注冊會計師考試稅法真題及答案近年合集

PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計師考試_稅法_真題及答案近年合集1.2014注冊會計師考試稅法真題及答案2.2015注冊會計師考試稅法真題及答案3.2016注冊會計師考試稅法真題及答案4.2017注冊會計師考試稅法真題及答案5.2018注冊會計師考試稅法真題及答案6.2019注冊會計師考試稅法真題及答案7.2020注冊會計師考試稅法真題及答案8.2021注冊會計師考試稅法真題及答案2014注冊會計師考試稅法真題及答案[單選題]1.稅法基本原則的核心原則是()。A)稅收法定原則B)稅收公平原則C)稅收效率原則D)實質(zhì)課稅原則答案:A解析:稅收法定原則是稅法基本原則的核心。[單選題]2.某企業(yè)支付給員工工資每月10000元，五險一金允許抵扣2000元，年終獎60000元，計算下列的稅收籌劃繳納稅款最少的是()。A)年終獎55000元，每月工資15000元B)年終獎55500元，每月工資14500元C)年終獎54000元，每月工資16000元D)年終獎60000元，每月工資10000元答案:C解析:55000/12=4583）33(元)，適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555元;15000-2000-3500=9500(元)，適用稅率是25%，速算扣除數(shù)是1005元。個人所得稅共計=55000×20%-555+9500×25%-1005=11815(元);選項B：55500/12=4625(元)，適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555元;14500-2000-3500=9000(元)，適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555元。個人所得稅共計=55500×20%-555+9000×20%-555=11790(元);選項C：54000/12=4500(元)，適用稅率是10%，速算扣除數(shù)是105元;16000-2000-3500=10500(元)，適用稅率是25%，速算扣除數(shù)是1005元;個人所得稅共計=54000×10%-105+10500×25%-1005=6915(元);選項D：60000/12=5000(元)，適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555元;10000-2000-3500=4500(元)，適用稅率是10%，速算扣除數(shù)是105元;個人所得稅共計=60000×20%-555+4500×10%-105=11790(元);所以選項C正確[單選題]3.下列免征企業(yè)所得稅的是()。A)花卉養(yǎng)殖B)海水養(yǎng)殖C)內(nèi)陸?zhàn)B殖D)蔬菜種植答案:D解析:企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅:(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖[單選題]4.下列不需要繳納資源稅的是()。A)煤層抽采天然氣B)鹵水C)開采天然氣D)焦煤答案:A解析:選項A：從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣，也稱煤礦瓦斯[單選題]5.下列應繳納土地增值稅的是()。A)代建房行為B)合作建房自用C)向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)投資D)其它答案:C解析:代建房行為雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項B：合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。選項C：對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，暫免征收土地增值稅。但投資、聯(lián)營的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，應當征收土地增值稅。[單選題]6.關(guān)稅稅率的運用正確的是()。A)分期支付租金，B)保稅進口貨物未經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅C)稅則歸類的改變，D)進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)批準現(xiàn)行申報的，應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅答案:D解析:選項A：分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅。選項B：未經(jīng)批準擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的保稅進口貨物，應按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅。選項C：對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅。[單選題]7.下列不可以作為抵押財產(chǎn)的是()。A)土地所有權(quán)B)房屋C)倉庫材料D)其它答案:A解析:土地所有權(quán)不得納稅抵押。[單選題]8.2014年6月某化妝品企業(yè)以郵運方式從國外進口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價格為30萬元，郵費1萬元，當月銷售該批化妝品取得不含稅收入55萬元，該批化妝品關(guān)稅稅率為15%，消費稅率為30%，該企業(yè)當月應繳納消費稅為()萬元。A)12.86B)9C)15.28D)14.79答案:C解析:應繳納消費稅=(30+1)×(1+15%)/(1-30%)×30%=15.28(萬元)。[單選題]9.位于縣城的甲企業(yè)2014年5月實際繳納增值稅350萬元，包括進口環(huán)節(jié)增值稅50萬元;消費稅530萬元，包括位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳消費稅30萬元，甲本月應向所在縣城主管稅務機關(guān)繳納城建稅為()萬元。A)41.5B)40C)44D)42.5答案:B解析:應納城建稅=(350-50+530-30)×5%=40(萬元)。[單選題]10.某機械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量為1.499噸，掛車一輛，整備質(zhì)量為1.2噸，小汽車2輛，已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準額360元，該機械制造廠2013年應繳納車船稅為()元。A)792B)441.6C)811.2D)801.55答案:D解析:應納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)[單選題]11.張某為熟食加工個體戶，2013年取得生產(chǎn)經(jīng)營收入20萬元，生產(chǎn)經(jīng)營成本18萬元(含購買一輛非經(jīng)營用小汽車支出8萬元)，另取得個人文物拍賣收入30萬元，不能提供原值憑證，該文物經(jīng)認定為海外回流文物，下列關(guān)于張某2013年繳納個人所得稅表述正確的是()。A)生產(chǎn)經(jīng)營所得應納個人所得稅的計稅依據(jù)為5.8萬B)小汽車支出可以在稅前扣除C)文物拍賣所得應并入生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個稅D)文物拍賣所得按文物拍賣收入額的3%繳納個稅答案:A解析:選項A：應納稅所得額=20-(18-8)-4.2=5.8(萬元);選項B：非經(jīng)營用小汽車支出不得在稅前扣除;選項C：拍賣物品屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不屬于個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，不能一并征收個人所得稅;選項D：按轉(zhuǎn)讓收入額的2%計算繳納個人所得稅。[單選題]12.稅務所在進行稅務行政處罰時，可以實施罰款額最多是()元。A)5000B)2000C)10000D)50000答案:B解析:各級稅務機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)不具有處罰主體，不能以自己名義實施稅務行政處罰。但是稅務所可以實施罰款額在2000元以下的稅務行政處罰。[單選題]13.某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售資產(chǎn)地板2批：第一批800箱，取得不含稅收入160萬元，第二批500箱，取得不含稅收入113萬元，另將同型號地板200箱贈送給福利院，300箱發(fā)放給職工作福利，已知實木地板消費稅率為5%，該企業(yè)當月應繳納消費稅()萬元。A)18.9B)16.8C)19.3D)18.98答案:A解析:應納消費稅=【(160+113)/(800+500)×(200+300)+160+113】×5%=18.9(萬元)[多選題]14.下列屬于中央政府與地方政府共享收入的有()。A)消費稅B)營業(yè)稅C)資源稅D)城市建設(shè)稅答案:BCD解析:營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。城市維護建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。[多選題]15.下列屬于稅務行政處罰的種類的是()。A)罰款B)沒收違法所得C)停止出口退稅權(quán)D)停止開具發(fā)票答案:ABC解析:現(xiàn)行執(zhí)行的稅務行政處罰種類主要有:罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。[多選題]16.下列屬于非居民企業(yè)的稅收優(yōu)惠的是()。A)外國政府給中國政府提供貸款的利息B)國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款所得的利息C)國際金融組織向居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所得的利息D)外國政府給居民企業(yè)提供貸款的利息答案:ABC解析:非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。(2)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。(3)經(jīng)國務院批準的其他所得。[多選題]17.進口游艇和小汽車，成交價格分別為***，已知關(guān)稅稅率，游艇消費稅稅率5%，小汽車消費稅稅率10%，下列選項正確的有()。A)進口游艇消費稅**B)進口游艇車輛購置稅**C)進口小汽車消費稅**D)進口小汽車車輛購置稅**答案:ACD解析:游艇不屬于車輛購置稅的征收范圍。[多選題]18.企業(yè)繳納的下列稅種，應由國稅系統(tǒng)負責征管的有()。A)消費稅B)營業(yè)稅C)車輛購置稅D)城市建設(shè)維護稅答案:AC解析:營業(yè)稅與城建稅，是由地稅系統(tǒng)負責征管的。[多選題]19.下列選項需要征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。A)免稅單位使用納稅單位的房產(chǎn)B)學校租給企業(yè)的房產(chǎn)C)公園附設(shè)的照相館D)公園管理單位自用的辦公樓答案:BC解析:選項A：免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項D：公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，公園自用的土地，是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。[問答題]20.張女士為A市甲超市財務管理人員，她從2014年1月份開始建立家庭消費電子賬，6月份從甲超市購買了下列商品。(1)粉底液一盒，支出400元。(2)白酒1000克，支出640元。(3)食品支出1010元，其中：橄欖油2500克，支出400元;淀粉1000克，支出10元;新鮮蔬菜50千克，支出600元。同時她對部分商品的供貨渠道和價格進行了追溯，主要數(shù)據(jù)如下：(其他相關(guān)資料：化妝品的消費稅率為30%，白酒消費稅20%加0.5元/500克)根據(jù)上述資料，計算回答下列問題，每問需計算初合計數(shù)。(1)計算甲超市銷售給張女士粉底液的增值稅銷項稅額。(2)計算甲超市銷售給張女士白酒的增值稅銷項稅額。(3)計算甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項稅額。(4)計算張女士購買粉底液支出中包含的消費稅稅額，并確定消費稅的納稅人和納稅地點。(5)計算張女士購買白酒支出中包含的消費稅稅額，并確定消費稅的納稅人和納稅地點。答案:1）甲超市銷售給張女士粉底液的增值稅銷項稅額=400÷(1+17%)×17%=58）12(元)2）甲超市銷售給張女士白酒的增值稅銷項稅額=640÷(1+17%)×17%=92）99(元)3）甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項稅額=400÷(1+13%)×13%+10÷(1+17%)×17%=47）47(元)4）張女士購買粉底液支出包含的消費稅稅額=300×30%=90(元)消費稅的納稅人是B市化妝品廠，納稅地點是B市化妝品廠機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)。5）張女士購買白酒支出中包含的消費稅稅額=260×2×20%+2×0.5=105(元)消費稅的納稅人是B市白酒廠，納稅地點是B市白酒廠機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)。解析:[問答題]21.中國公民王某在國內(nèi)一家企業(yè)工作，2014年上半年取得收入的情況如下：(1)每月工資總額5300元，含個人繳付的年金500元和按照規(guī)定繳付的?五險一金?800元。(2)1月取得2013年度年終獎48000元。(3)3月承租市區(qū)房屋一套，每月支付租金2000元;5月將該房屋轉(zhuǎn)租，每月取得轉(zhuǎn)租收入4000元，并按規(guī)定繳納了營業(yè)稅，城市維護建設(shè)稅和教育費附加(不考慮其他稅費)，當月還發(fā)生房屋修繕費用1000元，取得裝修公司正式發(fā)票。(相關(guān)資料：該企業(yè)從2014年開始實行企業(yè)年金補充養(yǎng)老制度，王某所在城市上一年度職工月平均工資為3500元。王某本年度取得的工資與上年度相同。)工資、薪金所得個人所得稅稅率表根據(jù)上述材料，計算回答下列問題，每問需計算合計數(shù)。(1)計算企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)。(2)計算王某上半年工資收入應繳納的個人所得稅。(3)計算王某領(lǐng)取年終獎應繳納的個人所得稅。(4)計算王某5月份轉(zhuǎn)租房屋應繳納的個人所得稅。答案:1)企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為5300元。企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。(2)王某上半年工資收入應繳納的個人所得稅=(5300-5300×4%-800-3500)×3%×6=141）84(元)(3)年終獎適用的稅率和速算扣除數(shù)為：48000÷12=4000(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。王某領(lǐng)取年終獎應繳納的個人所得稅=48000×10%-105=4695(元)。(4)王某5月轉(zhuǎn)租收入應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加=4000×3%×50%×(1+7%+3%)=66(元)王某5月轉(zhuǎn)租收入應繳納的個人所得稅=(4000-2000-66-800-800)×10%=33）4(元)。解析:[問答題]22.某市一民營客運公司組織優(yōu)秀員工50人赴深港五日游，公司用自有客車將他們送到深圳某口岸，然后委托可從事跨境業(yè)務的深圳甲旅游公司承接后面的行程。按每人8000元共支付給甲旅游公司旅游費40萬元。甲公司發(fā)生的支出如下：(1)向深圳乙車行租賃了兩輛擁有深港兩地運營牌照的大巴用于在香港的運輸，均由乙車行配備司機，共支付10萬元。(2)支付給香港旅游公司在香港接團費用9萬元。(3)支付給深圳門票費4萬元、食宿費5萬元、購買旅游保險2萬元、導游工資2萬元。(其他相關(guān)資料：客運公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票價為每人200元，所有經(jīng)營主體非小規(guī)模納稅人，當月無可以抵扣進項稅額。)根據(jù)上述資料，計算回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算甲旅游公司取得旅游收入應繳納的營業(yè)稅，并請說明其計稅依據(jù)確定的理由。(2)乙車行取得的租車收入是否需要繳納增值稅或營業(yè)稅?請說明理由。如需要，請計算其應繳納的稅額。(3)該民營客運公司用自有客車將員工送至深圳口岸是否需要繳納增值稅或者營業(yè)稅?請說明理由。如需要，請計算其應納稅額。(4)甲旅游公司在計算繳納營業(yè)稅時，就其境外支付的可扣除部分，應向主管稅務機關(guān)提交何種材料?若稅務機關(guān)有疑義，還應補充提交何種材料?答案:1)甲旅游公司取得旅游收入應繳納的營業(yè)稅=(40-10-9-4-5)×5%=0.6(萬元)納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。除此之外如簽證費、保險費、會務費、業(yè)務招待費等其他費用均不得扣除。(2)乙車行取得的租車收入無需繳納增值稅和營業(yè)稅。境內(nèi)的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(以下稱港澳臺運輸服務)，適用增值稅零稅率。(3)該民營客運公司用自有客車將員工送至深圳口岸不需要繳納增值稅。單位或個體工商戶為員工提供應稅服務，屬于非營業(yè)活動，不需要繳納增值稅。(4)甲旅游公司在計算繳納營業(yè)稅時，就其境外支付的可扣除部分，應向主管稅務機關(guān)提交境外單位或個人的簽收單據(jù)，稅務機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，還應補充提交境外公證機構(gòu)的確認證明。解析:[問答題]23.位于縣城的某石油企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務：(1)進口原油5000噸，支付買家2000萬元。運抵我國境內(nèi)運輸?shù)攸c起卸前運輸費用為60萬元，保險費無法確定。(2)開采石油9000噸，其中當月銷售6000噸，取得不含稅銷售收入2700萬元，同時還向購買方取得延期付款利息3）51萬元;取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的運費9萬元，稅額0.99萬元。(其他相關(guān)資料：假定原油的資源稅稅率為10%，進口關(guān)稅稅率為1%，相關(guān)票據(jù)已經(jīng)通過主管稅務機關(guān)的對比認證。)根據(jù)上述材料，計算回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算當月進口原油應繳納的關(guān)稅;(2)計算當月進口原油應繳納的增值稅;(3)計算當月銷售原油的增值稅銷項稅額;(4)計算當月向稅務機關(guān)繳納的增值稅;(5)計算當月應繳納的城市維護建設(shè)稅，教育費附加和地方教育附加;(6)計算當月應繳納的資源稅。答案:1)當月進口原油應繳納的關(guān)稅=(2000+60)×(1+3‰)×1%=20.66(萬元)【知識點】完稅完稅價格的確定及進口環(huán)節(jié)關(guān)稅的計算(2)當月進口原油應繳納的增值稅=(2000+60)×(1+3‰)×(1+1%)×17%=354）76(萬元)【知識點】進口環(huán)節(jié)增值稅的計算(3)當月銷售原油的增值稅銷項稅額=(2700+3）51/1）17)×17%=459）51(萬元)【知識點】增值稅銷項稅額的計算(4)當月向稅務機關(guān)繳納的增值稅=459）51-354）76-0.99=103）76(萬元)【知識點】應納增值稅的計算(5)當月應繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加=103）76×(5%+3%+2%)=10）38(萬元)【知識點】應納城建稅及附加稅的計算(6)當月應繳納的資源稅=(2700+3）51/1）17)×10%=270.3(萬元)【知識點】資源稅的計算解析:[問答題]24.某高校趙教授2014年取得部分收入項目如下：(1)1日從學校取得的收入包括基本工資3200元，教授津貼6000元，因公出差取得差旅費津貼420元，按照所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的?五險一金?1455元。(2)5月10日因擔任另一高校博士論文答辯取得答辯費5000元，同日晚上為其校作一場學術(shù)報告取得收入3000元。(3)自1月1日起將自有面積為120平方米的住房按照市場價格出租給李某居住每月租金5500元，租期為1年，全年租金收入66000元。其中7月份因墻面開裂發(fā)生維修費用3200元，取得裝修公司出具的正式發(fā)票。(4)7月取得國債利息收入1850元，一年期定期儲蓄存款利息收入375元，某上市公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1000元。(5)8月因持有兩年前購買的某上市公司股票13000股，取得該公司年中股票分紅所得2600元。附：工資薪金所得個人所得稅稅率表根據(jù)以上資料，計算回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)。要求：(1)計算趙教授1月從學校取得的收入應繳納個人所得稅。(2)計算趙教授5月10日取得的答辯費和做學術(shù)報告取得收入應繳納的個人所得稅。(3)計算趙教授7月取得的租金收入應繳納的個人所得稅(不考慮租金收入應繳納的其他稅收及附加)。(4)計算趙教授7月取得的利息收入應繳納的個人所得稅。(5)計算趙教授8月份取得上市公司股票分紅收入應繳納的個人所得稅答案:1)執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼不屬于工資、薪金所得，所以教授津貼需要征收個人所得稅;企業(yè)為職工繳納的?五險一金?不需要征收個人所得稅。趙教授1月從學校取得的收入應繳納個人所得稅=(6000+3200-1455-3500)×10%-105=319）5(元)?！局R點】?工資、薪金所得?計征個稅范圍(2)勞務報酬是按照?次?征收個人所得稅，所以趙教授5月10日取得的租金收入應繳納的個人所得稅=5000×(1-20%)×20%+(3000-800)×20%=800+440=1240(元)?！局R點】勞務報酬所得計征個稅(3)納稅人出租房屋期間發(fā)生的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止;由于不需要考慮其他稅收及附加，則趙教授7月取得的租金收入應繳納的個人所得稅=(5500-800)×(1-20%)×10%=376(元)?！局R點】財產(chǎn)租賃所得計征個稅(4)個人取得的利息所得，除國債、國家發(fā)行的金融債券利息和儲蓄存款利息收入外，應當依法繳納個人所得稅。趙教授7月取得的利息收入應繳納的個人所得稅=1000×20%=200(元)。【知識點】利息所得計征個稅(5)2013年1月1日以后，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持有期限超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額。趙教授8月份取得上市公司股票分紅收入應繳納的個人所得稅=2600×25%×20%=130(元)。【知識點】股息紅利計征個稅解析:[問答題]25.某啤酒屋2014年6月世界杯期間發(fā)生如下業(yè)務：(1)店堂點餐消費收入400000元，含銷售瓶裝啤酒2噸收入50000元，用自有設(shè)備釀啤酒0.5噸收入20000元。(2)KTV包房取得收入150000元，含觀看通宵球賽包房收入80000元、零食收入40000元、瓶裝啤酒1噸收入30000元。(1)打包外賣餐費收入100000元，含銷售聽裝啤酒0.2噸收入60000元。(4)當月外購食材200000元，其中部分取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80000元、稅額13600元，無法區(qū)分食材的具體用途。(其他相關(guān)資料：啤酒的消費稅稅率為250元/噸，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%，啤酒屋按增值稅小規(guī)模納稅人繳納相關(guān)增值稅。)要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)啤酒屋應繳納的服務業(yè)營業(yè)稅。(2)啤酒屋應繳納的娛樂業(yè)營業(yè)稅。(3)啤酒屋應繳納的消費稅。(4)啤酒屋應繳納的增值稅。答案:(1)點餐消費收入應當按照?服務業(yè)--飲食業(yè)?繳納營業(yè)稅。啤酒屋應繳納的服務業(yè)營業(yè)稅=400000×5%=20000(元)【知識點】服務業(yè)繳納營業(yè)稅(2)KTV包房取得收入應當按照?娛樂業(yè)?繳納營業(yè)稅。啤酒屋應繳納的娛樂業(yè)營業(yè)稅=150000×20%=30000(元)【知識點】娛樂業(yè)繳納營業(yè)稅(3)對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應當征收消費稅。啤酒屋應繳納的消費稅=0.5×250=125(元)【知識點】啤酒計征消費稅(4)非現(xiàn)場消費的食品收入應當繳納增值稅。啤酒屋應繳納的增值稅=100000/(1+3%)×3%=2912）62(元)。解析:2015注冊會計師考試稅法真題及答案[單選題]1.下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是()。A)耕地占用稅B)個人所得稅C)車輛購置稅D)土地增值稅答案:B解析:選項AD：屬于地方政府固定收入，選項C：屬于中央政府固定收入。[單選題]2.以下屬于中央和地方共享收入的是()。A)消費稅B)個人所得稅C)關(guān)稅D)土地增值稅答案:B解析:選項AC：屬于中央政府固定收入;選項D：屬于地方政府固定收入。[單選題]3.下列收入中，應當征收增值稅的是()。A)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費收入B)增值稅納稅人收取的會員費收入C)燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼收入D)融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)取得的收入答案:A解析:選項BC：不征收增值稅;選項D：融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。[單選題]4.下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是()。A)將購進的貨物用于集體福利B)將購入的貨物用于個人消費C)將購進的貨物用于非增值稅應稅項目D)將購進的貨物用于對外投資答案:D解析:將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費的，屬于增值稅視同銷售行為，但將購進的貨物用于這三項的，不屬于增值稅視同銷售行為，所以選項ABC不正確。[單選題]5.下列稅種中與?市肆門攤稅?性質(zhì)最接近的是()。A)消費稅B)關(guān)稅C)增值稅D)營業(yè)稅答案:D解析:明代開證的?市肆門攤稅?，具有營業(yè)稅的性質(zhì)。[單選題]6.我國漢代征收?算緡錢?，具體征收方法為：對商人和高利貸者，按照交易額或者貸款額征收，每一緡征一算，稅率6%;對手工業(yè)者，按出售產(chǎn)品的價值征稅，每四緡征一算，稅率3%……。下列稅種中，與?算緡錢?性質(zhì)最接近的是()。A)關(guān)稅B)營業(yè)稅C)增值稅D)消費稅答案:B解析:漢代對商人征收的?算緡錢?，具有營業(yè)稅的性質(zhì)。對商人和高利貸者按照交易額或貸款額征稅，這相當于是對營業(yè)稅納稅人按照營業(yè)額征收營業(yè)稅。[單選題]7.某公司8月將自有辦公用房出租，并一次性收取租金48萬元，該辦公用房9月交付承租人使用，該公司9月應繳營業(yè)稅()。A)0.8萬元B)0.48萬元C)1.44萬元D)2.4萬元答案:D解析:納稅人提供租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。所以一次性收取租金48萬元全額計征營業(yè)稅。該公司9月應繳營業(yè)稅=48x50%=2.4(萬元)。[單選題]8.下列稅費中，應計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的是()。A)單獨核算的境外技術(shù)培訓費用B)報關(guān)時海關(guān)代征的增值稅和消費稅C)進口貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費D)由買方單獨支付的入關(guān)后的運輸費用答案:C解析:下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入關(guān)稅完稅價格：①廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務的費用;②貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關(guān)費用(選項D);③進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收(選項B);④為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用;⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓及境外考察費用(選項A)。[單選題]9.下列情形中，納稅人應進行土地增值稅清算的是()。A)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B)轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權(quán)的C)取得銷售(預售)許可證滿1年仍未銷售完畢的D)房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積為50%的答案:A解析:符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。[單選題]10.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的表述中，正確的是()。A)暫緩履行納稅義務B)自行測量土地面積并履行納稅義務C)以證書確認的土地面積作為計稅依據(jù)履行納稅義務D)待將來有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務答案:C解析:按照規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：(1)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準;(2)尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準;(3)尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整[單選題]11.下列車船中，應繳納車船稅的是()。A)警用車輛B)養(yǎng)殖漁船C)公司擁有的摩托車D)純電動汽車答案:C解析:選項AB：免征車船稅;選項D：純電動汽車，不征收車船稅。[單選題]12.某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù);11月由公安機關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補繳車船稅，假定該類型客車年基準稅額為480元，該企業(yè)2015年實繳的車船稅總計為()。A)192元B)2280元C)2400元D)2320元答案:D解析:在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。該企業(yè)2015年實繳的車船稅總計=4×480+480÷12×10=2320(元)[單選題]13.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是()。A)稅收滯納金B(yǎng))非廣告性贊助支出C)按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費D)企業(yè)所得稅稅費答案:C解析:在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;(2)企業(yè)所得稅稅款(選項D);(3)稅收滯納金(選項A);(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(5)超過規(guī)定標準的捐贈支出;(6)贊助支出(選項B);(7)未經(jīng)核定的準備金支出;(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。[單選題]14.個體工商戶發(fā)生的下列支出中允許在個人所得稅稅前扣除的是()。A)用于家庭的支出B)非廣告性質(zhì)贊助支出C)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失D)已繳納的增值稅稅款答案:C解析:個體工商戶下列支出不得扣除：(1)個人所得稅稅款;(2)稅收滯納金;(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;(5)贊助支出(選項B);(6)用于個人和家庭的支出(選項A);(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;(8)國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出[單選題]15.個人的下列所得中，免予征收個人所得稅的是()。A)企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金B(yǎng))王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬元總裁特別獎金C)退休教師張某受聘另一高校兼職教授每月取得4000元工資D)徐某因持有某上市公司股份取得該上市公司年度分紅答案:A解析:選項A：個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅;選項BCD：應照章征收個人所得稅。[單選題]16.下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是()。A)關(guān)稅B)房產(chǎn)稅C)海關(guān)代征增值稅D)教育費附加答案:B解析:選項AC由海關(guān)征收，不適用《征管法》;選項D：由稅務機關(guān)征收，但不適用《征管法》。[單選題]17.稅務機關(guān)做出的下列行政行為，納稅人不服時可以申請行政復議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是()。A)罰款B)加收滯納金C)確認征收范圍D)確認抵扣稅款答案:A解析:選項A：屬于稅務行政處罰行為，納稅人對稅務機關(guān)做出的?征稅行為?以外的其他具體行政行為不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項BCD：屬于征稅行為，納稅人對稅務機關(guān)做出的?征稅行為?不服的，應當先向行政復議機關(guān)申請行政復議。[多選題]18.以下需要自行納稅申報的有()。A)年股票交易轉(zhuǎn)讓所得16萬元B)從境外取得收入C)從境內(nèi)兩處以上取得收入D)個體經(jīng)營者年經(jīng)營所得12萬元答案:ABC解析:自行申報納稅的納稅義務人有：(1)年所得12萬元以上的(選項A正確);(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的(選項C錯誤);(3)從中國境外取得所得的(選項B正確);(4)取得應稅所得，沒有扣繳義務人的(選項D正確);(5)國務院規(guī)定的其他情形[多選題]19.甲是國內(nèi)運輸企業(yè)，乙是國外運輸企業(yè)，丙委托甲和乙運輸，甲是起運方，乙負責國外運輸，甲乙丙都簽了全程運輸單，以下說法正確的有()。A)甲按本程運費貼花B)乙按本程運費貼花C)乙按全程運費貼花D)丙按全程運費貼花答案:AD解析:對國際貨運，凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù)模徽撛谖覈硟?nèi)、境外起運或中轉(zhuǎn)分程運輸，我國運輸企業(yè)所持的一份運費結(jié)算憑證，均按本程運費計算應納稅額(選項A);托運方所持的一份運費結(jié)算憑證，按全程運費計算應納稅額(選項D)。由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，外國運輸企業(yè)所持的一份運輸結(jié)算憑證免納印花稅，所以乙是免稅的(選項BC錯誤)[問答題]20.某工業(yè)企業(yè)2015年3月1日轉(zhuǎn)讓位于縣城的一處辦公樓，取得銷售收入12000萬元，2008年建造該辦公樓時為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬元，辦公樓建造成本4000萬元，轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，確認該辦公樓重置成本價為8000萬元。(其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，成新度折扣率60%)要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。(1)解釋重置成本價的含義。(2)計算土地增值稅時該辦公樓的評估價格。(3)計算土地增值稅時可以扣除的營業(yè)稅金及附加。(4)計算土地增值稅時可以扣除的印花稅。(5)計算土地增值稅時可扣除項目金額的合計數(shù)。(6)計算轉(zhuǎn)讓時應繳納的土地增值稅。答案:1)重置成本價的含義是：對舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時的建材價格及人工費用計算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標準的新房及建筑物所需花費的成本費用。(2)該辦公樓的評估價格=8000×60%=4800(萬元)。(3)可以扣除的營業(yè)稅金及附加=12000×5%×(1+5%+3%+2%)=660(萬元)。(4)可以扣除的印花稅=12000×0.5‰=6(萬元)。(5)扣除項目金額合計數(shù)=4800+3000+660+6=8466(萬元)。(6)土地增值額=12000-8466=3534(萬元)。增值率=3534/8466×100%=41）74%，適用稅率30%，應納土地增值稅=3534×30%=1060.2(萬元)。解析:[問答題]21.外國甲公司2015年為中國乙公司提供產(chǎn)品設(shè)計服務，為開展工作在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場地，其服務情況如下：(1)1月6日，甲公司與乙公司簽訂服務合同，確定產(chǎn)品設(shè)計服務相關(guān)內(nèi)容，合同約定服務期限為7個月，服務所產(chǎn)生的稅費由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務費用為600萬元(不含增值稅)，此外甲公司向乙公司另行收取項目所產(chǎn)生的增值稅。(2)1月13日，甲公司從國外派遣的人員到達乙公司并開展相關(guān)服務工作。(3)8月4日，乙公司對甲公司提供的服務進行驗收，通過確認項目完工。(4)8月6日，甲公司所派遣的員工全部離開中國。(5)8月7日，乙公司向甲公司全額付款。(6)項目開展期間，甲公司派遣至中國境內(nèi)的人員與境外人員協(xié)調(diào)開展工作，在中國境內(nèi)產(chǎn)生成本費用為360萬元。(其他相關(guān)資料：稅務機關(guān)對甲公司采取按成本費用核定應納稅所得額的方法計征企業(yè)所得稅，核定甲公司利潤率15%，甲公司符合增值稅一般計稅方法，項目期間的采購甲公司均未取得增值稅專用發(fā)票。)要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。(1)回答甲公司應申請稅務登記的期限。(2)回答甲公司應申報注銷稅務登記的期限。(3)計算甲公司應納的企業(yè)所得稅。(4)計算甲公司應納的增值稅。(5)計算甲公司應納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。答案:1)1月6日起30日內(nèi)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務機關(guān)辦理稅務登記手續(xù)?！局R點】承包工程作業(yè)和提供勞務--登記備案管理(P407)(2)8月4日后15日內(nèi)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務的，應當在項目完工后15日內(nèi)，向項目所在地主管稅務機關(guān)報送項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件復印件，并依據(jù)《稅務登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申報辦理注銷稅務登記?！局R點】承包工程作業(yè)和提供勞務--登記備案管理(P407)(3)應納企業(yè)所得稅=360÷(1-15%)×15%×25%=15）88(萬元)?！局R點】按成本費用核定應納稅所得額(P408)(4)應納增值稅=600×6%=36(萬元)。(5)應納城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加=36×(7%+3%+2%)=4）32(萬元)。解析:[問答題]22.張先生任職于國內(nèi)A公司，系我國居民納稅人，2014年取得收入如下：(1)每月工資收入6000元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付?五險一金?960元，業(yè)余時間在B公司兼職，每月取得兼職收入3000元。(2)12月底A公司擬為其發(fā)放年終獎，有兩個方案可供選擇，甲方案發(fā)放18500元，乙方案發(fā)放17500元。(3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。附：工資薪金所得個人所得稅稅率表(部分)級別每月含稅應納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)1不超過1500元的302超過1500~4500元的部分101053超過4500~9000元的部分205554超過9000~35000元的部分251005要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。(1)計算B公司當年應代扣代繳張先生個人所得稅。(2)如果B公司未履行代扣代繳義務應承擔的法律責任。(3)從稅務角度為張先生從甲乙方案中做出選擇并說明理由。(4)張先生是否滿足?所得收入12萬元以上?，自行申報納稅的條件，說明理由。(5)如需自行申報，張先生2014年申報個人所得稅的申報期。答案:1)B公司當年應代扣代繳張先生個人所得稅=(3000-800)×20%×12=5280(元)。(2)B公司未履行代扣代繳義務，應承擔應扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。(P368)(3)應選擇乙方案。甲方案：18500÷12=1541）67(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元，張先生應繳納的個人所得稅=18500×10%-105=1745(元)，張先生的稅后所得=18500-1745=16755(元)。乙方案：17500÷12=1458）33(元)，適用的稅率為3%，張先生應繳納的個人所得稅=17500×3%=525(元)，張先生的稅后所得=17500-525=16975(元)。綜上所述，張先生應該選擇乙方案。(4)張先生滿足?所得收入12萬元以上?，自行申報納稅的條件。張先生2014年的年所得=6000×12÷10000+3000×12÷10000+24000÷10000=13）2(萬元)?！局R點】個人各項所得的年所得的計算方法：①工資、薪金所得，按照未減除費用及附加減除費用的收入額計算;②勞務報酬所得，不得減除納稅人在提供勞務過程中繳納的有關(guān)稅費;③財產(chǎn)租賃所得，不得減除納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費;對于納稅人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得的，全額視為實際取得所得年度的所得。(P365)(5)年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理納稅申報解析:[問答題]23.某市有國際運輸資質(zhì)的運輸公司，增值稅一般納稅人，2015年6月經(jīng)營情況如下：(1)從事運輸服務，開具增值稅專用發(fā)票，注明運輸費320萬元、裝卸費36萬元。(2)從事倉儲服務，開具增值稅專用發(fā)票，注明倉儲收入110萬元，裝卸費18萬元。(3)從事國內(nèi)運輸服務，價稅合計277）5萬元;運輸至香港、澳門，價稅合計51）06萬元。(4)出租客貨兩用車，取得含稅收入60.84萬元。(5)銷售使用過的未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，普通發(fā)票3）09萬元。(6)進口貨車，成交價160萬元，境外運費12萬元，保險費8萬元。(7)國內(nèi)購進什么車，取得增值稅專用發(fā)票，價款80萬元，增值稅13）6萬元;銷售接受運輸服務，取得增值稅專用發(fā)票，價款6萬元，增值稅0.66萬元。(8)購買礦泉水，取得增值稅專用發(fā)票，價款8萬元，增值稅1）36萬元，其中60%贈送給客戶，40%用于職工福利。已知：關(guān)稅稅率20%。問題：(1)計算業(yè)務(1)的銷項稅額。(2)計算業(yè)務(2)的銷項稅額。(3)計算業(yè)務(3)的銷項稅額。(4)計算業(yè)務(4)的銷項稅額。(5)計算業(yè)務(5)的增值稅稅額。(6)計算進口業(yè)務應納的增值稅。(7)計算6月的進項稅額。(8)計算6月的增值稅。(9)計算6月的城建稅、教育費附加、地方教育附加。(10)計算應納的車輛購置稅。答案:1)業(yè)務(1)的銷項稅額=320×11%+36×6%=37）36(萬元)。(2)業(yè)務(2)的銷項稅額=110×6%+18×6%=7）68(萬元)。(3)業(yè)務(3)的銷項稅額=277）5/1）11×11%=27）5(萬元)運輸至香港、澳門適用零稅率，所以銷項稅額=0(4)業(yè)務(4)的銷項稅額=60.84/1）17×17%=8）84(萬元)(5)業(yè)務(5)應繳納的增值稅=3）09/1）03×2%=0.06(萬元)(6)進口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價格=160+12+8=180(萬元)關(guān)稅=180×20%=36(萬元)進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=(180+36)×17%=36）72(萬元)(7)6月的進項稅額=13）6+0.66+1）36×60%+36）72=51）80(萬元)(8)6月應繳納的增值稅=37）36+7）68+27）5+8）84-51）80+0.06=29）64(萬元)(9)6月應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加=29）64×(7%+3%+2%)=3）56(萬元)(10)應繳納的車輛購置稅=(180+36)×10%+80×10%=21）6+8=29）6(萬元)。解析:[問答題]24.某市區(qū)一工業(yè)企業(yè)，占地10萬平方米，房產(chǎn)原值1875萬元，2014年取得主營業(yè)務收入5000萬元，其他業(yè)務收入600萬元，營業(yè)外收入48萬元，投資收益90萬元;發(fā)生主營業(yè)務成本2800萬元，其他業(yè)務成本400萬元，營業(yè)外支出180萬元;營業(yè)稅金及附加400萬元，管理費用400萬元，銷售費用1000萬元，財務費用150萬元。另外：該企業(yè)從業(yè)人數(shù)55人，資產(chǎn)總額2800萬元。(1)業(yè)務招待費支出50萬元。(2)向個人借款利息支出100萬元，利率超過同期同類銀行貸款利率1倍。(3)廣告費支出850萬元。(4)資產(chǎn)減值準備金支出100萬元，未經(jīng)過核定。(5)工資薪金總額800萬元，工會經(jīng)費16萬元，職工福利費122萬元，職工教育經(jīng)費25萬元。(6)投資收益中，國債利息收入50萬元，投資于上市公司取得股息40萬元，該股票持有5個月時賣出。(7)通過教育部門捐贈80萬元，用于小學圖書館建設(shè);非廣告性質(zhì)贊助支出20萬元。其他資料：2010）2011）2012）2013年待彌補虧損分別是140萬元、240萬元、0萬元、100萬元。已知：房產(chǎn)稅減除標準20%，城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額4元，均未計入管理費用中。問題：(1)計算業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額。(2)計算借款利息應調(diào)整的應納稅所得額。(3)計算廣告費支出應調(diào)整的應納稅所得額。(4)計算資產(chǎn)減值準備金應調(diào)整的應納稅所得額并說明理由。(5)計算工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額。(6)計算投資收益應調(diào)整的應納稅所得額并說明理由。(7)計算該企業(yè)當年房產(chǎn)稅。(8)計算該企業(yè)當年城鎮(zhèn)土地使用稅。(9)計算2014年利潤總額。(10)計算彌補虧損后的應納稅所得額。(11)計算該企業(yè)2014年應納企業(yè)所得稅。答案:1)業(yè)務招待費稅前扣除限額①=(5000+600)×5‰=28(萬元)，扣除限額②=50×60%=30(萬元)，稅前準予扣除28萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費支出50萬元，所以業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額=50-28=22(萬元)(2)向個人的借款利息支出，在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。貸款利率超過同期同類銀行貸款利率1倍，所以借款利息應調(diào)增應納稅所得額=100×50%=50(萬元)(3)廣告費支出稅前扣除限額=(5000+600)×15%=840(萬元)，實際發(fā)生廣告費支出850萬元，廣告費支出應調(diào)增應納稅所得額=850-840=10(萬元)(4)資產(chǎn)減值準備金應調(diào)增應納稅所得額為100萬元。理由：未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出，在計算應納稅所得額時不得在稅前扣除。(5)工會經(jīng)費稅前扣除限額=800×2%=16萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費為16萬元，可以全額在稅前扣除，不需要納稅調(diào)整;職工福利費稅前扣除限額=800×14%=112(萬元)，實際發(fā)生的職工福利費為122萬元，應調(diào)增應納稅所得額=122-112=10(萬元);職工福利費稅前扣除限額=800×2）5%=20(萬元)，實際發(fā)生的職工福利費為25萬元，應調(diào)增應納稅所得額=25-20=5(萬元)工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費共應調(diào)增應納稅所得額=10+5=15(萬元)(6)投資收益應調(diào)減的應納稅所得額為50萬元。理由：國債利息收入，屬于免稅收入，應調(diào)減50萬元;投資于上市公司取得的股息、紅利等投資收益，持有股票期限小于12個月的，不屬于免稅收入，不需要調(diào)整應納稅所得額。(7)該企業(yè)當年房產(chǎn)稅=1875×(1-20%)×1）2%=18(萬元)(8)該企業(yè)當年城鎮(zhèn)土地使用稅=10×4=40(萬元)(9)該企業(yè)2014年利潤總額=5000+600+48+90-2800-400-180-400-400-1000-150-18-40=350(萬元)(10)捐贈限額=350×12%=42(萬元)，實際發(fā)生的捐贈支出80萬元，應調(diào)增的應納稅所得額=80-42=38(萬元)非廣告性質(zhì)贊助支出20萬元，不得在稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額20萬元。彌補虧損前的應納稅所得額=350+22+50+10+100+15-50+38+20=555(萬元)彌補虧損后的應納稅所得額=555-140-240-100=75(萬元)(11)該企業(yè)2014年應納企業(yè)所得稅=75×20%=15(萬元)。解析:2016注冊會計師考試稅法真題及答案[單選題]1.下列關(guān)于稅務行政處罰的設(shè)定中，正確的是()。A)國務院可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務行政處罰B)國家稅務總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款C)省稅務機關(guān)可以設(shè)定稅務行政處罰的規(guī)范性文件D)地方人大可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務行政處罰答案:B解析:選項A：國務院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務行政處罰;選項C：省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局及其以下各級稅務機關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以外的規(guī)范性文件，是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對稅務行政處罰的設(shè)定;選項D：全國人民代表大會及其常委會可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務行政處罰?！菊骖}新解】本題的考核點是稅務行政處罰的設(shè)定，屬于冷門記憶性考點，考生注意平時做題積累及考前突擊。選項A：國務院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務行政處罰。選項C：省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局及其以下各級稅務機關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以外的規(guī)范性文件，在稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定，是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對稅務行政處罰的設(shè)定。選項D：全國人民代表大會及其常務委員會可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務行政處罰。[單選題]2.下列關(guān)于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是()。A)《海外賬戶稅收遵從法案》設(shè)定舉證責任最終由納稅人承擔B)《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況C)《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國境內(nèi)D)根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為?不合作賬戶持有人?將被扣繳40%的預提所得稅答案:A解析:選項B：《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國富人的逃避繳納稅款行為;選項C：《海外賬戶稅收遵從法案》的適用范圍遠遠超出美國轄區(qū);選項D：根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為?不合作賬戶持有人?將被扣繳30%的預提所得稅。[單選題]3.業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是()。A)電動汽車B)體育用鞭炮藥引線C)鉛蓄電池D)銷售價格為9000元的手表答案:C解析:本題的考核點是消費稅的征稅范圍。對于選項AB，是對消費稅征稅范圍特殊規(guī)定的考查，二者都屬于特殊規(guī)定的不征收消費稅的情形。教材中明確列示的不征收消費稅的情形，都是考試的常考點，考生一定要準確記憶。對于選項C，是對政策變更掌握程度的考查，即2015年12月31日前對鉛蓄電池緩征消費稅，自2016年1月1日起，對其按4%的稅率征收消費稅。對于選項D，是對消費稅稅目的準確界定，只有不含增值稅銷售價格超過10000元/只(含)的手表，才屬于消費稅征稅范圍中的高檔手表稅目，反之則不是。[單選題]4.下列權(quán)力中，作為國家征稅依據(jù)的是()。A)管理權(quán)力B)政治權(quán)力C)財產(chǎn)權(quán)力D)社會權(quán)力答案:B解析:國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力。[單選題]5.企業(yè)繳納的下列稅額中，應作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是()。A)消費稅稅額B)房產(chǎn)稅稅額C)關(guān)稅稅額D)城鎮(zhèn)土地使用稅稅額答案:A解析:本題的考核點是城建稅的計稅依據(jù)。城建稅是一種附加稅，其計稅依據(jù)為實際繳納的增值稅、消費稅稅額，包括被稅務機關(guān)處罰時補繳的?兩稅?。解決此類問題，還需要注意：因為罰款和滯納金是對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，所以其不能作為城建稅的計稅依據(jù)。[單選題]6.納稅人可利用存貨計價方法進行稅務籌劃，在存貨價格持續(xù)下跌的情況下，會使稅負降低的計價方法是()。A)先進先出法B)后進后出法C)計劃成本法D)個別計價法答案:A解析:在存貨價格持續(xù)下跌的情況下，采用先進先出法稅負會降低。[單選題]7.下列機構(gòu)中，有權(quán)決定征收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率，期限和征收辦法的是()。A)財政部B)海關(guān)總署C)商務部D)國務院關(guān)稅稅則委員會答案:D解析:本題的考核點是關(guān)稅稅率。本題的考點相對比較冷門，考查考生對教材細節(jié)性內(nèi)容的把握。特別關(guān)稅包括報復性關(guān)稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務院關(guān)稅稅則委員會決定，海關(guān)總署負責實施。[單選題]8.下列稅務機關(guān)中，負責依法審批增值稅一般納稅人最高開票限額的是()。A)省地稅局B)區(qū)縣稅務機關(guān)C)省國稅局D)國家稅務總局答案:B解析:最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣稅務機關(guān)依法審批。[單選題]9.下列關(guān)于車船稅單位確認的表述中，正確的是()。A)摩托車按?排氣量?作為計稅單位B)游艇按?凈噸位每噸?作為計稅單位C)商用貨車按?每輛?作為計稅單位D)專用作業(yè)車按?整備質(zhì)量每噸?作為計稅單位答案:D解析:選項A：摩托車按每輛作為計稅單位;選項B：游艇按艇身長度每米為計稅單位;選項C：商用貨車按整備質(zhì)量每噸為計稅單位?！菊骖}新解】本題的考核點是車船稅的計稅單位。對于此類知識點，考生要注意總結(jié)規(guī)律，以便快速準確地記憶：載客的乘用車、客車、摩托車均以?每輛?為計稅單位，載貨的貨車(含客貨兩用車)及其他車輛以?整備質(zhì)量每噸?為計稅單位，載客的、載貨的機動船舶均以?凈噸位每噸?為計稅單位，載人的游艇以?艇身長度每米?為計稅單位。[單選題]10.下列房地產(chǎn)交易行為中，應當計算繳納土地增值稅的是()。A)縣城居民之間互換自有居住用房屋B)非營利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓C)房地產(chǎn)公司出租高檔住宅D)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入答案:B解析:本題的考核點是土地增值稅的征稅范圍及稅收優(yōu)惠，屬于?？键c，是考生應對考試必須要掌握的內(nèi)容。土地增值稅的計稅關(guān)鍵為?產(chǎn)權(quán)是否轉(zhuǎn)移?和?是否對應稅收優(yōu)惠?，選項B發(fā)生了房屋、土地權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，選項CD沒有，因此選項B屬于征稅范圍且要計算繳納土地增值稅。選項A發(fā)生了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，但其對應了稅收優(yōu)惠：個人互換自有住房，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)核實，免征土地增值稅，故無須計算繳納土地增值稅[單選題]11.某內(nèi)地個人投資者于2015年6月通過滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對該投資者股票投資所得計征個人所得稅的表述中，正確的是()。A)股票轉(zhuǎn)讓差價所得按照10%的稅率征收個人所得稅B)股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個人所得稅C)股票轉(zhuǎn)讓差價所得免予征收個人所得稅D)取得的股息紅利由中國證券登記結(jié)算有限責任公司按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅答案:C解析:對內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暫免征收個人所得稅。[單選題]12.某市一高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2016年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價稅合計為140.4萬元，合同約定客戶于9月5日、11月5日各支付50%價款，9月5日按照約定收到50%的價款，但并未給客戶開具發(fā)票。已知高爾夫球具消費稅稅率為10%。該企業(yè)9月就該項業(yè)務應繳納的消費稅為()。A)6萬元B)12萬元C)0D)14.04萬元答案:A解析:本題的考核點是消費稅的納稅義務發(fā)生時間和稅額的計算。很多實體稅種都會結(jié)合著稅收優(yōu)惠或納稅義務發(fā)生時間來考查應納稅額的計算，本題就屬于這種情形。納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，在書面合同約定的收款日期的當天按照應收取的款項計算繳納消費稅，未開發(fā)票對納稅義務的發(fā)生沒有影響。應納消費稅=140.4/(1+17%)×50%×10%=6(萬元)[單選題]13.某作家的一部長篇小說從2016年5月1日起在某報紙副刊上連載，每日刊出一期，至5月31日結(jié)束，共刊出31期，每期稿酬500元，2016年2月10日，該作家取得預付稿酬3000元，開始連載后報社每周支付一次稿酬。至5月31日已結(jié)束全部稿酬。下列關(guān)于報社代扣代繳個人所得稅的表述中，正確的是()。A)應以每周支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個人所得稅B)應以每月實際支付的稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個人所得稅C)應以預付稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個人所得稅D)應以實際支付的全部稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個人所得稅答案:D解析:稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅;同一作品在出版和發(fā)表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次[單選題]14.納稅人的下列財產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利，不得作為納稅質(zhì)押品的是()。A)汽車B)活期存款單C)房屋D)定期存款單答案:C解析:本題的考核點是納稅質(zhì)押。對于此類知識點，先從宏觀的角度掌握，即納稅質(zhì)押分為動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押，不包括不動產(chǎn)質(zhì)押(選項C);再從細節(jié)的角度掌握動產(chǎn)質(zhì)押(選項A)和權(quán)利質(zhì)押(選項BD)所包含的內(nèi)容。[單選題]15.甲企業(yè)2016年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務，該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元。乙企業(yè)支付了差價款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，則乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)是()。A)5000萬元B)6000萬元C)2000萬元D)9000萬元答案:D解析:本題的考核點是契稅的計稅依據(jù)，屬于常考點，既可以像本題這樣直接考核計稅依據(jù)的判定，也可以進一步考核稅額的計算，所以考生應足夠重視。以房產(chǎn)抵債的，視同房屋買賣，應由產(chǎn)權(quán)承受人(本題為乙企業(yè))，按房屋現(xiàn)值9000萬元(而非凈值)繳納契稅。根據(jù)營改增的相關(guān)規(guī)定，計征契稅的成交價格不含增值稅[單選題]16.下列關(guān)于消費稅稅收管理的表述中，正確的是()。A)消費稅收入分別入中央庫和地方庫B)委托個體工商戶加工應稅消費品應納的消費稅由受托方代收向其所在地主管稅務機關(guān)申報繳納C)消費稅由國家稅務局負責征收D)消費稅納稅人總分支機構(gòu)在同一地級市但不同縣的，由市級稅務機關(guān)審批同意后匯總繳納消費稅答案:C解析:選項A：消費稅收入為中央政府固定收入。選項B：委托個體工商戶加工應稅消費品的由委托方收回后向其所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。選項D：消費稅納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財政廳(局)、國家稅務局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報繳納消費稅[單選題]17.某油田開采企業(yè)2016年3月銷售天然氣90萬立方米，取得不含增值稅收入1350000元，另向購買方收取手續(xù)費1695元，延期付款利息2260元，假設(shè)天然氣的資源稅稅率為10%，該企業(yè)2016年3月銷售天然氣應繳納的資源稅為()。A)135150元B)135338.03元C)135000元D)135350元答案:D解析:本題的考核點是天然氣資源稅應納稅額的計算。在計算任何稅種應納稅額時，確定好計稅依據(jù)就已經(jīng)成功大半。天然氣的銷售額為向購買方收取的全部價款和價外費用，本題中的手續(xù)費和延期付款利息均為價外費用;同時，考生還要注意的是：價外費用為含增值稅的金額，要價稅分離后計入銷售額計算應納資源稅。根據(jù)2018年教材，在2017年7月1日之后，天然氣的適用稅率為11%，銷售天然氣收取的價外費用按照11%的低稅率進行價稅分離，應納資源稅=[1350000+(1695+2260)/(1+11%)]×10%=135356.31(元)。[單選題]18.某企業(yè)2016年3月進口載貨汽車1輛，4月在國內(nèi)市場購置載貨汽車2輛，支付全部價款和價外費用為75萬元(不含增值稅)，另外支付車輛購置稅7.5萬元，車輛牌照費0.1萬元、代辦保險費2萬元，5月受贈小汽車1輛，上述車輛全部為企業(yè)自用，下列關(guān)于該企業(yè)計繳車輛購置稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是()。A)國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為84.5萬元B)進口載貨汽車的計稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價格加關(guān)稅C)國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為77萬元D)受贈小汽車的計稅依據(jù)為同類小汽車的市場價格加增值稅答案:B解析:本題的考核點是車輛購置稅的計稅依據(jù)。對于此類知識點，首先，考生要確定該計稅依據(jù)肯定不含增值稅(選項D錯誤)。其次，要分不同情況進行辨析掌握：對于國內(nèi)購進自用應稅車輛，計稅依據(jù)為支付的全部價款和價外費用，但不包括代收轉(zhuǎn)付的保險費(以保險公司的名義開發(fā)票)、車輛購置稅和車輛牌照費，因此本題國內(nèi)購置汽車的計稅依據(jù)為75萬元(選項AC錯誤);進口應稅車輛的車輛購置稅計稅依據(jù)可以與進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅的計稅依據(jù)結(jié)合掌握，均為組成計稅價格，組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅，由于進口的是載貨汽車，不是消費稅征稅范圍，所以消費稅是0(選項B正確);受贈、獲獎等其他方式取得并自用的應稅車輛，一般以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)。[單選題]19.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入68萬元，但不能提供真實的限售股原值憑證，該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應繳納的企業(yè)所得稅是()。A)13.6萬元B)14.45萬元C)12.75萬元D)15.3萬元答案:B解析:本題的考核點是限售股轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)所得稅計算。企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股，會涉及兩種計稅情況：一種是企業(yè)能夠提供原值及合理稅費憑證，則轉(zhuǎn)讓所得為轉(zhuǎn)讓收入減除原值和合理稅費后的余額;另一種是企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。本題應納的企業(yè)所得稅=68×(1-15%)×25%=14.45(萬元)?？忌趯W習過程中，對于有關(guān)聯(lián)的知識點一定要全面掌握。[單選題]20.企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的處置資產(chǎn)的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是()。A)將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利B)將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品C)將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變D)將資產(chǎn)在總分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移答案:A解析:本題的考核點是企業(yè)所得稅視同銷售。判定企業(yè)處置資產(chǎn)的行為是否視同銷售，關(guān)鍵看資產(chǎn)的所有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)移了就視同銷售(選項A)，否則不視同銷售(選項BCD)?？忌€需要注意：將資產(chǎn)在境內(nèi)總分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，未發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移，無須視同銷售，但將境內(nèi)資產(chǎn)移送至境外分支機構(gòu)，為了避免我國的稅款流失，要視同銷售處理。[單選題]21.企業(yè)發(fā)生的下列情形中，應當辦理注銷稅務登記的是()。A)改變生產(chǎn)經(jīng)營方式B)改變行政隸屬關(guān)系C)減少注冊資本D)住所遷移涉及主管稅務機關(guān)的變動答案:D解析:本題的考核點是注銷稅務登記管理。目前?多證合一?政策在我國全面實施，說明稅務登記管理的內(nèi)容正處于過渡時期。但CPA稅法考試一般根據(jù)教材內(nèi)容出題，故考生按照教材列示內(nèi)容掌握相應知識點即可。注銷稅務登記的適用范圍：納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散;企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷;企業(yè)資不抵債而破產(chǎn);納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務機關(guān)的;納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照;以及納稅人依法終止履行納稅義務的其他情形。[單選題]22.某工廠企業(yè)2016年2月自建的廠房竣工并投入使用，該廠房的原值是8000萬元，其中用于儲存物資的獨立地下室為800萬元，假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30%，地下室應稅原值為房產(chǎn)原值的60%。該企業(yè)2016年應繳納房產(chǎn)稅()。A)56萬元B)59.14萬元C)53.76萬元D)61.60萬元答案:C解析:本題的考核點是房產(chǎn)稅應納稅額的計算。做此類題目時，首先要確定房屋的性質(zhì)，不同性質(zhì)的房屋涉及的計稅辦法不同：(1)地上建筑物及地下地上相連建筑物，年應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×(1-原值減除比例)×1.2%;(2)單獨的地下建筑物，以房屋原價的一定比例作為應稅房產(chǎn)原值，進而照章計算應納房產(chǎn)稅;(3)房產(chǎn)稅應納稅額的計算應注意與納稅義務發(fā)生時間的結(jié)合，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。故本題應納房產(chǎn)稅=(8000-800)×(1-30%)×1.2%×10/12+800×60%×(1-30%)×1.2%×10/12=53.76(萬元)。[單選題]23.下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志是()。A)納稅地點B)納稅環(huán)節(jié)C)征稅對象D)納稅義務人答案:C解析:本題的考核點是稅法要素中的征稅對象。稅法要素的相關(guān)內(nèi)容屬于考試的?？键c，考生應重視。征稅對象是征納稅雙方權(quán)利義務共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。與其相近的知識點是：稅率是衡量稅負輕重與否的標志。[單選題]24.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2015年6月購進原材料一批，取得的增值稅的專用發(fā)票注明金額500萬元，稅額85萬元。6月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，上月增值稅留抵稅額10萬元，該企業(yè)當期?免、抵、退?稅不得免征和抵扣稅額為()。A)8萬元B)20萬元C)6萬元D)26萬元答案:A解析:本題的考核點是生產(chǎn)企業(yè)出口?免抵退?稅計算。出口退(免)稅的內(nèi)容，屬于教材的難點而非重點，考生在備考過程中可以根據(jù)自身復習情況選擇性放棄。同時，考生在學習過程中，要注意掌握常用的幾個公式并學會套用，也能起到事半功倍的作用。?免抵退?稅不得免征和抵扣稅額=[FOB價-免稅原材料價格(本題為0)]×(征稅率-退稅率)=200×(17%-13%)=8(萬元)。公式中的免稅原材料價格由兩部分構(gòu)成：當期出口貨物耗用的境內(nèi)購進的免稅原材料價格和進料加工復出口保稅進口原料金額。[多選題]25.下列業(yè)務中，屬于稅務代理人業(yè)務代理范圍的有()。A)審查增值稅納稅情況B)辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)C)辦理增值稅納稅申報D)利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票答案:ACD解析:稅務代理人可以代理的業(yè)務范圍有：(1)辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記手續(xù);(2)辦理納稅、退稅和減免稅申報;(3)建賬建制，辦理賬務;(4)辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù);(5)辦理納稅申報或扣繳稅款報告;(6)制作涉稅文書;(7)開展稅務咨詢(顧問)、稅務籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業(yè)務;(8)稅務行政復議手續(xù);(9)審查納稅情況;(10)辦理增值稅一般納稅人資格認定申請;(11)利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票;(12)國家稅務總局規(guī)定的其他業(yè)務。[多選題]26.甲企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署了成本分攤協(xié)議，共同開發(fā)無形資產(chǎn)，并約定退出補償時協(xié)議成果轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方，該成本分攤協(xié)議符合獨立交易原則，下列關(guān)于甲企業(yè)成本分攤的稅務處理中，正確的有()。A)協(xié)議停止時，應與關(guān)聯(lián)方對已有協(xié)議成果作出合理分配B)按照協(xié)議分攤的成本，應在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除C)退出協(xié)議時，該無形資產(chǎn)應按資產(chǎn)處置的稅務規(guī)定處理D)涉及補償調(diào)整的，應調(diào)整成本發(fā)生年度的應納稅所得額答案:ABC解析:本題的考核點是特別納稅調(diào)整，屬于記憶性考點，考生注意平時做題積累及考前突擊。選項A，已經(jīng)執(zhí)行并形成一定資產(chǎn)的