全面預(yù)算管理實施方案修訂版

IBMTstandardizationoffice【IBMT5AB-IBMT08-IBMT2C-ZZT18】目錄1.總則為實現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度目標，構(gòu)建有效的管理體系，公司需要通過全面預(yù)算來貫徹、監(jiān)控各企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定和實施，并為公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供控制、績效評估標準。為確保預(yù)算工作有效、有序地開展，特制定本管理1.2.1戰(zhàn)略性原則預(yù)算管理的思想要體現(xiàn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，公司的全年預(yù)算要依據(jù)公司的中長期戰(zhàn)略規(guī)劃進行編制，服從公司的中長期戰(zhàn)略發(fā)展目標，并符合公司總體的1.2.2效益優(yōu)先原則在以價值為導(dǎo)向的同時，充分考慮公司發(fā)展戰(zhàn)略，追求利潤最大化為目標。1.2.3全員參與原則預(yù)算編制需要全員參與，采取上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序進行1.2.4權(quán)責(zé)對等原則公司要給予各級部門一定授權(quán)，被授權(quán)人對預(yù)算的執(zhí)行、控制等承擔(dān)相應(yīng)1.2.5實事求是的原則各部門要根據(jù)市場狀況及本單位的實際需要，合理確定本單位的預(yù)算額度。對預(yù)算編制過程中的收入、成本、費用等采取穩(wěn)健謹慎、保守的原則，確保1.2.6可行性原則2.組織與職能預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)2.2預(yù)算組織及職能略規(guī)劃，制定策略目標與策略計劃，論證策略目標的可行性議批準編制方法與程序行、預(yù)算編制方法與程序是否合整預(yù)算目標務(wù)預(yù)算預(yù)算給各部門告、聽取各部門擬定的改善方案與行動計劃日預(yù)算執(zhí)行委員會提交季度預(yù)測、審議預(yù)算調(diào)整方案并報董事會總結(jié)實施年度預(yù)算審計1.聽取公司預(yù)算執(zhí)行委員(財會部經(jīng)理)關(guān)于本年度預(yù)算執(zhí)行情況和報告的戰(zhàn)略規(guī)劃，確定策略目標標2.2.1預(yù)算管理委員會人員構(gòu)成、總會計師、營銷總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)、產(chǎn)品、各部門一級經(jīng)理主要職責(zé)年度工作度、預(yù)算編制方法及流程，預(yù)算編制工作完成務(wù)計劃10.審議年度業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算及投資與融資預(yù)算11.召開跨部門的預(yù)算評審會，綜合平衡各部門業(yè)務(wù)預(yù)算12.調(diào)整或修正年度策略目標13.下達部門目標分解方案調(diào)整通知14.報董事會審批后確這定公司年度策略目標、年度策略計劃、年度算15.審批并下達部門年度業(yè)務(wù)目標與業(yè)務(wù)計劃、年度預(yù)算給各部門16.聽取預(yù)算執(zhí)行委員會就公司財政年度預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)17.審議財政年度財務(wù)決算報表并報董事會批準18.配合預(yù)算監(jiān)督委員會實施年度預(yù)算審計19.根據(jù)審計報告做出相應(yīng)的整改匯報上月執(zhí)行情況和分析建議報方案與行動計劃0日的業(yè)務(wù)改善方案與行動計劃會提交季度預(yù)測案并報董事會批準日常工作2.2.2預(yù)算評價委員會人員構(gòu)成財務(wù)經(jīng)理、技術(shù)專家、等企業(yè)業(yè)務(wù)所需的各類專業(yè)人1.從財務(wù)、人力、設(shè)備及外部合作組織等角度分析企業(yè)的能力，論證2.評價預(yù)算目標是否可行、預(yù)算編制方法與程序是否合理3.評價費用預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的可行性4.對部門之間在預(yù)算編制過程出現(xiàn)的重大分歧進行協(xié)調(diào)價分析報告的合理性評價分析改善方案的可行性.2.1日常工作0日行監(jiān)督戰(zhàn)略規(guī)劃過程是否按照規(guī)定的議事制度和表決規(guī)程去執(zhí)行監(jiān)督目標制定過程是否按照規(guī)定的議事制度和表決規(guī)程去執(zhí)監(jiān)督預(yù)算編制過程是是否按照規(guī)定的議事制度和表決規(guī)程去、完整性、合法性進行審計2.2.3預(yù)算監(jiān)督委員會人員構(gòu)成與監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計人員主要職責(zé)年度工作1.提交本年度預(yù)算執(zhí)行情況和分析建議報告2.提交行業(yè)研究報告(企劃部完成)3.分解細化公司策略目標(企劃部完成)日常工作性2.2.4預(yù)算執(zhí)行委員會部門構(gòu)成主要職責(zé)年度工作4.下發(fā)預(yù)算目標5.設(shè)計預(yù)算期的預(yù)算編審方法和程序，設(shè)置預(yù)算編制工作完成6.匯總各部門的業(yè)務(wù)計劃與預(yù)算7.編制成本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算8.編制并下發(fā)年度策略目標調(diào)整通知9.編制并下發(fā)部門目標分解方案調(diào)整通知10.下發(fā)部門年度業(yè)務(wù)目標與業(yè)務(wù)計劃11.下發(fā)年度預(yù)算給各部門12.要求各部門簽字確認業(yè)務(wù)目標、業(yè)務(wù)計劃與預(yù)算13.準備公司財政年度預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)14.準備財政年度財務(wù)決算報表15.配合預(yù)算監(jiān)督委員會實施年度預(yù)算審計16.根據(jù)審計報告做出相應(yīng)的整改的工作都由財務(wù)部負責(zé)完成情況行情況和分析建議報告善方案與行動計劃0日表對下季度業(yè)務(wù)進行的預(yù)測編制的滾動預(yù)算日常工作2.2.5營銷部門部門構(gòu)成、市場部、技術(shù)支持部步預(yù)測、市場拓展費用情況進行初步預(yù)測目標、內(nèi)外部統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)和市場營銷計劃和市場情況，進行產(chǎn)品銷量、價格分析預(yù)測情況、預(yù)算模型計算方法及其他相并提交本部門下年度人力資源需求、部門一次衡會、預(yù)算正式下達等會議決議，修員會實施年度預(yù)算審計出相應(yīng)的整改.2.1日常工作情況進行分析和總結(jié)，并編制部0日、部門計劃變動情況，提交際運作及公司、部門計劃變動情況，提交提出對相關(guān)預(yù)算編制方法和售費用滾動預(yù)算情況進行劃與目標、內(nèi)外部統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)編制本部門2.2.6生產(chǎn)、采購部門部門構(gòu)成理部、質(zhì)量管理部、產(chǎn)品工藝部主要職責(zé)年度工作計算方法及其他相關(guān)資料，編制明細的BOM提前期和安全庫存數(shù)量編制材本部門下年度人力資源需求、根據(jù)生產(chǎn)會預(yù)算平衡會、預(yù)算正式下達等會議決議，修度預(yù)算審計出相應(yīng)的整改情況進行分析和總結(jié)，并編制部0日、部門計劃變動情況，提交際運作及公司、部門計劃變動情況，提交提出對相關(guān)預(yù)算編制方法和購與制造費用滾動預(yù)算日常工作初步預(yù)測研發(fā)規(guī)劃，描述公司下年度在產(chǎn)品研發(fā)、技略計劃，產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)研究和產(chǎn)品應(yīng)運作計劃、預(yù)算模型計算方法及銷售部門提供的相關(guān)本部門下年度人力資源需求、部門一次2.2.7職能部門部門構(gòu)成知識產(chǎn)權(quán)部、技術(shù)研究部、產(chǎn)品研發(fā)部(包括產(chǎn)品研發(fā)總監(jiān))、產(chǎn)品應(yīng)用部(包括產(chǎn)品應(yīng)用總監(jiān))、行政后勤部、財務(wù)部、信息管理部、人力資源部、企劃部主要職責(zé)、技術(shù)研究部、產(chǎn)品研發(fā)部、產(chǎn)品應(yīng)用部年6.6.根據(jù)公司總經(jīng)理辦公會(預(yù)算管理委員會)預(yù)審批與預(yù)下達、正部門內(nèi)部的預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外申請事項出相應(yīng)的整改情況進行分析和總結(jié)，并編制部0日、部門計劃變動情況，提交際運作及公司、部門計劃變動情況，提交提出對相關(guān)預(yù)算編制方法和費用滾動預(yù)算、技術(shù)研究部、產(chǎn)品研發(fā)部、產(chǎn)品應(yīng)用部日況進行初司年度策略計劃、預(yù)算啟動會議紀要、固定、預(yù)算模型計算方法及其他相關(guān)經(jīng)營統(tǒng)，完成并提交本部門下年度人力資源需求部門需求的一次性固定資產(chǎn)購置預(yù)算表6.根據(jù)公司總經(jīng)理辦公會(預(yù)算管理委員會)預(yù)審批與預(yù)下達、正部門內(nèi)部的預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外申請事項情況進行分析和總結(jié)，并編制部0日、部門計劃變動情況，提交際運作及公司、部門計劃變動情況，提交提出對相關(guān)預(yù)算編制方法和費用滾動預(yù)算步預(yù)測2.依據(jù)公司年度策略計劃和預(yù)算啟動會議決議內(nèi)容，對各部門(包4.每年11月初根據(jù)部門(初步)運作計劃，編制部門一次性固定資5.根據(jù)公司總經(jīng)理辦公會(預(yù)算管理委員會)預(yù)審批與預(yù)下達、正情況進行分析和總結(jié)，并編制部0日、部門計劃變動情況，提交際運作及公司、部門計劃變動情況，提交提出對相關(guān)預(yù)算編制方法和、部門責(zé)任費用滾動預(yù)算關(guān)于行業(yè)運作計劃，編制本部門年度運作計劃運作計劃、預(yù)算模型計算方法及其他相關(guān)資料，編制本部門下年度人力資源需求、部門一次6.6.根據(jù)公司總經(jīng)理辦公會(預(yù)算管理委員會)預(yù)審批與預(yù)下達、正情況進行分析和總結(jié)，并編制部0日、部門計劃變動情況，提交際運作及公司、部門計劃變動情況，提交提出對相關(guān)預(yù)算編制方法和費用滾動預(yù)算進行初步財務(wù)部日常工作(參見預(yù)算執(zhí)行委員會職責(zé)中財務(wù)部工作)劃、各部門各類信息需求編制和調(diào)整本部門門業(yè)務(wù)計劃、公司投資安排、預(yù)算模型，完成并提交本部門下年度人力資源需求、部門一次5.根據(jù)公司總經(jīng)理辦公會(預(yù)算管理委員會)預(yù)審批與預(yù)下達、正情況進行分析和總結(jié)，并編制部0日、部門計劃變動情況，提交際運作及公司、部門計劃變動情況，提交提出對相關(guān)預(yù)算編制方法和費用滾動預(yù)算財務(wù)部年度工作(參見預(yù)算執(zhí)行委員會職責(zé)中財務(wù)部工作)勤副總、總會計師、總工程師、3.全面預(yù)算的內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算由銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、工資預(yù)算和成本預(yù)算組成。銷售需要預(yù)算的主要內(nèi)容包括銷量、價格、銷售回款，生產(chǎn)需要預(yù)算的主要內(nèi)容包括存貨、生產(chǎn)量與投料量和物料單耗，采購需要預(yù)算的主要內(nèi)容包括采購量、訂貨量、采購價格和采購付款，成本預(yù)算主要由生產(chǎn)成本－材料成本預(yù)算包括管理費用預(yù)算、銷售費用預(yù)算和制造費用預(yù)算。費用預(yù)算以所有的二級部門為基本的編制單位，每個部門的費用由人工費用、折舊與返銷費用和部人工費用：該類費用指由于人員聘用而引發(fā)的費用。主要包括的內(nèi)折舊和攤銷費用指業(yè)務(wù)量在一定范圍內(nèi)時就不會發(fā)生變動或者與業(yè)務(wù)量根本沒有關(guān)系的費用。這類費用主要包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)部門責(zé)任預(yù)算費用：除以上兩類費用外，部門發(fā)生的費用都歸集為部門責(zé)任預(yù)算費用。部門責(zé)任預(yù)算費用主要包括的內(nèi)容有辦公費、資本性支出預(yù)算由短期投資、長期投資、技術(shù)改造、基建改造與固定資產(chǎn)財務(wù)預(yù)算包括損益表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表、資金收支表和財務(wù)指標4.預(yù)算編制方法與程序預(yù)算編制方法4.1.1增量預(yù)算增量預(yù)算是把前一年度實際發(fā)生數(shù)作為基數(shù)，以預(yù)算年度企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境對業(yè)務(wù)的影響程度作為調(diào)整依據(jù)進行編制預(yù)算的方法。“承認過去發(fā)生的是合4.1.2零基預(yù)算零基預(yù)算“只考慮未來需求，不考慮歷史慣性”4.1.3彈性預(yù)算彈性預(yù)算是在按照成本(費用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費用)、利潤等預(yù)算項4.2預(yù)算編制程序4.2.1下達目標預(yù)算管理委員會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟形勢的初步預(yù)測，在決策預(yù)算目標，包括業(yè)務(wù)銷售目標、4.2.2編制上報各預(yù)算執(zhí)行單位按照預(yù)算管理委員會下達的預(yù)算目標，結(jié)合自身實際提出詳細的本單位預(yù)算方案，于10月底前上報預(yù)算執(zhí)行委員會(財務(wù)部)。4.2.3審查平衡公司財務(wù)部對各預(yù)算執(zhí)行單位上報的預(yù)算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，公司財務(wù)部應(yīng)當(dāng)進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的4.2.4審議批準財務(wù)部在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出公司年度預(yù)算方案，報公司預(yù)算管理委員會討論。對于不符合公司發(fā)展戰(zhàn)略或者公司預(yù)算目標的事項，公司預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進一步修訂、調(diào)整。在討論調(diào)整的基礎(chǔ)上，財務(wù)部正式編制年度預(yù)算草案，提交公司預(yù)算管理委員會4.2.5下達執(zhí)行財務(wù)計劃部根據(jù)預(yù)算管理委員會審議批準的年度預(yù)算，分解下達到各預(yù)算5.預(yù)算監(jiān)控內(nèi)容與程序內(nèi)容5.1.1事前監(jiān)控的項目與監(jiān)控部門事前監(jiān)控指在業(yè)務(wù)活動未發(fā)生之前，業(yè)務(wù)執(zhí)行人需要根據(jù)公司的管理制度檢驗合格率、安裝檢驗合格率、新產(chǎn)品開發(fā)質(zhì)量售結(jié)構(gòu)、部門費用、銷售增長率、新產(chǎn)品市場份額、應(yīng)用、人均產(chǎn)出、制成檢驗合格率、材料庫存資金占用、產(chǎn)購價格、外協(xié)加工費、應(yīng)付賬款占存貨金額比例、來料檢驗量、部門費用、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)、營運資金占流動資產(chǎn)比資金5.1.2事中監(jiān)控的項目與監(jiān)控部門事中監(jiān)控指在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，監(jiān)控部門以公司的管理制度與年度預(yù)算為5.2預(yù)算監(jiān)控程序預(yù)算外與超預(yù)算事項的處理5.3.1預(yù)算外事項的處理程序為預(yù)算外事項的發(fā)生，對該類事項加以嚴格控制。所有預(yù)算外事項都需要提交業(yè)務(wù)活動報告各個業(yè)務(wù)活動負責(zé)人對于預(yù)算外事項，要編制詳細的業(yè)務(wù)活動報告，其中一定。資金控制財務(wù)部對照預(yù)算方案，比較當(dāng)期可用資金與當(dāng)期預(yù)算外事項所需資金，若前者小于后者，即企業(yè)在滿足預(yù)算內(nèi)事項后，已經(jīng)沒有足夠的資金可支配，則當(dāng)期可用資金=上期資金余額+當(dāng)期預(yù)算方案中的資金流入(包括企業(yè)融資、籌。部門依據(jù)該業(yè)務(wù)活動的可行性審批；主管領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)從公司層次考慮業(yè)務(wù)活動的可行性審批；財務(wù)總監(jiān)比較互斥業(yè)務(wù)活動方案的經(jīng)濟效益，選擇最優(yōu)活動方案財務(wù)核算財務(wù)在核算的過程中，對業(yè)務(wù)活動原始單據(jù)的真實性、完整性、合法性予以監(jiān)督。5.3.2超預(yù)算事項的內(nèi)容超預(yù)算是指在實際業(yè)務(wù)活動中，某些事項是期初編制預(yù)算方案時已經(jīng)考慮為了保障業(yè)務(wù)的正常開展，對于由于公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，可對已有預(yù)算項目的預(yù)算指標進行追加。根據(jù)追加預(yù)算項部門領(lǐng)導(dǎo)審批通過就可追加的預(yù)算主管領(lǐng)導(dǎo)審批通過并且財務(wù)負責(zé)人審核后才可追加的預(yù)算理委員會審批通過才可追加的預(yù)算(上述三類超預(yù)算情形的具體內(nèi)容要根據(jù)企業(yè)實際填加)5.3.3超預(yù)算事項的處理程序6.預(yù)算分析方法與程序算分析方法6.1.1比較分析法將某特定企業(yè)的監(jiān)控內(nèi)容與比較標準進行橫向?qū)Ρ?確定不同期間的差異額動趨勢。比較標準可以是預(yù)算數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、預(yù)測數(shù)據(jù)或其他企業(yè)的數(shù)據(jù)。在進行比較分析時,除了可以針對單個項目研究其趨勢,還可以針對特定項目之間的關(guān)系進行分析,以揭示出隱藏的問題。比如,如果發(fā)現(xiàn)銷售增長10%時,銷售成本增長了14%,也就是說成本比收入增加的更快,這與我們通常的假設(shè)是相悖的,我們通常假設(shè),在產(chǎn)品和原材料價格不變時,銷售收入和銷售成本同比例增長。現(xiàn)在出現(xiàn)了這種差異,一般有三種可能:一是產(chǎn)品價格下降,二是原材料價格上升,三是生產(chǎn)效率降低。要確定具體的原。6.1.2趨勢分析法趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中相同指標，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財務(wù)狀況或經(jīng)營成果6.1.3因素分析法因素分析法是依據(jù)分析指標與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對?連環(huán)替代法：它是將分析指標分解為各個可以計量的因素，并根據(jù)各個因素之間的依存關(guān)系，順次用各因素的比較值(通常即實際值)替代基準值(通常為差額分析法它是連環(huán)替代法的一種簡化形式，是利用各個因素的比較值與算分析程序6.2.1信息收集在預(yù)算的執(zhí)行過程中，由預(yù)算執(zhí)行委員會(財務(wù)部)和業(yè)務(wù)部門根據(jù)差異收集工作。信息類別包括息如價格、行業(yè)領(lǐng)先者銷量6.2.2基礎(chǔ)分析基礎(chǔ)分析指各個從事業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)單位對預(yù)算執(zhí)行情況的分析，主要側(cè)重于各部門在每月10日之前召開本部門績效分析會議，對本部門上月的執(zhí)行情況進行分析總結(jié)，并在10日之前把各部門業(yè)務(wù)分析報告上報預(yù)算執(zhí)行員會(財6.2.3綜合分析綜合分析是指