《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》課件-項(xiàng)目五填制與審核會(huì)計(jì)憑證

項(xiàng)目五填制與審核會(huì)計(jì)憑證1.能夠區(qū)分原始憑證和記賬憑證；2.能夠明確原始憑證的基本要素；3.能夠區(qū)分外來原始憑證和自制原始憑證；4.能夠區(qū)分一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證；5.能夠正確填制和審核原始憑證。1任務(wù)一取得、填制、審核原始憑證2任務(wù)二了解會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)信息3任務(wù)三理解會(huì)計(jì)的基本前提目錄Contents取得填制審核原始憑證11.能夠區(qū)分原始憑證和記賬憑證2.能夠明確原始憑證的基本要素3.能夠區(qū)分外來原始憑證和自制原始憑證4.能夠區(qū)分一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證5.能夠正確填制和審核原始憑證任務(wù)任務(wù)導(dǎo)入201×年5月6日，奕力公司倉庫管理員送來一張領(lǐng)料單（如下圖所示），那么對(duì)于這張領(lǐng)料單，會(huì)計(jì)上都要做哪些處理呢？認(rèn)識(shí)原始憑證認(rèn)識(shí)原始憑證原始憑證的概念

原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用來記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并具有法律效力的書面證明。原始憑證的概念原始憑證是具有法律效力的書面證明原始憑證是用來記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的認(rèn)識(shí)原始憑證原始憑證的基本內(nèi)容15423原始憑證的名稱填制單位及有關(guān)人員的簽章認(rèn)識(shí)原始憑證67填寫憑證的日期憑證的編號(hào)填制單位的名稱對(duì)外憑證要有接受單位的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、所涉及的財(cái)物數(shù)量和金額原始憑證的分類(2)(1)可分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證按原始憑證取得的途徑或來源分類可以分為自制原始憑證和外來原始憑證按原始憑證取得的途徑或來源分類這里輸入簡(jiǎn)單的文字概述這里輸入簡(jiǎn)單文字概述簡(jiǎn)單的文字概述。這里輸入簡(jiǎn)單的文字概述這里輸入簡(jiǎn)單文字概述簡(jiǎn)單的文字概述這里輸入簡(jiǎn)單的文字概述這里輸入簡(jiǎn)單文字概述簡(jiǎn)單的文字概述。這里輸入簡(jiǎn)單的文字概述這里輸入簡(jiǎn)單文字概述簡(jiǎn)單的文字概述原始憑證的分類原始憑證的分類按原始憑證取得的途徑或來源分類01、自制原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容自行填制的憑證。自制原始憑證外來原始憑證020102、外來原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的憑證。原始憑證的分類原始憑證的分類按原始憑證填制方法分類01、一次憑證是填制手續(xù)一次完成，用以記錄一項(xiàng)或若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證03020102、累計(jì)憑證是一定時(shí)期內(nèi)在一張憑證中，連續(xù)記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，期末按其累計(jì)數(shù)作為記賬依據(jù)的自制原始憑證。03、匯總憑證，也稱原始憑證匯總表，是將一定時(shí)期內(nèi)若干記錄同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制而成的一張?jiān)紤{證。原始憑證的分類原始憑證的分類原始憑證的分類

如圖5-3

領(lǐng)料單一次憑證。日常的原始憑證多屬此類，如現(xiàn)金收據(jù)、發(fā)票和領(lǐng)料單（如圖5-3）等。原始憑證的分類二、原始憑證的分類累計(jì)憑證。累計(jì)憑證用于平時(shí)隨時(shí)登記發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并計(jì)算累計(jì)數(shù)，期末計(jì)算總數(shù)后作為記賬的依據(jù)，所以能減少憑證數(shù)量，簡(jiǎn)化憑證填制手續(xù)。如限額領(lǐng)料單（如圖5-4）。

圖5-4限額領(lǐng)料單原始憑證的分類二、原始憑證的分類匯總憑證。匯總憑證可以提供經(jīng)營管理的總括指標(biāo)，又可以簡(jiǎn)化核算。如發(fā)料憑證匯總表(如圖5-5)、收料憑證匯總表等。

圖5-5發(fā)料憑證匯總表注意，匯總憑證只能將同類內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總編制在一張匯總原始憑證中，不能匯總兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。取得原始憑證5.購買實(shí)物的原始憑證，必須有實(shí)物驗(yàn)收證明4.支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明3.自制原始憑證同樣具有法律效力，雖不一定加蓋公章，但一定要有完整的簽審手續(xù)。2.從個(gè)人處取得的原始憑證應(yīng)有填制人員的簽名或蓋章1.從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章，沒有公章的原始憑證不能作為報(bào)賬的依據(jù)原始憑證的分類填制原始憑證真實(shí)可靠?jī)?nèi)容完整填制及時(shí)書寫規(guī)范原始憑證只能用藍(lán)（黑）色墨水填寫，不得使用鉛筆或圓珠筆填寫；字跡應(yīng)清晰，易于辨認(rèn)，不得使用未經(jīng)國務(wù)院頒布的簡(jiǎn)化字；手續(xù)完備編號(hào)連續(xù)基本要求原始憑證的分類原始憑證的分類填制原始憑證①阿拉伯?dāng)?shù)字的填寫要求a.每個(gè)數(shù)字要大小均勻，筆順清晰，筆畫流暢、自然、不刻板，每個(gè)數(shù)字（除“4”、“5”除外）必須一筆寫成，不能人為地增加數(shù)字的筆畫，同時(shí)，要逐個(gè)填寫，不得連筆寫，每個(gè)數(shù)字獨(dú)立有形，使人一目了然，且不可預(yù)留間隔（以不能增加數(shù)字為好），書寫時(shí)要有一定的傾斜度（數(shù)字與底線通常成60度傾斜），書寫數(shù)字時(shí)，應(yīng)使每個(gè)數(shù)字（“7”、“9”除外）貼緊底線。b.在數(shù)字前應(yīng)書寫幣種符號(hào)，例如人民幣符號(hào)“￥”、港幣符號(hào)“HK$”、美元符號(hào)“＄”。幣種符號(hào)和數(shù)字之間不得留有空白。凡數(shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位，如不能寫成“￥1000元”。c.所有以元為單位的數(shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分，無角分的，角位和分位寫“00”或“—”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用“—”代替。d.對(duì)于阿拉伯?dāng)?shù)字的整數(shù)部分，可以從小數(shù)點(diǎn)起向左按“三位一節(jié)”用分位點(diǎn)“，”或空一格分開，例如“5,803.35”或“5803.35”。4.金額數(shù)字的填寫應(yīng)符合如下要求原始憑證的分類填制原始憑證②中文大寫金額的填寫要求a.中文大寫金額應(yīng)用正楷或行書填寫，如“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整”等；不得用“一、二(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）”填寫；不得任意自造簡(jiǎn)化字。b.中文大寫金額前要冠以“人民幣”字樣，其與大寫金額首位數(shù)字之間不得留有空位，數(shù)字之間也不能留空位。c.中文大寫金額到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”(或“正”)字；中文大寫金額到“角”為止的，在“角”之后，可以寫“整”(或“正”)字，也可不寫“整”(或“正”)字；大字金額到分的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。d.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫審核原始憑證原始憑證審核的內(nèi)容真實(shí)性審核合法性審核完整性審核正確性審核及時(shí)性審核原始憑證的分類審核原始憑證審核后原始憑證的處理01、會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)辦理各種必要的會(huì)計(jì)手續(xù)。對(duì)于審核無誤的原始憑證對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證對(duì)于不正確、不完整的原始憑證03020102、會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。03、應(yīng)退回有關(guān)經(jīng)辦人員，由經(jīng)辦人員本人或由其退回開具憑證的單位或個(gè)人，按照《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充或重新填制。原始憑證的分類任務(wù)解析倉庫管理員送來的這張領(lǐng)料單屬于奕力公司自制原始憑證，對(duì)此需要按照要求審核上面信息的準(zhǔn)確性與規(guī)范性，同時(shí)，需要記賬會(huì)計(jì)王麗進(jìn)行簽字并記賬。填制與審核記賬憑證21.能夠明晰記賬憑證的基本要素2.能夠區(qū)分單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證3.能夠區(qū)分收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證4.能夠正確編制和審核各種記賬憑證任務(wù)任務(wù)導(dǎo)入在任務(wù)一中已經(jīng)對(duì)倉庫管理員送來的領(lǐng)料單進(jìn)行了審核并簽字，接下來就需要根據(jù)那張領(lǐng)料單來記賬了，會(huì)計(jì)王麗應(yīng)該怎么處理？記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照記賬規(guī)則的要求，用以記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。含義記賬憑證記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的基本內(nèi)容基本內(nèi)容（1）記賬憑證的名稱；（2）填制記賬憑證的日期；（3）記賬憑證的編號(hào)；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及記賬方向；（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；（7）記賬標(biāo)記；（8）所附原始憑證張數(shù)；（9）填制憑證人員、復(fù)核人員、記賬人員、出納、會(huì)計(jì)主管等人員的簽名蓋章。記賬憑證的種類和格式不盡相同，但是記賬憑證作為記賬的依據(jù)，必須具備一些基本內(nèi)容，也稱為基本要素記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的分類1分類2分類記賬憑證按其編制方式不同可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證記賬憑證按照使用范圍的不同，可分為專用記賬憑證和通用記賬憑證記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的分類記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照記賬規(guī)則的要求，用以記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。含義單式記賬憑證記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的分類復(fù)式記賬憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張憑證中反映的記賬憑證。含義復(fù)式記賬憑證記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的分類專用記賬憑證是專門用來記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與庫存現(xiàn)金和銀行存款的收付有關(guān)，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。含義專用記賬憑證記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的分類記賬憑證的分類圖5-6收款憑證（1）專用記賬憑證收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證的分類記賬憑證的分類圖5-7付款憑證需要注意的是，對(duì)于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，為了防止業(yè)務(wù)重復(fù)處理，應(yīng)填制付款憑證，不填收款憑證。記賬憑證的分類記賬憑證的分類圖5-8轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證的分類通用記賬憑證是全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共同使用的、格式統(tǒng)一的記賬憑證。含義通用記賬憑證記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的分類記賬憑證的分類（2）通用記賬憑證圖5-9通用記賬憑證填制記賬憑證過賬標(biāo)記的填制要求摘要要簡(jiǎn)明扼要附原始憑證張數(shù)正確編寫會(huì)計(jì)分錄連續(xù)編號(hào)，不得重號(hào)、漏號(hào)、錯(cuò)號(hào)日期的填制要求填制記賬憑證簽名蓋章的要求填制記賬憑證收款憑證填制方法左上角的“借方科目”也稱主體科目，應(yīng)該填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，憑證內(nèi)的貸方科目欄填寫與“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目相對(duì)應(yīng)的總分類科目及其所屬的明細(xì)分類科目填制記賬憑證填制記賬憑證填制記賬憑證

圖5-10收款憑證【例5-1】5月13日，奕力公司根據(jù)銷售合同預(yù)收佳源超市貨款5000元，貨款已存入銀行。根據(jù)該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制的收款憑證如圖5-10所示。填制記賬憑證付款憑證填制方法左上角的“貸方科目”也稱主體科目，應(yīng)該填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，憑證內(nèi)的借方科目欄填寫與“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目相對(duì)應(yīng)的總分類科目及其所屬的明細(xì)分類科目。填制記賬憑證填制記賬憑證填制記賬憑證

圖5-11付款憑證【例5-1】5月13日，奕力公司根據(jù)銷售合同預(yù)收佳源超市貨款5000元，貨款已存入銀行。根據(jù)該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制的收款憑證如圖5-10所示。填制記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證填制方法轉(zhuǎn)賬憑證沒有主體科目，借、貸科目全部填列在憑證內(nèi)的會(huì)計(jì)科目欄，借方科目在先，貸方科目在后；借方科目與相應(yīng)的借方金額填在同一行次，貸方科目與相應(yīng)的貸方金額填在同一行次；合計(jì)行只合計(jì)總賬科目金額，借、貸方金額合計(jì)數(shù)應(yīng)該相等。填制記賬憑證填制記賬憑證填制記賬憑證

圖5-12轉(zhuǎn)賬憑證【例5-3】201×年5月31日，奕力公司結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本，其中面包成本為4700元，蛋糕成本為5250元。根據(jù)該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制的轉(zhuǎn)賬憑證如圖5-12所示。審核記賬憑證123記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全，是否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符。記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目是否正確，是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，金額計(jì)算是否正確，借、貸雙方的金額是否平衡。記賬憑證的摘要是否填寫清楚，規(guī)定項(xiàng)目是否填寫齊全審核記賬憑證記賬憑證錯(cuò)誤的處理1記賬之前發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤2已經(jīng)登記入賬的記賬憑證有錯(cuò)誤如果記賬之前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤，包括文字、數(shù)字、會(huì)計(jì)科目運(yùn)用錯(cuò)誤等，應(yīng)當(dāng)重新填制正確的記賬憑證，并將錯(cuò)誤記賬憑證作廢或撕毀應(yīng)區(qū)分是當(dāng)年錯(cuò)誤還是以前年度的錯(cuò)誤，是金額錯(cuò)誤還是會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，采用不同方法進(jìn)行更正，具體內(nèi)容見本書項(xiàng)目六中的錯(cuò)賬更正。記賬憑證錯(cuò)誤的處理任務(wù)解析對(duì)于任務(wù)一中的領(lǐng)料單，會(huì)計(jì)王麗應(yīng)該填制轉(zhuǎn)賬憑證，如圖5-13所示。圖5-13轉(zhuǎn)賬憑證傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證31.能夠正確傳遞會(huì)計(jì)憑證2.能夠妥善保管會(huì)計(jì)憑證任務(wù)任務(wù)導(dǎo)入不論是原始憑證還是記賬憑證，都是會(huì)計(jì)信息處理的重要依據(jù)，因此在傳遞和保管方面必須符合要求，做到合理、規(guī)范。那么具體要求包括哪些方面呢？傳遞會(huì)計(jì)憑證傳遞原因含義應(yīng)當(dāng)分別規(guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的傳遞環(huán)節(jié)、傳遞順序以及各環(huán)節(jié)停留的時(shí)間，保證正確、合理地組織會(huì)計(jì)憑證傳遞。各種會(huì)計(jì)憑證，它們所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，涉及的部門和人員不同，辦理的業(yè)務(wù)手續(xù)和所需時(shí)間也不盡相同會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制開始到歸檔保管為止，在本單位內(nèi)部有關(guān)職能部門和人員之間的傳遞路線、傳遞時(shí)間和處理程序。傳遞會(huì)計(jì)憑證保管會(huì)計(jì)憑證123原始憑證的整理與保管粘貼在記賬憑證后面的原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、完整、正確，粘貼要干凈整潔，排列有序注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來，以便裝訂后還可以展開查閱票證應(yīng)分張排列，同類、同金額的單據(jù)盡量粘在一起，并在一旁注明張數(shù)和合計(jì)金額。如果是板狀票證，可以將票面票底輕輕撕開原始憑證應(yīng)按一定方法整理后粘貼在據(jù)以編制的記賬憑證后面，或按規(guī)定另行保管。保管會(huì)計(jì)憑證保管會(huì)計(jì)憑證45原始憑證的整理與保管如果某些記賬憑證所附原始憑證數(shù)量過多，可以單獨(dú)裝訂保管，但應(yīng)在其封面上注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種類，同時(shí)在有關(guān)記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證的名稱、編號(hào)，以便查找。原始憑證不得外借其他單位，如有特殊原因確實(shí)需要借閱時(shí)，必須經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，必要時(shí)可以提供復(fù)印件。原始憑證應(yīng)按一定方法整理后粘貼在據(jù)以編制的記賬憑證后面，或按規(guī)定另行保管。保管會(huì)計(jì)憑證保管會(huì)計(jì)憑