特許權(quán)稅與稅收協(xié)定的關(guān)系研究

1/1特許權(quán)稅與稅收協(xié)定的關(guān)系研究第一部分特許權(quán)稅的性質(zhì)與內(nèi)涵 2第二部分稅收協(xié)定對特許權(quán)稅的規(guī)定 4第三部分特許權(quán)稅與企業(yè)所得稅的關(guān)系 6第四部分特許權(quán)稅與增值稅的關(guān)系 10第五部分特許權(quán)稅與關(guān)稅的關(guān)系 13第六部分特許權(quán)稅與其他稅種的關(guān)系 15第七部分特許權(quán)稅的國際慣例與發(fā)展趨勢 18第八部分特許權(quán)稅政策建議 20

第一部分特許權(quán)稅的性質(zhì)與內(nèi)涵關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點【特許權(quán)稅的經(jīng)濟特征】：

1.特許權(quán)稅是一種非稅收入，具有準(zhǔn)稅收性質(zhì)。

2.特許權(quán)稅是對特殊行業(yè)和特定經(jīng)營單位征收的稅收，具有無償性、強制性和固定性的特點。

3.特許權(quán)稅是對特許經(jīng)營權(quán)的使用權(quán)征收的費用，具有對價性的特點。

【特許權(quán)稅的法律屬性】：

#特許權(quán)稅的性質(zhì)與內(nèi)涵

一、特許權(quán)稅的含義

特許權(quán)稅，又稱專營權(quán)稅，是指政府或其他授權(quán)機構(gòu)對企業(yè)或個人從事特許經(jīng)營活動而征收的稅種。特許經(jīng)營是指企業(yè)或個人（特許人）將自己的商標(biāo)、品牌、專利、技術(shù)訣竅或其他無形資產(chǎn)使用權(quán)許可給其他企業(yè)或個人（被特許人）使用，并收取一定使用費的行為。特許權(quán)稅通常由被特許人繳納，并計入其成本或費用。

二、特許權(quán)稅的性質(zhì)

特許權(quán)稅的性質(zhì)存在爭議，主要有以下幾種觀點：

1.特許權(quán)稅是一種財產(chǎn)稅

認(rèn)為特許權(quán)稅是對特許經(jīng)營權(quán)征收的財產(chǎn)稅，其依據(jù)是特許經(jīng)營權(quán)是一種無形財產(chǎn)，具有價值，可以轉(zhuǎn)讓、繼承和抵押。

2.特許權(quán)稅是一種所得稅

認(rèn)為特許權(quán)稅是對特許經(jīng)營活動中取得的收入征收的所得稅，其依據(jù)是特許經(jīng)營活動是一種經(jīng)濟活動，能夠產(chǎn)生收入。

3.特許權(quán)稅是一種營業(yè)稅

認(rèn)為特許權(quán)稅是對特許經(jīng)營活動征收的營業(yè)稅，其依據(jù)是特許經(jīng)營活動是一種經(jīng)營活動，能夠產(chǎn)生營業(yè)收入。

4.特許權(quán)稅是一種復(fù)合稅

認(rèn)為特許權(quán)稅既具有財產(chǎn)稅的性質(zhì)，又具有所得稅的性質(zhì)，還具有營業(yè)稅的性質(zhì)，是一種復(fù)合稅。

三、特許權(quán)稅的內(nèi)涵

特許權(quán)稅的內(nèi)涵主要包括以下幾個方面：

1.特許權(quán)稅的主體

特許權(quán)稅的主體是從事特許經(jīng)營活動的企業(yè)或個人。

2.特許權(quán)稅的客體

特許權(quán)稅的客體是特許經(jīng)營權(quán)，即企業(yè)或個人將自己的商標(biāo)、品牌、專利、技術(shù)訣竅或其他無形資產(chǎn)使用權(quán)許可給其他企業(yè)或個人使用。

3.特許權(quán)稅的稅基

特許權(quán)稅的稅基是特許經(jīng)營權(quán)的使用費。

4.特許權(quán)稅的稅率

特許權(quán)稅的稅率由政府或其他授權(quán)機構(gòu)根據(jù)具體情況確定。

5.特許權(quán)稅的征收方式

特許權(quán)稅的征收方式主要有兩種：一種是查定征收，即由政府或其他授權(quán)機構(gòu)根據(jù)被特許人的特許經(jīng)營權(quán)使用費收入核定其應(yīng)納稅額；另一種是自報自繳，即由被特許人自行計算其應(yīng)納稅額，并向政府或其他授權(quán)機構(gòu)申報繳納。

6.特許權(quán)稅的稅收優(yōu)惠

一些國家或地區(qū)對特許權(quán)稅實行稅收優(yōu)惠政策，例如，對特許經(jīng)營權(quán)的使用費收入給予一定比例的免稅或減稅。第二部分稅收協(xié)定對特許權(quán)稅的規(guī)定關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點稅收協(xié)定對特許權(quán)稅的規(guī)定原則

1.對等原則：稅收協(xié)定中的特許權(quán)稅條款通常遵循對等原則，即締約國雙方對彼此征收特許權(quán)稅的權(quán)力和條件應(yīng)該大致相同。

2.非歧視原則：稅收協(xié)定中的特許權(quán)稅條款通常包含非歧視條款，即締約國雙方不得對來自另一締約國的企業(yè)征收歧視性的特許權(quán)稅。

3.來源地原則：稅收協(xié)定通常規(guī)定，特許權(quán)稅只能由特許權(quán)使用國征收，即特許權(quán)稅的來源國只能是特許權(quán)使用國。

稅收協(xié)定對特許權(quán)稅的規(guī)定方式

1.免除法：免除法是指締約國一方同意對來自另一締約國的企業(yè)征收的特許權(quán)稅予以免除。

2.抵免法：抵免法是指締約國一方允許其本國企業(yè)從其應(yīng)納稅款中扣除其在另一締約國繳納的特許權(quán)稅。

3.限制法：限制法是指締約國一方同意對其本國企業(yè)征收的特許權(quán)稅設(shè)定一個上限。一、稅收協(xié)定對特許權(quán)稅的規(guī)定背景

1.特許權(quán)稅的涉稅問題，是國際經(jīng)濟交往中最為復(fù)雜的問題之一，由于各國對特許權(quán)稅的缺乏統(tǒng)一界定，也不存在統(tǒng)一的征稅原則。

2.各國稅收協(xié)定大多包含了關(guān)于特許權(quán)稅的規(guī)定，其目的在于避免雙重征稅，并促進國際貿(mào)易與投資的發(fā)展。

二、稅收協(xié)定對特許權(quán)稅的規(guī)定內(nèi)容

1.關(guān)于特許權(quán)稅征稅權(quán)的規(guī)定

稅收協(xié)定一般會規(guī)定特許權(quán)稅的征稅權(quán)屬于受讓人住所地國家，對于被許可方有常駐機構(gòu)國家的特殊規(guī)定，稅收協(xié)定一般也會做相關(guān)的規(guī)定。

2.關(guān)于特許權(quán)稅稅率的規(guī)定

稅收協(xié)定一般會對特許權(quán)稅的稅率做最高限制，對于受讓人住所地國家，一般限制在10%左右。

3.關(guān)于特許權(quán)稅的源泉地

稅收協(xié)定一般會明確規(guī)定特許權(quán)稅的源泉地，以便明確征稅權(quán)的歸屬。

4.關(guān)于特許權(quán)稅的抵免

稅收協(xié)定一般會規(guī)定特許權(quán)稅的抵免方法，以便避免雙重征稅。

5.關(guān)于特許權(quán)稅的交換信息

稅收協(xié)定一般會規(guī)定締約國之間就特許權(quán)稅交換信息的義務(wù)，以便加強國際稅收合作，打擊涉稅違法行為。

三、稅收協(xié)定對特許權(quán)稅的規(guī)定意義

1.稅收協(xié)定對特許權(quán)稅的規(guī)定有助于避免雙重征稅，并促進國際貿(mào)易與投資的發(fā)展。

2.稅收協(xié)定對特許權(quán)稅的規(guī)定有助于規(guī)范各國對特許權(quán)稅的征稅行為，減少稅收競爭。

3.稅收協(xié)定對特許權(quán)稅的規(guī)定有助于加強國際稅收合作，打擊涉稅違法行為。

四、稅收協(xié)定對特許權(quán)稅的規(guī)定存在的問題

1.稅收協(xié)定對特許權(quán)稅的規(guī)定在某些方面存在著分歧，例如：關(guān)于特許權(quán)稅的源泉地問題、關(guān)于特許權(quán)稅稅率的規(guī)定問題等。

2.稅收協(xié)定對特許權(quán)稅的規(guī)定在執(zhí)行中存在著一些困難，例如：關(guān)于特許權(quán)稅的定義問題、關(guān)于特許權(quán)稅的轉(zhuǎn)讓定價問題、關(guān)于特許權(quán)稅的抵免問題等。

五、稅收協(xié)定對特許權(quán)稅的規(guī)定發(fā)展趨勢

1.稅收協(xié)定對特許權(quán)稅的規(guī)定將朝著更加統(tǒng)一和規(guī)范的方向發(fā)展，以便減少分歧和執(zhí)行中的困難。

2.稅收協(xié)定對特許權(quán)稅的規(guī)定將朝著更加透明和公開的方向發(fā)展，以便讓納稅人和稅務(wù)機關(guān)能夠更好地理解和執(zhí)行稅收協(xié)定。

3.稅收協(xié)定對特許權(quán)稅的規(guī)定將朝著更加協(xié)商和互惠的方向發(fā)展，以便更好地平衡各國利益。第三部分特許權(quán)稅與企業(yè)所得稅的關(guān)系關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點稅收協(xié)定中特許權(quán)稅的免稅條款

1.稅收協(xié)定和國際多邊稅收協(xié)定對稅務(wù)機關(guān)的征稅權(quán)進行約束，其中特許權(quán)稅作為營業(yè)稅的一種，也包含在這些協(xié)定規(guī)定的免稅范圍內(nèi)。這意味著所在國（即特許權(quán)稅的征收國）不得向居住國企業(yè)征收特許權(quán)稅，除非該企業(yè)在征稅國從事業(yè)務(wù)活動并建立營業(yè)場所。

2.根據(jù)稅收協(xié)定，所在國有權(quán)對與營業(yè)場所有關(guān)的利潤征收稅款，但不能對營業(yè)場所之外的利潤征稅。特許權(quán)稅本質(zhì)上是一種營業(yè)稅，因此，只有當(dāng)居住國企業(yè)在征稅國建立營業(yè)場所時，所在國才有權(quán)對其實行的特許權(quán)稅征收行為進行稅收管轄。

3.稅收協(xié)定中通常包含防止雙重征稅條款，以避免居住國企業(yè)在征稅國繳納的稅款在居住國再次被征稅。其中，稅收協(xié)定中關(guān)于特許權(quán)稅的免稅規(guī)定就是防止雙重征稅條款之一。

特許權(quán)稅與企業(yè)所得稅的稅收管轄權(quán)

1.稅收管轄權(quán)是特許權(quán)稅和企業(yè)所得稅的征收依據(jù)。稅收管轄權(quán)是指國家或地區(qū)對稅收的課征、征收、管理和處罰等行為的權(quán)力。對于特許權(quán)稅，稅收管轄權(quán)通常由營業(yè)地政府擁有。而對于企業(yè)所得稅，稅收管轄權(quán)通常由企業(yè)注冊地政府擁有。

2.稅收管轄權(quán)的劃分可以避免雙重征稅，確保企業(yè)在合法合規(guī)的情況下繳納稅款。在稅收協(xié)定中，稅收管轄權(quán)的劃分通?；谄髽I(yè)在征稅國的存在形式。如果企業(yè)在征稅國建立了營業(yè)場所，則該國有權(quán)對企業(yè)在該營業(yè)場所產(chǎn)生的利潤征收企業(yè)所得稅。

3.稅收管轄權(quán)的劃分也與稅收優(yōu)惠政策息息相關(guān)。許多國家或地區(qū)為了吸引外資企業(yè)，會提供稅收優(yōu)惠政策，其中就包括特許權(quán)稅和企業(yè)所得稅的減免或豁免。稅收管轄權(quán)的劃分決定了哪些企業(yè)可以享受這些優(yōu)惠政策。特許權(quán)稅與企業(yè)所得稅的關(guān)系

一、特許權(quán)稅與企業(yè)所得稅的法律淵源

1.特許權(quán)稅的概念和法律淵源

特許權(quán)稅是指依照《中華人民共和國特許權(quán)使用費暫行條例》的規(guī)定，由特許權(quán)人向特許權(quán)使用人收取的使用費。特許權(quán)稅的法律淵源可以追溯到1988年國務(wù)院頒布的《中華人民共和國特許權(quán)使用費暫行條例》。該條例對特許權(quán)稅的征收范圍、稅率、減免、征收管理等方面作出了詳細(xì)規(guī)定。

2.企業(yè)所得稅的概念和法律淵源

企業(yè)所得稅是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對在中國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的其它組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的法律淵源可以追溯到1984年國務(wù)院頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》。該條例對企業(yè)所得稅的征收范圍、稅率、減免、征收管理等方面作出了詳細(xì)規(guī)定。

二、特許權(quán)稅與企業(yè)所得稅的征收對象

1.特許權(quán)稅的征收對象

特許權(quán)稅的征收對象是特許權(quán)使用人取得的特許權(quán)使用費收入。特許權(quán)使用費收入是指特許權(quán)使用人使用特許權(quán)所支付的特許權(quán)使用費，包括一次性支付的特許權(quán)使用費和定期支付的特許權(quán)使用費。

2.企業(yè)所得稅的征收對象

企業(yè)所得稅的征收對象是企業(yè)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的其它組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。生產(chǎn)經(jīng)營所得是指企業(yè)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的其它組織從生產(chǎn)、經(jīng)營活動中取得的收入減除成本、費用后的余額。

三、特許權(quán)稅與企業(yè)所得稅的稅率

1.特許權(quán)稅的稅率

特許權(quán)稅的稅率為5%。

2.企業(yè)所得稅的稅率

企業(yè)所得稅的稅率為25%。

四、特許權(quán)稅與企業(yè)所得稅的納稅期限

1.特許權(quán)稅的納稅期限

特許權(quán)稅的納稅期限為每月15日。

2.企業(yè)所得稅的納稅期限

企業(yè)所得稅的納稅期限為每年4月30日前。

五、特許權(quán)稅與企業(yè)所得稅的納稅地點

1.特許權(quán)稅的納稅地點

特許權(quán)稅的納稅地點為特許權(quán)人所在地。

2.企業(yè)所得稅的納稅地點

企業(yè)所得稅的納稅地點為企業(yè)注冊地。

六、特許權(quán)稅與企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

1.特許權(quán)稅的稅收優(yōu)惠

特許權(quán)稅法對特許權(quán)使用費收入給予了以下稅收優(yōu)惠：

（1）對特許權(quán)使用費收入免征增值稅；

（2）對特許權(quán)使用費收入減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

企業(yè)所得稅法對企業(yè)所得稅給予了以下稅收優(yōu)惠：

（1）對高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；

（2）對出口企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；

（3）對小微企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

七、特許權(quán)稅與企業(yè)所得稅的關(guān)系

1.特許權(quán)稅與企業(yè)所得稅的關(guān)系密切

特許權(quán)稅與企業(yè)所得稅的關(guān)系密切主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）特許權(quán)稅的征收對象是特許權(quán)使用費收入，而特許權(quán)使用費收入是企業(yè)所得稅的組成部分；

（2）特許權(quán)稅的稅率低于企業(yè)所得稅的稅率，這使得企業(yè)在支付特許權(quán)使用費時可以節(jié)省稅收；

（3）特許權(quán)稅與企業(yè)所得稅都給予了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

2.特許權(quán)稅與企業(yè)所得稅的征收存在差異

特許權(quán)稅與企業(yè)所得稅的征收存在以下差異：

（1）特許權(quán)稅的征收對象是特許權(quán)使用費收入，而企業(yè)所得稅的征收對象是企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得；

（2）特許權(quán)稅的稅率為5%，而企業(yè)所得稅的稅率為25%；

（3）特許權(quán)稅的納稅期限為每月15日，而企業(yè)所得稅的納稅期限為每年4月30日前；

（4）特許權(quán)稅的納稅地點為特許權(quán)人所在地，而企業(yè)所得稅的納稅地點為企業(yè)注冊地。

八、結(jié)語

特許權(quán)稅與企業(yè)所得稅是兩個不同的稅種，但它們之間存在著密切的關(guān)系。在實際操作中，企業(yè)在支付特許權(quán)使用費時應(yīng)同時考慮特許權(quán)稅和企業(yè)所得稅的稅收負(fù)擔(dān)。第四部分特許權(quán)稅與增值稅的關(guān)系關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點【特許權(quán)稅與增值稅關(guān)系實質(zhì)】：

1.特許權(quán)稅屬于財產(chǎn)權(quán)范疇，而增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅范疇。特許權(quán)稅的納稅人是特許權(quán)人，增值稅的納稅人是銷項產(chǎn)品或勞務(wù)的銷售方。

2.特許權(quán)稅一般由受讓方支付給特許權(quán)方，而增值稅由購買方支付給銷售方。

3.特許權(quán)稅的征收方法通常采用計稅評估或核定征收的方式，而增值稅的征收方法通常采用差額征收或減免征收的方式。

【特許權(quán)稅經(jīng)營增值稅納稅籌劃】：

特許權(quán)稅與增值稅的關(guān)系

特許權(quán)稅與增值稅是兩種截然不同的稅種，但兩者之間存在著一定的關(guān)聯(lián)。

1.定義

*特許權(quán)稅：根據(jù)法律或法規(guī)的規(guī)定，對法人和非法人組織的經(jīng)營特許權(quán)，征收的一項稅收。特許權(quán)是指由政府或其他授權(quán)機構(gòu)授予的從事某一特定活動或服務(wù)的權(quán)利。特許權(quán)稅通常是按年度征收，稅率一般為營業(yè)額的一定比例。

*增值稅：是對在商品和勞務(wù)的生產(chǎn)、銷售和提供過程中，基于增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額，減除購買貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額后的差額。增值稅稅率通常是固定的，但也有少數(shù)國家實行累進稅率。

2.特點

*特許權(quán)稅：

*是對特許權(quán)的經(jīng)營權(quán)征收的稅收。

*稅基是特許權(quán)的經(jīng)營收入。

*稅率通常是營業(yè)額的一定比例。

*由特許權(quán)的經(jīng)營者繳納。

*增值稅：

*是對商品和勞務(wù)的生產(chǎn)、銷售和提供過程中，基于增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

*稅基是商品和勞務(wù)的銷售額，減除購買商品和勞務(wù)所支付的增值稅額后的差額。

*稅率通常是固定的。

*由商品和勞務(wù)的銷售者或提供者繳納。

3.關(guān)系

*特許權(quán)稅與增值稅都屬于間接稅

*間接稅是指由納稅人繳納，但由消費者實際負(fù)擔(dān)的稅收。

*特許權(quán)稅由特許權(quán)的經(jīng)營者繳納，但由特許權(quán)的消費者實際負(fù)擔(dān)。

*增值稅由商品和勞務(wù)的銷售者或提供者繳納，但由商品和勞務(wù)的消費者實際負(fù)擔(dān)。

*特許權(quán)稅與增值稅都可能對經(jīng)濟產(chǎn)生影響。

*特許權(quán)稅過高可能會抑制特許權(quán)經(jīng)營者的投資意愿，從而影響經(jīng)濟增長。

*增值稅過高可能會抑制消費，從而影響經(jīng)濟增長。

*特許權(quán)稅與增值稅都可能導(dǎo)致商品和勞務(wù)價格上漲。

*特許權(quán)稅與增值稅都可能導(dǎo)致稅收流失。

*特許權(quán)經(jīng)營者可以通過各種手段逃避或減少特許權(quán)稅的繳納，從而導(dǎo)致稅收流失。

*商品和勞務(wù)的銷售者或提供者可以通過各種手段逃避或減少增值稅的繳納，從而導(dǎo)致稅收流失。

4.協(xié)調(diào)

*為了避免特許權(quán)稅與增值稅的雙重征稅，許多國家在稅收協(xié)定中規(guī)定了特許權(quán)稅與增值稅的協(xié)調(diào)規(guī)則。

*協(xié)調(diào)規(guī)則通常規(guī)定，對同一筆交易，只能征收一種稅，要么是特許權(quán)稅，要么是增值稅。

*協(xié)調(diào)規(guī)則還通常規(guī)定，如果對同一筆交易征收特許權(quán)稅和增值稅，則特許權(quán)稅的稅基應(yīng)扣除增值稅的稅額。

*協(xié)調(diào)規(guī)則的目的是為了避免特許權(quán)稅與增值稅的雙重征稅，從而減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，促進經(jīng)濟發(fā)展。第五部分特許權(quán)稅與關(guān)稅的關(guān)系關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點特許權(quán)稅與關(guān)稅的本質(zhì)區(qū)別

1.特許權(quán)稅是政府對特許經(jīng)營企業(yè)或個人征收的一種稅收，是政府對企業(yè)或個人利用特許經(jīng)營權(quán)獲得的收入征收的稅收，特許權(quán)稅的征收依據(jù)是特許經(jīng)營權(quán)的授予，特許權(quán)稅的稅基是特許經(jīng)營權(quán)的收入。

2.關(guān)稅是政府對進出口商品征收的一種稅收，關(guān)稅的征收依據(jù)是進出口商品的價值，關(guān)稅的稅基是進出口商品的價值。

3.特許權(quán)稅與關(guān)稅的主要區(qū)別在于：特許權(quán)稅的征收對象是特許經(jīng)營權(quán)的授予，而關(guān)稅的征收對象是進出口商品。

特許權(quán)稅與關(guān)稅的關(guān)系

1.特許權(quán)稅與關(guān)稅都是政府對企業(yè)或個人征收的稅收，但特許權(quán)稅是政府對特許經(jīng)營企業(yè)或個人征收的稅收，而關(guān)稅是政府對進出口商品征收的稅收。

2.特許權(quán)稅與關(guān)稅都是政府財政收入的重要來源之一。

3.特許權(quán)稅與關(guān)稅都是政府調(diào)控經(jīng)濟的重要手段，特許權(quán)稅可以通過調(diào)整特許權(quán)稅的稅率、征收范圍等來調(diào)控經(jīng)濟，關(guān)稅可以通過調(diào)整關(guān)稅的稅率、征收范圍等來調(diào)控經(jīng)濟。

特許權(quán)稅與關(guān)稅的協(xié)定關(guān)系

1.特許權(quán)稅與關(guān)稅的協(xié)定關(guān)系是指國家之間就特許權(quán)稅與關(guān)稅的征收、減免等事項所達成的協(xié)議。

2.特許權(quán)稅與關(guān)稅的協(xié)定關(guān)系可以避免國際雙重征稅，可以促進國際貿(mào)易的發(fā)展。

3.特許權(quán)稅與關(guān)稅的協(xié)定關(guān)系可以促進國際經(jīng)濟合作。特許權(quán)稅與關(guān)稅的關(guān)系

一、特許權(quán)稅與關(guān)稅的含義

特許權(quán)稅是指政府或其他授權(quán)機構(gòu)對企業(yè)或個人從事某項特定活動或使用某項特定資源而征收的費用。關(guān)稅是指政府對進出口商品征收的稅收。

二、特許權(quán)稅與關(guān)稅的征收依據(jù)

特許權(quán)稅的征收依據(jù)通常是特許權(quán)法或特許權(quán)條例。關(guān)稅的征收依據(jù)通常是關(guān)稅法或關(guān)稅條例。

三、特許權(quán)稅與關(guān)稅的征收對象

特許權(quán)稅的征收對象通常是在特許權(quán)區(qū)內(nèi)從事某項特定活動或使用某項特定資源的企業(yè)或個人。關(guān)稅的征收對象通常是進出口商品。

四、特許權(quán)稅與關(guān)稅的征收稅率

特許權(quán)稅的稅率通常由政府或其他授權(quán)機構(gòu)根據(jù)具體情況確定。關(guān)稅的稅率通常由政府根據(jù)進出口商品的種類、數(shù)量、價值等因素確定。

五、特許權(quán)稅與關(guān)稅的征收方式

特許權(quán)稅的征收方式通常是預(yù)繳或后繳。關(guān)稅的征收方式通常是預(yù)繳或后繳。

六、特許權(quán)稅與關(guān)稅的納稅義務(wù)人

特許權(quán)稅的納稅義務(wù)人通常是在特許權(quán)區(qū)內(nèi)從事某項特定活動或使用某項特定資源的企業(yè)或個人。關(guān)稅的納稅義務(wù)人通常是進出口商品的收貨人或發(fā)貨人。

七、特許權(quán)稅與關(guān)稅的經(jīng)濟影響

特許權(quán)稅和關(guān)稅都會對經(jīng)濟產(chǎn)生影響。特許權(quán)稅可能會導(dǎo)致企業(yè)或個人從事某項特定活動或使用某項特定資源的成本增加，從而導(dǎo)致這些活動或資源的供給減少，進而導(dǎo)致這些活動或資源的價格上漲。關(guān)稅可能會導(dǎo)致進出口商品的價格上漲，從而導(dǎo)致消費者和企業(yè)的成本增加。

八、特許權(quán)稅與關(guān)稅的法律關(guān)系

特許權(quán)稅和關(guān)稅都屬于稅收。特許權(quán)稅是地方稅，而關(guān)稅是中央稅。特許權(quán)稅的征收必須遵守特許權(quán)法或特許權(quán)條例，而關(guān)稅的征收必須遵守關(guān)稅法或關(guān)稅條例。

九、特許權(quán)稅與關(guān)稅的國際關(guān)系

特許權(quán)稅和關(guān)稅都可能對國際貿(mào)易產(chǎn)生影響。特許權(quán)稅可能會導(dǎo)致企業(yè)或個人從事某項特定活動或使用某項特定資源的成本增加，從而導(dǎo)致這些活動或資源的供給減少，進而導(dǎo)致這些活動或資源的價格上漲。關(guān)稅可能會導(dǎo)致進出口商品的價格上漲，從而導(dǎo)致消費者和企業(yè)的成本增加。

十、特許權(quán)稅與關(guān)稅的改革

特許權(quán)稅和關(guān)稅都可能成為稅收改革的對象。稅收改革的目標(biāo)之一是提高稅收的公平性。第六部分特許權(quán)稅與其他稅種的關(guān)系關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點【特許權(quán)稅與所得稅的關(guān)系】：

1.特許權(quán)稅通常被視為一種所得稅，因為它與企業(yè)的所得（利潤）相關(guān)聯(lián)，但是特許權(quán)稅也具有財產(chǎn)稅的性質(zhì)，因為它與企業(yè)的資產(chǎn)價值相關(guān)。

2.特許權(quán)稅的征收標(biāo)準(zhǔn)通常是企業(yè)的凈收入，它是企業(yè)收入減去成本和費用后的剩余部分。

3.特許權(quán)稅的稅率通常是根據(jù)企業(yè)的凈收入或資本額計算的，具體的稅率由各州或國家決定。

【特許權(quán)稅與營業(yè)稅的關(guān)系】：

特許權(quán)稅與其他稅種的關(guān)系

特許權(quán)稅作為一種重要的稅種，與其他稅種存在著密切的關(guān)系。一方面，特許權(quán)稅與其他稅種之間存在著重疊和交叉，另一方面，特許權(quán)稅與其他稅種之間也存在著互補和協(xié)調(diào)。

#1.特許權(quán)稅與所得稅的關(guān)系

特許權(quán)稅與所得稅都是對企業(yè)利潤征收的稅種，兩者之間存在著重疊和交叉。但是，兩者的征稅范圍并不完全相同。所得稅是對企業(yè)經(jīng)營所得、利息所得、股息所得、財產(chǎn)租賃所得和其他所得征收的稅種，而特許權(quán)稅是對企業(yè)因擁有特許權(quán)而獲得的收入征收的稅種。因此，所得稅的征稅范圍比特許權(quán)稅的征稅范圍更廣。

為了避免重復(fù)征稅，各國通常都會對特許權(quán)稅和所得稅之間進行協(xié)調(diào)。例如，美國對特許權(quán)稅實行抵扣制度，即納稅人可以將支付的特許權(quán)稅從其應(yīng)納所得稅中扣除。這樣就可以避免納稅人對同一筆收入重復(fù)繳納特許權(quán)稅和所得稅。

#2.特許權(quán)稅與營業(yè)稅的關(guān)系

特許權(quán)稅與營業(yè)稅都是對企業(yè)營業(yè)收入征收的稅種，兩者之間存在著重疊和交叉。但是，兩者的征稅范圍并不完全相同。營業(yè)稅是對企業(yè)從事各類經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入征收的稅種，而特許權(quán)稅是對企業(yè)因擁有特許權(quán)而獲得的收入征收的稅種。因此，營業(yè)稅的征稅范圍比特許權(quán)稅的征稅范圍更廣。

為了避免重復(fù)征稅，各國通常都會對特許權(quán)稅和營業(yè)稅之間進行協(xié)調(diào)。例如，中國對特許權(quán)稅實行減免制度，即對年應(yīng)繳特許權(quán)稅額未超過1000元的納稅人，免征特許權(quán)稅；對年應(yīng)繳特許權(quán)稅額超過1000元但不超過10000元的納稅人，減半征收特許權(quán)稅。這樣就可以避免納稅人對同一筆收入重復(fù)繳納特許權(quán)稅和營業(yè)稅。

#3.特許權(quán)稅與增值稅的關(guān)系

特許權(quán)稅與增值稅都是對企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)行為征收的稅種，兩者之間存在著重疊和交叉。但是，兩者的征稅范圍并不完全相同。增值稅是對企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)行為中增值部分征收的稅種，而特許權(quán)稅是對企業(yè)因擁有特許權(quán)而獲得的收入征收的稅種。因此，增值稅的征稅范圍比特許權(quán)稅的征稅范圍更廣。

為了避免重復(fù)征稅，各國通常都會對特許權(quán)稅和增值稅之間進行協(xié)調(diào)。例如，歐盟對特許權(quán)稅實行退稅制度，即對納稅人支付的特許權(quán)稅允許其在計算增值稅時予以扣除。這樣就可以避免納稅人對同一筆收入重復(fù)繳納特許權(quán)稅和增值稅。

#4.特許權(quán)稅與關(guān)稅的關(guān)系

特許權(quán)稅與關(guān)稅都是對國際貿(mào)易征收的稅種，兩者之間存在著重疊和交叉。但是，兩者的征稅范圍并不完全相同。關(guān)稅是對進出口貨物征收的稅種，而特許權(quán)稅是對企業(yè)因擁有特許權(quán)而獲得的收入征收的稅種。因此，關(guān)稅的征稅范圍比特許權(quán)稅的征稅范圍更廣。

為了避免重復(fù)征稅，各國通常都會對特許權(quán)稅和關(guān)稅之間進行協(xié)調(diào)。例如，美國對特許權(quán)稅實行減免制度，即對從外國進口的商品，如果進口商品的原產(chǎn)國與美國之間存在稅收協(xié)定，則可以減免特許權(quán)稅。這樣就可以避免納稅人對同一筆收入重復(fù)繳納特許權(quán)稅和關(guān)稅。

結(jié)語

特許權(quán)稅與其他稅種之間存在著密切的關(guān)系，各國通常都會對特許權(quán)稅和其他稅種之間進行協(xié)調(diào)，以避免重復(fù)征稅。第七部分特許權(quán)稅的國際慣例與發(fā)展趨勢關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點【特許權(quán)稅的國際慣例】：

1.特許權(quán)稅具有單向性、補償性、暫時性和從屬性的特點，被廣泛認(rèn)可為一種國際慣例。

2.特許權(quán)稅的稅基通常包括特許權(quán)使用費、特許權(quán)收益或特許權(quán)資產(chǎn)等，稅率一般為固定比例，例如5%或10%。

3.特許權(quán)稅的征收原則通常是屬地原則，即特許權(quán)使用費在特許權(quán)使用地征收。

【特許權(quán)稅的雙邊稅收協(xié)定】：

特許權(quán)稅的國際慣例與發(fā)展趨勢

一、特許權(quán)稅的國際慣例

1.特許權(quán)稅的征收范圍

國際慣例中，特許權(quán)稅的征收范圍主要包括：

*資源特許權(quán)稅：指對開采天然資源（如石油、天然氣、礦產(chǎn)等）所收取的特許權(quán)稅。

*專利特許權(quán)稅：指對使用或銷售專利技術(shù)所收取的特許權(quán)稅。

*商標(biāo)特許權(quán)稅：指對使用或銷售商標(biāo)所收取的特許權(quán)稅。

*版權(quán)特許權(quán)稅：指對使用或銷售版權(quán)作品所收取的特許權(quán)稅。

2.特許權(quán)稅的稅率

國際慣例中，特許權(quán)稅的稅率通常由各國自行確定，但一般會考慮到以下因素：

*特許權(quán)的性質(zhì)和重要性。

*特許權(quán)的市場價值。

*特許權(quán)的使用范圍和期限。

*特許權(quán)轉(zhuǎn)讓的次數(shù)和頻率。

3.特許權(quán)稅的征收方式

國際慣例中，特許權(quán)稅的征收方式主要有以下幾種：

*從量征收：即按照特許權(quán)的金額或數(shù)量征收特許權(quán)稅。

*從價征收：即按照特許權(quán)的價值征收特許權(quán)稅。

*比例征收：即按照特許權(quán)使用費或銷售額的一定比例征收特許權(quán)稅。

二、特許權(quán)稅的發(fā)展趨勢

近年來，特許權(quán)稅的發(fā)展呈現(xiàn)出以下幾個趨勢：

1.特許權(quán)稅的征收范圍不斷擴大

隨著經(jīng)濟全球化和知識產(chǎn)權(quán)保護意識的增強，特許權(quán)稅的征收范圍不斷擴大，除了傳統(tǒng)的資源特許權(quán)稅、專利特許權(quán)稅、商標(biāo)特許權(quán)稅和版權(quán)特許權(quán)稅之外，還出現(xiàn)了許多新的特許權(quán)稅，如特許經(jīng)營特許權(quán)稅、商業(yè)秘密特許權(quán)稅、計算機軟件特許權(quán)稅等。

2.特許權(quán)稅的稅率不斷提高

隨著各國對特許權(quán)稅收入的重視程度不斷提高，特許權(quán)稅的稅率也呈現(xiàn)出不斷提高的趨勢。例如，美國聯(lián)邦政府的特許權(quán)稅稅率從2000年的30%提高到2020年的35%。

3.特許權(quán)稅的征收方式不斷改進

近年來，各國都在不斷改進特許權(quán)稅的征收方式，以提高稅收效率和公平性。例如，一些國家開始采用預(yù)繳制度，即要求納稅人在使用或銷售特許權(quán)之前預(yù)繳一定比例的特許權(quán)稅。

4.特許權(quán)稅的國際合作不斷加強

隨著經(jīng)濟全球化和知識產(chǎn)權(quán)保護意識的增強，各國在特許權(quán)稅領(lǐng)域的國際合作不斷加強。例如，2017年，經(jīng)合組織發(fā)布了《特許權(quán)稅稅收指南》，該指南對特許權(quán)稅的征收范圍、稅率、征收方式等問題進行了詳細(xì)的說明，為各國在特許權(quán)稅領(lǐng)域的合作提供了重要指導(dǎo)。

三、結(jié)論

特許權(quán)稅是各國普遍征收的一種稅種，其國際慣例和發(fā)展趨勢主要包括特許權(quán)稅的征收范圍不斷擴大，特許權(quán)稅的稅率不斷提高，特許權(quán)稅的征收方式不斷改進，以及特許權(quán)稅的國際合作不斷加強等。這些趨勢對各國特許權(quán)稅制度的建設(shè)和完善具有重要意義。第八部分特許權(quán)稅政策建議關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點特許權(quán)稅政策建議

1.優(yōu)化特許權(quán)稅稅收政策，平衡財政收入與經(jīng)濟發(fā)展。在充分考慮特許權(quán)稅對財政收入和經(jīng)濟發(fā)展的影響的基礎(chǔ)上，制定兼顧財政收入和經(jīng)濟發(fā)展的特許權(quán)稅稅收政策，合理調(diào)整特許權(quán)稅稅率和征收范圍，避免對企業(yè)造成過重負(fù)擔(dān)，同時確保財政收入的穩(wěn)定增長。

2.完善特許權(quán)稅稅收優(yōu)惠政策，支持中小企業(yè)發(fā)展。在充分考慮中小企業(yè)面臨的困難和挑戰(zhàn)的基礎(chǔ)上，制定針對中小企業(yè)的特許權(quán)稅稅收優(yōu)惠政策，降低中小企業(yè)的特許權(quán)稅稅負(fù)，減輕其稅收負(fù)擔(dān)，促進中小企業(yè)的發(fā)展和壯大。

3.加強特許權(quán)稅稅收征管，打擊偷逃稅行為。在充分考慮特許權(quán)稅稅收征管面臨的挑戰(zhàn)和問題的基礎(chǔ)上，加大特許權(quán)稅稅收征管力度，加強對納稅人稅務(wù)申報和繳納稅款情況的監(jiān)督檢查，打擊偷逃稅行為，確保特許權(quán)稅稅收收入的穩(wěn)定增長，維護稅收秩序的公平正義。

特許權(quán)稅稅收協(xié)定

1.積極參與特