安財(cái)軟件：如何強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理和控制

如何強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理和控制建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須有超前的意識(shí)，打破傳統(tǒng)的事后算帳的管理模式，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，嚴(yán)格以企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，從而發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的“核心”作用。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)\o"戰(zhàn)略"戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所做出的具體安排。近幾年來(lái)，隨著企業(yè)改革的不斷深化，企業(yè)在強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的控制方面的問(wèn)題日益顯得突出和重要。下面近以此為題進(jìn)行粗淺探討，以供參考。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算就是以貨幣形式表現(xiàn)，反映企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，控制企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的各種具體預(yù)算的有機(jī)整體。它包括營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。

1、營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和財(cái)務(wù)成果。包括營(yíng)運(yùn)收入預(yù)算、成本支出預(yù)算、納稅預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算、投資收益預(yù)算和利潤(rùn)分配預(yù)算。

2、資本性收支預(yù)算反映企業(yè)統(tǒng)一核算范圍的電網(wǎng)建設(shè)、電源建設(shè)、技術(shù)改造、小型基建、固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置和對(duì)外投資、償還長(zhǎng)期負(fù)債等的資金籌集和運(yùn)用情況。包括資金來(lái)源預(yù)算和資金支出預(yù)算。

（1）資金來(lái)源預(yù)算。企業(yè)內(nèi)部可用于資本性支出的資金來(lái)源包括：固定資產(chǎn)折舊、公積金、公益金等，另外就是企業(yè)外部社會(huì)籌資，銀行融資等。

（2）\o"資本"資本性支出預(yù)算。技術(shù)改造、小型基建等工程項(xiàng)目均依據(jù)當(dāng)年投資計(jì)劃及以前年度未完成項(xiàng)目計(jì)劃和當(dāng)年預(yù)計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)度編列；對(duì)外投資預(yù)算依據(jù)對(duì)外投資項(xiàng)目計(jì)劃和預(yù)計(jì)當(dāng)年現(xiàn)金出資額度編列；償還長(zhǎng)期負(fù)債預(yù)算依據(jù)各類長(zhǎng)期借款協(xié)議以及當(dāng)年預(yù)計(jì)形成的還貸能力計(jì)算編列。

3、現(xiàn)金流量預(yù)算反映企業(yè)現(xiàn)金收入、支出、余缺和融通情況，是以現(xiàn)金流量方式對(duì)營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算的綜合反映。包括現(xiàn)金收入預(yù)算、現(xiàn)金支出預(yù)算和現(xiàn)金融通預(yù)算。

4、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算是對(duì)實(shí)施營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算后企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況的預(yù)計(jì)和綜合反映。由財(cái)務(wù)部綜合營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算、資產(chǎn)性收支預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算，對(duì)預(yù)算年度末的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益情況進(jìn)行預(yù)計(jì)編制。

二、明確企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

主要表現(xiàn)在五個(gè)方面：

一是部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中的地位和作用認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠，沒(méi)有把企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)抓緊抓好。

二是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的機(jī)制不夠健全，管理制度不完善，缺乏完整、規(guī)范有序的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算審批程序。

三是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的力度還不夠強(qiáng)，發(fā)展也不平衡。例如某電力企業(yè)在去年上收代管的縣級(jí)供電企業(yè)中多數(shù)企業(yè)沒(méi)有開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

四是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容不完整，不全面。有的企業(yè)在制定企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，僅限于營(yíng)業(yè)收入及成本支出的預(yù)算，而對(duì)于企業(yè)的資本性支出及現(xiàn)金流量等方面的預(yù)算制定的卻很少。

五是在預(yù)算執(zhí)行上還手軟。如企業(yè)在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中不能嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行日常的控制與管理，超預(yù)算的情況時(shí)有發(fā)生，考核不嚴(yán)格，懲罰不分明。

上述表現(xiàn)與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要的現(xiàn)代企業(yè)\o"管理"管理的要求很不適應(yīng)。建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須有超前的意識(shí)，打破傳統(tǒng)的事后算帳的管理模式，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，嚴(yán)格以企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，從而發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的“核心”作用。

三、電力企業(yè)如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理和控制

（一）建立預(yù)算管理組織體系及企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度是企業(yè)實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的前提。

為順利地進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，保證預(yù)算管理效果，企業(yè)首先應(yīng)建立各級(jí)預(yù)算管理的組織體系，健全從預(yù)測(cè)、決策到執(zhí)行、監(jiān)督、考核，按各級(jí)責(zé)任層次劃分的責(zé)任制，做到權(quán)責(zé)明確，管理到位。其主要包括以下幾個(gè)方面：

（1）建立由行政一把手領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)營(yíng)副局長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)及審計(jì)科長(zhǎng)組成的、具有權(quán)威性的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)本企業(yè)所有資金收支計(jì)劃及預(yù)算的總體平衡、宏觀協(xié)調(diào)、研究、控制、考核和審批。

（2）明確財(cái)務(wù)部門是財(cái)務(wù)管理的綜合歸口部門。主要負(fù)責(zé)委員會(huì)的日常工作。負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的日常管理的制度的起草修訂及企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案、結(jié)算報(bào)告的編制，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督實(shí)施及執(zhí)行情況的總結(jié)、分析、考核、參與預(yù)算項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)論證評(píng)價(jià)。

（3）發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督職責(zé)，參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)審。

（4）在建立完善組織體系的同時(shí)，\o"企業(yè)"企業(yè)還應(yīng)建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算