2022-2會(huì)計(jì)師考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案

試卷科目：會(huì)計(jì)師考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)2022-2會(huì)計(jì)師考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2022-2會(huì)計(jì)師考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案第1部分：單項(xiàng)選擇題，共10題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.制造企業(yè)與非關(guān)聯(lián)方發(fā)生的下列各項(xiàng)交易中，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A)以生產(chǎn)成本為280萬元的產(chǎn)品換取客戶持有的公允價(jià)值為340萬元的土地使用權(quán)B)以公允價(jià)值為170萬元的長期股權(quán)投資換入公允價(jià)值為250萬元的投資性房地產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)80萬元C)以公允價(jià)值為340萬元的專利技術(shù)換入票面金額為340萬元的以攤余成本計(jì)量的應(yīng)收票據(jù)D)以公允價(jià)值為320萬元的商標(biāo)權(quán)換入公允價(jià)值為290萬元的機(jī)器設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬元答案:D解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤，以庫存商品換取土地使用權(quán)，適用收入準(zhǔn)則；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例=80/（170+80）×100%=32%＞25%，視為貨幣性資產(chǎn)交換，適用收入準(zhǔn)則；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，以攤余成本計(jì)量的應(yīng)收票據(jù)屬于貨幣性資產(chǎn)，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則；選項(xiàng)D正確，補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例=30/320×100%=9.37%＜25%，適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則。綜上，本題應(yīng)選D。[單選題]2.下列各項(xiàng)企業(yè)支付的款項(xiàng)中，屬于離職后福利的是（）。A)在職工病假期間支付給職工的工資B)在職工內(nèi)退期間支付給內(nèi)退職工的工資C)在職工提供服務(wù)期間向社保機(jī)構(gòu)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)D)在勞動(dòng)合同到期前辭退職工所給予職工的補(bǔ)償金答案:C解析:選項(xiàng)A不屬于，在職工病假期間支付給職工的工資屬于短期薪酬。選項(xiàng)B、D不屬于，企業(yè)承諾提供實(shí)質(zhì)上具有辭退福利性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，發(fā)生?內(nèi)退?的情況，在其正式退休日期之前應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理，在其正式退休日期之后，應(yīng)當(dāng)按照離職后福利處理。選項(xiàng)C屬于，在職工提供服務(wù)期間向社保機(jī)構(gòu)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)，屬于離職后福利中的設(shè)定提存計(jì)劃。綜上，本題應(yīng)選C。[單選題]3.2×21年1月1日，甲公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為零。2×21年12月31日，甲公司M商品的成本為500萬元，市場售價(jià)為480萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為5萬元，專門用于生產(chǎn)P產(chǎn)成品的N原材料的成本為400萬元，市場售價(jià)為380萬元，P產(chǎn)成品沒有發(fā)生減值。不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司對存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬元。A)25B)45C)20D)40答案:A解析:M商品可變現(xiàn)凈值=480-5=475（萬元），小于成本500萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=500-475=25（萬元）。N原材料專用于生產(chǎn)P產(chǎn)成品，由于P產(chǎn)成品未發(fā)生減值，無須計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為零，所以應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為25萬元。綜上，本題應(yīng)選A。[單選題]4.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×21年4月1日，甲公司對M機(jī)器設(shè)備進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，M機(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值為700萬元，更新改造過程中領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為80萬元，公允價(jià)值為90萬元，發(fā)生安裝人員工資200萬元。2×21年6月20日，M機(jī)器設(shè)備更新改造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，更新改造后的M機(jī)器設(shè)備的入賬金額為（）萬元。A)1001.7B)980C)990D)991.7答案:B解析:更新改造后的M機(jī)器設(shè)備的入賬金額=700+80+200=980（萬元）。綜上，本題應(yīng)選B。[單選題]5.2×21年1月1日。甲公司支付1947萬元從二級(jí)市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為3年、按年付息、到期償還面值的公司債券。該債券的面值為2000萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%。甲公司將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，2×21年12月31日，該債權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A)1930.18B)1963.82C)1947D)2063.82答案:B解析:2×21年12月31日債權(quán)投資的賬面價(jià)值=1947×（1+6%）-2000×5%=1963.82（萬元）。綜上，本題應(yīng)選B。[單選題]6.甲公司為W設(shè)備經(jīng)銷商，以人民幣為記賬本位幣。2×21年10月20日，甲公司以每臺(tái)1000歐元的價(jià)格購入10臺(tái)設(shè)備，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.5人民幣元。2×21年10月31日，甲公司已銷售4臺(tái)W設(shè)備，剩余6臺(tái)W設(shè)備的市場價(jià)格降至每臺(tái)800歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.0人民幣元。不考慮其他因素，甲公司2×21年12月31日對W設(shè)備應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）人民幣元。A)2400B)11400C)3000D)8400答案:B解析:剩余設(shè)備賬面價(jià)值=1000×6×7.5=45000（人民幣元），可變現(xiàn)凈值=800×6×7.0=33600（人民幣元）；甲公司2×21年12月31日對W設(shè)備應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=45000-33600=11400（人民幣元）。綜上，本題應(yīng)選B[單選題]7.甲公司2×21年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×22年4月20日經(jīng)批準(zhǔn)對外公布。下列各項(xiàng)甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，應(yīng)據(jù)以調(diào)整甲公司2×21年度財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。A)2×22年2月21日，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券B)2×22年3月28日，決定處置全資子公司C)2×22年1月10日，因質(zhì)量問題被客戶退回2×21年已確認(rèn)收入的商品D)2×22年4月25日，發(fā)生火災(zāi)并造成重大損失答案:C解析:選項(xiàng)A、B、D錯(cuò)誤，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券、決定處置全資子公司、發(fā)生火災(zāi)并造成重大損失均是資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生的事項(xiàng)，不調(diào)整甲公司2×21年度財(cái)務(wù)報(bào)表。選項(xiàng)C正確，因質(zhì)量問題被客戶退回2×21年已確認(rèn)收入的商品屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整甲公司2×21年度財(cái)務(wù)報(bào)表。綜上，本題應(yīng)選C。[單選題]8.按照法律規(guī)定，甲公司對銷售的設(shè)備提供3年的免費(fèi)保修服務(wù)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)計(jì)保修費(fèi)用為銷售金額的1.5%。2×21年1月1日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的金額為350萬元。2×21年度，甲公司銷售M設(shè)備，實(shí)現(xiàn)銷售收入20000萬元，實(shí)際發(fā)生的設(shè)備保修費(fèi)用為400萬元。不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的金額為（）萬元。A)100B)650C)300D)250答案:D解析:甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的金額=350+20000×1.5%-400=250（萬元）。綜上，本題應(yīng)選D。[單選題]9.甲公司是乙公司的母公司，持有乙公司80%有表決權(quán)的股份。合并日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均相等。2×20年12月31日，甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目的金額為1050萬元，2×21年乙公司發(fā)生凈虧損6500萬元，其他綜合收益增加1000萬元，不存在需調(diào)整的內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益。不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目列報(bào)的金額為（）萬元。A)0B)-50C)-450D)-250答案:B解析:少數(shù)股東持股比例=1-80%=20%，甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目列報(bào)的金額=1050-6500×20%+1000×20%=-50（萬元）。綜上，本題應(yīng)選B。[單選題]10.2×21年7月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)寫字樓租賃合同，甲公司將該寫字樓以經(jīng)營租賃方式出租給乙公司。合同約定，租賃期為2×21年7月1日至2×22年6月30日，租賃期前2個(gè)月免收租金，后10個(gè)月每月收現(xiàn)租金15萬元，此外，甲公司承擔(dān)了本應(yīng)由乙公司負(fù)擔(dān)的電子燈牌制作安裝費(fèi)3萬元。甲公司按直線法確認(rèn)租金收入。不考慮其他因素，甲公司2×21年度應(yīng)確認(rèn)的租金收入為（）萬元。A)73.5B)49C)60D)75答案:A解析:出租人提供免租期的，出租人租金總額按照在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入。出租人承擔(dān)了承租人某些費(fèi)用的，出租人應(yīng)將該費(fèi)用自租金收入總額中扣除，按扣除后的租金收入余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分配。甲公司2×21年度應(yīng)確認(rèn)的租金收入=（15×10-3）/12×6=73.5（萬元）。綜上，本題應(yīng)選A。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共10題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷的有（）。A)有特定產(chǎn)量限制的特許經(jīng)營權(quán)B)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的已出租寫字樓C)處于更新改造過程而停止使用的廠房D)承租人的使用權(quán)資產(chǎn)答案:AD解析:選項(xiàng)A正確，有特定產(chǎn)量限制的特許經(jīng)營權(quán)或?qū)＠麢?quán)，應(yīng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，更新改造中停用的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊；選項(xiàng)D正確，承租人自租賃期開始日起對使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊。綜上，本題應(yīng)選AD。[多選題]12.2×21年1月1日，甲公司以攤余成本計(jì)量的?應(yīng)收賬款--乙公司?賬戶余額為1000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2×21年4月1日，甲公司與乙公司簽訂債務(wù)重組合同，合同約定，乙公司以兩項(xiàng)資產(chǎn)清償債務(wù)，包括一項(xiàng)公允價(jià)值為100萬元的其他債權(quán)投資和-項(xiàng)公允價(jià)值為600萬元的固定資產(chǎn)。當(dāng)日，該應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為750萬元，雙方于當(dāng)日辦理完成相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)。關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A)確認(rèn)投資收益減少50萬元B)確認(rèn)其他債權(quán)投資增加100萬元C)確認(rèn)其他收益減少100萬元D)確認(rèn)固定資產(chǎn)增加600萬元答案:AB解析:甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=750-（1000-200）=-50（萬元），其他債權(quán)投資的入賬價(jià)值為100萬元，確認(rèn)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=750-100=650（萬元）。綜上，本題應(yīng)選AB。相關(guān)知識(shí)：借：其他債權(quán)投資100固定資產(chǎn)650壞賬準(zhǔn)備200投資收益50貸：應(yīng)收賬款1000[多選題]13.甲公司將開發(fā)建成的一棟寫字樓以經(jīng)營租賃方式對外出租，并作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該寫字樓的用途被限定為芯片研發(fā)企業(yè)的孵化，任何使用者不得擅自改變該用途。甲公司對該投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。決定參照同一地段的其他寫字樓在活躍市場的交易價(jià)格以確定甲公司寫字樓的公允價(jià)值。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，甲公司對該投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。A)寫字樓所處的地理位置B)寫字樓的周邊配套設(shè)施C)寫字樓的用途限制D)寫字樓的新舊程度答案:ABCD解析:根據(jù)可獲得的市場信息和相關(guān)數(shù)據(jù)，可參考本地區(qū)同一地段的其他寫字樓在活躍市場的交易價(jià)格，并考慮所處商圈位置、新舊程度、配套設(shè)施等因素，對本地區(qū)可比寫字樓的市場交易價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，以確定甲公司寫字樓的公允價(jià)值。綜上，本題應(yīng)選ABCD。[多選題]14.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A)將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法B)將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式C)將無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命由7年變更為4年D)將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法變更為年限平均法答案:AB解析:選項(xiàng)A正確，發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更。選項(xiàng)B正確，投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更。選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，無形資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)折舊（攤銷）方法以及使用壽命的變更均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。綜上，本題應(yīng)選AB。[多選題]15.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A)因臺(tái)風(fēng)毀損的廠房凈損失60萬元計(jì)入營業(yè)外支出B)報(bào)廢生產(chǎn)用設(shè)備的凈收益10萬元計(jì)入營業(yè)外收入C)出售辦公樓的凈收益700萬元計(jì)入資產(chǎn)處置損益D)正常報(bào)廢行政管理用汽車的凈損失5萬元計(jì)入管理費(fèi)用答案:ABC解析:選項(xiàng)A正確，因自然災(zāi)害導(dǎo)致的固定資產(chǎn)凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。選項(xiàng)B正確，報(bào)廢固定資產(chǎn)的凈收益計(jì)入營業(yè)外收入。選項(xiàng)C正確，處置固定資產(chǎn)的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，正常報(bào)廢行政管理用汽車的凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。綜上，本題應(yīng)選ABC。[多選題]16.甲、乙公司同為丙公司的子公司，甲公司以發(fā)行股份的方式吸收合并乙公司。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A)甲公司取得的乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日的公允價(jià)值計(jì)量B)甲公司支付的股票發(fā)行傭金計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C)甲公司發(fā)生的與合并相關(guān)的法律咨詢費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用D)甲公司確認(rèn)的乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與發(fā)行股份面值總額的差額計(jì)入所有者權(quán)益答案:CD解析:選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，甲公司取得的乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日在最終控制方丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)，甲公司支付的股票發(fā)行傭金沖減資本公積，不足的沖減留存收益；選項(xiàng)C正確，甲公司發(fā)生的與合并相關(guān)的法律咨詢費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。綜上，本題應(yīng)選CD。[多選題]17.2×16年12月10日，甲公司的一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，初始入賬金額為3450萬元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，2×21年12月31日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，擬在4個(gè)月內(nèi)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定的銷售價(jià)格為2560萬元，預(yù)計(jì)的出售費(fèi)用為60萬元，該設(shè)備滿足劃分為持有待售資產(chǎn)的條件。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司該設(shè)備會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A)2×21年12月31日，劃分為持有待售類別前的賬面價(jià)值為2560萬元B)2×21年度，應(yīng)計(jì)提折舊金額為170萬元C)2×21年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的減值損失為100萬元D)2×21年12月31日，在資產(chǎn)負(fù)債表持有待售資產(chǎn)項(xiàng)目中列報(bào)的金額為2500萬元答案:BCD解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤，轉(zhuǎn)為持有待售類別前的賬面價(jià)值=3450-（3450-50）/20×5=2600（萬元）。選項(xiàng)B正確，2×21年度應(yīng)計(jì)提折舊金額=（3450-50）/20=170（萬元）。選項(xiàng)C正確，應(yīng)確認(rèn)的減值損失=2600-（2560-60）=100（萬元）。選項(xiàng)D正確，資產(chǎn)負(fù)債表持有待售資產(chǎn)項(xiàng)目中列報(bào)的金額=2560-60=2500（萬元）。綜上，本題應(yīng)選BCD。[多選題]18.2×21年12月，企業(yè)從政府取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入2×21年度損益的有（）。A)因2×21年12月遭受洪災(zāi)而從政府部門收到的賑災(zāi)補(bǔ)貼B)收到在建排污設(shè)施的補(bǔ)貼款C)收到擬用于2×22年度環(huán)保設(shè)備購置的補(bǔ)貼款D)收到2×21年11月已交增值稅的退稅額答案:AD解析:選項(xiàng)A正確，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入；選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，應(yīng)計(jì)入遞延收益，不影響2×21年當(dāng)期損益；選項(xiàng)D正確，應(yīng)計(jì)入其他收益。綜上，本題應(yīng)選AD。[多選題]19.下列各項(xiàng)中，應(yīng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。A)出售以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債券投資B)將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債券投資重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C)將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債券投資重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)D)出售指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資答案:AB解析:選項(xiàng)A正確，其他債權(quán)投資出售時(shí)，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)出到投資收益。選項(xiàng)B正確，其他債權(quán)投資重分類為交易性金融資產(chǎn)的，其他債權(quán)投資持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)出到投資收益。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，其他債權(quán)投資重分類為債權(quán)投資的，應(yīng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失沖回，對應(yīng)科目為其他債權(quán)投資，而不是轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，出售指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，應(yīng)將確認(rèn)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益。綜上，本題應(yīng)選AB。[多選題]20.甲基金會(huì)系民間非營利組織。2×21年12月1日，甲基金會(huì)與乙公司簽訂了一份捐贈(zèng)協(xié)議。協(xié)議約定，乙公司向甲基金會(huì)捐贈(zèng)100萬元，用于購買防疫物資以資助社區(qū)的防疫工作。2×21年12月10日，甲基金會(huì)收到乙公司捐贈(zèng)的100萬元，并于當(dāng)日購買80萬元防疫物資發(fā)放給有關(guān)社區(qū)。2×21年12月31日，甲基金會(huì)與乙公司簽訂補(bǔ)充協(xié)議，節(jié)余的20萬元捐贈(zèng)款由甲基金會(huì)自由支配。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲基金會(huì)對捐贈(zèng)收入會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A)2×21年12月31日，確認(rèn)限定性凈資產(chǎn)100萬元B)2×21年12月10日，收到捐款時(shí)確認(rèn)捐贈(zèng)收入100萬元C)2×21年12月10日，發(fā)放物資時(shí)確認(rèn)業(yè)務(wù)活動(dòng)成本80萬元D)2×21年12月1日，無需進(jìn)行賬務(wù)處理答案:BCD解析:12月1日不滿足捐贈(zèng)收入的確認(rèn)條件，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。12月10日收到捐贈(zèng)款時(shí)：借：銀行存款100貸：捐贈(zèng)收入--限定性收入10012月10日購買防疫物資時(shí)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本80貸：銀行存款8012月31日借：捐贈(zèng)收入--限定性收入20貸：捐贈(zèng)收入--非限定性收入20綜上，本題應(yīng)選BCD。第3部分：判斷題，共10題，請判斷題目是否正確。[判斷題]21.企業(yè)以換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量換入的無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益。（）答案:對解析:換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)視同資產(chǎn)處置處理，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資產(chǎn)處置損益。因此，本題表述正確。[判斷題]22.在非同一控制下的控股合并中，購買方應(yīng)將合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，在購買方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為商譽(yù)。（）答案:對解析:在非同一控制下的控股合并中，購買方應(yīng)將合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，在購買方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為商譽(yù)。因此，本題表述正確。[判斷題]23.企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場參與者角度計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值，而不應(yīng)考慮企業(yè)自身持有資產(chǎn)、清償或者以其他方式履行負(fù)債的意圖和能力。（）答案:對解析:企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場參與者角度計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值，而不應(yīng)考慮企業(yè)自身持有資產(chǎn)、清償或者以其他方式履行負(fù)債的意圖和能力。因此，本題表述正確[判斷題]24.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生巨額經(jīng)營虧損時(shí)，應(yīng)對資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。（）答案:錯(cuò)解析:企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票、債券以及向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)舉借巨額債務(wù)都是比較重大的事項(xiàng)，雖然這一事項(xiàng)與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日的存在狀況無關(guān)，但這一事項(xiàng)的披露能使財(cái)務(wù)報(bào)告使用者了解與此有關(guān)的情況及可能帶來的影響，因此應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露，屬于非調(diào)整事項(xiàng)，無需要對報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。因此，本題表述錯(cuò)誤。[判斷題]25.納入租賃負(fù)債初始計(jì)量的可變租賃付款額僅限于取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額。（）答案:對解析:納入租賃負(fù)債初始計(jì)量的可變租賃付款額僅限于取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額，包括與消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)掛鉤的款項(xiàng)、與基準(zhǔn)利率掛鉤的款項(xiàng)和為反映市場租金費(fèi)率變化而變動(dòng)的款項(xiàng)等。此類可變租賃付款額應(yīng)當(dāng)根據(jù)租賃期開始日的指數(shù)或比率確定。因此，本題表述正確。[判斷題]26.對于沒有相關(guān)憑據(jù)且未經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估的公共基礎(chǔ)設(shè)施，行政事業(yè)單位應(yīng)對其采用名義金額計(jì)量。（）答案:錯(cuò)解析:對于投資和公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備物資、保障性住房、文物文化資產(chǎn)等資產(chǎn)而言，其初始成本不能采用名義金額計(jì)量。因此，本題表述錯(cuò)誤。[判斷題]27.企業(yè)計(jì)劃出售對子公司的部分權(quán)益性投資且出售后仍擁有對子公司的控制權(quán)時(shí)，應(yīng)將擬出售部分的投資劃分為持有待售資產(chǎn)。（）答案:錯(cuò)解析:如果出售部分權(quán)益性投資后企業(yè)仍擁有對子公司的控制權(quán)，在擬出售階段對此類投資仍應(yīng)將其整體作為長期股權(quán)投資核算，不將擬出售的部分劃分為持有待售類別。因此，本題表述錯(cuò)誤。[判斷題]28.企業(yè)變更固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限時(shí)，應(yīng)對以前年度已計(jì)提折舊金額進(jìn)行追溯調(diào)整。（）答案:錯(cuò)解析:企業(yè)變更固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)對會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)；既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)。因此，本題表述錯(cuò)誤。[判斷題]29.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司時(shí)，該子公司從期初到處置日的收入和費(fèi)用不應(yīng)納入母公司的合并利潤表。（）答案:錯(cuò)解析:母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司以及業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將該子公司以及業(yè)務(wù)期初至處置日的收入、費(fèi)用和利潤納入合并利潤表。因此，本題表述錯(cuò)誤。[判斷題]30.在借款費(fèi)用資本化期間，企業(yè)應(yīng)將在建工程所占用外幣一般借款的利息產(chǎn)生的匯兌差額予以資本化。（）答案:錯(cuò)解析:在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本；除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。一般外幣借款全部費(fèi)用化。因此，本題表述錯(cuò)誤。第4部分：問答題，共4題，請?jiān)诳瞻滋幪顚懻_答案。[問答題]31.2×20年至2×21年，甲公司發(fā)生的與建造合同相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×20年2月20日，甲公司為競標(biāo)乙公司的購物中心建造項(xiàng)目，以銀行存款支付投標(biāo)材料制作費(fèi)2萬元。2×20年3月1日，甲公司成功中標(biāo)該項(xiàng)目，合同約定，該購物中心的建設(shè)周期為2×20年3月1日至2×21年12月31日，工程價(jià)款為2995萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為2400萬元，如果甲公司不能按時(shí)完成建造項(xiàng)目，須支付20萬元罰款，該罰款從合同價(jià)款中扣除。甲公司估計(jì)按期完工的概率為90%，延期概率為10%，預(yù)期包含可變對價(jià)的交易價(jià)格不超過在相關(guān)不確定性消除時(shí)累計(jì)已確認(rèn)的收入極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。資料二：合同開始日，甲公司判斷該項(xiàng)合同履約義務(wù)屬于某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。資料三：2×20年4月10日，甲公司收到乙公司預(yù)付的工程款2000萬元并存入銀行。資料四：2×20年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1440萬元，其中，耗用原材料800萬元，應(yīng)付工程人員薪酬640萬元，甲公司預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本960萬元。資料五：2×21年12月20日，購物中心建造完成，甲公司累計(jì)發(fā)生的工程總成本為2300萬元。甲公司收到乙公司支付的剩余工程款995萬元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。1)編制甲公司2×20年2月20日支付投標(biāo)材料制作費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄。2)判斷甲公司2×20年3月1日確定的購物中心建造合同交易價(jià)格是否應(yīng)扣除罰款，并說明理由。3)編制甲公司2×20年4月10日收到乙公司預(yù)付工程款的會(huì)計(jì)分錄。4)編制甲公司2×20實(shí)際發(fā)生工程成本的會(huì)計(jì)分錄。5)計(jì)算甲公司2×20年12月31日的工程履約進(jìn)度和應(yīng)確認(rèn)的收入。6)計(jì)算甲公司2×21年12月20日應(yīng)確認(rèn)的收入和應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。答案:1)借：管理費(fèi)用2貸：銀行存款22)購物中心建造合同交易價(jià)格不應(yīng)扣除罰款。理由：甲公司估計(jì)按期完工的概率為90%，延期概率為10%，可變對價(jià)預(yù)期極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回，無需扣除罰款。3)借：銀行存款2000貸：合同負(fù)債20004)借：合同履約成本1440貸：原材料800應(yīng)付職工薪酬6405)2×20年12月31日的工程履約進(jìn)度=1440/（1440+960）×100%=60%；應(yīng)確認(rèn)的收入=2995×60%=1797（萬元）。6)2×21年12月20日應(yīng)確認(rèn)的收入=2995×100%-1797=1198（萬元）；應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=2300-1440=860（萬元）。解析:[問答題]32.2×20年至2×21年，甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料-：2×20年1月1日，甲公司以銀行存款5950萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司20%有表決權(quán)的股份。另以銀行存款支付手續(xù)費(fèi)50萬元，甲公司對該長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為32000萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。本次投資前，甲公司未持有乙公司股份，且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間均相同。資料二：2×20年11月5日，乙公司將其成本為300萬元的A商品以450萬元的價(jià)格銷售給甲公司，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購入的A商品作為存貨核算。至2×20年12月31日，甲公司購入的該批商品尚未對外銷售。資料三：2×20年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。資料四：2×21年5月10日，乙公司宣告分派2×20年度現(xiàn)金股利500萬元。2×21年5月15日，甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利100萬元。資料五：2×21年6月5日，甲公司將A商品以520萬元的價(jià)格全部出售給外部獨(dú)立第三方。2×21年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。1)計(jì)算甲公司2×20年1月1日取得對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，判斷甲公司是否需要對該長期股權(quán)投資的初始投資成本進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2)計(jì)算甲公司2×20年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3)分別編制甲公司2×21年5月10日確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利和2×21年5月15日收到現(xiàn)金股利的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。4)計(jì)算甲公司2×21年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案:1)長期股權(quán)投資的初始投資成本=5950+50=6000（萬元）。享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=32000×20%=6400（萬元）。長期股權(quán)投資的初始投資成本6000萬小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額6400萬元，應(yīng)按其差額400萬元（6400-6000）調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。借：長期股權(quán)投資--投資成本6400貸：銀行存款6000營業(yè)外收入4002)乙公司調(diào)整后的凈利潤=3000-（450-300）=2850（萬元）。甲公司2×20年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2850×20%=570（萬元）。借：長期股權(quán)投資--損益調(diào)整570貸：投資收益5703)2×21年5月10日借：應(yīng)收股利100貸：長期股權(quán)投資--損益調(diào)整1002×21年5月15日借：銀行存款100貸：應(yīng)收股利1004)2×21年度乙公司調(diào)整后的凈利潤=1800+（450-300）=1950（萬元）。甲公司2×21年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1950×20%=390（萬元）。借：長期股權(quán)投資--損益調(diào)整390貸：投資收益390解析:[問答題]33.2×18年至2×21年，甲公司發(fā)生的與A專有技術(shù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×18年4月1日，甲公司開始自主研發(fā)A專有技術(shù)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，2×18年4月1日至2×18年12月為研究階段，耗用原材料300萬元，應(yīng)付研發(fā)人員薪酬400萬元，計(jì)提研發(fā)專用設(shè)備折舊250萬元。資料二：2×19年1月1日，A專有技術(shù)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段，至2×19年6月30日，耗用原材料420萬元，應(yīng)付研發(fā)人員薪酬300萬元，計(jì)提研發(fā)專用設(shè)備折舊180萬元。上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。2×19年7月1日，A專有技術(shù)研發(fā)完成并達(dá)到預(yù)定用途。該專有技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用直線法攤銷。資料三：2×20年12月31日，A專有技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，A專有技術(shù)的可收回金額為510萬元。該專有技術(shù)預(yù)計(jì)剩余使用年限為3年，預(yù)計(jì)殘值為零，攤銷方法不變。資料四：2×21年7月1日，甲公司將A專有技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行交換，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。在交換日，A專有技術(shù)的公允價(jià)值為420萬元，乙公司產(chǎn)品的公允價(jià)值為500萬元。甲公司以銀行存款80萬元向乙公司支付補(bǔ)價(jià)。甲公司將換入的該產(chǎn)品作為原材料核算。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（?研發(fā)支出?科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）1)編制甲公司2×18年發(fā)生研發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。2)編制甲公司2×18年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。3)編制甲公司2×19年發(fā)生研發(fā)支出、研發(fā)完成達(dá)到預(yù)定用途的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。4)判斷甲公司2×20年12月31日A專有技術(shù)是否發(fā)生減值；如發(fā)生減值，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。5)編制甲公司2×21年7月1日以A專有技術(shù)交換乙公司產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄。答案:1)借：研發(fā)支出--費(fèi)用化支出950貸：原材料300應(yīng)付職工薪酬400累計(jì)折舊2502)借：管理費(fèi)用950貸：研發(fā)支出--費(fèi)用化支出9503)借：研發(fā)支出--資本化支出900貸：應(yīng)付職工薪酬300原材料420累計(jì)折舊180借：無形資產(chǎn)--A專有技術(shù)900貸：研發(fā)支出--資本化支出9004)2×20年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=900-900/5×1.5=630（萬元），可收回金額為510萬元，無形資產(chǎn)發(fā)生減值金額=630-510=120（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失120貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1205)2×21年7月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=510-510/3×（6/12）=425（萬元）。借：原材料500累計(jì)攤銷355無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120資產(chǎn)處置損益5貸：無形資產(chǎn)--A專有技術(shù)900銀行存款80解析:[問答題]34.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×21年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。2×21年，甲公司發(fā)生的與