中級會計課件五、利潤分配

四.

利潤分配的會計處理１、利潤分配(IncomeDistributions)利潤分配是指企業(yè)根據(jù)董事會的建議和股東大會的決議，對企業(yè)已實現(xiàn)的凈利潤按法定及相關(guān)規(guī)定部分留給企業(yè)，部分向投資者分配的過程。留歸企業(yè)的部分，為留存收益(EarningsRetained)；分給投資者的部分為應(yīng)付股利(DividendPayable)。２、利潤分配的程序根據(jù)《中華人民共和國公司法》等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤，一般應(yīng)當按照如下順序進行分配：提取法定盈余公積金提取任意盈余公積金向投資者分配利潤或股利法定盈余公積金按照稅后利潤的10%提取，達到公司注冊資本的50%以上可不再提取。3、利潤分配的核算“利潤分配”明細賬：其他轉(zhuǎn)入提取法定盈余公積提取任意盈余公積應(yīng)付優(yōu)先股股利應(yīng)付普通股股利轉(zhuǎn)作股本的普通股股利未分配利潤設(shè)置“利潤分配”總賬科目反映企業(yè)利潤的分配情況，并開設(shè)下列明細賬?！袄麧櫡峙洹钡拿骷毧颇吭谀昴┏拔捶峙淅麧櫋泵骷毧颇坑杏囝~外，其他明細科目都會轉(zhuǎn)平，無余額。“利潤分配”明細賬戶—提取法定盈余公積—提取任意盈余公積—應(yīng)付普通股股利—未分配利潤本年利潤Δ年初未分配利潤全年實現(xiàn)凈利潤年終結(jié)轉(zhuǎn)全年實現(xiàn)凈利潤年終結(jié)轉(zhuǎn)全年分配利潤總額分配Δ年末未分配利潤利潤分配核算圖【例】新華企業(yè)2016年實現(xiàn)凈利潤300萬元，即“本年利潤”年末貸方余額300萬元，董事會決議提出的利潤分配方案為：提取法定盈余公積30萬元，任意盈余公積金20萬元，應(yīng)付股利180萬元。⑴結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤：借：本年利潤3,000,000

貸：利潤分配—未分配利潤3,000,000利潤分配的實例

利潤分配核算實例⑵進行利潤分配：借：利潤分配—提取法定盈余公積300,000

提取任意盈余公積200,000

應(yīng)付普通股股利1,800,000貸：盈余公積－法定盈余公積300,000任意盈余公積200,000

應(yīng)付股利1,800,000借：利潤分配—未分配利潤2300000貸：利潤分配—提取法定盈余公積300,000提取任意盈余公積200,000應(yīng)付普通股股利1,800,000注：假設(shè)年初未分配利潤為10萬元，根據(jù)上述資料可編制“所有者權(quán)益變動表”。表格⑶年終將“利潤分配”的其他明細科目余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細科目：利潤分配的調(diào)整如果股東大會最終批準的利潤分配方案與董事會原先提請批準的利潤分配方案不一致，則應(yīng)當按照股東大會最終批準的利潤分配方案對原入賬的利潤分配進行調(diào)整。按照我國會計準則的有關(guān)規(guī)定，對于該差異采取調(diào)整當期利潤分配項目年初數(shù)的方法進行處理?！纠坷美?的資料，假設(shè)股東大會批準通過的利潤分配方案與董事會提請批準的利潤分配方案不一致，批準的方案與原方案相比，應(yīng)付股利增加200,000元，任意盈余公積增提150,000元。該公司應(yīng)在股東大會批準通過上年度利潤分配方案后，編制如下會計分錄：借：利潤分配——未分配利潤350,000

貸：盈余公積——任意盈余公積150,000

應(yīng)付股利200,000股票股利的處理

(StockDividends)公司應(yīng)在股東大會批準董事會提請批準的年度利潤分配方案