大數(shù)據(jù)與會計專業(yè)-審計原理與實務(wù)課程標準

《審計原理與實務(wù)》課程標準二級學院：經(jīng)濟管理學院執(zhí)筆人：景覺靈審核人：李楠制定日期：2022.7陜西能源職業(yè)技術(shù)學院一、課程信息表1課程信息表課程名稱審計原理與實務(wù)開課院部經(jīng)濟管理學院課程代碼0500274考核性質(zhì)考試前導課程《會計基礎(chǔ)》、《財務(wù)會計實務(wù)》后續(xù)課程《跟崗實習》總學時56課程類型理論課是□實踐課是□理論+實踐是eq\o\ac(□,√)理實一體化是□適用專業(yè)大數(shù)據(jù)與會計專業(yè)、大數(shù)據(jù)與財務(wù)管理專業(yè)二、課程性質(zhì)1.課程性質(zhì)《審計原理和實務(wù)》屬于專業(yè)拓展課程中的必修課程，適用于大數(shù)據(jù)與會計、大數(shù)據(jù)與財務(wù)管理專業(yè)，其基礎(chǔ)課程為會計基礎(chǔ)、財務(wù)會計實務(wù)。本課程是一門理論性強、政策性強、知識層面需求寬的應用型課程。應體現(xiàn)學生職業(yè)道德素養(yǎng)的培養(yǎng)，提高崗位技能應用能力、夯實理論知識與實踐操作技能，為日后的職業(yè)需求奠定堅實基礎(chǔ)。本課程主要是使學生具備從事審計助理崗位、內(nèi)部審計崗位所必需的知識和技能。對學生的要求有：第一，熟知企業(yè)審計的基本流程和基本方法，熟悉企業(yè)的基本內(nèi)部控制制度并能設(shè)計與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制制度；第二，掌握如檢查、函證、分析程序等審計方法，收集評價所獲取的審計證據(jù)，能編制審計工作底稿，能發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖姴⒊鼍邔徲媹蟾?。其三，有團隊責任感，能夠在審計的團隊合作中能建立其責任感和合作等意識。2.課程功能定位。表2課程功能定位分析對接的工作崗位對接培養(yǎng)的職業(yè)崗位能力審計助理崗位1.能夠協(xié)助主管審查財務(wù)收支，復核各種會計報表是否符合制度規(guī)定的編報要求；2.具備運用審計方法、收集審計證據(jù)、協(xié)助開展審計工作的能力；3.熟練掌握審計工作底稿的編寫；協(xié)助撰寫審計報告；4.能通過實際工作分析各類企業(yè)的審計風險大小，為選擇客戶提供基礎(chǔ)信息；5.能科學總結(jié)并劃分企業(yè)類型與會計舞弊的手段，以應對不同經(jīng)濟環(huán)境下的審計。三、課程目標與內(nèi)容1.課程總目標通過高職會計專業(yè)中審計學課程的學習，使學生掌握審計的基本理論，基本方法和基本技能，為進一步學習和學好其他專業(yè)課程奠定一個堅實的基礎(chǔ)：同時使學生具備審計方面的分析問題和解決問題的能力：也為將來做好審計工作和加強企業(yè)經(jīng)濟監(jiān)督奠定必要的專業(yè)素質(zhì)，以使畢業(yè)生在未來的經(jīng)濟監(jiān)督工作中更好地發(fā)揮作用。2.課程具體目標表3課程教學目標與內(nèi)容序號畢業(yè)要求指標點知識目標技能目標素質(zhì)目標教學內(nèi)容1指標點12-1.能運用審計方法、收集審計證據(jù)、協(xié)助開展審計工作1.了解審計證據(jù)的來源、類型、特征；2.了解不同審計方法；3.了解審計風險及其組成；了解內(nèi)部控制的含義和評價內(nèi)部控制的內(nèi)容；4.了解針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應對措施；了解控制測試、實質(zhì)性程序的含義與方法。1.熟悉不同類型的審計證據(jù)及獲取方法；審計證據(jù)的特征；2.掌握審計抽樣的原理、步驟以及運用；3.能夠根據(jù)具體環(huán)境設(shè)計內(nèi)部控制措施、審計程序，評估重大錯報風險。4.掌握控制測試的、分析性程序與細節(jié)測試的方法。5.理解與掌握各業(yè)務(wù)循環(huán)審計的內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性6.能夠根據(jù)具體的情形評價審計發(fā)現(xiàn)；7.掌握審計差異調(diào)整表和試算平衡表的編制、設(shè)計相應的審計程序，完成審計工作。具備運用不同的審計方法收集審計證據(jù)的能力，能夠配合審計組開展審計工作。項目二審計目標和審計流程；項目三審計計劃；項目四審計證據(jù)與審計工作底稿；項目五審計抽樣方法；項目六風險識別與評估；項目七風險應對；項目八業(yè)務(wù)循環(huán)審計。2指標點12-2.熟練掌握審計工作底稿的編寫；協(xié)助撰寫審計報告1．了解審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍。2.了解審計報告的含義、種類、基本內(nèi)容、格式和不同類型審計報告的適用條件。（1）理解錯報金額的程度和審計范圍是否嚴重受限對審計意見的影響；（2）能夠根據(jù)具體情形出具適當類型的審計報告。1.具備運用專業(yè)術(shù)語準確撰寫審計工作底稿。2.具備綜合評價審計證據(jù)的能力；并針對財務(wù)報表整體判斷可能出現(xiàn)的審計意見類型。項目四審計證據(jù)與審計工作底稿；項目十完成審計工作；項目十一審計報告。表4課程教學安排序號項目（模塊）任務(wù)（單元）2教學內(nèi)容重點、難點課程思政元素學時1項目一審計導論任務(wù)1：審計的產(chǎn)生和發(fā)展1.1審計產(chǎn)生的原因1.2西方注冊會計師審計的產(chǎn)生與發(fā)展重點：1．審計產(chǎn)生的原因；2．審計的特征與定義；3．審計的目標與范圍。難點：審計的理解。在我國，注冊會計師事業(yè)恢復與重建的歷史只有30多年，注冊會計師尚未普遍樹立起強烈的風險意識、責任意識和道德意識。在推進社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)中，強調(diào)注冊會計師的職業(yè)道德，更有其深刻的現(xiàn)實意義和深遠的歷史意義。0.52任務(wù)2：審計概念體系2.1審計定義2.2審計目的2.3審計獨立性2.4審計要素2.5審計風險0.53任務(wù)3：審計基本要求3.1保持職業(yè)懷疑3.2合理運用職業(yè)判斷14項目二審計目標和審計流程任務(wù)1：審計的總體目標1.1審計總體目標的定位重點：審計目標的二個層次。難點：審計流程的三個階段。安達信自安然公司1985年開始就為它做審計，做了整整16年。安達信會計師事務(wù)所嚴重違背了外部審計的獨立性，同時為了利益，睜一只眼閉一只眼，最終被提起訴訟，導致破產(chǎn)。引導學生，在今后的工作崗位中，在巨大的利益面前，一定要守住做人底線，樹立正確的金錢觀，踐行社會主義核心價值觀。0.55任務(wù)2：具體審計目標2.1與各類交易或事項相關(guān)的審計目標2.2與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標26任務(wù)3：審計流程3.1接受業(yè)務(wù)委托3.2計劃審計工作3.3識別和評估重大錯報風險3.4應對重大錯報風險3.5編制審計報告0.57項目三審計計劃任務(wù)1：初步業(yè)務(wù)活動1.1初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容1.2審計業(yè)務(wù)承接的前提條件重點：1.初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容、程序；2.如何利用專家和其他注冊會計師工作；3．審計重要性水平的計算；4．總體審計策略的含義；5．具體審計計劃的制定。難點：1.審計重要性；2.總體審計策略；3.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書需要特殊考慮的問題。列舉《審計報告》準則變遷時間線，從1996年《審計報告》開始實施以來，經(jīng)歷了2003年和2006年的修訂。在過去的十年間又經(jīng)歷了三次修訂，最新一次是2019年，截止到2019年審計準則共計52項。教學學生，要時刻關(guān)注知識的變化，關(guān)注時事，如最近召開的全國兩會，關(guān)注一下是否有相關(guān)審計信息的提案或政策。18任務(wù)2：總體審計策略和具體審計計劃2.1總體審計策略2.2具體審計計劃19任務(wù)3：審計重要性3.1兩個層次的重要水平3.2實際執(zhí)行的重要性水平3.3錯報210項目四審計證據(jù)與審計工作底稿任務(wù)1：審計證據(jù)概述1.1審計證據(jù)的特征重點：1．審計證據(jù)的作用、種類與特征；2．獲取審計證據(jù)的審計程序、方法及其整理與分析；3．審計證據(jù)的審定；4．審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍。難點：審計證據(jù)的獲取。運用馬克思主義辯證唯物論和歷史唯物論作指導的工作方法，以及審計計劃管理、檔案管理的方法，適用于各種審計項目。具體包括：實事求是，一切從實際出發(fā)；透過現(xiàn)象看本質(zhì)；要相互聯(lián)系地看問題；要有長遠觀點，要有全面觀點；既要憑專門技能，又要依靠職工群眾等。111任務(wù)2：獲取審計證據(jù)的方法2.1檢查2.2觀察2.3詢問2.4函證2.5重新計算2.6重新執(zhí)行2.7分析程序212任務(wù)3：審計工作底稿的歸檔和編制3.1審計工作底稿的要素3.2審計工作底稿的復核制度113項目五審計抽樣方法任務(wù)1：審計抽樣概述1.1選取測試項目的方法1.2審計抽樣的適用性1.3抽樣風險和非抽樣風險1.4屬性抽樣和變量抽樣重點：1.抽樣審計的涵義；2.抽樣技術(shù)在控制測試與實質(zhì)性程序中的運用。難點：抽樣技術(shù)在控制測試與實質(zhì)性程序中的運用。通過學生自主討論、回答與講解，引導學生切實領(lǐng)悟職業(yè)道德規(guī)范的真諦，勿以惡小而為之，勿以善小而不為?！熬磳W明德遠志修能”，正是我們的校訓精髓所在。214任務(wù)2：審計抽樣的基本步驟2.1樣本設(shè)計的步驟2.2選取樣本和實施審計程序3.3評價樣本結(jié)果215任務(wù)3：控制測試中抽樣技術(shù)的運用3.1固定樣本量抽樣3.2發(fā)現(xiàn)抽樣、?！叱闃?16任務(wù)4：實質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的運用4.1傳統(tǒng)變量抽樣4.2概率比例規(guī)模抽樣317項目六風險識別與評估任務(wù)1：風險識別和評估概述1.1風險評估程序1.2項目組內(nèi)部的討論重點：1．了解內(nèi)部控制及其局限；2．評估重大錯報風險。難點：1．了解內(nèi)部控制；2．評估重大錯報風險。奚玉書(1902-1982)，上海人。1920年入復旦大學商學院會計專科學習。1927年獲會計師證書。1936年組建公信會計師事務(wù)所，任主任會計師。1938年組織創(chuàng)辦公信會計用品社。1939年創(chuàng)辦主編《公信會計月刊》，連續(xù)出刊96期，持續(xù)達10年。在經(jīng)營會計師事務(wù)所期間，努力維護民族利益，敢于挺身與外國同行“拗手瓜”，為業(yè)內(nèi)外稱道。1938-1952年曾主持創(chuàng)辦誠明文學院商學系夜大，任系主任。118任務(wù)2：了解被審計單位及其環(huán)境2.1相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素2.2被審計單位的性質(zhì)2.3被審計單位對會計政策的選擇和運用2.4被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關(guān)經(jīng)營風險2.5對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價2.6被審計單位的內(nèi)部控制219任務(wù)3：了解內(nèi)部控制3.1內(nèi)部控制的五要素3.2對內(nèi)部控制了解的深度220任務(wù)4：評估重大錯報風險4.1評估重大錯報風險時考慮的因素4.2對風險評估的修正121項目七風險應對任務(wù)1：針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應對措施1.1財務(wù)報表層次重大錯報風險與總體應對措施1.2增加審計程序的不可預見性的方法重點：控制測試和實質(zhì)性程序。難點：控制測試和實質(zhì)性程序。習近平總書記強調(diào)，審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分。審計機關(guān)要在黨中央統(tǒng)一領(lǐng)導下,適應新時代新要求,緊緊圍繞黨和國家工作大局,全面履行職責,堅持依法審計,完善體制機制,為推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化作出更大貢獻。122任務(wù)2：針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序2.1進一步審計程序的性質(zhì)2.2進一步審計程序的時間2.3進一步審計程序的范圍123任務(wù)3：控制測試3.1控制測試的性質(zhì)、時間安排和范圍124任務(wù)4：實質(zhì)性程序4.1實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍125項目八業(yè)務(wù)循環(huán)審計任務(wù)1：業(yè)務(wù)循環(huán)審計概述1.1各業(yè)務(wù)循環(huán)之間的關(guān)系重點：1．三大循環(huán)的基本特征及相應的審計策略；2．三大循環(huán)的控制測試；3．應收賬款的審計、應付賬款審計；4．營業(yè)收入的審計；5．采購業(yè)務(wù)的審計。難點：1．應收賬款函證與應付賬款函證的區(qū)別；2．營業(yè)收入審計、貨幣資金審計。誠信是人的立身之本，是被審計單位長盛不衰之道。國有企業(yè)、國有控股企業(yè)乃至管理層的誠信是這個社會的基石，上市國有企業(yè)、國有控股企業(yè)有責任如實的報出自身的財務(wù)報表，如實的反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。126任務(wù)2：銷售與收款循環(huán)審計2.1銷售與收款循環(huán)的概述2.2評估重大錯報風險2.3銷售與收款循環(huán)的控制測試2.4銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序227任務(wù)3：采購與付款循環(huán)審計3.1采購與付款循環(huán)的概述3.2評估重大錯報風險3.3采購與付款循環(huán)的控制測試3.4采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序228任務(wù)4：生產(chǎn)循環(huán)審計4.1生產(chǎn)循環(huán)的概述4.2評估重大錯報風險4.3生產(chǎn)循環(huán)的控制測試4.4生產(chǎn)循環(huán)的實質(zhì)性程序129任務(wù)5：貨幣資金審計5.1貨幣資金的概述5.2評估重大錯報風險5.3貨幣資金的控制測試5.4貨幣資金的實質(zhì)性程序130項目九對特殊事項的考慮任務(wù)1：對舞弊與違反法律法規(guī)行為的考慮1.1舞弊的含義和種類1.2治理層、管理層的責任與注冊會計師的責任1.3違反法律法規(guī)的含義重點：1．三大循環(huán)的基本特征及相應的審計策略；2．三大循環(huán)的控制測試；3．應收賬款的審計、應付賬款審計；4．營業(yè)收入的審計；5．采購業(yè)務(wù)的審計。難點：1．應收賬款函證與應付賬款函證的區(qū)別；2．營業(yè)收入審計、貨幣資金審計。獐子島財務(wù)造假案。本案系一起上市公司“寅吃卯糧”、調(diào)節(jié)利潤的惡性舞弊案件。本案表明，上市公司財務(wù)造假的背后是法人治理缺位、內(nèi)控管理混亂，必須壓實大股東、實際控制人和董事、監(jiān)事、高級管理人員等“關(guān)鍵少數(shù)”的法定責任。231任務(wù)2：審計會計估計2.1會計估計審計概述2.2會計估計審計的風險識別評估和應對232任務(wù)3：關(guān)聯(lián)方的審計2.1關(guān)聯(lián)方審計概述2.2關(guān)聯(lián)方審計的風險識別評估和應對133任務(wù)4：評估持續(xù)經(jīng)營假設(shè)4.1評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出的評估4.2對審計報告的影響134項目十完成審計工作任務(wù)1：評價審計發(fā)現(xiàn)1.1評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報重點：1．評價審計中的重大發(fā)現(xiàn)；2．審計其后事項；3．審計差異調(diào)整表和試算平衡表的編制；4．審計調(diào)整分錄的編制。難點：1．審計差異調(diào)整表和試算平衡表的編制；2．審計調(diào)整分錄的編制。康得新在2015年到2018年通過虛假記載合計虛增利潤115.3億元。期間，為了配合財務(wù)造假，北京銀行西單支行簽訂現(xiàn)金管理協(xié)議，偽造康得新2015年到2018年年報披露的銀行存款余額。135任務(wù)2：審計期后事項2.1期后事項的種類2.2期后事項的種類2.3第二時段期后事項2.4第三時段期后事項236任務(wù)3：審計或有事項3.1或有事項審計程序137任務(wù)4：獲取書面聲明4.1針對管理層責任的書面聲明4.2管理層不提供書面聲明時的考慮0.538任務(wù)5：編制審計差異調(diào)整表及試算平衡表5.1編制審計差異調(diào)整表5.2編制試算平衡表239任務(wù)6：與治理層和管理層溝通6.1溝通的事項0.540項目十一審計報告任務(wù)1：審計報告概述1.1審計報告的種類1.2審計報告的要素重點：1．審計意見的形成和審計報告的基本要素；2．各種審計意見類型出具的條件；3．非標準審計報告的格式和內(nèi)容。難點：審計意見的形成?！秶覍徲嫓蕜t》第15條規(guī)定，審計人員應當恪守“嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密”的基本審計職業(yè)道德。241任務(wù)2：標準無保留意見的審計報告2.1標準無保留意見審計報告的內(nèi)容和出具條件142任務(wù)3：非標準無保留意見的審計報告3.1非標準無保留意見的審計報告的內(nèi)容和出具條件143任務(wù)4：非無保留意見的審計報告4.1非無保留意見的審計報告的內(nèi)容和出具條件1四、課程考核1.課程考核分為形成性考核和終結(jié)性考核。2.形成性考核按項目進行考核，包括課堂考勤、課堂表現(xiàn)、作業(yè)，形成性考核占60%。終結(jié)性考核采取試題的閉卷考試考核，終結(jié)性考核占40%。表5課程總評表考核方式比率（%）評分要點形成性考核課堂考勤30到課情況課堂表現(xiàn)20課堂