集團(tuán)公司工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法

PAGE1集團(tuán)公司工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法第一章總則第一條為規(guī)范xx集團(tuán)公司（以下簡稱“集團(tuán)公司”）工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量，加強(qiáng)對工程建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《xx集團(tuán)公司審計(jì)工作暫行規(guī)定》以及《xx集團(tuán)公司審計(jì)工作管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條本辦法所稱工程建設(shè)項(xiàng)目包括：電源基本建設(shè)，含新建、擴(kuò)建、改建工程項(xiàng)目；技術(shù)改造項(xiàng)目、小型基建項(xiàng)目、信息科技項(xiàng)目、以及煤炭、房地產(chǎn)等領(lǐng)域的工程建設(shè)項(xiàng)目。大修項(xiàng)目審計(jì)可參照本辦法執(zhí)行。第三條工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)由集團(tuán)公司審計(jì)部直接組織實(shí)施，也可以委托二級管理機(jī)構(gòu)（區(qū)域子公司、上市公司、水電流域公司）審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施；工程建設(shè)項(xiàng)目金額在3000萬元及以下的項(xiàng)目審計(jì)按照“誰投資、誰審計(jì)”原則組織實(shí)施；對于項(xiàng)目投資主體和建設(shè)管理主體分離的情況，可根據(jù)項(xiàng)目具體實(shí)施情況和工作需要，確定審計(jì)主體。第四條本辦法適用于公司總部、分支機(jī)構(gòu)及所屬各級單位（含全資、控股單位）的工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理工作。第二章職責(zé)分工第五條集團(tuán)公司審計(jì)部是工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的歸口管理部門，戰(zhàn)略規(guī)劃部、財(cái)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)管理部、火電產(chǎn)業(yè)部、水電與新能源產(chǎn)業(yè)部、煤炭產(chǎn)業(yè)部、科技環(huán)保部以及工程技術(shù)與物資管理部是工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的相關(guān)配合部門。第六條集團(tuán)公司審計(jì)部相關(guān)職責(zé)（一）根據(jù)國家法律、法規(guī)和集團(tuán)公司相關(guān)制度，制定工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作規(guī)章制度。（二）負(fù)責(zé)實(shí)施集團(tuán)公司直接管理的工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作。（三）負(fù)責(zé)審核二級管理機(jī)構(gòu)上報(bào)的工程建設(shè)項(xiàng)目年度工作計(jì)劃，下發(fā)年度工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理授權(quán)清單，并指導(dǎo)監(jiān)督考核受托二級管理機(jī)構(gòu)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作。（四）開展對集團(tuán)公司所屬單位投資的重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目和使用中央財(cái)政資金的工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。（五）負(fù)責(zé)開展二級管理機(jī)構(gòu)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量評估工作，適時調(diào)整工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理授權(quán)清單。第七條集團(tuán)公司派駐審計(jì)處相關(guān)職責(zé)（一）按照集團(tuán)公司審計(jì)部的統(tǒng)一安排抽查所管轄區(qū)域的重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)情況，并形成專項(xiàng)報(bào)告報(bào)集團(tuán)公司。（二）負(fù)責(zé)對所轄區(qū)域重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)測季度報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，并對審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高的單位開展現(xiàn)場審計(jì)調(diào)查。第八條公司二級管理機(jī)構(gòu)相關(guān)職責(zé)（一）負(fù)責(zé)按照集團(tuán)公司工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理相關(guān)規(guī)章制度結(jié)合區(qū)域特點(diǎn)制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則。并安排專人（審計(jì)負(fù)責(zé)人）對工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)全程組織協(xié)調(diào)。（二）負(fù)責(zé)按照集團(tuán)公司批復(fù)的投資計(jì)劃編制工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，并上報(bào)集團(tuán)公司審計(jì)部。（三）負(fù)責(zé)在授權(quán)范圍內(nèi)按照集團(tuán)公司批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃開展工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作。對需要委托第三方中介機(jī)構(gòu)開展的審計(jì)項(xiàng)目，負(fù)責(zé)按照集團(tuán)公司相關(guān)中介機(jī)構(gòu)選聘辦法組織實(shí)施，并將選聘結(jié)果報(bào)集團(tuán)公司備案。（四）負(fù)責(zé)定期檢查工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作質(zhì)量，對于委托中介機(jī)構(gòu)開展的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)按合同規(guī)定對其提交的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量進(jìn)行復(fù)核把關(guān)。開展后續(xù)審計(jì)工作，督導(dǎo)項(xiàng)目管理單位對審計(jì)報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改落實(shí)。（五）負(fù)責(zé)對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)調(diào)查，并及時形成專報(bào)向集團(tuán)公司匯報(bào)。（六）負(fù)責(zé)對工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)過程中的檔案資料進(jìn)行歸檔管理。第九條項(xiàng)目管理單位（含項(xiàng)目法人）的相關(guān)職責(zé)（一）審計(jì)部門開展工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時，集團(tuán)公司相關(guān)配合部門以及二級管理機(jī)構(gòu)所屬項(xiàng)目管理單位需按照審計(jì)組的要求完整提供相關(guān)資料以及信息系統(tǒng)查詢權(quán)限等。（二）負(fù)責(zé)整改審計(jì)報(bào)告（含階段性審計(jì)報(bào)告）提出的問題并形成書面整改報(bào)告報(bào)二級管理機(jī)構(gòu)備案。第十條根據(jù)工作需要，需委托具有相應(yīng)資質(zhì)社會中介機(jī)構(gòu)參與工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的，相關(guān)審計(jì)費(fèi)用應(yīng)納入工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算中。第十一條存在以下情形之一的集團(tuán)公司不予以工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)授權(quán)或取消工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)授權(quán)：（一）二級管理機(jī)構(gòu)未設(shè)立審計(jì)部門或?qū)徲?jì)人員配備不足的；（二）二級管理機(jī)構(gòu)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理體系不健全，沒有專人負(fù)責(zé)的，或?qū)徲?jì)報(bào)告質(zhì)量較差的；（三）二級管理機(jī)構(gòu)對于重大問題沒有及時上報(bào)集團(tuán)公司的審計(jì)部的；第三章審計(jì)內(nèi)容第十二條工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)對象主要包括項(xiàng)目法人、項(xiàng)目管理單位，必要時延伸審計(jì)公司系統(tǒng)內(nèi)勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工及物資供應(yīng)等相關(guān)參建單位。第十三條工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)范圍涵蓋工程內(nèi)部控制和建設(shè)管理全過程，主要包括投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、招投標(biāo)管理、合同管理、物資管理、工程實(shí)施、工程造價、財(cái)務(wù)管理、竣工驗(yàn)收、竣工決算和后評價等環(huán)節(jié)。第十四條工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)依據(jù)包括國家、行業(yè)、集團(tuán)公司涉及工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的全部法律法規(guī)及規(guī)章制度。第十五條內(nèi)部控制審計(jì)的主要內(nèi)容包括：工程建設(shè)項(xiàng)目管理制度和標(biāo)準(zhǔn)化管理體系的建立執(zhí)行情況；工程建設(shè)管理主要環(huán)節(jié)的控制情況；信息系統(tǒng)管理情況等。第十六條投資立項(xiàng)審計(jì)的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目規(guī)劃編制和審批；可行性研究報(bào)告內(nèi)容和審查；項(xiàng)目核準(zhǔn)備案；投資計(jì)劃編制及下達(dá)等。第十七條勘察設(shè)計(jì)審計(jì)的主要內(nèi)容包括：勘察設(shè)計(jì)單位選定；初步設(shè)計(jì)編制和審批；施工圖設(shè)計(jì)編制和審批；設(shè)計(jì)變更；竣工圖編制等。第十八條招投標(biāo)管理審計(jì)的主要內(nèi)容包括：招標(biāo)計(jì)劃編制和審批；采購策略和招標(biāo)方式選擇；招標(biāo)文件編制與審核；資格審查；開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)；中標(biāo)通知書和合同簽訂等。第十九條合同管理審計(jì)的主要內(nèi)容包括：合同文本、合同會簽、合同變更、合同履行、合同終止、合同價款支付、索賠與反索賠、合同解除、合同糾紛、轉(zhuǎn)包、分包等。第二十條物資管理審計(jì)的主要內(nèi)容包括：采購計(jì)劃編制和審批；采購策略制訂和執(zhí)行；采購方式選擇；采購及供應(yīng)服務(wù)合同簽訂；合同價款結(jié)算；設(shè)備和材料驗(yàn)收；倉儲保管;廢舊物資管理；設(shè)備監(jiān)造等。第二十一條工程實(shí)施審計(jì)的主要內(nèi)容包括：工程進(jìn)度、質(zhì)量保證、投資控制、建設(shè)場地征用、監(jiān)理職責(zé)履行等。第二十二條工程造價審計(jì)的主要內(nèi)容包括：初步設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算的審批與執(zhí)行；招標(biāo)價與合同價確定；施工結(jié)算編制與審核；設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證；設(shè)備材料價款結(jié)算及增值稅抵扣；其他費(fèi)用結(jié)算等。第二十三條財(cái)務(wù)管理審計(jì)的主要內(nèi)容包括：資金籌集；價款支付；會計(jì)核算；資產(chǎn)入賬；資金清算等。第二十四條竣工驗(yàn)收審計(jì)的主要內(nèi)容包括：竣工驗(yàn)收程序；驗(yàn)收報(bào)告編制；資產(chǎn)移交；工程資料歸檔等。第二十五條竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容包括：竣工決算編制工作組織及編制依據(jù)；債權(quán)債務(wù)清理；各項(xiàng)費(fèi)用歸集及分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)移交情況等。第二十六條后評價審計(jì)的主要內(nèi)容包括：后評價工作組織與實(shí)施；后評價報(bào)告的編制與審查等。第四章審計(jì)工作的組織實(shí)施第二十七條工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)納入年度審計(jì)工作計(jì)劃。二級管理機(jī)構(gòu)年初編制年度工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃上報(bào)集團(tuán)公司，并根據(jù)批復(fù)的審計(jì)計(jì)劃和授權(quán)范圍開展工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作。第二十八條原則上工程建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)全部開展全過程跟蹤審計(jì)方式。對于建設(shè)單位組織架構(gòu)完善管理體系健全、管理人員配備齊全的可采用階段性跟蹤審計(jì)方式；對于組織架構(gòu)簡單、管理體系不健全、管理人員配備不足的可采用連續(xù)性跟蹤審計(jì)方式，具體方式的選擇由二級管理機(jī)構(gòu)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況確定。第二十九條采用委托社會中介機(jī)構(gòu)方式開展工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的，二級管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在集團(tuán)公司中介機(jī)構(gòu)備選庫中采用詢價比選的方式開展選聘工作，并將選聘結(jié)果報(bào)集團(tuán)公司審計(jì)部備案。二級管理機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目管理單位以及選定的社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)簽訂三方審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，并對委托內(nèi)容、工作范圍、雙方權(quán)利義務(wù)以及專業(yè)人員的配備進(jìn)行詳盡約定，并嚴(yán)格按照約定全面履行。二級管理機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對審計(jì)合同的履行情況進(jìn)行指導(dǎo)和檢查。第三十條審前準(zhǔn)備階段二級管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在開展工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)前做好相關(guān)準(zhǔn)備工作，準(zhǔn)備工作的內(nèi)容主要包括：實(shí)施審前調(diào)查、編制審計(jì)方案、成立審計(jì)小組、下達(dá)審計(jì)通知書并要求提供審計(jì)資料等四方面的內(nèi)容。委托社會中介機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目，審計(jì)方案應(yīng)由二級管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，方案中的工作范圍和專業(yè)人員配備應(yīng)與合同簽訂內(nèi)容一致。第三十一條現(xiàn)場實(shí)施階段重點(diǎn)環(huán)節(jié)審計(jì)工作底稿的編制審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、條理清晰、依據(jù)適用、重點(diǎn)突出、格式規(guī)范、繁簡適當(dāng)。審計(jì)過程中對于有書面證據(jù)的審計(jì)事項(xiàng)直接編制《審計(jì)工作底稿》（詳見附件1）；對于缺乏書面證據(jù)的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)采用書面取證、現(xiàn)場踏勘或者訪談的方式完成《審計(jì)取證函》（詳見附件2）、《現(xiàn)場踏勘記錄單》（詳見附件3）、《審計(jì)訪談記錄單》（詳見附件4）等作為書面審計(jì)證據(jù)后編制《審計(jì)工作底稿》。審計(jì)工作底稿需與項(xiàng)目管理單位充分溝通，必要時需由項(xiàng)目管理單位組織相關(guān)單位如施工單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位等共同溝通后，由項(xiàng)目管理單位進(jìn)行簽字確認(rèn)，審計(jì)小組負(fù)責(zé)人對《審計(jì)工作底稿》進(jìn)行復(fù)核后簽署復(fù)核意見。對于跟蹤審計(jì)過程中的工程結(jié)算審核工作，除編制《審計(jì)工作底稿》外，還需編制《工程造價審核定案表》（詳見附件5），并經(jīng)項(xiàng)目管理單位、施工單位、審計(jì)組三方簽字蓋章確認(rèn)。審計(jì)報(bào)告的編制對于采用連續(xù)性跟蹤審計(jì)方式的，審計(jì)小組應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)際情況、審計(jì)內(nèi)容和其他相關(guān)要求，出具《審核意見》（詳見附件6）、分期審核報(bào)告（每年不少于四次）等成果文件，并在跟蹤審計(jì)結(jié)束時出具全過程跟蹤審計(jì)報(bào)告和管理建議書。對于采用階段性跟蹤審計(jì)方式的，審計(jì)小組一般應(yīng)在各階段跟蹤審計(jì)實(shí)施完畢后，及時出具階段性審計(jì)報(bào)告和管理建議書。審計(jì)報(bào)告包括但不限于以下內(nèi)容：項(xiàng)目基本情況、項(xiàng)目建設(shè)管理情況、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要問題及原因分析、審計(jì)意見和建議、上一階段跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改和落實(shí)情況、審計(jì)評價以及審計(jì)報(bào)告附表（附表中應(yīng)包括審計(jì)過程與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、項(xiàng)目管理單位的反饋意見等）等方面內(nèi)容。審計(jì)意見的下發(fā)審計(jì)報(bào)告在征求項(xiàng)目管理單位的意見后，應(yīng)履行報(bào)告質(zhì)量的內(nèi)部復(fù)核程序并形成復(fù)核記錄，外聘中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的，除履行中介機(jī)構(gòu)的內(nèi)部復(fù)核程序外，還需經(jīng)二級管理機(jī)構(gòu)指定的審計(jì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行二次復(fù)核后方可履行備案程序。二級管理機(jī)構(gòu)根據(jù)二次復(fù)核后的審計(jì)報(bào)告下發(fā)審計(jì)意見書，并作為工程竣工驗(yàn)收的重要依據(jù)，項(xiàng)目管理單位接收審計(jì)意見書并組織整改工作。第三十二條后續(xù)審計(jì)階段二級管理機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對審計(jì)意見和建議的執(zhí)行情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，督促項(xiàng)目管理單位全面做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)（外聘中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，可在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書細(xì)化整改責(zé)任的約定條款）。后續(xù)審計(jì)階段的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目管理單位是否按照審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見以及審計(jì)建議進(jìn)行按期整改、整改過程中存在的問題和解決措施、檢查上階段審計(jì)時發(fā)現(xiàn)的問題有無存在重犯的情況等。第三十三條二級管理機(jī)構(gòu)應(yīng)對工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的及時性、完整性和有效性進(jìn)行監(jiān)督管理，對工程建設(shè)管理審計(jì)情況以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題進(jìn)行分析總結(jié)，并按季度上報(bào)集團(tuán)公司審計(jì)部。第三十四條在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)投資決策失誤、挪用建設(shè)資金、工程成本虛假等給項(xiàng)目法人造成重大損失的問題，應(yīng)作為重大事項(xiàng)形成專報(bào)向集團(tuán)公司報(bào)告。第三十五條審計(jì)資料的管理工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)小組應(yīng)及時整理審計(jì)檔案，并歸檔保存。審計(jì)檔案包括但不限于以下資料：工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作計(jì)劃工程建設(shè)項(xiàng)目審前調(diào)查報(bào)告工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)通知書工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)委托書或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)約定書項(xiàng)目管理單位審計(jì)資料移交清單及承諾函工程建設(shè)項(xiàng)目《審計(jì)工作底稿》（含依據(jù)的主要資料復(fù)印件）、《審計(jì)取證函》、《現(xiàn)場踏勘記錄單》、《審計(jì)訪談記錄單》等審核意見、審計(jì)報(bào)告(含分期審核報(bào)告和階段性審計(jì)報(bào)告）及管理建議書。審計(jì)報(bào)告征求意見書以及內(nèi)部復(fù)核記錄（含二級管理機(jī)構(gòu)的復(fù)核記錄）項(xiàng)目管理單位的整改報(bào)告其他需留存的審計(jì)資料上述審計(jì)檔案資料中，工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)采用聘請中介機(jī)構(gòu)方式開展的，應(yīng)由出具成果文件的中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔，二級管理機(jī)構(gòu)至少需留存1、3、4、5、8、9、10項(xiàng)的資料作為今后審計(jì)工作質(zhì)量的評價依據(jù)。第三十六條工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)采取定量與定性相結(jié)合，定量分析為主的方式，原則上應(yīng)對工程建設(shè)重點(diǎn)階段的管理情況，以及質(zhì)量、安全、進(jìn)度、投資和環(huán)境保護(hù)等目標(biāo)的完成情況進(jìn)行審計(jì)評價。第三十七條工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果經(jīng)批準(zhǔn)后，作為辦理工程結(jié)算、竣工決算的依據(jù)。第三十八條二級管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在火電項(xiàng)目全部機(jī)組正式投產(chǎn)后12個月，水電項(xiàng)目全部機(jī)組正式投產(chǎn)后18個月，風(fēng)電項(xiàng)目全部機(jī)組正式投產(chǎn)后6個月，煤礦項(xiàng)目正式投產(chǎn)后12個月內(nèi)向集團(tuán)公司審計(jì)部報(bào)備工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告，以及審計(jì)意見書涉及問題的整改情況。對于屬于本辦法第十一條規(guī)定情形的，竣工決算審計(jì)報(bào)告應(yīng)提交集團(tuán)公司審計(jì)部履行審批流程，由集團(tuán)公司審計(jì)部下發(fā)審計(jì)意見書，項(xiàng)目管理單位在接到審計(jì)意見書后30日內(nèi)以書面形式將整改情況呈報(bào)集團(tuán)公司審計(jì)部，同時抄報(bào)相應(yīng)產(chǎn)業(yè)部門以及財(cái)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)管理部。第五章附則第三十九條二級管理機(jī)構(gòu)以及項(xiàng)目管理單位應(yīng)按上述職責(zé)和規(guī)定開展工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)，對于不按規(guī)定辦理的，將對相關(guān)單位進(jìn)行通報(bào)，并在年度績效考核中予以反映。若經(jīng)跟蹤審計(jì)后的工程建設(shè)項(xiàng)目在檢查中發(fā)現(xiàn)存在重大違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為和企業(yè)內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴(yán)重缺陷，除按規(guī)定依法追究企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會計(jì)師（或者主管財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人）及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的有關(guān)責(zé)任外，同時還相應(yīng)追究內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相