企業(yè)人工成本培訓(xùn)

企業(yè)人工成本培訓(xùn)2024/3/28企業(yè)人工成本培訓(xùn)目錄第一，引言；第二，什么是企業(yè)人工成本；第三，人工成本的統(tǒng)計(jì)；第四，人工成本的分析；第五，人工成本的管理

2024/3/282企業(yè)人工成本培訓(xùn)一、引言

我國(guó)進(jìn)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革有二十多年了，這改革的二十多年里，最最重要的就是讓我們認(rèn)識(shí)了市場(chǎng)。我們公司是我們集團(tuán)率先進(jìn)行市場(chǎng)化改革的單位，對(duì)市場(chǎng)的體會(huì)必定比我深刻，比我更有發(fā)言權(quán)。市場(chǎng)是什么？市場(chǎng)就是企業(yè)在同一法制規(guī)則下的公平競(jìng)爭(zhēng)舞臺(tái)，企業(yè)的一切市場(chǎng)活動(dòng)，就是同一游戲規(guī)則下的公平游戲。市場(chǎng)，既不相信眼淚，也不唯成份和資歷，市場(chǎng)只認(rèn)競(jìng)爭(zhēng)能力。2024/3/283企業(yè)人工成本培訓(xùn)一、引言企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力指什么？企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力主要有兩個(gè)競(jìng)爭(zhēng)能力最重要:一個(gè)是產(chǎn)品的科技（創(chuàng)新）競(jìng)爭(zhēng)力，一個(gè)是成本的競(jìng)爭(zhēng)力。A、產(chǎn)品的科技創(chuàng)新性是先進(jìn)性和替代優(yōu)勢(shì)使然,其最初的獨(dú)家壟斷特點(diǎn)形成無法比擬的競(jìng)爭(zhēng)力。2024/3/284企業(yè)人工成本培訓(xùn)一、引言B、成本的競(jìng)爭(zhēng)力則是企業(yè)管理水平的具體體現(xiàn)。在成本中，物化成本會(huì)隨市場(chǎng)的完善而變得相對(duì)潛力下降，但人工成本卻不然，正因?yàn)閯趧?dòng)是生產(chǎn)中最活躍的要素，其費(fèi)用潛力便成了企業(yè)管理永恒的命題，因而也是我們研究最核心內(nèi)容。2024/3/285企業(yè)人工成本培訓(xùn)一、引言面對(duì)市場(chǎng)，近幾年在我國(guó)涉及經(jīng)濟(jì)和企業(yè)管理方面發(fā)生了幾件事：學(xué)習(xí)邯鋼經(jīng)驗(yàn)、加入WTO、建立現(xiàn)代企業(yè)制度、加強(qiáng)企業(yè)激勵(lì)與約束機(jī)制等；隨著改革的深入，我們國(guó)有企業(yè)確實(shí)發(fā)生了很大的困難，于是才搞了減員增效、實(shí)行主輔分離，這種做法的核心是一個(gè)，解決冗員，發(fā)揮成本效率還有，大家是否記得，不僅在我國(guó)，也不僅是國(guó)有企業(yè)，像那些國(guó)際跨國(guó)集團(tuán)也在三四年前大刮裁員風(fēng)暴，CEO們也興起了降薪風(fēng)潮。2024/3/286企業(yè)人工成本培訓(xùn)一、引言這是為什么？因?yàn)橛幸粋€(gè)最深層次原因，市場(chǎng)決定企業(yè)生存，產(chǎn)品市場(chǎng)當(dāng)中企業(yè)人工成本管理的最基本需要，也就是企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力的需要。2024/3/287企業(yè)人工成本培訓(xùn)一、引言這個(gè)“成本工程”提的非常好！既表明了公司對(duì)市場(chǎng)的理解深刻，更表明了我們領(lǐng)導(dǎo)的明智！因?yàn)槲覀冾I(lǐng)導(dǎo)抓住了適應(yīng)市場(chǎng)、加強(qiáng)企業(yè)管理的牛鼻子。基于此，我下面主要是簡(jiǎn)介人工成本的概念及其統(tǒng)計(jì)問題，要通過分析弄清究竟什么樣的人工成本狀況才是好的？回答怎么才能管理好人工成本？下一步我們企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行人工成本管理？2024/3/288企業(yè)人工成本培訓(xùn)二、什么是企業(yè)人工成本

1、人工成本定義：人工成本是指企業(yè)或雇主在一定時(shí)期內(nèi)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中因使用勞動(dòng)力而支付于勞動(dòng)力方面的全部費(fèi)用。2、企業(yè)人工成本的組成職工工資總額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、職工福利費(fèi)用、職工教育培訓(xùn)費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、職工住房費(fèi)用和其他人工成本支出。2024/3/289企業(yè)人工成本培訓(xùn)二、什么是企業(yè)人工成本

3、人工成本管理是國(guó)際慣例早在１９６６年１０月召開的第１１次國(guó)際勞工統(tǒng)計(jì)學(xué)會(huì)議上，勞工統(tǒng)計(jì)學(xué)家們達(dá)成了《關(guān)于人工成本統(tǒng)計(jì)的決議》。2024/3/2810企業(yè)人工成本培訓(xùn)二、什么是企業(yè)人工成本在決議中規(guī)定：人工成本是指雇主因雇用勞動(dòng)力而發(fā)生的費(fèi)用，它包括：對(duì)已完成工作的報(bào)酬；對(duì)有關(guān)未工作而有報(bào)酬的時(shí)間、紅利和賞金；食品、飲料費(fèi)用的支付以及其它實(shí)物支付；雇主負(fù)擔(dān)的工人住房費(fèi)用；為雇員支付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用；職工技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用；福利服務(wù)和其它費(fèi)用（如工人的上下班交通費(fèi)、工作服費(fèi)和招工費(fèi)用），還有被認(rèn)為是人工成本的稅收。

2024/3/2811企業(yè)人工成本培訓(xùn)二、什么是企業(yè)人工成本4、我國(guó)開始重視人工成本的歷史在我國(guó)，由于受計(jì)劃體制管理影響，人工成本的專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)更是一片空白。90年代初，開始從事對(duì)人工成本的研究。從１９９4年開始，勞動(dòng)部對(duì)北京、上海等重點(diǎn)城市部分企業(yè)人工成本進(jìn)行典型調(diào)查。1996年開始擴(kuò)大開展對(duì)全國(guó)范圍制造業(yè)的抽樣調(diào)查。2024/3/2812企業(yè)人工成本培訓(xùn)二、什么是企業(yè)人工成本國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)成立了以后，這項(xiàng)統(tǒng)計(jì)被接了過來并繼續(xù)下去，其中，2003年的〔2003〕143號(hào)評(píng)價(jià)函《關(guān)于報(bào)送人工成本有關(guān)情況的通知》要求企業(yè)認(rèn)真填報(bào)人工成本報(bào)表。這也是我今天為什么要講人工成本統(tǒng)計(jì)的原因。2024/3/2813企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計(jì)1、統(tǒng)計(jì)的意義：人工成本統(tǒng)計(jì)，是我們進(jìn)行分析和管理的基礎(chǔ)和前提，因此提示大家，在統(tǒng)計(jì)上，容不得半點(diǎn)馬虎和大意。第一，沒有準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)信息，就不會(huì)有正確分析；第二，沒有準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)信息，就不會(huì)有準(zhǔn)確判斷；第三，沒有準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)信息，就不會(huì)有科學(xué)的決策。2024/3/2814企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計(jì)2、在統(tǒng)計(jì)中應(yīng)注意的問題一要明確指標(biāo)含義，嚴(yán)格按照定義，從填寫之初就認(rèn)真負(fù)責(zé)；二要以全集團(tuán)、全公司的利益為中心，杜絕主觀錯(cuò)誤。既不可為避麻煩而草切，也不可為各自單位的一已之利而有所偏廢；三要通過邏輯檢查，消除客觀失誤。2024/3/2815企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計(jì)3、關(guān)于具體統(tǒng)計(jì)在《企業(yè)人工成本表》中，首先要明確各欄指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)單位，這是由于收集到的數(shù)據(jù)在原來出處可能會(huì)與我們這張表的要求不一致，這一點(diǎn)看似是小事，實(shí)則非常重要，差一位有時(shí)會(huì)鬧出很大的笑話。特別是財(cái)務(wù)表的千位撇，不能當(dāng)做小數(shù)點(diǎn)；要求千元不能以萬元填報(bào)。2024/3/2816企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計(jì)

A、在人工成本統(tǒng)計(jì)表的前三項(xiàng)都是關(guān)于人數(shù)的,年平均人數(shù)、從業(yè)人員年平均人數(shù)和在崗職工數(shù)。年平均人數(shù)。這是年末人數(shù)的平均數(shù)，按照指標(biāo)解釋應(yīng)該包括：在崗職工、不在崗職工、聘用留用的離退休人員、人事檔案保留在原單位人員、外籍及港澳臺(tái)方人員。2024/3/2817企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計(jì)從業(yè)人員：包括在崗職工、聘用、留用的離退休人員、人事檔案關(guān)系保留在原單位的人員、外籍及港澳臺(tái)方人員。與前一指標(biāo)比，它不包括不在崗職工。在崗職工：指在崗職工的年平均人數(shù)，是從業(yè)人員年平均人數(shù)的其中項(xiàng)。邏輯關(guān)系：年平均人數(shù)＞從業(yè)人員年平均人數(shù)＞在崗職工數(shù)2024/3/2818企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計(jì)B、銷售收入、成本費(fèi)用、增加值與利潤(rùn)總額銷售總收入：企業(yè)總收入是指企業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金總額。財(cái)務(wù)上指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、補(bǔ)貼收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入之和。2024/3/2819企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計(jì)成本費(fèi)用總額：?jiǎn)挝怀杀举M(fèi)用總額是指單位在報(bào)告期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)所發(fā)生的所有費(fèi)用。包括：直接工資、直接材料、商品進(jìn)價(jià)以及其他直接支出（計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本）；為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用（計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本）；銷售（貨）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用（計(jì)入當(dāng)期損益）。2024/3/2820企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計(jì)利潤(rùn)總額：利潤(rùn)總額是指單位在報(bào)告期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的盈虧總額，它反映單位最終的財(cái)務(wù)成果。該資料來源于損益表中“利潤(rùn)總額”項(xiàng)的本年累計(jì)數(shù)。從同期的生產(chǎn)流程看，如果不考慮庫存、在途因素，則：銷售收入－成本費(fèi)用＝利潤(rùn)總額當(dāng)利潤(rùn)不為負(fù)時(shí)，一般銷售收入＞成本費(fèi)用2024/3/2821企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計(jì)增加值，增加值是個(gè)非常重要的概念！重點(diǎn)講解增加值是指單位在報(bào)告期內(nèi)以貨幣表現(xiàn)的單位生產(chǎn)活動(dòng)的最終成果。它有兩種計(jì)算方法：生產(chǎn)法：增加值＝總產(chǎn)出－中間投入分配法（收入法）：增加值＝人工成本＋生產(chǎn)稅凈額＋固定資產(chǎn)折舊＋營(yíng)業(yè)盈余。注意：鑒于生產(chǎn)法計(jì)算的中間投入難于窮盡，規(guī)定使用分配法填報(bào)，而且推薦分細(xì)項(xiàng)填報(bào)！2024/3/2822企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計(jì)C、人工成本總額人工成本總額=從業(yè)人員全年勞動(dòng)報(bào)酬+社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用+福利費(fèi)用+教育經(jīng)費(fèi)+勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用+住房費(fèi)用+其它人工成本。填報(bào)這項(xiàng)時(shí)，應(yīng)該從子項(xiàng)數(shù)據(jù)收集開始進(jìn)行：先將從業(yè)人員全年勞動(dòng)報(bào)酬、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、福利費(fèi)用、教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、住房費(fèi)用這六項(xiàng)指標(biāo)明確的開始，先易后難。2024/3/2823企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計(jì)在崗職工工資總額是指在崗職工全年工資總額與“在崗職工”指標(biāo)相對(duì)應(yīng)，指各單位在報(bào)告期內(nèi)直接支付給在崗職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。包括基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、級(jí)別工資、工齡工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼、過節(jié)費(fèi)、交通費(fèi)、洗理費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、以各種形式、各種名義發(fā)放的伙食補(bǔ)貼等以及由單位為職工代扣代繳的個(gè)人所得稅、住房基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、大病統(tǒng)籌基金、房水電費(fèi)等。2024/3/2824企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計(jì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用：指單位實(shí)際為使用的勞動(dòng)力繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)費(fèi)用。包括單位上交給社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的費(fèi)用和在此費(fèi)用之外為使用的勞動(dòng)力支付的補(bǔ)充保險(xiǎn)或儲(chǔ)蓄性保險(xiǎn)、支付給離退休人員的其他保險(xiǎn)費(fèi)用。2024/3/2825企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計(jì)福利費(fèi)用是指單位在工資以外實(shí)際支付給本單位使用的勞動(dòng)力個(gè)人以及用于集體福利費(fèi)用的總稱。一般有兩個(gè)來源：A、單位凈利潤(rùn)分配中公益金里用于集體福利設(shè)施的費(fèi)用。B、在成本費(fèi)用中按照單位職工工資總額的１４％提取的福利費(fèi)，按實(shí)際支出數(shù)填報(bào)。老職工多的企業(yè)福利費(fèi)用一般是大于14%，尤其是我們這樣的事業(yè)單位，主要是職工醫(yī)療費(fèi)用特別是離退休人員的相關(guān)費(fèi)用相當(dāng)龐大。2024/3/2826企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計(jì)教育經(jīng)費(fèi)：是指單位為勞動(dòng)力學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的培訓(xùn)費(fèi)用（包括單位自辦技工學(xué)校所支付的費(fèi)用）。有兩個(gè)來源：A、在管理費(fèi)用中按職工工資總額的1.5％計(jì)提的教育經(jīng)費(fèi)，B、營(yíng)業(yè)外支出中的“技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)”，按實(shí)際支出數(shù)填報(bào)。注意：像我們這樣的高科技企業(yè)出國(guó)培訓(xùn)費(fèi)用較高，一般教育經(jīng)費(fèi)支出數(shù)往往大于1.5%。

2024/3/2827企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計(jì)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用：是指單位購(gòu)買勞動(dòng)力實(shí)際享用的勞動(dòng)保護(hù)用品、清涼飲料和保健用品等費(fèi)用支出，高溫、有毒、有害補(bǔ)助應(yīng)計(jì)算在內(nèi)，工服費(fèi)（服裝費(fèi)）也應(yīng)算在內(nèi)。但不包括勞動(dòng)保護(hù)設(shè)備的購(gòu)置費(fèi)、維修費(fèi)以及個(gè)人只能在工作現(xiàn)場(chǎng)使用的特殊用品不應(yīng)統(tǒng)計(jì)，這屬于企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用范疇。2024/3/2828企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計(jì)住房費(fèi)用：是指單位為改善本單位使用的勞動(dòng)力的居住條件而支付的所有費(fèi)用。包括：A、單位按規(guī)定向職工提供的住房提租補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助，B、一次性發(fā)放住房補(bǔ)貼，C、按月發(fā)放住房補(bǔ)貼，D、單位發(fā)生的用于未出售住房的維修、管理費(fèi)用以及按國(guó)家規(guī)定用于房改方面的其他費(fèi)用性支出，E、單位根據(jù)國(guó)家規(guī)定，按工資總額的一定比例（我們是10%）為本單位職工繳納的住房公積金。

注意：企業(yè)集資建房的企業(yè)貼補(bǔ)應(yīng)分期計(jì)算，在此規(guī)定每年計(jì)入十分之一。2024/3/2829企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計(jì)重點(diǎn)統(tǒng)計(jì)其它人工成本，根據(jù)指標(biāo)解釋：其它人工成本是指不包括在以上各項(xiàng)中的其它人工成本項(xiàng)目。主要包括有：A、本企業(yè)發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明獎(jiǎng)、自然科學(xué)獎(jiǎng)、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎(jiǎng)、合理化建議獎(jiǎng)和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)；B、本企業(yè)支付的稿費(fèi)、講課費(fèi)及其它專門工作的報(bào)酬；C、給承租人支付的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償收入；D、支付的加工費(fèi)和發(fā)包費(fèi)用；E、因招聘勞動(dòng)力而實(shí)際花費(fèi)的招工、招聘費(fèi)用，解聘、辭退費(fèi)用；F、工會(huì)經(jīng)費(fèi)；G、不在崗職工生活費(fèi)；H、計(jì)稅工資上繳的企業(yè)稅。2024/3/2830企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計(jì)4、關(guān)于統(tǒng)計(jì)中的檢查在人工成本的七個(gè)單項(xiàng)中，從業(yè)人員報(bào)酬一般占人工成本的60－80%；社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用占8－13%；福利費(fèi)用占6－10%；教育經(jīng)費(fèi)占0.5－2%、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用占1－2%；住房費(fèi)用占5－8%；其它占1－6%。過高或過低都需要看一下原因，找到理由就是成立的，不然就有毛病。2024/3/2831企業(yè)人工成本培訓(xùn)三、人工成本的統(tǒng)計(jì)再來看看對(duì)增加值的邏輯檢查：由于增加值＝人工成本＋生產(chǎn)稅凈額＋固定資產(chǎn)折舊＋營(yíng)業(yè)盈余，當(dāng)勞動(dòng)分配率（＝人工成本÷增加值）＞100%就說明邏輯錯(cuò)誤，如接近100%也應(yīng)查看一下是否符合實(shí)際？特別是利潤(rùn)不為0或負(fù)的時(shí)候，生產(chǎn)稅凈額和固定資產(chǎn)折舊都會(huì)有一定的存在。2024/3/2832企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析接下來這部分我想講關(guān)于人工成本分析的問題什么是分析？分析＿＿就是把枯燥的數(shù)字翻譯成活生生的情況;分析＿＿就是把平面的內(nèi)容豎立為立體圖像；分析＿＿就是從一系列數(shù)據(jù)中找出尖銳的問題；分析＿＿就是以數(shù)據(jù)為支撐找出事物發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律和硬道理；分析＿＿就是經(jīng)過一系列數(shù)據(jù)演繹和說理，發(fā)現(xiàn)解決問題的好辦法。2024/3/2833企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析1、關(guān)于人工成本系統(tǒng)的分析A、細(xì)心的人一定會(huì)發(fā)現(xiàn),我們?nèi)斯こ杀窘y(tǒng)計(jì)是一個(gè)很大的系統(tǒng)，在系統(tǒng)中各部分又形成了子系統(tǒng)，且子系統(tǒng)內(nèi)關(guān)系嚴(yán)密，子系統(tǒng)之間聯(lián)系密切。這其實(shí)是管理系統(tǒng)的數(shù)字化過程，例如人工成本，其實(shí)只是現(xiàn)代人力資源管理的大薪酬概念的具體反映。2024/3/2834企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析B、在人工成本中，不僅反映勞動(dòng)報(bào)酬，也分別反映了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、職工福利費(fèi)用、職工教育費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、職工住房費(fèi)用和其他人工成本。C、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用還形成了一個(gè)完整的孫子系統(tǒng)：包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、其他保險(xiǎn)。2024/3/2835企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析D、再如銷售收入、總成本與利潤(rùn)數(shù)據(jù)構(gòu)成了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)系統(tǒng)；從增加值構(gòu)成內(nèi)容，可以清晰反映企業(yè)新創(chuàng)造價(jià)值的國(guó)家、集體、個(gè)人分配體系。E、更重要的是把人工成本與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益指標(biāo)聯(lián)系，以勞動(dòng)分配率、人事費(fèi)用率、單位人工成本利潤(rùn)率等構(gòu)成的人事效率系統(tǒng)進(jìn)行綜合分析，就能充分展現(xiàn)人工成本的雙刃劍作用！2024/3/2836企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析2、分析層次及其手段A、把這一個(gè)個(gè)系統(tǒng)正確地通過文字、數(shù)據(jù)有機(jī)描述出來,就是把枯燥的數(shù)字翻譯成活生生的情況。因此,不要把分析看成多難！尤其是初次分析就更容易。B、當(dāng)然，更進(jìn)一步是把平面的內(nèi)容豎立為立體圖像，就不僅需要正確理解指標(biāo)含義，還要會(huì)一些圖表操作技術(shù)。2024/3/2837企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析C、就人工成本分析來講，稍微難一些的是通過一系列數(shù)據(jù)運(yùn)算和比較，從中找出比較尖銳的問題，這僅僅限于對(duì)指標(biāo)的理解就不夠了，需要一定的人力資源管理、財(cái)務(wù)管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)。D、在分析中比較難的是以數(shù)據(jù)為支撐找出事物發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律和硬道理及經(jīng)過一系列數(shù)據(jù)演繹和說理，發(fā)現(xiàn)解決問題的好辦法，這要在前面一系列知識(shí)準(zhǔn)備的基礎(chǔ)上提高理論水平、具有較強(qiáng)的判斷能力，某種程度上也還需要一定的創(chuàng)新能力才行。2024/3/2838企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析3、具體分析法人工成本分析指標(biāo)主要有：絕對(duì)數(shù)指標(biāo)、平均數(shù)指標(biāo)、構(gòu)成指標(biāo)和關(guān)聯(lián)性的比重含量指標(biāo)。分析方法一般有六種：（一）對(duì)比分析法；（二）結(jié)構(gòu)分析法；（三）因素分析法；（四）分組分析法；（五）時(shí)間序列法；（六）投入產(chǎn)出分析法。2024/3/2839企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析

案例一：關(guān)于人工成本效率的分析仍然是我們分析工作的重點(diǎn)。下面將根據(jù)一個(gè)很老的例子，作個(gè)簡(jiǎn)單比較。需要說明的是，別看樣本時(shí)間久了些，但這是真實(shí)的數(shù)據(jù)，也是非常具有說服力的數(shù)據(jù)，其所代表的問題至今仍有現(xiàn)實(shí)意義：北京市1996年人工成本調(diào)查來看，合資企業(yè)制造業(yè)平均人工成本達(dá)到19851元，而同口徑的國(guó)有企業(yè)平均人工成本僅為13799元，低于合資企業(yè)43.8％，相差6000多元。2024/3/2840企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析根據(jù)定義，人工成本＝職工工資總額＋社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用＋職工福利費(fèi)用＋職工教育費(fèi)用＋勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用＋職工住房費(fèi)用＋其他人工成本然而，衡量和評(píng)價(jià)這種人工成本的好壞，并不在于絕對(duì)水平的高低。只有從投入產(chǎn)出的角度，才能看出人工成本的管理水平，才能發(fā)現(xiàn)國(guó)企存在的問題。

2024/3/2841企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析

從人工成本占增加值的比重(勞動(dòng)分配率)看，國(guó)有企業(yè)制造業(yè)為47.1％，比合資企業(yè)的21.8％多一半以上。報(bào)告期人工成本總量人工成本占增加值的比重＝─────────報(bào)告期企業(yè)增加值

企業(yè)增加值＝上交國(guó)家的生產(chǎn)稅凈額＋固定資產(chǎn)折舊＋企業(yè)人工成本＋營(yíng)業(yè)盈余。2024/3/2842企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析

國(guó)有企業(yè)制造業(yè)人工成本占增加值的47.1％，表明國(guó)企職工每創(chuàng)造１００元價(jià)值，自己就吃掉47.1元，上交國(guó)家的生產(chǎn)稅凈額、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊和企業(yè)營(yíng)業(yè)盈余三項(xiàng)僅剩52.9元。這是國(guó)有企業(yè)的平均狀況，嚴(yán)重的企業(yè)人工成本占增加值的比重達(dá)到80--90％，試想上交國(guó)家的生產(chǎn)稅凈額、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊和企業(yè)營(yíng)業(yè)盈余三項(xiàng)僅為10--20％的情況下，上交國(guó)家之后，企業(yè)留什么？2024/3/2843企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析

比起合資企業(yè)勞動(dòng)分配率僅為21.8％差距甚大，合資企業(yè)職工每創(chuàng)造100元價(jià)值，自己拿走21.8元，還剩78.2元可供生產(chǎn)稅上交、固定資產(chǎn)折舊提取以及企業(yè)營(yíng)業(yè)盈余來進(jìn)行分配。因此，上面的勞動(dòng)分配率，一方面說明生產(chǎn)成果中，國(guó)有企業(yè)勞動(dòng)要素分配比例比合資企業(yè)高一倍以上，另一方面說明合資企業(yè)勞動(dòng)者的社會(huì)貢獻(xiàn)率比國(guó)有企業(yè)多。2024/3/2844企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析

再?gòu)娜斯こ杀菊伎偝杀镜谋戎?人事費(fèi)用率)來看，96年合資企業(yè)制造業(yè)是6.8％，而國(guó)有企業(yè)制造業(yè)是11.9％，比合資企業(yè)高５個(gè)多百分點(diǎn)。報(bào)告期人工成本總量人工成本占總成本的比重＝─────────報(bào)告期企業(yè)總成本

2024/3/2845企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析

為了簡(jiǎn)化主題，忽略經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)等費(fèi)用，單從生產(chǎn)中去看，總成本＝物化成本＋人工成本。則上面的人事費(fèi)用率可以相當(dāng)于合資企業(yè)給職工6.8元的人工成本，職工能在生產(chǎn)中加工93.2元的原料，而在國(guó)有企業(yè)給職工11.9元人工成本，職工在生產(chǎn)中僅能加工88.1元的原料。2024/3/2846企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析說明國(guó)企勞動(dòng)效率低下，而合資企業(yè)職工創(chuàng)造的增加值卻很高。正是管理、技術(shù)、生產(chǎn)質(zhì)量、高附加值等因素，造成了合資企業(yè)勞動(dòng)投入少卻比國(guó)有企業(yè)多產(chǎn)出的現(xiàn)實(shí)。從這里可以看出國(guó)有企業(yè)與合資企業(yè)人工成本管理的差距。反映出搞好國(guó)有企業(yè)人工成本控制、提高勞動(dòng)效率是擺在我們面前的長(zhǎng)期而又十分艱巨的任務(wù)。2024/3/2847企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析

應(yīng)該指出，人工成本管理需要硬功夫、真本事。人工成本的剛性決定了人工成本控制不能靠降低人工成本水平去實(shí)現(xiàn)，人工成本管理的關(guān)鍵是加強(qiáng)管理，提高勞動(dòng)效率?，F(xiàn)實(shí)中，我們國(guó)企管理者較習(xí)慣于簡(jiǎn)單的攀比以回避管理的粗放。當(dāng)我們明白這一點(diǎn)，就會(huì)有助于減少對(duì)本企業(yè)、本部門因占用資源不均衡、壟斷地位不平等、上級(jí)照顧不公平等帶來的抱怨。2024/3/2848企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析從合資企業(yè)人工成本水平很高，但其產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力仍然很強(qiáng)的現(xiàn)狀，應(yīng)該教會(huì)我們以更高的勞動(dòng)效率、經(jīng)營(yíng)效率為依托，不斷提高職工的收入水平，才能夠走加強(qiáng)人工成本管理的正道。通過這樣的比較，同時(shí)還能夠幫助我們更深刻地去理解，為什么企業(yè)工資增長(zhǎng)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)必須相適應(yīng)，而不能盲目攀比。2024/3/2849企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析案例二：在2001年我國(guó)“西氣東輸”工程管線鋼招標(biāo)中，首標(biāo)10萬噸，韓國(guó)浦項(xiàng)公司以前所未有的每噸217美元的低價(jià)報(bào)價(jià)，令人吃驚。這一低價(jià)使寶鋼每噸395美元的報(bào)價(jià)現(xiàn)時(shí)失去了優(yōu)勢(shì)，陷于被動(dòng)的局面。寶鋼后來被迫將報(bào)價(jià)降至每噸295美元，才使首標(biāo)10萬噸管線鋼在主要投標(biāo)者中分配定局。韓國(guó)浦項(xiàng)公司中頭標(biāo)，獲6萬噸份額，寶鋼獲4萬噸。2024/3/2850企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析這一案例告訴我們，在市場(chǎng)中，人工成本費(fèi)用的高低，很大程度上決定著產(chǎn)品成本和產(chǎn)品價(jià)格，因而既影響著企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，又影響著企業(yè)的直接經(jīng)濟(jì)利益，韓國(guó)浦項(xiàng)公司之所以中得頭標(biāo)，主要是其人工成本優(yōu)勢(shì)，造成了寶鋼在投標(biāo)報(bào)價(jià)過程中陷于被動(dòng)。試想，如果我們寶鋼能在人工成本上保持優(yōu)勢(shì)，中得全標(biāo)，不僅會(huì)給企業(yè)帶來更多利潤(rùn)，也將增加職工就業(yè)，解決社會(huì)就業(yè)壓力。2024/3/2851企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析反之，由于人工成本完全不具有優(yōu)勢(shì)，則必然造成失去市場(chǎng)，必然帶來企業(yè)的生存危機(jī)。由于競(jìng)爭(zhēng)條件的趨同，隨著市場(chǎng)越開放，物化成本差距將越縮小。特別是在WTO具體條款約束下，要求我國(guó)的企業(yè)必須學(xué)習(xí)和趕超國(guó)外企業(yè)技術(shù)及管理，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)包括工資在內(nèi)的人工成本管理。2024/3/2852企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析案例三：前年，中國(guó)海洋石油總公司通過狠抓緊成本管理，把每桶石油的開發(fā)成本從15美元降低到8美元左右，已經(jīng)成為同行業(yè)最具競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)，確立了企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)中的有力地位。這表明企業(yè)只要抓住了關(guān)鍵環(huán)節(jié)，找對(duì)了控制的方向，就能成為明星企業(yè)，中海油就是主要抓住了成本管理的主線，從而確立了同行業(yè)中的重要位置，雖然目前在規(guī)模上還不及中石油、中石化，但憑借目前的勢(shì)頭，將不用多久就會(huì)形成趕超。2024/3/2853企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析案例四：03年中石化的效率情況是，40萬員工，創(chuàng)造的凈利潤(rùn)僅160億人民幣。人均利潤(rùn)4萬，說明中石化在國(guó)企中營(yíng)利方面還有一定優(yōu)勢(shì)的，但和國(guó)外車行業(yè)相比卻存在一定差距。?？松梨诘慕?0萬員工，創(chuàng)造出了115億美元的利潤(rùn)。這就要求：一要加強(qiáng)管理，特別是加強(qiáng)人工成本管理；二要開拓進(jìn)取，利用優(yōu)勢(shì)人工成本吸引和穩(wěn)定科學(xué)技術(shù)人才為進(jìn)一步發(fā)展提供支持；三是挖掘潛力、提高效率。2024/3/2854企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析在上述的舉例中，可以發(fā)現(xiàn)與外部進(jìn)行比較分析，是我們?nèi)斯こ杀痉治龅姆浅Ｖ匾膬?nèi)容。關(guān)鍵是找到同行業(yè)、同類型企業(yè)或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的相關(guān)人工成本數(shù)據(jù)。國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)這一問題的難度主要還在數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確程度和來源渠道。2024/3/2855企業(yè)人工成本培訓(xùn)四、人工成本的分析在此提供部分國(guó)外相關(guān)數(shù)據(jù)以供參考：國(guó)家1985年%1994年%1995年%1996年%年均下降百分點(diǎn)日本35.2

35.0

0.02美國(guó)39.732.7

0.70英國(guó)43.3

49.7

增長(zhǎng)0.58加拿大45.6

37.4

0.75比利時(shí)44.039.7

0.43澳大利亞48.940.9

0.89韓國(guó)27.125.3

0.18新加坡37.9

30.50.622024/3/2856企業(yè)人工成本培訓(xùn)五、人工成本的管理根據(jù)前面介紹的人工成本特點(diǎn)和我們對(duì)人工成本研究的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)人工成本應(yīng)如何管理和改進(jìn)呢？1、要指定人工成本管理的組織機(jī)構(gòu)和人員企業(yè)人工成本管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要求企業(yè)必須有系統(tǒng)地、全員、全方位、全過程地進(jìn)行這項(xiàng)工作，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立以勞資部門為主的人工成本管理體系，對(duì)預(yù)算外費(fèi)用要嚴(yán)格監(jiān)控，履行必要的審批程序，經(jīng)過批準(zhǔn)后方能執(zhí)行，努力降低成本；2024/3/2857企業(yè)人工成本培訓(xùn)五、人工成本的管理對(duì)所屬單位、部門的報(bào)表數(shù)字質(zhì)量要負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，并發(fā)布全企業(yè)的人工成本狀況，提供各單位需要的其他人工成本信息咨詢；指定下屬各單位的人工成本管理責(zé)任主體，并通過調(diào)查、收集、整理社會(huì)人工成本信息、全企業(yè)人工成本信息，合理確定企業(yè)的人工成本控制指標(biāo)，定期公開發(fā)布人工成本控制標(biāo)準(zhǔn)；每年召開人工成本結(jié)算會(huì)，對(duì)有效管理人工成本的單位進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)人工成本偏高的單位進(jìn)行預(yù)警預(yù)報(bào)，必要時(shí)應(yīng)實(shí)行成本否決。2024/3/2858企業(yè)人工成本培訓(xùn)五、人工成本的管理2、建立人工成本統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬企業(yè)要人工成本控制理，就必須嚴(yán)肅人工成本報(bào)表制度，健全與人工成本有關(guān)的勞動(dòng)工資、保險(xiǎn)福利統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度，建立人工成本統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，臺(tái)賬主要包括九個(gè)部分：人工成本匯總臺(tái)賬、工資內(nèi)外收入臺(tái)賬(應(yīng)含支付職工的全部勞動(dòng)報(bào)酬)、社會(huì)保險(xiǎn)臺(tái)賬、職工福利費(fèi)用臺(tái)賬、教育培訓(xùn)費(fèi)用臺(tái)賬、職工住房費(fèi)用臺(tái)賬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用臺(tái)賬、非本單位員工人工成本臺(tái)賬、其他人工成本臺(tái)賬。2024/3/2859企業(yè)人工成本培訓(xùn)五、人工成本的管理臺(tái)賬的填報(bào)要求：(1)一般應(yīng)按本期實(shí)際發(fā)生數(shù)額填報(bào)，除有單項(xiàng)規(guī)定外，不能按計(jì)劃數(shù)填報(bào)；(2)要按“誰支付，誰統(tǒng)計(jì)”的原則登賬，如企業(yè)對(duì)外按項(xiàng)目承包，只對(duì)單位支付項(xiàng)目承包費(fèi)用，不直接支付工資報(bào)酬，不統(tǒng)計(jì)為企業(yè)用工人員工資。

2024/3/2860企業(yè)人工成本培訓(xùn)五、人工成本的管理3、建立人工成本分析模型企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是相互聯(lián)系的，指標(biāo)之間存在著相互依存的關(guān)系，企業(yè)應(yīng)建立人工成本分析模型，其目的是使閱讀者(領(lǐng)導(dǎo))能清晰、全面地了解人工成本構(gòu)成、數(shù)量和指標(biāo)之間的關(guān)系，為提高企業(yè)管理水平提供幫助。

2024/3/2861企業(yè)人工成本培訓(xùn)五、人工成本的管理4、確定正確的人工成本控制目標(biāo)理想的人工成本分析結(jié)果倒U型的，即：“兩低一高”，高人均人工成本，低人工成本含量，低人事費(fèi)用率或勞動(dòng)分配率。人工成本管理還是要減少企業(yè)人工成本的絕對(duì)額，人工成本的絕對(duì)額必然隨著社會(huì)的發(fā)展不斷提高，這是一個(gè)總趨勢(shì)。2024/3/2862企業(yè)人工成本培訓(xùn)五、人工成本的管理從投入產(chǎn)出的經(jīng)濟(jì)效益角度考慮，一定的人工成本投入應(yīng)當(dāng)帶來一定的產(chǎn)出效益，當(dāng)企業(yè)人均人工成本增長(zhǎng)時(shí)，人均增加值和人均銷售收入也應(yīng)有所增長(zhǎng)，且增長(zhǎng)幅度應(yīng)高于人均人工成本的增長(zhǎng)幅度，才能帶來經(jīng)濟(jì)效益的提高，這才是增收增效的人工成本。2024/3/2863企業(yè)人工成本培訓(xùn)五、人工成本的管理因此，企業(yè)人工成本控制是要控制其相對(duì)數(shù)，也就是說，企業(yè)進(jìn)行人工成本控制的目的是要降低人工成本在總成本中的比重增強(qiáng)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力；降低人工成本在銷售收入中的比重，增強(qiáng)人工成本的支付能力；降低人工成本在勞動(dòng)分配的比重，增強(qiáng)從略資源的開發(fā)能力。2024/3/2864企業(yè)人工成本培訓(xùn)五、人工成本的管理但應(yīng)該注意的是，不同行業(yè)之間、企業(yè)（如是集團(tuán)，其與所屬獨(dú)立核算單位）之間資本有機(jī)構(gòu)成或勞動(dòng)裝備水平不同，增加值和利潤(rùn)率不同，勞動(dòng)分配率和人事費(fèi)用率存在明顯差異，因此，勞動(dòng)分配率和人事費(fèi)用率指標(biāo)適合在同行業(yè)的企業(yè)之間進(jìn)行比較。2024/3/2865企業(yè)人工成本培訓(xùn)五、人工成本的管理5、建立人工成本費(fèi)預(yù)算制度預(yù)算是管理控制活動(dòng)中廣泛運(yùn)用的一種方法，它是用數(shù)字形式編制的未來一定時(shí)期的計(jì)劃。利用預(yù)算，有利于管理者對(duì)各單位、中部門的人工成本管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)和控制。人工成本的主管部門應(yīng)擬定預(yù)算管理制度，使人工成本預(yù)算管理制度化、程序化、規(guī)范科學(xué)化。人工成本的預(yù)算應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)預(yù)算年度作為人工成本預(yù)算年度，以財(cái)務(wù)及其他專業(yè)的預(yù)算數(shù)據(jù)為依據(jù)，由薪酬工資管理部門單獨(dú)進(jìn)行預(yù)算，即保持相對(duì)的獨(dú)立性。2024/3/2866企業(yè)人工成本培訓(xùn)五、人工成本的管理預(yù)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)方針、政策，按照業(yè)務(wù)部門的計(jì)劃、任務(wù)，要根據(jù)上年實(shí)際發(fā)生情況，考慮本年特殊增減因素，本著增收節(jié)支、量入為出的原則，精打細(xì)算、科學(xué)合理安排各項(xiàng)資金，編制人工成本預(yù)算，不得編制赤字預(yù)算。為了保證制度的