超市財務部的管理制度

超市財務部的管理制度財務管理制度目的貨幣資金的管理商品的管理費用的管理流動資產(chǎn)的管理低值易耗品的管理儲值卡管理固定資金的管理遞延資產(chǎn)的管理會計核算制度成本費用管理制度費用報銷管理制度交際應酬費管理制度資金付出及費用報銷審批權限現(xiàn)金支票結算管理制度商品定額資金管理制度財務管理制度的目的加強分店的財務管理制度提高企業(yè)經(jīng)濟效益發(fā)揮財務工作在經(jīng)濟活動中的重要作用貨幣資金的管理原則：會計先審核，出納后付款現(xiàn)金帳、銀行存款記帳要做到月結、帳帳、帳實相符收銀部每天必須清理當天營業(yè)款，并及時送存銀行公司任何人不準以白條抵庫抵款，不得公款私存、私借，不得設立“小金庫”，不得開具空白或空頭支票，防止銀行透支現(xiàn)象發(fā)生嚴格審核貨幣資金貨幣資金的審核關于商品貨款的審核關于裝修費用的審核關于固定資產(chǎn)的管理關于費用開支的審核商品貨款的審核每月根據(jù)貨量編制付款計劃交總部財務部審批后付款十萬以下由會計制單，財務經(jīng)理審核，交總部財務總監(jiān)審批后方可付款十萬以上由會計制單，財務經(jīng)理審核，交總部財務總監(jiān)審核，董事長審批后方可付款裝修費用的審核流程（十萬元以下）維修部或使用部門提出申請市調(diào)擇優(yōu)錄取交財務部或總部審核批準后簽訂合同工程完工固定資產(chǎn)交付使用驗收付款會計制單財務總監(jiān)審核裝修費用的審核流程（十萬元以上）財務總監(jiān)審核董事長審核維修部或使用部門提出申請市調(diào)擇優(yōu)錄取交財務部或總部審核批準后簽訂合同工程完工固定資產(chǎn)交付使用驗收付款會計制單財務總監(jiān)審核固定資產(chǎn)的定義固定資產(chǎn)是指使用權限超過一年的房屋、建筑物、機器、運輸工具以及其他與經(jīng)營有關的設備、器具、工具等不屬于經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上的，使用期限超過2年的，也應作為固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的計價購入：買價+運輸費+保險費+包裝費+稅金投資者投入的：評估確認或以合同、協(xié)議約定的價值經(jīng)過改造、擴建而形成的固定資產(chǎn)：原價+改造擴建的費用-改造擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入盤盈的固定資產(chǎn)按照同類固定資產(chǎn)的重置價格計算固定資產(chǎn)的使用財務部根據(jù)固定資產(chǎn)入帳通知單建立固定資產(chǎn)帳，做到可隨時可查詢部門固定資產(chǎn)管理責任人根據(jù)自己管轄的范圍，進行編號建立固定資產(chǎn)明細帳使用固定資產(chǎn)時，必須做到維護和保養(yǎng)，防止人為破壞，特別防止被盜竊現(xiàn)象固定資產(chǎn)的折舊計算方法平均年限法：公式：

年折舊率=（1-預計殘值率）/折舊年限月折舊率=年折舊率/12

月折舊額=固定資產(chǎn)原值*月折舊率固定資產(chǎn)的折舊率分類估計使用年限年折舊率（%）預計殘值率（%）房屋及建筑物204.755電子設備5195交通運輸設備5195機器設備109.55其它設備5195固定資產(chǎn)折舊的計提按月計提月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn),當月不計提折舊,從下月起計提提足折舊的適齡固定資產(chǎn)不再計提折舊提前報廢的固定資產(chǎn),其損失計入營業(yè)外支出,不得補提折舊企業(yè)按照固定計提固定資產(chǎn)的折舊,計入成本、費用、不得沖減資本金固定資產(chǎn)折舊的其他費用發(fā)生固定資產(chǎn)的修理支出，計入其他費用固定資產(chǎn)有償轉讓或清理報廢的變價收入與其帳面凈值的差額，計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出固定資產(chǎn)的清查和報損定期或不定期對固定資產(chǎn)進行盤點、清查盤盈的固定資產(chǎn)，按原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出任何部門或個人不準擅自處理或變賣固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的管理使用部門對實物進行管理、維修、保養(yǎng)，保證資產(chǎn)正常運轉防止損壞、偷盜，避免企業(yè)資產(chǎn)因無人管理而意外流失經(jīng)營部門每月把折舊費用計入經(jīng)營費用，管理部門計入管理費用嚴禁私自擅自處理公司一切財物費用開支的審核每月財務部編制費用開支計劃上報給總經(jīng)理、總部財務部審核后方可執(zhí)行工資、春節(jié)雙薪、過節(jié)費等統(tǒng)一由人力資源部造表，會計核實、財務經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后方可發(fā)放辦公費、差旅費、招待費等項目的審核由部門經(jīng)理核實、會計稽查、財務經(jīng)理審核、總經(jīng)理審批后方可報銷商品的管理以最低價格采購商品盡量減少商品積壓，加速資金周轉以盡量長的結算時間與供應商結算每月盤點，保證商品庫存數(shù)的真實性建立部門毛利考核制度減少損耗，努力降低經(jīng)營成本低值易耗品的定義

低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，以及在經(jīng)營過程中周轉使用的包裝品。低值易耗品的管理一般采取以舊換新的購置方法盡量采取各分店調(diào)撥的方式，充分利用資源采用一次攤銷法攤銷費用（一次攤入管理費用）財務部定期核查，加強管理費用的管理原則：必要、合理、節(jié)約分類核算，如實反映費用的開支情況業(yè)務招待費堅持“必要、節(jié)約”的原則對個人借款采取“前帳未清，后帳不借”的原則流動資金的管理現(xiàn)金管理銀行存款的管理應收及預付款管理結算資金管理存貨資金管理現(xiàn)金管理的范圍職工交回的差旅費剩余款賠償款備用金退回金不能轉帳的單位或個人的銷售收入不足轉帳起點（100元）的小額收入現(xiàn)金的主要用途

嚴格按照現(xiàn)金的支付使用范圍,監(jiān)督現(xiàn)金的用途,主要用于以下方面:支付職工的工資、獎金、各類津貼及個人勞務報酬等支付出差人員必須攜帶的差旅費支付轉帳結算金額起點以下的零星開支支付各種勞保福利及國家規(guī)定的其他支出現(xiàn)金管理制度對庫存現(xiàn)金實行定額管理嚴格按照現(xiàn)金的支付使用范圍，監(jiān)督現(xiàn)金的用途堅持“錢帳分家”的原則貨款要及時送存銀行，不得從營業(yè)收入中直接坐支定期盤點現(xiàn)金

銀行存款管理制度加強對銀行存款收付業(yè)務的核算與監(jiān)督除現(xiàn)金外的各項貨幣資金要及時存入開戶銀行，并在存款額度內(nèi)合理安排和使用存款資金，提高存款資金的使用效果堅持“錢帳分家”的原則，建立和報告內(nèi)部相互制約制度嚴格支票管理制度銀行存款收付業(yè)務

作用：正確反映銀行存款的收入、付出和結存情況有利于商場經(jīng)營活動中的資金流轉定期與銀行對帳單進行核對，可以調(diào)整相符支票管理制度不得攜帶空白支票緊急需要時，按規(guī)定辦理登記，按時報帳，詳細說明原因和用途不準簽發(fā)遠期支票不得出租、出借帳戶

應收及預付款管理應收及預付款包括:

應收帳款、預付款、待攤費用、其它應收款等應收帳款管理預付款、待攤費用和其它應收款的管理制度應收帳款管理應收帳款的計價銷貨退回及折讓處理壞帳處理應收帳款的計價按買賣雙方在成交時的交換價格計算實行現(xiàn)金折扣，應使用總價法，即以未扣減折扣現(xiàn)金折扣的價額作為實際售價計算應收帳款，視現(xiàn)金折扣為對客戶提早付款的獎勵。收款時，折扣額通過借記“銷貨折扣與折讓”反應。銷貨退回及折讓處理發(fā)生時，應減少相應的應收帳款如客戶退回的商品，已經(jīng)付清貨款，則應退回原付價款壞帳處理在年終按年末應收帳款余額的3~5%提取壞帳準備金，計入管理費用若發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳準備金

1）若當年發(fā)生的壞帳損失超過上一年的壞帳準備金，多余部分計入管理費用

2）若當年發(fā)生的壞帳損失少于上一年的壞帳準備金，沖減壞帳準備金預付款、待攤費用和其它應收款的管理制度嚴格控制預付貨款的金額及占用時間待攤費用攤銷期限最長為12個月加強低值易耗品的管理，減少維修費用，增加變價收入其它應收款與商場經(jīng)營業(yè)務沒有直接關系的，盡量減少占用，及時結收結算資金管理建立定期對帳制度，及時收回債權，清償債務及時清理往來款項，所發(fā)生的壞帳損失及無法支付的應付帳款由店長批準處理嚴格控制對外長、短期借款及債務擔保，特殊情況，須由董事長批準分店借入任何長、短期的借款，均須由公司總經(jīng)理批準存貨資金管理制度加強存貨資金的計劃管理分店以部門為單位建立存貨實物管理負責制定期盤點對滯銷積壓的庫存，及時清理對過季商品，報批準后，允許保本銷售存貨盤點盤盈：沖減管理費用盤虧：

1）扣除過失人及保險公司賠款及殘料價值后，計入管理費用

2）如毀損屬非常性損失，扣除保險公司賠款及殘料價值后，作營業(yè)外支出處理

切記：無論盤盈、盤虧都要查明原因哦！儲值卡管理制度儲值卡的發(fā)放儲值卡的回收儲值卡的使用規(guī)定儲值卡的發(fā)放流程儲值卡發(fā)放的注意事項儲值卡管理員的配卡工作必須細致，如卡號、金額、折扣額、折扣方式以及收款收據(jù)號和顧客聯(lián)系電話等必須準確每張儲值卡必須經(jīng)過2人核對金額及其他詳細信息電腦操作員每天必須把每張卡金額及卡張數(shù)輸入電腦，輸入總額要與實付總金額一致儲值卡的回收當顧客所購貨物金額超過其儲值卡余額時,收銀員應收超出部分的現(xiàn)金,同時回收購物卡,并將卡好記入繳款單,于當天繳款時隨營業(yè)款一起上交財務部購物卡剩余金額低于5元,不可以再消費收銀主管應對儲值卡的回收作記錄,每周匯報一次給財務部收銀主管月末把回收核對無誤的清單裝訂成冊儲值卡的使用規(guī)定顧客結算至卡中剩余金額低于5元,收回此卡購物卡剩余金額低于5元,不可以再消費儲值卡的有效期為半年,逾期持卡人在規(guī)定時間內(nèi)換發(fā)新卡儲值卡遺失不予補發(fā)使用儲值卡購物一律不予打折優(yōu)惠遞延資產(chǎn)定義

遞延資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費用、固定資產(chǎn)修理費用、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的各項費用。開辦費用管理開辦費用的定義開辦費用是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯總損益、利息等支出開辦費用從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起、按照5年的期限分期攤入管理費用其他遞延資產(chǎn)的管理包括固定資產(chǎn)修理費用、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的各項費用以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤入制造費用或管理費用會計核算制度會計機構及其責任會計核算的一般原則貨幣資金及來往款項的核算存貨的核算商品費用的核算銷售和利潤的核算會計機構公司財務部負責公司全部經(jīng)濟業(yè)務的會計核算和財務管理制度，并負責各分店會計人員的委派、業(yè)務考核和工作指導各分店會計部負責該反店的日常財務會計工作，如實反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務，維護公司利益，保障股東投資權益會計核算的一般原則權限發(fā)生制原則以公歷年度為會計年度采用借貸式復式記帳法記帳以人民幣為記帳本單位公司的會計記錄，必須按不同類別如實反映劃請資本性支出和收益支出的界限公司重要會計政策的處理方法，前后必須一致，不得任意改變公司一切自制憑證、帳薄、報表，包括電腦處理的各項會計資料原則上使用中文書寫權限發(fā)生制原則

權限發(fā)生制原則，即收入和成本按權責發(fā)生期間入帳，并對收入和成本采用同一口預算，同一基礎的配比原則進行帳務處理會計記錄營銷商品的會計記錄，按取得此資產(chǎn)的成交架反映（不含相關費用）營業(yè)現(xiàn)場按商品的零售價反映其他存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的會計記錄，按該資產(chǎn)的原價反映（包括組成原價的相關費用）長期投資會計記錄按成本法或權益法反映貨幣資金及來往款項的核算（一）分店的現(xiàn)金和銀行存款應設置日記帳逐筆登記。有多種貨幣的還應按不同的貨幣分別設帳分店的現(xiàn)金和銀行存款應定期及時清點盤虧，由負責人負責賠償盤盈，由店長或董事長審批后，可轉作公司營業(yè)外收入營業(yè)現(xiàn)場商品交易收入應及時上繳分店財務部營業(yè)短款，由負責人負責賠償營業(yè)長款，可直接計入營業(yè)外收入貨幣資金及來往款項的核算（二）

分店的其他款項應按客戶幣種分別記帳記錄，并及時催收、清償，如確實不能回收，可作為壞帳損失轉入“營業(yè)外收入”，如公司已按要求計提“壞帳準備”，可直接增減“壞帳準備”分店的外幣存款，外幣借款和外幣結算的往來款項，除應登記實際收付的外幣金額外，還應按照公司決定的匯率折合為人民幣計帳，因匯率不同發(fā)生的折合為人民幣的差額，作為外匯兌換損益處理，列入當期損益存貨的核算存貨的定義存貨的計價方式存貨的核算管理存貨的定義

存貨是指庫存的加工中的和在途的各種商品、原材料、包裝物、低值易耗品、物料用品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品等存貨的計價方式存放倉庫的按實際購入價計帳存放營銷場地的按實際零售價計帳外勾存貨的實際購入價為實際成本自制存貨的實際成本，應包括耗用的原材料、半成品的實際成本，加工費用和往返的運雜費加工入庫存貨的實際成本，應包括耗用的原材料、半成品的實際成本，加工費用和往返的運雜費存貨的核算管理分店各類商品及存貨的領退應逐筆逐筆登記分店發(fā)出其他存貨的實際成本，采用加權平均法確定，各類商品銷售按實際成本結轉，低值易耗品按全額一次攤銷法進行核算分店的商品每月定期盤點一次，其他存貨半年盤點一次分店的各項存貨，如果由于市價下跌，可變現(xiàn)的凈值低于帳面實際成本的，應在年度報表中列出這些存貨的帳面實際成本，可變現(xiàn)的凈值及發(fā)生的損失商品費用的核算分店一切與經(jīng)營有關的支出，均應按實際發(fā)生數(shù)分別列計入相關費用帳戶分店分別不同業(yè)務確定費用項目，通過商品流通費匯集分店在商品經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項費用分店商品流通費的核算，應根據(jù)權則發(fā)生制原則、收入與成本配比原則，運用一次或分期攤銷的基礎工作，對各期成本，費用作必要的調(diào)整分店應加強費用核算的基礎工作，包括全原始記錄，實行定額管理，嚴格計量檢驗制銷售和利潤的核算商品、產(chǎn)品的銷售應以發(fā)出商品提供勞務，同時收訖價款或取得索取價款的憑證作為收入實現(xiàn)的標志商品銷售發(fā)生銷貨退回，不論屬于本年度，還是以前年度銷售的都增減本月的銷售收入和銷售成本分店利潤總額應包括主營業(yè)務利潤，其他業(yè)務利潤投資凈收益和營業(yè)處收支凈額分店利潤總額依法計納所得稅，并按公司章程規(guī)定分配各項基金和派發(fā)股息分店如發(fā)生經(jīng)營虧損，應以次年利潤進行彌補，以前虧損未足額彌補前，不得進行利潤分配成本費用管理制度成本費用的定義成本費用管理的內(nèi)容成本費用的開支范圍成本費用管理的方法成本費用的定義

成本費用是指企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生與經(jīng)營有關的支出。包括：商品進價為經(jīng)營商品而發(fā)生的商品流通費為提供勞務而發(fā)生的商品流通費成本費用管理的內(nèi)容建立和健全企業(yè)內(nèi)部成本費用管理責任制加強成本費用的管理完善公司內(nèi)部成本費用管理制度加強成本費用的核算工作成本費用的開支范圍

成本費用的開支范圍包括商品進價成本和為經(jīng)營商品或提供勞務而發(fā)生的商品流通費

**其中商品流通費是指企業(yè)在商品購進、運輸、保管和銷售過程中發(fā)生的各項費用商品進價成本的界定國內(nèi)購進商品的進價成本國外進口商品的進價成本國內(nèi)購進商品的進價成本定義：國內(nèi)購進商品是指在中國境內(nèi)銷售或出口的商品包括：國內(nèi)購進原始進價購入環(huán)節(jié)所交納的稅金對于出口商品的退稅收入則直接抵減出口商品的銷售成本國外進口商品的進價成本定義：

國外進口商品是指從境外采購自營進口，國家調(diào)撥進口，代理進口以及用其他方式購進的商品進價成本是指進口商品在到達目的港以前發(fā)生的各項支出，具體包括進價、進口稅金、購進外匯差價及合同價格之外的海外運輸保險費、傭金等商品流通費的界定定義：商品流通費是指在商品流通領域中發(fā)生的必要的勞動消耗開支范圍：與組織商品流通相關的人力、財力和物力的正常消耗類型：經(jīng)營費用、管理費用、財務費用經(jīng)營費用

經(jīng)營費用是指在商品經(jīng)營活動中所發(fā)生的各種運雜費、裝卸費、整理費、包裝費、展覽費、保管費、檢驗費、中轉費、勞務手續(xù)費、廣告費、商品損耗、差旅費、進出口商品累積傭金、經(jīng)營人員地工資及福利費等管理費用

管理費用是指包括管理人員的工資及福利費、勞動保險費、涉外費、租賃費、咨詢費、商標注冊費、技術轉讓費、低值易耗品攤銷費、折舊費、無形資產(chǎn)的攤銷費（不含自行開發(fā)的無形資產(chǎn)）、開辦費、攤銷上繳上級管理費、職工待業(yè)保險費、修理費、土地使用費、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅、審計費、壞帳準備金等財務費用

財務費用是指在經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、外匯調(diào)劑手續(xù)費加息、支付的金融機構手續(xù)費等成本費用管理的方法采取預算管理法及分口分級管理法詳見《費用報銷管理制度》費用報銷管理制度差旅費報銷標準辦公費報銷標準通訊費報銷標準業(yè)務接待費報銷標準社會保險費用報銷標準其他費用報銷標準差旅費的標準因公出差住宿的標準交通工具的報銷標準通訊費報銷的標準業(yè)務接待費報銷標準因公出差差旅費的標準實行事前申報制度住宿和交通工具標準表（見下表）補助

1）員工因公出差，不分級別、不分途中和住宿，每人每天補助為：經(jīng)濟特區(qū)（含廣州、北京、上海、天津）40元，其他大中城市補助30元

2）員工因公出差，住在親戚家，不報銷住宿費，每天發(fā)給50元補助

3）員工因公出差繞道探親，繞道部分差旅費不能報銷，由職工自理，也不予住宿補助住宿標準職工總部部門經(jīng)理/各店店長公司副總經(jīng)理以上

董事長特區(qū)120180400~700400~700其它大中城市100150200250縣以下城市80100150200交通工具標準符合上述標準而未乘坐軟臥和輪船二等艙的，其差額發(fā)給本人60%夜間乘車超過6小時或連續(xù)乘車12小時的，可購買硬臥或軟臥，符合上述標準而未乘坐硬臥或軟臥的，其差額發(fā)給本人60%任何人出差不可乘的士，也不得乘長途的士市內(nèi)交通費在節(jié)約原則上可乘的士職工總部部門經(jīng)理/各店店長公司副總經(jīng)理以上董事長火車硬臥硬臥硬臥軟臥輪船三等艙三等艙三等艙二等艙飛機普通艙普通艙普通艙普通艙辦公費報銷標準各部門提出計劃，報總部、各分店辦公室統(tǒng)一購買報銷標準：

各店員工每人每月3元總部員工、各店柜組長每人每月8元各店長、總部各部門經(jīng)理每人每月10元副總經(jīng)理每人每月15元各部門發(fā)的辦公用品要進行建卡登記通訊費報銷的標準員工因公業(yè)務需要可報銷BB機費用，每月不超過60元按級別報銷手機費

董事長：全報總經(jīng)理：1000元副總經(jīng)理：800元總部部門經(jīng)理/各店店長：400元區(qū)長：300元商品部主管/各店部門經(jīng)理：200元司機：100元

***可報銷長途話費人員：董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總部拓展部經(jīng)理、總部財務部經(jīng)理、采購部經(jīng)理。

***其他人員不得報長途話費特殊部門需報手機、BB機費用，需經(jīng)董事長和總經(jīng)理研究決定業(yè)務接待費報銷標準因公接待客人，每人每餐不得超過50元，由經(jīng)辦人報請部門經(jīng)理審批，陪同人員不能超過2人招待特殊人員的標準每人每餐不得超過100元，特殊情況由總經(jīng)理審批，2000元以上由董事長批準總部召開各部門人員會議，會議已超過下班時間1小時以上，經(jīng)公司領導同意可報銷工作餐每人10元社會保險費用報銷標準深戶員工，公司負擔19.8%,私人負擔7%非深戶員工，公司負擔9.8%,私人負擔3%在發(fā)放工資中扣除并支付其他費用報銷標準名片的印刷應統(tǒng)一印刷、統(tǒng)一價格總部各部門需召開外界人士會議，需要會議費用開支的，批準后方可開支暫住證費用

1）總部及各店員工辦理當?shù)貢鹤∽C，其費用只報銷50%2）各店員工按合同要求不到一年中途辭工的，應按月回扣暫住證費用交際應酬費用管理實行統(tǒng)一管理,由店長牽頭,各部門在定額指標范圍內(nèi)辦理實行定員定額管理實行事先申報制度分店定期對各部門交際應酬費開支情況進行通報資金付出及費用報銷審批權限貨款結算業(yè)務工程付款固定資產(chǎn)置購其它雜費貨款結算業(yè)務購銷商品的貨款結算按采購簽定的付款條件付款現(xiàn)采商品的貨款結算報店長、采購部審批后，結算中心付款工程付款1萬元以下工程款，由店長審批5萬元以下工程款，由總經(jīng)理審批5萬元以上（含5萬元）工程款，由店長報董事長審批固定資產(chǎn)置購5萬以下的固定資產(chǎn)購置：5萬以上的固定資產(chǎn)購置店長財務部總經(jīng)理店長財務部董事長