匯算清繳高新水災政策稅收XX

匯算清繳高新水災政策稅收XX2024/3/28匯算清繳高新水災政策稅收XX

主要內(nèi)容一、“菲特”水災重要稅收政策1、增值稅政策2、所得稅政策3、延期納稅匯算清繳高新水災政策稅收XX

主要內(nèi)容二、2013年重要稅收政策1、研發(fā)費加計扣除(變化)2、與高新企業(yè)研發(fā)費對比3、小型微利企業(yè)優(yōu)惠4、企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理

5、政策性搬遷或處置收入的稅務處理匯算清繳高新水災政策稅收XX

主要內(nèi)容二、2013年重要稅收政策6、利息收入與支出7、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、利潤分配事項8、企業(yè)所得稅核定征收辦法9、營改增稅收政策匯算清繳高新水災政策稅收XX

主要內(nèi)容二、2013年重要稅收政策10、海關(guān)完稅憑證“先比對，后抵扣”11、固定資產(chǎn)銷售的稅務處理12、關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告

13、增值稅退（免）稅單證無紙化申報

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主要內(nèi)容二、2013年重要稅收政策14、服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案匯算清繳高新水災政策稅收XX

“菲特”水災重要稅收政策1、增值稅政策企業(yè)購進的商品或自產(chǎn)的產(chǎn)品在災害中受到損失，相應的進項稅額可以依法抵扣。

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“菲特”水災重要稅收政策依據(jù)1：增值稅條例第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。匯算清繳高新水災政策稅收XX

“菲特”水災重要稅收政策依據(jù)2：增值稅暫行條例實施細則第二十四條“條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。”匯算清繳高新水災政策稅收XX

“菲特”水災重要稅收政策依據(jù)3：財稅（2013）37號第二十四條第二款、第三款第二十四條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務。匯算清繳高新水災政策稅收XX

“菲特”水災重要稅收政策依據(jù)3：財稅（2013）37號第二十五條第七款非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。

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“菲特”水災重要稅收政策總結(jié):因水災相應的進項稅額可抵扣，無需進項轉(zhuǎn)出

不能抵扣（或進項轉(zhuǎn)出）的情況：非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。保險賠償收入不納增值稅

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“菲特”水災重要稅收政策2、所得稅政策

受災企業(yè)因受災發(fā)生的資產(chǎn)損失，包括受損的企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、原材料等，可以及時向稅務部門進行申報，并在所得稅稅前扣除。

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“菲特”水災重要稅收政策1、資產(chǎn)損失稅前扣除政策依據(jù)財稅[2009]57號國家稅務總局公告2011年第25號匯算清繳高新水災政策稅收XX“菲特”水災重要稅收政策資產(chǎn)損失概念

準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。

匯算清繳高新水災政策稅收XX“菲特”水災重要稅收政策

企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

匯算清繳高新水災政策稅收XX“菲特”水災重要稅收政策企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。匯算清繳高新水災政策稅收XX“菲特”水災重要稅收政策企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務機關(guān)報送。

匯算清繳高新水災政策稅收XX“菲特”水災重要稅收政策企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。匯算清繳高新水災政策稅收XX“菲特”水災重要稅收政策除清單申報以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。匯算清繳高新水災政策稅收XX“菲特”水災重要稅收政策存貨及工程物資損失申報資料填寫《資產(chǎn)損失專項申報明細表》《資產(chǎn)損失專項申請報告表》并提供下列資料匯算清繳高新水災政策稅收XX“菲特”水災重要稅收政策存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，需提供以下證明材料：（1）存貨計稅成本的確定依據(jù)；（2）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；（3）涉及責任人賠償?shù)?，應當有賠償情況說明；(保險公司、個人、相關(guān)單位等）匯算清繳高新水災政策稅收XX“菲特”水災重要稅收政策（4）該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。匯算清繳高新水災政策稅收XX“菲特”水災重要稅收政策損失數(shù)額較大的理解：占同類存貨資產(chǎn)計稅基礎10%以上，不能理解為占單個存貨資產(chǎn)10%以上。如企業(yè)將存貨分成庫存商品、原材料、周轉(zhuǎn)材料三大類，則按以上三個大類分別計算。匯算清繳高新水災政策稅收XX“菲特”水災重要稅收政策同理固定資產(chǎn)損失數(shù)額較大的理解：將固定資產(chǎn)分為以下幾類：（GB/T14885-2010）1、土地、房屋及構(gòu)筑物；2、通用設備；3、專用設備；4、交通運輸設備；5、電氣設備；

匯算清繳高新水災政策稅收XX“菲特”水災重要稅收政策6、電子產(chǎn)品及通信設備；7、儀器儀表、計量標準器具及量具、衡器；8、文藝體育設備；9、圖書文物及陳列品；10、家具用具及其他類等。建議按所得稅固定資產(chǎn)折舊分類處理匯算清繳高新水災政策稅收XX“菲特”水災重要稅收政策固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，填寫《資產(chǎn)損失專項申報明細表》《資產(chǎn)損失專項申請報告表》并提供下列資料匯算清繳高新水災政策稅收XX“菲特”水災重要稅收政策固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）固定資產(chǎn)的計稅基礎相關(guān)資料；（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和核銷資料；（三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；（四）涉及責任賠償?shù)?，應當有賠償情況的說明；匯算清繳高新水災政策稅收XX“菲特”水災重要稅收政策（五）損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。匯算清繳高新水災政策稅收XX“菲特”水災重要稅收政策補充內(nèi)容企業(yè)應收及預付款項壞賬損失：填寫《資產(chǎn)損失專項申報明細表》《資產(chǎn)損失專項申請報告表》并提供下列資料匯算清繳高新水災政策稅收XX“菲特”水災重要稅收政策企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認：（一）相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；（二）屬于債務人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；（三）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；匯算清繳高新水災政策稅收XX“菲特”水災重要稅收政策（四）屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；（五）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；（六）屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明；匯算清繳高新水災政策稅收XX“菲特”水災重要稅收政策（七）屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權(quán)申明。第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。匯算清繳高新水災政策稅收XX“菲特”水災重要稅收政策逾期三年以上的應收款項作為壞賬損失

:應考慮債務人的償還能力，如果企業(yè)未向債務人和擔保人追償，或者對方單位仍正常經(jīng)營，債權(quán)方主動放棄債權(quán)的，不得在稅前扣除。專項報告的出具，應圍繞資產(chǎn)損失稅前扣除的六個原則（權(quán)責發(fā)生制、合法性、真實性、相關(guān)性、合理性和確定性原則），才能在企業(yè)所得稅前扣除一一說明。

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“菲特”水災重要稅收政策2、捐贈的稅前扣除所得稅政策

對企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，向遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

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“菲特”水災重要稅收政策

年度利潤總額：是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于0的數(shù)額。

余姚新聞網(wǎng)2013年11月15日：**財富廣場正式開業(yè)向慈善總會捐款100萬元。

**財富廣場2013年度利潤總額最小為833.33萬,否則會出現(xiàn)不能完全稅前扣除的情況(需作納稅調(diào)整)

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“菲特”水災重要稅收政策對個人將其所得通過公益性的社會團體、國家機關(guān)向遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分可以從其應納稅所得額中扣除。

匯算清繳高新水災政策稅收XX“菲特”水災重要稅收政策注意事項公益性捐贈支出的途徑1、縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)。民政局、慈善總會等。2、取得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體。紅十字、殘疾人福利基金會等。3、取得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾性團體。總工會、慈善基金會等匯算清繳高新水災政策稅收XX“菲特”水災重要稅收政策公益性捐贈支出票據(jù)省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進行稅前扣除匯算清繳高新水災政策稅收XX

“菲特”水災重要稅收政策3、延期納稅

受災企業(yè)納稅確有困難的，經(jīng)稅務部門批準，可以延期3個月繳納。

具體操作：先申報成功，再提交延期繳申請。發(fā)生在2013年10、11、12月的應繳稅款，分別延期至2014年1月、2月、3月繳納?？商崆袄U納。匯算清繳高新水災政策稅收XX

“菲特”水災重要稅收政策地稅政策

受災企業(yè)報經(jīng)地稅部門批準，可減征或免征2013年度城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和水利建設基金。其中水利建設基金：個體工商戶、定額戶退2013年已征，2014年開始征收。其他納稅人從2013年10月至2014年9月免征。

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“菲特”水災重要稅收政策地稅政策對個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)因洪澇災害造成重大損失的，根據(jù)個人所得稅法第五條規(guī)定，經(jīng)批準可以減征個人所得稅。

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策一、研究開發(fā)費用加計扣除依據(jù)國稅發(fā)〔2008〕116號財稅〔2013〕70號

擴大了部分項目的扣除范圍，與高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費盡可能一致

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策一、研究開發(fā)費用加計扣除范圍國稅發(fā)〔2008〕116號1、新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

2、從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策一、研究開發(fā)費用加計扣除范圍3、在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

新規(guī)定增加：企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。但在職直接從事研發(fā)活動人員的差旅費、電話費、交通費等報銷，仍不能計入

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策一、研究開發(fā)費用加計扣除范圍4、專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。新規(guī)定增加：專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用。

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策一、研究開發(fā)費用加計扣除范圍

5、專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策一、研究開發(fā)費用加計扣除范圍

6、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。新規(guī)定增加:不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策一、研究開發(fā)費用加計扣除范圍

7、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策一、研究開發(fā)費用加計扣除范圍

8、研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。新規(guī)定增加:新藥研制的臨床試驗費。增加：研發(fā)成果的鑒定費用。

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策一、研究開發(fā)費用加計扣除申報注意1、對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，不得實行加計扣除。2、企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，對劃分不清的，不得實行加計扣除。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策一、研究開發(fā)費用加計扣除申報注意3、企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的，應按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。4、從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費專項撥款，相應扣減研發(fā)費支出。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策一、研究開發(fā)費用加計扣除申報注意

5、按實際發(fā)生額歸集和扣除研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。企業(yè)可以聘請具有資質(zhì)的會計師事務所或稅務師事務所，出具當年可加計扣除研發(fā)費用專項審計報告或鑒證報告。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策一、研究開發(fā)費用加計扣除申報注意

主管稅務機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級（含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。6、區(qū)分高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用歸集。目前已有部分項目差距縮小加計扣除按規(guī)定備案（立項后當年科技局外網(wǎng)備案和匯算清繳時備案）。匯算清繳高新水災政策稅收XX重要稅收優(yōu)惠政策一、研究開發(fā)費用加計扣除申報注意

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策二、高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用歸集國科發(fā)火[2008]172號1、人員人工：從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）加計差異：在職直接從事研發(fā)活動人員。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策2、直接投入：企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具加計差異：無區(qū)別匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策3、折舊費用與長期待攤費用：包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。加計差異：不含房屋折舊、租賃費。不含汽車等交通運輸設備。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策4、設計費用：為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。加計差異；無區(qū)別匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策5、裝備調(diào)試費：主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。加計差異：無此項目匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策6、無形資產(chǎn)攤銷：因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策7、委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策8、其他費用為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10％，另有規(guī)定的除外。加計差異：不能扣除。同時對知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用不得扣除。但研發(fā)成果的鑒定費用可扣除

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策8、其他費用為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10％，另有規(guī)定的除外。加計差異：不能扣除。同時對知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用不得扣除。但研發(fā)成果的鑒定費用可扣除

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策三、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠所得稅：財稅[2011]117號

年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。實際征稅率為10%，優(yōu)惠15%匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策三、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠所得稅：財稅[2011]117號結(jié)合企業(yè)所得稅法第28條第一款

年應納稅所得額高于6萬元小于30萬元的小型微利企業(yè)，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。實際征稅率為20%，優(yōu)惠5%匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策三、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠財稅[2011]117號

期限：自2012年1月1日至2015年12月31日

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策三、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：增值稅和營業(yè)稅關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知財稅〔2013〕52號

國家稅務總局公告2013年第49號匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策三、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠52號：自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策三、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠國家稅務總局公告2013年第49號

《通知》中“月銷售額不超過2萬元”、“月營業(yè)額不超過2萬元”,是指月銷售額或營業(yè)額在2萬元以下（含2萬元，下同）。月銷售額或營業(yè)額超過2萬元的，應全額計算繳納增值稅或營業(yè)稅。

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策三、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠國家稅務總局公告2013年第49號

以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中，季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元（含6萬元，下同）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照《通知》規(guī)定，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策甬國稅公告〔2013〕1號公告自2013年10月1日（所屬時期）起，小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報期限由一個月調(diào)整為一個季度。下列對象暫不納入：個體工商戶，小規(guī)模納稅人向主管稅務機關(guān)書面申請按月納稅申報的。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策四、關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告國家稅務總局公告2013年第41號匯算清繳高新水災政策稅收XX國家稅務總局公告2013年第41號

企業(yè)混合性投資業(yè)務，是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務。同時符合（一）被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息，下同）；（二）有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；（三）投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；（四）投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；（五）投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。匯算清繳高新水災政策稅收XX國家稅務總局公告2013年第41號

符合本公告第一條規(guī)定的混合性投資業(yè)務，按下列規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理：

（一）對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應于被投資企業(yè)應付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應納稅所得額；被投資企業(yè)應于應付利息的日期，確認利息支出，并按稅法和《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）第一條的規(guī)定，進行稅前扣除。關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題

匯算清繳高新水災政策稅收XX國家稅務總局公告2013年第41號

符合本公告第一條規(guī)定的混合性投資業(yè)務，按下列規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理：

（二）對于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務重組損益，分別計入當期應納稅所得額。匯算清繳高新水災政策稅收XX國家稅務總局公告2013年第41號本公告自2013年9月1日起執(zhí)行。此前發(fā)生的已進行稅務處理的混合性投資業(yè)務，不再進行納稅調(diào)整。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策五、企業(yè)政策性搬遷或處置收入的稅務處理國稅函[2009]118號自2012年10月1日起廢止

國家稅務總局2012年第40號公告自2012年10月1日起施行國家稅務總局公告2013年第11號自2012年10月1日起執(zhí)行，補充說明匯算清繳高新水災政策稅收XX企業(yè)政策性搬遷或處置收入的稅務處理國家稅務總局公告2013年第11號

凡在國家稅務總局2012年第40號公告生效前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項目，企業(yè)在重建或恢復生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購置的各類資產(chǎn)，應剔除該搬遷補償收入后，作為該資產(chǎn)的計稅基礎，并按規(guī)定計算折舊或費用攤銷。匯算清繳高新水災政策稅收XX企業(yè)政策性搬遷或處置收入的稅務處理國家稅務總局公告2013年第11號

如公告生效前已經(jīng)簽訂且尚未完成搬遷項目，收入2000萬（600萬），企業(yè)購置的土地500萬、房產(chǎn)400萬，可從搬遷收入中扣除搬遷支出900萬（600萬）

。但此類資產(chǎn)，剔除該搬遷補償收入后，計稅基礎為O（300）萬元，并按規(guī)定計算折舊或費用攤銷。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策五、企業(yè)政策性搬遷或處置收入的稅務處理國家稅務總局公告2013年第11號凡在國家稅務總局2012年第40號公告生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項目，應按國家稅務總局2012年第40號公告有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策五、企業(yè)政策性搬遷或處置收入的稅務處理本公告自2012年10月1日起執(zhí)行。國家稅務總局2012年第40號公告第二十六條同時廢止。第二十六條企業(yè)在本辦法生效前尚未完成搬遷的，符合本辦法規(guī)定的搬遷事項，一律按本辦法執(zhí)行。本辦法生效年度以前已經(jīng)完成搬遷且已按原規(guī)定進行稅務處理的，不再調(diào)整。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告國家稅務總局公告2012年第40號說明

匯算清繳高新水災政策稅收XX40號公告企業(yè)取得的搬遷補償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入。具體包括：1、對被征用資產(chǎn)價值的補償；2、因搬遷、安置而給予的補償；3、對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償；匯算清繳高新水災政策稅收XX40號公告4、資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；5、其他補償收入。6、企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。匯算清繳高新水災政策稅收XX40號公告搬遷費用支出，是指企業(yè)搬遷期間所發(fā)生的各項費用，包括安置職工實際發(fā)生的費用、停工期間支付給職工的工資及福利費、臨時存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費用、各類資產(chǎn)搬遷安裝費用以及其他與搬遷相關(guān)的費用。匯算清繳高新水災政策稅收XX40號公告資產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過程中所發(fā)生的稅費等支出。企業(yè)由于搬遷而報廢的資產(chǎn)，如無轉(zhuǎn)讓價值，其凈值作為企業(yè)的資產(chǎn)處置支出。匯算清繳高新水災政策稅收XX40號公告企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。結(jié)合2013年第11號公告匯算清繳高新水災政策稅收XX40號公告

企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。企業(yè)應在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當年度企業(yè)應納稅所得額計算納稅。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策下列情形之一的，為搬遷完成年度，企業(yè)應進行搬遷清算，計算搬遷所得：1、從搬遷開始，5年內(nèi)（包括搬遷當年度）任何一年完成搬遷的。2、從搬遷開始，搬遷時間滿5年（包括搬遷當年度）的年度。

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策企業(yè)同時符合下列條件的，視為已經(jīng)完成搬遷：1、搬遷規(guī)劃已基本完成；2、當年生產(chǎn)經(jīng)營收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)營收入50%以上。3、企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，搬遷年度應從實際開始搬遷的年度計算。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的，應為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進行稅務處理：1、在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除。2、自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策企業(yè)應當自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務機關(guān)（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。逾期未報的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務機關(guān)認可外，按非政策性搬遷處理，不得執(zhí)行本辦法的規(guī)定。

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策企業(yè)搬遷完成當年，其向主管稅務機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，應同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料。

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策六、利息收入企業(yè)所得稅法上所稱的利息收入，是指企業(yè)將資金提供給他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策六、利息收入《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條規(guī)定：“利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)?！眳R算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策六、利息支出第三十七條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策六、利息支出所得稅法實施條例第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：

（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；

（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策六、利息支出所得稅法實施條例第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策六、利息支出企業(yè)所得稅法

第十條在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。國家稅務總局公告2011年第34號：關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策六、利息收入、支出所得稅法實施條例第一百二十三條

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策企業(yè)所得稅法第四十一條企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：（一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；（二）直接或者間接地同為第三者控制；（三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策

第一百一十條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱獨立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來遵循的原則。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策關(guān)聯(lián)關(guān)系解釋：《特別納稅調(diào)整實施辦法[試行]》

國稅發(fā)〔2009〕2號

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策總結(jié):關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償拆借資金，稅務機關(guān)有權(quán)要求借出企業(yè)按照金融企業(yè)同期同類貸款基準利率計算確認利息收入，借入企業(yè)憑合法有效憑證在稅前列支。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策但是，如果是實際稅負相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整。（實際稅負相同主要指關(guān)聯(lián)方之間適用稅率相同，而且沒有一方享受減免稅、發(fā)生虧損彌補等情形，其應納稅所得額承擔了相同的稅收負擔。）匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策七、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、利潤分配所得稅處理國稅函[2010]79號企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。注意時間點（應及時辦理稅務變更登記，涉及居民企業(yè)或非居民企業(yè)的應及時申報）匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策七、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、利潤分配所得稅處理

企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。國稅函[2010]79號匯算清繳高新水災政策稅收XX股權(quán)轉(zhuǎn)讓、利潤分配所得稅處理結(jié)合財稅[2009]60號財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知匯算清繳高新水災政策稅收XX財稅[2009]60號

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

注意計算先后程序與2011年第34

34號公告相比匯算清繳高新水災政策稅收XX國家稅務總局2011年第34號公告投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。注意計算先后程序與財稅[2009]60號相比、減少實收資本比例匯算清繳高新水災政策稅收XX國家稅務總局2011年第34號公告以撤回或減少投資金額：取得大于初始出資的，其中等于初始出資的，作為投資收回，剩下的作為股息所得，再剩下的作為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，如投資某企業(yè)100萬元，累計應分配利潤30萬元，取得180萬元，則180萬元中的100萬元做投資收回不征稅，30萬元作為股息所得視情況納稅（個人、居民企業(yè)、非居民企業(yè)），50萬元作為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得做收入。

取得小于等于初始出資的情況沒有規(guī)定，以上精神應該作為投資收回，減少投資成本。注意計算先后程序匯算清繳高新水災政策稅收XX國家稅務總局2011年第34號公告注意：扣除的未分配利潤和盈余公積金額只能按照注冊資本比例，不能按照公司章程約定分紅比例。

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。企業(yè)長期股權(quán)投資的減少的三種模式：轉(zhuǎn)讓股權(quán)、被投資企業(yè)、清算減資分配，以上三個文件均已涉及匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策七、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、利潤分配所得稅處理國稅函[2010]79號企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。注意時間點、非居民企業(yè)取得股息、紅利等收入（消除付匯納稅的錯誤概念）匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策八、《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知國稅發(fā)〔2008〕30號企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知(國稅函〔2009〕377號)補充企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告2012年第27號匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策國稅發(fā)〔2008〕30號文件第三條第二款所稱“特定納稅人”包括以下類型的企業(yè)：（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；（二）匯總納稅企業(yè)；（三）上市公司；

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；（六）國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策應稅收入額=收入總額－不征稅收入－免稅收入企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入和其他收入。

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策不征稅收入主要有三項，即《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金和國務院規(guī)定的其他不征稅收入。免稅收入為《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的四類：包括國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策九、營改增稅收政策財稅（2013）37號文件

關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策財稅（2013）37號文件

自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策財稅（2013）37號文件

交通運輸業(yè)：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、現(xiàn)代服務業(yè)（七項）：研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策增值稅稅率：

1、提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。

2、提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%。

3、提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6%。

4、財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。征收率：增值稅征收率為3%。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策增值稅稅率：

4、財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。

（1）國際運輸服務1．在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境；

2．在境外載運旅客或者貨物入境；

3．在境外載運旅客或者貨物。（2）向境外單位提供的設計服務，不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設計服務。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策抵扣規(guī)定：下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。

含稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票（貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策抵扣規(guī)定：下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策財稅（2013）37號文件下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：

進項稅額=買價×扣除率

買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策財稅（2013）37號文件下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（四）接受鐵路運輸服務，按照鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

進項稅額=運輸費用金額×扣除率

運輸費用金額，是指鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策財稅（2013）37號文件下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（五）接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策財稅（2013）37號文件8月1日以后主要變化一、增加廣播影視服務，完善《應稅服務范圍注釋》，特別是廣告服務稅目注釋的變化。二、除經(jīng)中國人民銀行、商務部、銀監(jiān)會批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人提供的有形動產(chǎn)融資租賃外，其他應稅服務不得差額扣稅。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策財稅（2013）37號文件8月1日以后主要變化三、除鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)外，其他運輸費用結(jié)算單據(jù)不得作為抵扣憑證。取消了試點納稅人和原增值稅納稅人，按交通運輸費用結(jié)算單據(jù)注明金額和7%扣除率計算進項稅額的規(guī)定；匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策財稅（2013）37號文件8月1日以后主要變化四、自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。可以抵扣進項稅額的摩托車、汽車和游艇，限于生產(chǎn)經(jīng)營用的部分，屬于個人消費的，仍然不能抵扣。納稅人需要區(qū)分摩托車、汽車和游艇的用途，否則會產(chǎn)生稅務風險。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策財稅（2013）37號文件8月1日以后主要變化，五、納稅人取得的小規(guī)模納稅人代開的貨運專用發(fā)票，按發(fā)票上注明的稅額抵扣進項稅額。取消了小規(guī)模納稅人提供交通運輸服務，按增值稅專用發(fā)票注明金額和7%扣除率計算進項稅額的規(guī)定。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策財稅（2013）37號文件8月1日以后主要變化，六、接受境外提供應稅服務可抵扣憑證：增加《中華人民共和國稅收繳款憑證》匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策九、營改增稅收政策配套文件

增值稅一般納稅人資格認定國家稅務總局公告2013年第33號國家稅務總局公告2013年第28號匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策九、營改增稅收政策配套文件

增值稅一般納稅人資格認定具體程序按照《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年第33號

實施細則規(guī)定，只要是非企業(yè)性單位，即可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；財稅[2013]37號文件則將范圍收窄，只有不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的非企業(yè)性單位，才可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年第33號

兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的納稅人，應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準。本公告自2013年8月1日起施行。

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年第33號一般納稅人認定的年應稅銷售額應稅貨物（工業(yè)）、應稅勞務（加工）年銷售額50萬應稅貨物（商業(yè)）年銷售額80萬應稅服務年銷售額滿500萬元的納稅人連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策九、營改增稅收政策關(guān)于在全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)征收管理問題的公告國家稅務總局公告2013年第39號

匯算清繳高新水災政策稅收XX國家稅務總局公告2013年第39號1、

納稅人發(fā)票使用規(guī)定2、稅控系統(tǒng)使用規(guī)定3、關(guān)于增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批4、貨運專用發(fā)票開具規(guī)定5、貨運專用發(fā)票管理規(guī)定匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策十、海關(guān)繳款書調(diào)整為“先比對后抵扣”國家稅務總局海關(guān)總署公告2013年第31號

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務機關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣，即：由“先抵扣后比對”調(diào)整為“先比對后抵扣”。

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策十、自2013年7月20日起，可以通過網(wǎng)廳申報軟件或者在辦稅大廳向主管國稅機關(guān)報送電子版《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核對比，并在以后每月納稅申報期內(nèi)，根據(jù)稽核

比對結(jié)果進行申報抵扣。

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策稅務機關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)，按日與進口增值稅入庫數(shù)據(jù)進行稽核比對，每個月為一個稽核期。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策海關(guān)繳款書開具當月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月、次月及第三個月。海關(guān)繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月及次月。海關(guān)繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月。匯算清繳高新水災政策稅收XX網(wǎng)廳申報軟件學習資料的路徑匯算清繳高新水災政策稅收XX寧波市國家稅務局網(wǎng)廳匯算清繳高新水災政策稅收XX網(wǎng)廳申報軟件匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策十、稽核比對的結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號五種。對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應在稅務機關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年重要稅收政策十、納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應按照《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）規(guī)定，自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。

匯算清繳高新水災政策稅收XX稽核比對結(jié)果異常處理的三種情形：（1）對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣。

匯算清繳高新水災政策稅收XX稽核比對結(jié)果異常處理的三種情形：

屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務機關(guān)會同海關(guān)進行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務一致的，納稅人應在收到主管稅務機關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

匯算清繳高新水災政策稅收XX稽核比對結(jié)果異常處理的三種情形：對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書，由主管稅務機關(guān)進行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務一致的，納稅人應在收到稅務機關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

匯算清繳高新水災政策稅收XX稽核比對結(jié)果異常處理的三種情形：（3）對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。總結(jié):

企業(yè)通過網(wǎng)廳（報稅大廳）每日上傳需抵扣的海關(guān)繳款書明細數(shù)據(jù)，每日通過網(wǎng)廳（報稅大廳）查詢已上傳的海關(guān)繳款書比對情況，并在次月征收期確認、下載、打印稽核結(jié)果通知書。

匯算清繳高新水災政策稅收XX十一、固定資產(chǎn)銷售的稅務處理依據(jù)：《財政部國家稅務總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）《國家稅務總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）匯算清繳高新水災政策稅收XX固定資產(chǎn)銷售的稅務處理一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)（含2009年1月1日以后購進且未抵扣的）進按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。且不能開具專用發(fā)票，可開具普通發(fā)票。銷售額=含稅銷售額/（1+4%）；應納稅額=銷售額*4%/2匯算清繳高新水災政策稅收XX固定資產(chǎn)銷售的稅務處理一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，且已按規(guī)定抵扣的，按照適用稅率征收增值稅。開具專用發(fā)票或普通發(fā)票。匯算清繳高新水災政策稅收XX固定資產(chǎn)銷售的稅務處理小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應納稅額=銷售額×2%匯算清繳高新水災政策稅收XX固定資產(chǎn)銷售的稅務處理銷售舊貨、舊機動車增值稅減免稅備案《稅收優(yōu)惠備案報告表》1.原始發(fā)票和對應的記賬憑證復印件；2.固定資產(chǎn)分類帳復印件（出售已使用固定資產(chǎn)的提供）；3.銷售合同或協(xié)議，固定資產(chǎn)銷售明細清單。匯算清繳高新水災政策稅收XX固定資產(chǎn)銷售的稅務處理固定資產(chǎn)銷售涉及損失的，應清單申報或?qū)ｍ椛陥髠浒浮Ｕ_處理固定資產(chǎn)銷售價格：公允價值、凈值、實際成交價格、關(guān)聯(lián)交易價格。保險賠償收入不納增值稅匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年出口退稅政策十二、1、國家稅務總局公告2012年第24號

《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告

2、國家稅務總局公告2013年第12號關(guān)于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關(guān)問題的公告3、國家稅務總局公告2013年第30號《關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》4、國家稅務總局公告2013年第61號《關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告》5、國家稅務總局公告2013年第65號《關(guān)于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關(guān)問題的公告》匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年出口退稅政策總體原則：收齊單證，按規(guī)定免抵退。關(guān)注次年4月15日止申報期。不能收齊，5月申報免稅，進項轉(zhuǎn)出；不申報免稅，6月征稅。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年出口退稅政策1、國家稅務總局公告2012年第24號

《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告

本法規(guī)部分條款自2013年4月1日起失效2、國家稅務總局公告2013年第12號國家稅務總局關(guān)于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關(guān)問題的公告此公告進行了完善與修改匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年出口退稅政策國家稅務總局關(guān)于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關(guān)問題的公告國家稅務總局公告2013年第12號

完善如下匯算清繳高新水災政策稅收XX國家稅務總局公告2013年第12號1、針對貨物貿(mào)易外匯核銷制度改革，取消出口收匯核銷單的情況，廢止了《管理辦法》及有關(guān)申報表中外匯核銷單的內(nèi)容。

匯算清繳高新水災政策稅收XX國家稅務總局公告2013年第12號2、將生產(chǎn)企業(yè)已申報免抵退稅，但發(fā)生退運或改為實行免稅或征稅的處理方式，由《管理辦法》中的本年度的采用負數(shù)沖減、跨年度的采用追回已退（免）稅款的方式，統(tǒng)一為全部采用負數(shù)沖減的方式。這樣一方面便于操作，另一方面也符合企業(yè)會計準則中“企業(yè)己經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應當在發(fā)生時，沖減當期的銷售商品收入”的規(guī)定。

匯算清繳高新水災政策稅收XX國家稅務總局公告2013年第12號3、修改了生產(chǎn)企業(yè)進料加工出口貨物免抵退稅申報和手冊核銷的相關(guān)規(guī)定。

《公告》將生產(chǎn)企業(yè)進料加工出口貨物統(tǒng)一改為“實耗法”，并基于海關(guān)加工貿(mào)易核銷數(shù)據(jù)優(yōu)化進料加工業(yè)務的流程。

匯算清繳高新水災政策稅收XX國家稅務總局公告2013年第12號《公告》中一是將生產(chǎn)企業(yè)進料加工出口貨物辦理免抵退稅由原來五個環(huán)節(jié)簡化為三個環(huán)節(jié)，即：“申報確認計劃分配率”（這個環(huán)節(jié)每個企業(yè)只需進行一次）、“按計劃分配率計算出口增值部分申報免抵退稅”、“對上年度海關(guān)已核銷的手冊統(tǒng)一進行核銷并對前期數(shù)據(jù)進行調(diào)整”；二是將原來企業(yè)每個手冊都要備案、核銷，改為只在新辦法實施初期辦理一次備案、年度內(nèi)一次性核銷；三是取消了原管理模式的兩個表單：“進料加工進口料件明細申報表”和“生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明”，減輕企業(yè)數(shù)據(jù)錄入和稅務機關(guān)審核比對的工作量。

匯算清繳高新水災政策稅收XX國家稅務總局公告2013年第12號4、完善了委托出口貨物《退運已補稅（未退稅）證明》的開具流程。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年出口退稅政策3、關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告國家稅務總局公告2013年第30號

本公告自2013年8月1日起執(zhí)行出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年出口退稅政策國家稅務總局公告2013年第30號

未在規(guī)定期限內(nèi)收匯的出口貨物，適用增值稅免稅政策，出口企業(yè)前期已申報退（免）稅的，還應按規(guī)定進行沖減或補繳已辦理的免抵退稅額（外貿(mào)企業(yè)為退稅額）。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年出口退稅政策國家稅務總局公告2013年第30號

主管稅務機關(guān)如果發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報退（免）稅時所附送的收匯資料存在“不能收匯的原因或證明材料為虛假”、“收匯憑證是冒用的”情形的，除按《中華人民共和國稅收征收管理法》相應的規(guī)定處罰外，相應的出口貨物適用增值稅征稅政策，若屬于偷騙稅的，應由稽查部門查處。匯算清繳高新水災政策稅收XX2013年出口退稅政策4、關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告國家稅務總局公告2013年第61號

減少出口企業(yè)出口退（免）稅申報的差錯率和疑點，進一步提高申報和審批效率，加快出口退稅進度，