【淺論B公司貨幣資金管理8300字（論文）】

頁（共16頁）摘要及關鍵詞摘要：貨幣資金包括現金、銀行存款等貨幣資金，因為它可以直接用于個人消費，因此成為不法分子貪污、挪用公款和盜竊罪。建立健全貨幣資金內部控制制度，確保貨幣資金的安全完整，合理合理的支付，是企業(yè)發(fā)展的必然要求。本文從B公司的實際情況，結合法律法規(guī)頒布的國家，近年來，通過對內部控制理論和貨幣資金管理理論的研究，在貨幣基金管理公司的內部控制進行深入分析薄弱，導致過度分散控制是不夠的，對預算管理制度缺乏等問題，提出了建立和完善貨幣資金的內部控制制度六個方面的內容：建立貨幣資金責任分配制度相適應的企業(yè)特點、不相容職務分離；建立嚴格的貨幣資金業(yè)務授權審批制度商業(yè)發(fā)票；記錄相關文件賺錢的業(yè)務流程；控制貨幣基金；貨幣基金和貨幣基金記錄保護控制的關系；內部審計。本文在研究貨幣資金安全性、完整性、合理性和合法性的基礎上，進一步研究了加快資金周轉、降低資金成本、提高資金使用效率的策略。通過借鑒國外和國內的一些企業(yè)著眼于貨幣基金的成功經驗和管理模式，提出了B公司貨幣資金集中管理的對策，即以財務信息化，全面預算管理方法，建立資金管理中心、內部銀行模式。關鍵詞：貨幣資金;基礎管理;集中管理緒論研究背景現代社會的高速發(fā)展加劇了企業(yè)之間的競爭。提高企業(yè)競爭力不僅要靠過硬的產品質量和良好的服務意識，更要靠企業(yè)內部科學、合理、有效、完善的管理制度，而這些制度的核心內容就是資金管理制度。良好的資金管理制度可以保障企業(yè)組織管理的有效性，提升工作效率，提高產品與服務的質量，同時降低企業(yè)的各項成本與費用，能夠實現企業(yè)效益最大化，對企業(yè)的壯大和可持續(xù)發(fā)展起到促進的作用。資金管理制度最早起源于美國。自2001年以后，安然、施樂等美國大型上市公司的財務舞弊案件相繼曝光，給國際資本市場帶來惡劣影響。人們從這一次次慘痛的教訓中不僅逐漸意識到企業(yè)資金管理中存在的缺陷足以在一瞬間毀掉一個優(yōu)秀的企業(yè)，而且還逐步發(fā)現風險是無處不在的，如何有效的識別并控制風險成為企業(yè)經營發(fā)展中的關鍵之處。為提高投資者的信心，抑制上市公司的財務舞弊行為，加強對企業(yè)的監(jiān)管，強化其資金管理力量。目前，盡管國家出臺了一系列措施來規(guī)范和完善企業(yè)資金管理制度，但是由于多頭管理、要求不一，造成企業(yè)無所適從，被動應付，資金管理體系多半只是停留在形式上，在全面落實方面有待加強。貨幣資金是企業(yè)資金管理的重大要素，也是控制風險最高的資產。如果企業(yè)在貨幣資金控制中存在缺陷，那么其內部控制一定是無效的，很可能面臨重大損失。因此，如何設計一套行之有效的貨幣資金內部控制體系來保證貨幣資金安全、提高資金使用效率是每個企業(yè)面臨的主要問題和難題。研究意義資金管理制度是指企業(yè)的各級管理層利用其內部分工而產生的相互制約，相互聯系的關系，通過職責分工、授權審批、預算控制等方法、措施與程序，形成的一系列具有控制職能的規(guī)范化和系統(tǒng)化的內部監(jiān)督體系?？茖W完善有效的資金管理制度有助于企業(yè)實現戰(zhàn)略目標，可以提高企業(yè)的經營效率、保護資產的安全和完整，能夠合理保障財務報告及管理信息的真實性與可靠性。貨幣資金主要包括現金、銀行存款和其他貨幣資金等，它是企業(yè)資產的重要組成部分，企業(yè)的生命之源。貨幣資金具有等價交換的功能性，只有持有足夠的貨幣資金，企業(yè)才能夠進行正常的生產經營活動，才可以發(fā)展和壯大。但同時，貨幣資金也是一項極為特殊的資產，具有流動性最強、安全性最低的特點。因此，通過建立健全貨幣資金內部控制體系，實現資金安全完整的合理保障及有效使用，具有十分重大的意義。相關理論簡介1.3.1資產組合資產與非流動資產之間流動資產組合的比例是企業(yè)的全部資產。貨幣基金是流動性最強的資產，是流動資產的重要組成部分，只有資產能夠轉化為貨幣性資產，這種資產才有意義。根據生產經營要求，建立合理的投資組合具有重要意義。合理的投資組合可以有效地控制企業(yè)的財務風險。到期的債務必須償還，如果不能到期還款的風險，可能導致訴訟甚至破產的企業(yè)，企業(yè)應根據生產和資本結構需要特定的情況下，投資組合的合理安排，在合理的范圍內，企業(yè)財務風險控制；合理的投資組合，增加公司效益。一般來說，非流動資產在企業(yè)的生產規(guī)模和能力的代表，生產規(guī)模，提高企業(yè)的市場競爭能力，樹立良好的企業(yè)形象，以獲得規(guī)模經濟；投資組合是企業(yè)融資模式的重要依據；合理的投資組合，有利于加強資金管理[1]。1.3.2資金的概念“貨幣”是指社會產品在再生產、流通、流通和消費過程中的貨幣表現，包括貨幣本身。貨幣是以貨幣形式的錢，包括現金、銀行存款等貨幣資金。一方面，企業(yè)的生產過程以物質產品的流動為代表。資金的流動不僅存在于資本流通的形式，而且伴隨著再生產的不斷過程，資金的流動也是一個循環(huán)的過程。事實上，企業(yè)的資本流轉反映了企業(yè)在資本轉移過程中的生產經營過程。資本成本是一種成本，是企業(yè)的主要收入。資金的流動也是資本增值的過程，也就是資金的流動不是一個簡單的一對一過程，而是流量不平衡的循環(huán)[2]。貨幣資金管理管概述貨幣資金管理的內容2.2.1現金管理現金管理，是國家政策和法律的依據，根據資金流動的特點和規(guī)律，有效組織資本流動，處理適當的資金關系。具體來說，管理制度是企業(yè)的現金流、資金結算、融資和資本運作以及企業(yè)從產品銷售、募集資金到現金回收全過程的組織、控制和協調的全過程。資金管理的概念有廣義和狹義之分，廣義貨幣管理涵蓋了資本運作的整個過程，從資金的來源（資金管理）、資金流（投資管理）的過程中，資本運作（現金，存貨，應收賬款，直到最后回到現金形式）其次，資金的分配。它不僅包括公司內部資金的分配、調動、使用和分配，還包括公司的外部資金。狹義的資金管理實際上就是對內部資金的規(guī)劃、分配、使用和監(jiān)控的過程。對于公司而言，資金集中體現在募集、拋投、回收和分配的戰(zhàn)略意義上，公司母公司與子公司之間的資金平衡、調度。它一直關注的不僅僅是單個公司在資本管理方面的重點，崗位設置、制度安排、會計規(guī)則、授權、可靠性、借款程序等。因此，本文采用對于資金的廣義理解，特別注重企業(yè)集團對于資金的統(tǒng)一控制[4]。2.2.2銀行存款管理銀行存款管理也是貨幣資金管理的一部分，通常在會計分錄中借方出現銀行存款的分錄時，就意味著公司的部分資金在銀行，具體的有以下幾個方面：①企業(yè)應根據不同的銀行賬號開設銀行存款日記。②出納員負責存款、取款和登記銀行存款日記賬工作，但不得兼管收入、費用、債權債務等會計賬目的記錄工作。③銀行存款日記賬應根據審核無誤和合法的收付款憑證逐筆按時登記，并定期與會計總賬核對。④企業(yè)有外幣銀行存款的，日記賬應采用復幣賬頁，作人民幣和外幣雙重記錄。⑤企業(yè)應指定授權的有關主管人員會同出納人員共同簽發(fā)空白支票。并盡量避免簽發(fā)空白支票，以防遺失后造成巨額損失。簽發(fā)支票人員應妥善保管好印章。⑥企業(yè)的一切支出，除零星支付外，盡可能通過銀行轉賬進行結算。每一筆重大支出必須事先提出用款申請并經審批，支出只能用于事先核準的用途和項目。⑦銀行支票應根據編號按順序簽發(fā)，未使用的空白支票應妥善保管。作廢支票應加蓋“作廢”標記并與存根聯一起保存，以保持號碼的連續(xù)性和完整性。同時應設置支票登記薄，對己經使用和作廢的支票要在登記薄上作詳細記錄。⑧企業(yè)應定期向銀行索取對賬單，并由獨立于出納和登記往來賬款及會計殊的會計人員，定期將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，調節(jié)未達賬項，驗證賬面上期未余額的正確性[6]。2.2.3貨幣資金支出管理做好資金結算工作是金融管理中心的核心內容，如集團公司的內部交易在集團公司與子公司之間解決公司，負責境外子公司和集團公司資金收支應附屬單位，按照沉降特性可分為內部和外部的結算（或銀行）。資金的所有權不變，即所有權和使用權的資金沒有變化，資本管理、激勵機制，為利用金錢補償的原則，指的是銀行存款、貸款利率設置在內部的“內部利率”，根據“內部借款”單位內部成員，內“累積余額計算應收取存款，資金占用費的支付。通過建立賬戶利息對象，系統(tǒng)自動積累賬戶對象編號，由于利息、利息結果相關系統(tǒng)（資金結算、總賬）完成工作，計息資金。資本利息按銀行存款利息、賬戶利息數?；鸸芾碇行脑聝壤⒋婊钇诶?；以每月二十五日為結息日[8]。貨幣資金管理控制原則2.2.1集中性原則并優(yōu)化這些資金的使用和保存。原因是：第一，企業(yè)不可能在所有的濃度反映了管理思想的集中，是確保全方位的公司，迅速有效地控制和所有公司平均資金使用，必須集中使用資金，個體具有重要的戰(zhàn)略價值，成功取決于在項目中的作用，對力量突破重點，產業(yè)在競爭中處于有利地位。因此，在資本的最關鍵領域的優(yōu)先事項是成功超過科學。第二，組織管理的多樣性和分散性，使分支機構具有更大的靈活性，但資金的風險和成本有所增加，大量的閑置資金使其無法形成獨特的優(yōu)勢。最后但并非最不重要的是，需要集中控制。這是由我們公司的歷史和管理經驗決定的。為了反映總行各分公司的直接控制和調整，以及公司各部門之間的關系和實施集中化戰(zhàn)略，必須進行資金集中管理[10]。2.2.2協同性原則協同性原則有幾方面的含義:一是對不同職能之間的資金投入要有合理的比例關系。二是對不同產品的資金投入要保持合理的比例關系。三是戰(zhàn)術資金與戰(zhàn)略資本之間要有合理的比例關系。四是公司內部各部門之間的相互調劑、相互融通資金的關系。五是與公司外部的企業(yè)或合作者共同協調和投放資金，達到成果共享、利益均沾的效應[11]。2.2.3求利性原則求利性原則是指公司應盡可能將資金投放到提高企業(yè)盈利能力的項目上，使更多的資金參與周轉。長利性與及時性之間有一定的矛盾，往獲利人的項目占用時間長，變現能力慢，風險較大。為了滿足及時性的要求(如:償債，支付各種款，支付意外事件等)，企業(yè)只有將部分貨幣資金投放于獲利性較小但流動性強、風險弱的項目上。因而必須將資金劃分為兩部分；一部分用于日常的經營活動長期占用，稱為永久性資金；另一部分作為波動性資金占用，隨著業(yè)務對資余需要的增減而變化，余裕時：以用于短期投資獲利。但從貨幣資金的特點不，求利性應服從于及時性需要，在滿足償債能力和支付能力的基礎上獲取利潤，否則企業(yè)可能出現支付困難[12]。2.2.4權變性原則權變原則要求企業(yè)的資本投資和管理不能改變，但必須根據外部環(huán)境和競爭對手的變化進行調整。當管理能力各分弱，應變能力和競爭能力是有限公司的總部或重要的生產相關的產品，營銷和技術轉移實現控制，最高效的指揮和協調，使公司總部達到其全球經營戰(zhàn)略，貨幣資金的投放和管理應采取集中控制；當公司的經營管理能力已達到一個相對成熟的階段，各子公司的特點可以依靠組織結構和區(qū)域戰(zhàn)略，捕捉更多的機會，以提高各部門的效率，節(jié)約資金成本，應采用分散管理控制貨幣資金，以充分調動他們的積極性[13]。B公司貨幣資金管理問題分析B公司屬于建筑行業(yè)，是一個比較特殊的行業(yè)。建筑施工企業(yè)面臨分散、基數大、建設周期長、資金流過多的特點，在建筑行業(yè)具有行業(yè)特點，難以管理。施工企業(yè)內部控制是指施工企業(yè)設計、組織、規(guī)劃的方法和程序，以保證會計信息的安全、可靠。根據施工企業(yè)管理涉及的業(yè)務范圍，施工企業(yè)內部會計控制主要控制貨幣資金、結算收入、項目采購、庫存、固定資產、融資成本等。貨幣資金是施工企業(yè)資產中最流動的資產，其業(yè)務的主要內容是現金收付和各種形式的銀行結算。由于許多腐敗行為的出現和貨幣資金的不嚴格控制，發(fā)現問題已經成為事實，難以完全挽回經濟損失，因此貨幣資金的事前控制尤為重要[15]。內部控制薄弱問題缺乏一套科學合理的內部控制體系。從B公司的整體制度建設來看，公司的內部控制制度建設是比較落后的。除國家有關法律法規(guī)的相關規(guī)定之外，公司并未制定出既符合國家有關規(guī)定，又具有公司特色的相關管理制度。特別是新的《會計法》頒布之后，公司雖然也組織了公司領導、財務人員及其他有關人員進行了學習，但也僅此而已，B公司并未對《會計法》規(guī)定的相關內容作更深入的研究落實，制定出自己的相關管理制度。特別是，依據《會計法》第二十七條有關內部控制制度建設的規(guī)定出臺的《內部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范》、《內部會計控制規(guī)范—貨幣資金》出臺后，公司仍未引起重視，并依此對本公司的相關制度的建設與執(zhí)行情況進行審視，并不斷完善[16]。3.2監(jiān)督控制考核不力對內部控制缺乏深入的了解，也停留在傳統(tǒng)內部審計的范圍之內，審計的目的只是為了檢查錯誤預防。B公司對內部控制理論缺乏必要的跟蹤，對內部控制在企業(yè)管理中的作用缺乏足夠的重視。公司年度內審計劃和內審活動的開展，大多數公司的內部獨立核算單位違反財經紀律，對相關支出標準體系的實施，會計業(yè)務管理水平、內部規(guī)章等傳統(tǒng)內容的實施。公司貨幣資金內部控制環(huán)境，檢查是否有相關的控制活動有效的貨幣資金內部控制制度的健全和完善相關的信息，可以有效地控制公司的傳輸與通信和信息系統(tǒng)的正確性和有效性的內容不夠重視，或不注意。這是由于公司的審計部門人員少，但是更為重要的是公司目前尚開展此項工作的專門人才。3.3預算管理缺乏系統(tǒng)性預算應成為一個系統(tǒng)的過程，對它的編制、執(zhí)行、控制和調整都應給予重視,忽略其中任意一個環(huán)節(jié)都將影響預算作用的發(fā)揮。從友誼現狀我們叮以看到,企業(yè)對編制預算還是較為重視的，但卻沒有設置專門的預算機構參與頂算編制,對頂算執(zhí)行進行跟蹤調查和頂算調整，這說明企業(yè)對于預算的執(zhí)行并未給千足夠重視。這架空了預算一控制的職能，也嚴重削弱了預算的激勵作用。為此，頂算從編制、跟蹤執(zhí)行過程、差異分析到預算調整都應建立規(guī)范的流程,由專門的機構負責進行。從預算控制來看，B公司雖有預算管理，但問題很多:第一，內容粗放。內容上以利潤預算為主，資金預算、資本預算和業(yè)務預算缺失，且利潤預算及相關的費用預算尚未細化分解；第二，數據粗糙。預算編制數據的可靠性得不到保證，編制方法和編制機制的科學性、合理性難以保證;第三、預算軟化。對預算執(zhí)行過程中的預算調整和超預算的控制力度不夠，缺乏對預算執(zhí)行情況的考核，預算執(zhí)行的硬度明顯不夠。3.4管理模式缺乏控制流程信息與溝通是指及時、準確、完整地搜集、傳遞與內控有關的財務與經營管理信息的過程。內部控制系統(tǒng)的有效運行需要完備的信息支持。從調查情況看，目前公司尚未建立完善的信息生成和傳遞體系，信息的溝通主要依靠定期性的經營分析會議和財務、經營分析報告的提交。就貨幣資金內部控制系統(tǒng)中的信息與溝通而言，財務與業(yè)務脫節(jié)，有關貨幣資金支出業(yè)務，公司財務部門不參與業(yè)務部門的事前決策。存在一些小項目全部竣工結束報銷時，財務部才知道該項目的清況，缺乏一個完整的財務控制體系。B公司貨幣資金管理策略4.1貨幣資金內部控制的目標構建B貨幣基金公司高度重視制度建設，建立基金管理制度，用制度管事、制度機制來管理錢基本形成，但仍有差距，在實際工作中，我們要進一步通過制度規(guī)范流程，風險意識滲透到系統(tǒng)風險預防和控制體系的建立。應根據當前B基金管理工作的實際情況，進一步梳理現有的內部控制制度，廢除陳舊的舊制度，針對現行制度的運行不規(guī)范部分進行修改。要梳理現有業(yè)務，形成完整的內部控制制度，覆蓋所有資金需求。對初步建立的監(jiān)督管理條例為核心，財務管理和控制體系的措施，系統(tǒng)管理，賬戶管理、資金管理、預算管理、結算、現金對賬、資金監(jiān)管和評價體系和急救計劃的管理措施等方面建立，逐步形成完善“以制度管資金”的機制。4.2強化風險意識，建立風險預警機制市場經濟就是風險經濟，風險是無處不在的。企業(yè)要想取得長遠發(fā)展，就應該學會如何正確識別自身面臨的各種風險，并采取正確的風險應對措施。建議B公司建立風險預警機制，提高風險評估能力，有效規(guī)避貨幣資金內外部風險。風險預警機制的建立，首先要明確各個業(yè)務的操作流程，把每個環(huán)節(jié)的風險因素提煉出來，同時將控制措施嵌入其中，使得各個部門相應崗位在完成本職工作時都能夠做到風險控制的要求；其次要在同一業(yè)務中，充分發(fā)揮不同環(huán)節(jié)、各個崗位的風險防范和相互制衡作用；最后充分發(fā)揮風險嵌入流程對各個部門不同業(yè)務的控制，來實現全面控制。4.3建立全面預算管理系統(tǒng)公司應要求有資金收支業(yè)務的各部門及下屬單位按月編制相應的資金收支計劃遞交財務部，財務部負責匯總平衡公司整體的資金收支計劃，按照規(guī)定的權限逐級審批后，下達給各部門及下屬單位予以落實，作為資金支出審批的重要依據，避免計劃的編制流于形式。每月末還應對資金收支情況進行統(tǒng)計分析，撰寫書面的資金收支分析報告，對于偏差較大的項目予以重點關注，由相關部門進行解釋，并為下月計劃的編制提供參考。鑒于公司目前尚未開展全面預算管理，建議公司盡快建立資金預算體系，做好資金預算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作。在內容方面，資金預算應包含資金的流入和流出，明確到項，尤其在費用的預算方面，需具體到每個部門的每項費用。在預算的編制流程方面，建議公司遵循“自下而上，上下結合，分級編制，逐級匯總”的原則，由各資金收支部門編制其部門的資金收支預算，然后匯總到財務部，財務部根據其所了解的情況進行適當調整，經預算委員會審議后，再下達到各部門。4.4建立資金管理信息控制系統(tǒng)公司應建立資金管理的監(jiān)督檢查機制。鑒于現有的內審人員力量過于薄弱，尤其是缺乏懂財務會計和內部審計的人員。因此，當務之急是充實具備財會、審計、企管等知識背景，有較強的審計控制和風險防范能力的人才。其次，內審機構獨立。內部審計與紀檢監(jiān)察機構分離，子公司的內審人員統(tǒng)一由集團公司審計監(jiān)察部領導，由集團公司統(tǒng)一調配，保證獨立性。最后，內部審計的范圍應該從目前項目審計擴展到財務收支審計以至于內部控制審計，審計內容應該包括:公司所屬各部門的財務收支審計、各項內部控制制度執(zhí)行情況審計、成本核算和資產管理審計、經濟責任審計、工程項目審計等。通過內部監(jiān)督的力量幫助公司改善經營和財務狀況，增加公司價值，進而實現整體目標。

結論隨著市場經濟的發(fā)展，貨幣基金越來越受到人們的關注。貨幣基金是流動性最強的資產，必須加強貨幣資金的微觀管理。為了理財，需要建立健全內部會計控制制度。建立健全內部會計控制制度。最后，企業(yè)要加強對貨幣資金的宏觀管理。集中控制和利用貨幣資金，以降低融資成本，加快貨幣資金流通，提高貨幣資金使用效率。根據企業(yè)的特點，制定具體的情況下，企業(yè)貨幣資金集中管理模式，如統(tǒng)一的收入和支出的結算中心模式模型、內部銀行模式、財務公司模式；也可以是一個主要的模式，考慮到其他模式的思路和方法。內部銀行模式的要求首先要明確貨幣資金管理范圍，其次建立責任中心，根據企業(yè)的特點，該中心的責任和獎勵中心的預算資金通過內部銀行結算與中心的責任，內部銀行模式是一些大中型企業(yè)集團集中管理貨幣資金的常用模式。參考文獻[1]周志芳.加強賓館貨幣資金管理的策略[J].產業(yè)與科技論壇,2009,(02):214-215.[2]陳潔.我國制造業(yè)上市公司現金和營運資本管理效率研究[D].廈門大學,2009.[3]魏夢琳,秦秋菊.以內部控制為保障的油田公