《外匯業(yè)務(wù)的核算》課件

第九章外匯業(yè)務(wù)的核算隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，各商業(yè)銀行先后開辦了外匯業(yè)務(wù)，改變了由中國銀行一家經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的局面。外匯業(yè)務(wù)作為銀行系統(tǒng)國際業(yè)務(wù)的一個組成部分，反映了銀行在某一特定的時點(diǎn)上國內(nèi)外資產(chǎn)、負(fù)債增減變化結(jié)果。因此，掌握外匯業(yè)務(wù)有著重要的意義。1精選ppt第九章外匯業(yè)務(wù)的核算隨著我國經(jīng)濟(jì)改革

第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)核算的意義及特點(diǎn)一、外匯業(yè)務(wù)核算的意義外匯（ForeignExchange)，是“國際匯兌”的簡稱。它是指以外國貨幣表示的用于國際間結(jié)算的支付手段。按照我國外匯管理?xiàng)l例的規(guī)定，外匯包括：外國貨幣、外幣有價證券（債券、股票、息票、國庫券等）、外幣支付憑證（銀行存款憑證、信用證、票據(jù)等），以及其他外匯資金。2精選ppt第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)核算的意義及特點(diǎn)2精選p

另外，作為國際業(yè)務(wù)支付手段的外匯，又可分為現(xiàn)匯和記帳外匯。

現(xiàn)匯是指可自由兌換的外國貨幣，如美元、英鎊、德國馬克、日元、瑞士法郎等；

記帳外匯是政府貿(mào)易和支付協(xié)定項(xiàng)下或貿(mào)易協(xié)定書項(xiàng)下開立帳戶，嚴(yán)格按協(xié)定規(guī)定范圍通過上述帳戶收付的外匯。這種外匯只能用作雙邊清算，不能用以多邊清算。3精選ppt另外，作為國際業(yè)務(wù)支付手段的外匯，又可分為

我國銀行的外匯業(yè)務(wù)主要是為國家進(jìn)出口貿(mào)易服務(wù)，包括：對外貿(mào)易和非貿(mào)易的國際結(jié)算業(yè)務(wù)，籌集國外資金業(yè)務(wù)，國際匯兌業(yè)務(wù)，外幣存款、貸款業(yè)務(wù)以及經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的與外匯業(yè)務(wù)有關(guān)的人民幣存款、貸款業(yè)務(wù)，外幣兌換業(yè)務(wù)，信托和咨詢業(yè)務(wù)等。4精選ppt我國銀行的外匯業(yè)務(wù)主要是為國家進(jìn)出口貿(mào)易服務(wù)

銀行在經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)時，必須做好外匯業(yè)務(wù)的會計(jì)核算工作。做到：1、正確進(jìn)行會計(jì)核算；2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)監(jiān)督；3、加強(qiáng)財務(wù)管理；4、開展會計(jì)工作檢查和會計(jì)分析。5精選ppt銀行在經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)時，必須做好外匯業(yè)務(wù)的會計(jì)

二、外匯業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)外匯業(yè)務(wù)與人民幣業(yè)務(wù)相比，具有一定的特殊性。其主要特點(diǎn)表現(xiàn)在：（一）、外匯分賬制在外匯業(yè)務(wù)種，通常有外匯分賬制與外匯通賬制兩種方法，目前，外匯銀行業(yè)務(wù)采用外匯分賬制。外匯分賬制的主要內(nèi)容有：1、人民幣與各種外幣分賬核算；6精選ppt二、外匯業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)6精選ppt

2、設(shè)置“外匯買賣”科目，以聯(lián)系和平衡不同貨幣間的帳務(wù)。3、現(xiàn)匯與記帳外匯要分賬核算，記帳人民幣與人民幣也要分賬核算；4、年終并表，以本幣統(tǒng)一反映經(jīng)營狀況和成果。7精選ppt2、設(shè)置“外匯買賣”科目，以聯(lián)系和平衡不同貨幣間的帳

與外匯分賬制相對應(yīng)的另一種記帳方法叫外匯統(tǒng)賬制，又稱本幣記帳法。根據(jù)比價折合的標(biāo)準(zhǔn)不同，可分以下兩種方法：1、時價法。又稱市價法或浮動匯率法。這種記帳方法適合業(yè)務(wù)量少、外幣業(yè)務(wù)簡單、外幣種類少的企業(yè)。2、定價法。又稱固定匯率法。這種記帳方法適合業(yè)務(wù)量大、外幣業(yè)務(wù)復(fù)雜、外幣種類多的企業(yè)。8精選ppt與外匯分賬制相對應(yīng)的另一種記帳方法叫外匯統(tǒng)賬銀行會計(jì)學(xué)第四十二講主講教師：陳小怡東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育9精選ppt銀行會計(jì)學(xué)第四十二講主講教師：陳小怡東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育9精選

（二）權(quán)責(zé)發(fā)生制為了反映進(jìn)出口貿(mào)易等業(yè)務(wù)復(fù)雜的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，必須采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為外匯業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)。只要銀行的債權(quán)債務(wù)關(guān)系一經(jīng)發(fā)生，均應(yīng)記帳，本年損益均應(yīng)列賬，每年應(yīng)計(jì)提折舊，正確反映銀行的資產(chǎn)負(fù)債和經(jīng)營成果。10精選ppt（二）權(quán)責(zé)發(fā)生制10精選ppt第二節(jié)“外匯買賣”科目的帳務(wù)核算一、外匯買賣與匯率外匯買賣又稱外匯兌換。銀行在辦理外匯買賣時，通過“外匯買賣”科目核算，使用特定的外匯買賣科目傳票和外匯買賣科目分戶賬。外匯匯率是指一個國家貨幣折算成另一個國家貨幣的比例。11精選ppt第二節(jié)“外匯買賣”科目的帳務(wù)核算11精選ppt匯率有兩種表示方法；1、直接標(biāo)價法，即用一定單位的外國貨幣作為標(biāo)準(zhǔn)，折算成一定數(shù)額的本國貨幣。2、間接標(biāo)價法，即用一定單位的本國貨幣作為標(biāo)準(zhǔn)，折算成一定數(shù)額的外國貨幣。我國采用直接標(biāo)價法。12精選ppt匯率有兩種表示方法；12精選ppt在外匯買賣中外匯作為特殊的商品被買入或賣出，也有一定的價格，這種價格就叫匯價，也稱匯率，因?yàn)樗w現(xiàn)了不同貨幣的換算比率。目前，大多數(shù)國家的外匯匯率采用雙檔匯率制，即買入價和賣出價。買入和賣出的平均價為中間價。13精選ppt在外匯買賣中外匯作為特殊的商品被買入或賣出，也有一定二、“外匯買賣”科目的核算（一）、“外匯買賣”科目的作用1、不同貨幣換算的工具；2、平衡帳務(wù)的橋梁；例如：買入美元現(xiàn)鈔USD1000，按照牌價，折合人民幣為￥8260元。這筆業(yè)務(wù)按外匯分賬制要求，編會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金USD1000貸：現(xiàn)金￥826014精選ppt二、“外匯買賣”科目的核算14精選ppt通過設(shè)置“外匯買賣”科目，上述會計(jì)分錄改變?nèi)缦拢航瑁含F(xiàn)金USD1000貸：外匯買賣——鈔買價826％USD1000借：外匯買賣——鈔買價826％￥8260貸：現(xiàn)金￥826015精選ppt通過設(shè)置“外匯買賣”科目，上述會計(jì)分錄改變?nèi)缦拢航瑁?、反映“外匯買賣”科目各種外幣買賣軋差后的余缺情況。（1）、當(dāng)“外匯買賣”科目各原賬表現(xiàn)為貸方余額時，表示買入大于賣出，俗稱“多頭”。（2）、當(dāng)“外匯買賣”科目各原賬表現(xiàn)為借方余額時，表示賣出大于買入，俗稱“空頭”。16精選ppt3、反映“外匯買賣”科目各種外幣買賣軋差后的余缺情（二）“外匯買賣”科目的用法1、當(dāng)銀行買入外匯時，銀行借記有關(guān)科目（外幣），貸記“外匯買賣”科目（外幣），相應(yīng)付出人民幣，借記“外匯買賣”科目（人民幣），貸記有關(guān)科目（人民幣）。17精選ppt（二）“外匯買賣”科目的用法17精選ppt例如：某銀行從國內(nèi)居民手中買入100美元，結(jié)付人民幣，鈔買價為808％，會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金US$100貸：外匯買賣——鈔買價808％US$100借：外匯買賣——鈔買價808％￥808貸：現(xiàn)金￥80818精選ppt例如：某銀行從國內(nèi)居民手中買入100美元，結(jié)付人民幣，鈔買價2、當(dāng)銀行賣出外匯時，銀行借記“外匯買賣”科目（外幣），貸記有關(guān)科目（外幣），相應(yīng)付出外幣，借記有關(guān)科目（人民幣），貸記“外匯買賣”科目（人民幣），19精選ppt2、當(dāng)銀行賣出外匯時，銀行借記“外匯買賣”科目（外幣），貸記例如：某外貿(mào)公司經(jīng)批準(zhǔn)購買10000美元支付進(jìn)出口貨款。美元匯賣價為830％，銀行的會計(jì)分錄為：借：活期存款——某外貿(mào)公司￥83000貸：外匯買賣——匯賣價830％￥83000借：外匯買賣——匯賣價830％US$10000貸：匯出匯款（或其他科目）US$1000020精選ppt例如：某外貿(mào)公司經(jīng)批準(zhǔn)購買10000美元支付進(jìn)出口貨款。美（三）“外匯買賣”科目傳票外匯業(yè)務(wù)常采用多聯(lián)套寫外匯買賣傳票，各聯(lián)用途為：第一聯(lián)，收付款通知；第二聯(lián)，外匯買賣外幣傳票；第三聯(lián)，外匯買賣人民幣傳票；第四聯(lián)，單位人民幣收付款傳票；第五聯(lián)，統(tǒng)計(jì)聯(lián)。格式見教材228頁。21精選ppt（三）“外匯買賣”科目傳票21精選ppt（四）“外匯買賣”分戶賬外幣買賣分戶賬是一種特定格式的帳簿，它把人民幣和外幣金額分別記在一張賬頁上，帳簿格式由買入、賣出、結(jié)余3欄組成，每一欄各由外幣、牌價、人民幣3小欄組成。下表為外匯買賣科目分戶賬格式。時間摘要買入賣出結(jié)余外幣（貸）牌價人民幣（借）外幣（貸）牌價人民幣（借）外幣借或貸人民幣22精選ppt（四）“外匯買賣”分戶賬時間摘要買入（五）“外匯買賣”科目總賬用一般總帳格式，它將外幣與人民幣分開填列，外幣科目總賬應(yīng)于營業(yè)終了根據(jù)各個貨幣的外匯買賣科目日結(jié)單借貸方發(fā)生額填列，人民幣的外匯買賣科目總帳則根據(jù)人民幣的外匯買賣科目日結(jié)單借貸方發(fā)生額填列，并求出本日外幣和人民幣的余額，記入余額欄。23精選ppt（五）“外匯買賣”科目總賬23精選ppt銀行會計(jì)學(xué)第四十三講主講教師：陳小怡東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育24精選ppt銀行會計(jì)學(xué)第四十三講主講教師：陳小怡東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育24精第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)的核算一、外匯存款的種類1、企事業(yè)單位、外事機(jī)構(gòu)和團(tuán)體的外匯存款為甲種外匯存款；2、境外個人的外匯存款為乙種外匯存款；3、境內(nèi)個人的外匯存款為丙種外匯存款；25精選ppt第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)的核算25精選ppt另外，單位外幣存款只準(zhǔn)開立現(xiàn)匯存款戶，不準(zhǔn)開立外鈔存款戶，個人外幣存款可分為現(xiàn)鈔戶和現(xiàn)匯戶，現(xiàn)匯戶可直接支取匯出，現(xiàn)鈔戶可直接支取現(xiàn)鈔，現(xiàn)鈔戶須經(jīng)鈔買匯賣處理方可支取匯出。26精選ppt另外，單位外幣存款只準(zhǔn)開立現(xiàn)匯存款戶，不準(zhǔn)開立外鈔二、外匯存款業(yè)務(wù)的核算1、以甲種外匯活期存款為例（1）直接以外匯存入的。例如，以國外匯入?yún)R款或全國聯(lián)行轉(zhuǎn)匯款存入時，會計(jì)分錄為：借：匯入?yún)R款外幣貸：外匯活期存款外幣27精選ppt二、外匯存款業(yè)務(wù)的核算27精選ppt（2）以外幣現(xiàn)鈔存入的，由于企業(yè)只有現(xiàn)匯戶，必須經(jīng)過鈔買匯賣的處理。例如：某企業(yè)將1000美元現(xiàn)鈔存入其現(xiàn)匯帳戶中，當(dāng)天鈔買價為808％，匯賣價830％。其會計(jì)分錄為：28精選ppt（2）以外幣現(xiàn)鈔存入的，由于企業(yè)只有現(xiàn)匯戶，必須經(jīng)過鈔買匯賣會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金USD1000貸：外匯買賣（鈔買價）USD1000借：外匯買賣（鈔買價）￥8080貸：外匯買賣(匯賣價）￥8080借：外匯買賣（匯賣價）USD973.5貸：活期外匯存款USD973.529精選ppt會計(jì)分錄為：29精選ppt2、支取的核算。（1）、以原幣匯往國外或國內(nèi)異地時：借：活期外匯存款外幣或，借：定期外匯存款外幣貸：匯出匯款外幣或，貸：全國聯(lián)行外匯往來外幣同時，收取手續(xù)費(fèi)：借：現(xiàn)金（或其他科目）人民幣貸：手續(xù)費(fèi)收入人民幣30精選ppt2、支取的核算。30精選ppt（2）、支取外匯存款兌換人民幣時的會計(jì)分錄：借：活期外匯存款外幣或，借：定期外匯存款外幣貸：外匯買賣外幣借：外匯買賣人民幣貸：現(xiàn)金人民幣31精選ppt（2）、支取外匯存款兌換人民幣時的會計(jì)分錄：31精選ppt例題：某進(jìn)出口企業(yè)由于業(yè)務(wù)需要，需將活期外匯存款1000美元兌換成人民幣支取，當(dāng)日匯買價為820％。其會計(jì)分錄為：借：活期外匯存款USD1000貸：外匯買賣USD1000借：外匯買賣￥8200貸：現(xiàn)金￥820032精選ppt例題：某進(jìn)出口企業(yè)由于業(yè)務(wù)需要，需將活期外匯存款1000美元3、利息的核算。（1）單位外匯活期存款利息，采用余額表按季結(jié)息。每季度末月20日為結(jié)息日，結(jié)息后以原幣入賬。單位定期外匯存款應(yīng)按季計(jì)提應(yīng)付利息。單位外匯活期存款計(jì)息的會計(jì)分錄為：借：利息支出——外匯存款利息支出外幣貸：活期外匯存款外幣33精選ppt3、利息的核算。33精選ppt單位外匯定期存款計(jì)提利息的會計(jì)分錄為：借：利息支出——外匯存款利息支出外幣貸：應(yīng)付利息外幣定期存款到期，存戶來行提取本息的會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付利息外幣定期外匯存款外幣貸：現(xiàn)金或其他科目34精選ppt單位外匯定期存款計(jì)提利息的會計(jì)分錄為：34精選ppt銀行會計(jì)學(xué)第四十四講主講教師：陳小怡東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育35精選ppt銀行會計(jì)學(xué)第四十四講主講教師：陳小怡東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育35精三、人民幣特種存款人民幣特種存款用人民幣列賬核算，其性質(zhì)與一般人民幣不同，存款資金的來源必須是可自由兌換的外匯，按國家外匯管理局公布的外匯牌價兌換成人民幣后拆存入。人民幣特種存款視同自由外匯，存款人需用外匯時，仍可通過外匯買賣科目外匯匯往國外或境內(nèi)異地。該帳戶的人民幣也可轉(zhuǎn)存人民幣存款賬戶或支取人民幣現(xiàn)鈔，但存款一經(jīng)轉(zhuǎn)入人民幣存款帳戶或支取人民幣現(xiàn)鈔后，則不得再轉(zhuǎn)入本帳戶。36精選ppt三、人民幣特種存款36精選ppt四、外匯專戶存款國家機(jī)關(guān)、企業(yè)、團(tuán)體等單位，由于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，可經(jīng)國家外匯管理局核準(zhǔn)，申請開立外匯專戶存款帳戶，并按批準(zhǔn)的范圍辦理。外匯專戶存款，如果存入的不屬于開戶貨幣的外幣，則應(yīng)套算折合成開戶貨幣。37精選ppt四、外匯專戶存款37精選ppt例題：1、某外貿(mào)運(yùn)輸公司在某商業(yè)銀行開有美元專戶，某日該公司收到匯入?yún)R款10000美元，即到銀行辦理存款手續(xù)。會計(jì)分錄為：借：匯入?yún)R款USD10000貸：外匯專戶存款——××外貿(mào)運(yùn)輸公司USD1000038精選ppt例題：38精選ppt2、某日該公司又收到香港某客戶匯來的10000港元的運(yùn)輸費(fèi)用，則公司將港元存入其美元專戶，應(yīng)將港元套算成美元入賬。（假設(shè)當(dāng)天港元的買入價為105.95％,美元的賣出價為829.15%），請編會計(jì)分錄。39精選ppt2、某日該公司又收到香港某客戶匯來的10000港元的運(yùn)輸費(fèi)會計(jì)分錄為：借：港澳及國外聯(lián)行往來HK$10000貸：外匯買賣（匯買價105.95%）HK$10000借：外匯買賣（匯買價105.95%）￥10595貸：外匯買賣（匯賣價829.15%）￥10595借：外匯買賣（匯賣價829.15%）US$1277.81貸：外匯專戶存款——××外貿(mào)運(yùn)輸公司US$1277.8140精選ppt會計(jì)分錄為：40精選ppt3、某日該公司從帳戶中提現(xiàn)500美元，即結(jié)匯折算成人民幣付現(xiàn)。當(dāng)天美元匯買價為826.72%。其會計(jì)分錄為：借：外匯專戶存款——××外貿(mào)運(yùn)輸公司USD500貸：外匯買賣（匯買價826.72%）USD500借：外匯買賣（匯買價826.72%）￥4133.60貸：現(xiàn)金￥4133.6041精選ppt3、某日該公司從帳戶中提現(xiàn)500美元，即結(jié)匯折算成人民幣付現(xiàn)4、某日該公司將500美元匯往國外。其會計(jì)分錄如下：借：外匯專戶存款——××外貿(mào)運(yùn)輸公司USD500貸：匯出匯款USD500另外，還應(yīng)按規(guī)定的比例收取手續(xù)費(fèi)，可支付外幣也可用人民幣支付。會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金（或相關(guān)科目）貸：手續(xù)費(fèi)收入42精選ppt4、某日該公司將500美元匯往國外。其會計(jì)分錄如下：42精選五、外幣儲蓄存款的利息計(jì)算（一）外幣活期儲蓄存款的利息計(jì)算外幣活期儲蓄存款，每年6月30日為結(jié)息日，以原幣入賬，如遇利率調(diào)整，應(yīng)按不同利率分段計(jì)息，中途銷戶隨時結(jié)算利息。1、活期儲蓄存款利息的計(jì)算公式為：利息＝本金×實(shí)存天數(shù)×年利率÷36043精選ppt五、外幣儲蓄存款的利息計(jì)算43精選ppt例題：某存款人某年1月5日存入活期日元存款10萬日元，存入日時年利率為1.5%,同年4月30日利率調(diào)整為2.0%，6月30日結(jié)息，結(jié)息日應(yīng)付利息為：1月5日到4月30日的應(yīng)付利息：100000×115（天）×1.5％÷360＝479.174月30日至6月30日應(yīng)付利息為：10000×61（天）×2.0%÷360=338.89合計(jì)應(yīng)付利息818.06元。44精選ppt例題：某存款人某年1月5日存入活期日元存款10萬日元，存入日2、活期儲蓄存款結(jié)息日的會計(jì)分錄為：借：利息支出——活期儲蓄存款利息支出外幣貸：活期儲蓄存款——××戶外幣上述例題會計(jì)分錄為：借：利息支出——活期儲蓄存款利息支出J￥818.06貸：活期儲蓄存款——××戶J￥818.0645精選ppt2、活期儲蓄存款結(jié)息日的會計(jì)分錄為：45精選ppt銀行會計(jì)學(xué)第四十五講主講教師：陳小怡東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育46精選ppt銀行會計(jì)學(xué)第四十五講主講教師：陳小怡東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育46精（二）外幣定期儲蓄存款的利息計(jì)算外幣定期儲蓄存款，到期取本付息；外幣定期儲蓄存款遇到利率調(diào)整，仍按存入日利率計(jì)息；到期續(xù)存，按續(xù)存日利率計(jì)息；到期不取，自動按原存期限連本帶息轉(zhuǎn)存，提前支取部分，按當(dāng)日外幣活期儲蓄利率計(jì)息；未提前支取部分，仍按存入日利率計(jì)息。47精選ppt（二）外幣定期儲蓄存款的利息計(jì)算47精選ppt到期支取的會計(jì)分錄為：借：定期儲蓄存款——××戶外幣應(yīng)付利息外幣貸：現(xiàn)金外幣48精選ppt到期支取的會計(jì)分錄為：48精選ppt例題：某存款人某年4月2日存入美元存款300元，定期半年，利率4.5625%（年）,于同年10月4日支取本息，支取日活期存款利率為2.0%美元（年），該儲蓄存款的應(yīng)付利息為：300×6×4.5625%÷12=6.84USD300×2×2.0％÷360＝0.03USD合計(jì)應(yīng)付利息為6.87美元。49精選ppt例題：某存款人某年4月2日存入美元存款300元，定期半年，利（三）外幣儲蓄存款計(jì)息支付輔幣的核算外幣儲蓄存款計(jì)息支付輔幣時，應(yīng)先付足輔幣，若確無輔幣，可按當(dāng)日外匯牌價作外匯買賣，折付人民幣。會計(jì)分錄為：借：利息支出——活期儲蓄存款利息支出外幣或借：應(yīng)付利息外幣貸：外匯買賣（鈔買價）外幣借：外匯買賣（鈔買價）人民幣貸：現(xiàn)金人民幣50精選ppt（三）外幣儲蓄存款計(jì)息支付輔幣的核算50精選ppt第八章思考題解答：1、金融機(jī)構(gòu)往來的種類有哪些？解答：教材148頁2、什么是同業(yè)拆借，同城與異地拆借核算的異同何在？解答：參考教材156－159頁。3、什么是同業(yè)往來？解答：149頁51精選ppt第八章思考題解答：51精選ppt4、同城票據(jù)交換的基本做法是什么？解答：同城票據(jù)交換的處理分以下幾個環(huán)節(jié)：1、對參加交換的行處，核定交換號碼。2、確定交換場次和時間，目前基本上各大城市一天交換兩次，上午8點(diǎn)和下午2點(diǎn)。3、票據(jù)交換分提出行和提回行兩個系統(tǒng)。4、票據(jù)交換的差額應(yīng)向人民銀行辦理轉(zhuǎn)帳清算。52精選ppt4、同城票據(jù)交換的基本做法是什么？52精選ppt5、中央銀行向商業(yè)銀行再貸款的意義何在？解答：教材169頁6、商業(yè)銀行向中央銀行繳存存款的范圍是什么？解答：教材165頁及168頁。53精選ppt5、中央銀行向商業(yè)銀行再貸款的意義何在？53精選ppt第四節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算一、外匯貸款的種類：外匯貸款，按貸款的期限可分為短期貸款和中長期貸款；按貸款的發(fā)放形式可分為現(xiàn)匯貸款、買方信貸、抵押貸款、打包貸款等；按貸款的性質(zhì)可分為固定資產(chǎn)貸款、流動資金貸款等。54精選ppt第四節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算54精選一、短期外匯貸款的核算：出口企業(yè)有外匯償還能力的，都可以申請短期外匯貸款。借款單位申請使用貸款經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)立即向銀行訂立借款契約，開立外匯貸款帳戶。1、發(fā)放短期貸款的會計(jì)分錄為：借：短期外匯貸款——××貸款戶外匯貸：活期存款——××存款戶外匯55精選ppt一、短期外匯貸款的核算：55精選ppt如以非貸款貨幣對外付匯時，會計(jì)分錄為：借：短期外匯貸款——××貸款戶外匯貸：外匯買賣（匯買價）外匯借：外匯買賣（匯買價）人民幣貸：外匯買賣（匯賣價）人民幣借：外匯買賣（匯賣價）外匯貸：活期存款——××存款戶外匯56精選ppt如以非貸款貨幣對外付匯時，會計(jì)分錄為：56精選ppt例題：合資企業(yè)三鴻公司向開戶銀行申請美元貸款，但需兌換成50萬元港幣匯出。美元匯買價822.56%,港幣匯賣價101.26%，請編相應(yīng)的會計(jì)分錄。57精選ppt例題：合資企業(yè)三鴻公司向開戶銀行申請美元貸款，但需兌換成50解答：以非貸款貨幣對外付匯，應(yīng)作匯買匯賣的處理。會計(jì)分錄為：借：短期外匯貸款——三鴻公司USD61551.74貸：外匯買賣（822.56%）USD61551.74借：外匯買賣（822.56%）￥506300貸：外匯買賣（101.26%）￥506300借：外匯買賣（101.26%）HK$500000貸：活期存款——三鴻公司戶HK$50000058精選ppt解答：以非貸款貨幣對外付匯，應(yīng)作匯買匯賣的處理。會計(jì)分錄為：2、貸款的還本付息。歸還短期貸款，必須填寫“還款憑證”，利息實(shí)行浮動利率，每月公布一次，浮動利率的變動時期分段計(jì)算，應(yīng)收利息記入貸款帳戶的利息欄，按季向借款單位計(jì)收利息。還本付息的會計(jì)分錄為：借：活期存款——××存款戶外幣貸：短期外匯貸款——××貸款戶外幣利息收入外幣59精選ppt2、貸款的還本付息。59精選ppt銀行會計(jì)學(xué)第四十六講主講教師：陳小怡東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育60精選ppt銀行會計(jì)學(xué)第四十六講主講教師：陳小怡東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育60精如償還的外幣不是原貸款貨幣，則必須經(jīng)匯買匯賣的處理，會計(jì)分錄為：借：活期存款——××存款戶外幣貸：外匯買賣（匯買價）外幣借：外匯買賣（匯買價）人民幣貸：外匯買賣（匯賣價）人民幣借：外匯買賣（匯賣價）外幣貸：短期外匯貸款——××貸款戶外幣利息收入外幣61精選ppt如償還的外幣不是原貸款貨幣，則必須經(jīng)匯買匯賣的處例題：某三資企業(yè)從銀行取得一筆美元短期貸款，金額50萬美元，到期以收入的港幣歸還，假設(shè)利息為6000美元，請編歸還該筆貸款的會計(jì)分錄。（歸還日美元匯賣價為830％，港幣匯買價為102％）62精選ppt例題：某三資企業(yè)從銀行取得一筆美元短期貸款，金額解答：償還美元貸款需港幣金額為：506000×830％÷102％＝4117451港元借：活期存款——××存款戶HK$4117451貸：外匯買賣（102%）HK$4117451借：外匯買賣（102%）￥4199800貸：外匯買賣（830％）￥4199800借：外匯買賣（830％）USD506000貸：短期外匯貸款——××貸款戶USD500000利息收入USD600063精選ppt解答：償還美元貸款需港幣金額為：63精選ppt二、打包貸款的核算打包貸款是指有企業(yè)法人執(zhí)照和進(jìn)出口權(quán)的借款單位收到進(jìn)出口商所在地銀行開來的信用證后，以信用證正本作抵押向銀行申請出口商品的進(jìn)貨、備料和裝運(yùn)所需人民幣貸款。（一）、打包貸款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定1、打包貸款為人民幣貸款，金額不得超過信用證總金額的等值人民幣。64精選ppt二、打包貸款的核算64精選ppt2、打包貸款的期限，從貸款之日起至該信用證項(xiàng)下貨款收妥或辦理出口押匯日止，一般為3個月。3、打包貸款按照人民幣同檔次流動資金貸款利率計(jì)收利息。4、按銀行的規(guī)定，信用證已過期或存在其他一些情況，不能辦理打包貸款業(yè)務(wù)。65精選ppt2、打包貸款的期限，從貸款之日起至該信用證項(xiàng)下貨款收妥或辦理（二）打包貸款業(yè)務(wù)的核算1、發(fā)放打包貸款。借款單位必須向銀行提交打包貸款申請書、外貿(mào)合同和國外開來的信用證正本，經(jīng)銀行審核后，簽訂打包貸款合同，并辦理轉(zhuǎn)帳。會計(jì)分錄為：借：打包貸款——××單位戶貸：活期存款——××單位戶66精選ppt（二）打包貸款業(yè)務(wù)的核算66精選ppt2、償還打包貸款。打包貸款原則上從出口議付貨款中由銀行主動扣還，信用證項(xiàng)下貨款收妥結(jié)匯或押匯后，直接用來償還打包貸款本息。（1）從出口押匯中主動扣還貸款本息，會計(jì)分錄為：借：進(jìn)出口押匯外幣貸：利息收入——押匯利息收入外幣外匯買賣（匯買價）外幣67精選ppt2、償還打包貸款。打包貸款原則上從出口議付貨款中由銀行主動扣借：外匯買賣（匯買價）人民幣貸：利息收入——打包貸款利息收入人民幣打包貸款——××單位戶人民幣活期存款——××單位戶人民幣68精選ppt借：外匯買賣（匯買價）人民幣68精選（2）從信用證項(xiàng)下貨款收妥結(jié)匯中主動扣還貸款本息。會計(jì)分錄為：借：存放港澳及境外同業(yè)——××銀行戶外幣貸：外匯買賣（匯買價）外幣借：外匯買賣（匯買價）人民幣貸：利息收入——打包貸款利息收入人民幣打包貸款——××單位戶人民幣活期存款——××單位戶人民幣69精選ppt（2）從信用證項(xiàng)下貨款收妥結(jié)匯中主動扣還貸款本息。會計(jì)分錄為（3）收妥結(jié)匯人民幣不足以償還貸款本息，從該借款單位存款戶中扣收。會計(jì)分錄為：借：存放港澳及境外同業(yè)——××銀行戶外幣貸：外匯買賣（匯買價）外幣借：外匯買賣（匯買價）人民幣活期存款——××單位戶人民幣貸：利息收入——打包貸款利息收入人民幣打包貸款——××單位戶人民幣70精選ppt（3）收妥結(jié)匯人民幣不足以償還貸款本息，從該借款單位存款戶中（4）免結(jié)匯企業(yè)將收妥外匯轉(zhuǎn)入其現(xiàn)匯帳戶，從其人民幣帳戶中扣收貸款本息。會計(jì)分錄為：借：存放港澳及境外同業(yè)——××銀行戶外幣貸：活期存款——××單位戶外幣借：活期存款——××單位戶人民幣貸：利息收入——打包貸款利息收入人民幣打包貸款——××單位戶人民幣71精選ppt（4）免結(jié)匯企業(yè)將收妥外匯轉(zhuǎn)入其現(xiàn)匯帳戶，從其人民幣帳戶中扣小結(jié)：由于國際交往，必然引起貿(mào)易和非貿(mào)易的資金往來和貨幣結(jié)算，由于各國使用的貨幣不同，使得銀行辦理外匯業(yè)務(wù)具有其自身得特點(diǎn)：一、在帳務(wù)記載上實(shí)行外匯分賬制；二、通過“外匯買賣”科目平衡帳務(wù)。本章主要介紹了外匯業(yè)務(wù)的核算方法和特點(diǎn)、外匯存款業(yè)務(wù)的核算及外匯貸款業(yè)務(wù)的核算。72精選ppt小結(jié)：由于國際交往，必然引起貿(mào)易和非貿(mào)易的資金往來和貨幣結(jié)算本章應(yīng)重點(diǎn)掌握如下內(nèi)容：1、外匯分賬制和外匯統(tǒng)賬制的內(nèi)容；2、外匯買賣科目的應(yīng)用；3、外匯存款業(yè)務(wù)的核算；4、外匯貸款業(yè)務(wù)的核算（主要掌握短期貸款和打包貸款的核算）。73精選ppt本章應(yīng)重點(diǎn)掌握如下內(nèi)容：73精選ppt銀行會計(jì)學(xué)第四十七講主講教師：陳小怡東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育74精選ppt銀行會計(jì)學(xué)第四十七講主講教師：陳小怡東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育74精《銀行會計(jì)學(xué)》總復(fù)習(xí)：本課程主要學(xué)習(xí)了銀行會計(jì)學(xué)的基本核算方法，主要有存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)、聯(lián)行往來、金融機(jī)構(gòu)往來、外匯業(yè)務(wù)及中央銀行的貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)。通過本課程的學(xué)習(xí)，要求大家掌握上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)的基本處理和有關(guān)銀行的記帳方法。75精選ppt《銀行會計(jì)學(xué)》總復(fù)習(xí)：75精選ppt本課程必須重點(diǎn)復(fù)習(xí)的內(nèi)容為：1、銀行會計(jì)的核算對象。2、了解銀行會計(jì)的基本核算方法，包括會計(jì)科目、記帳方法、會計(jì)憑證、帳務(wù)組織和帳務(wù)處理。3、貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的核算，發(fā)行基金的核算、貨幣的投放和回籠的核算，掌握“流通中貨幣”和“發(fā)行基金往來”科目的使用。76精選ppt本課程必須重點(diǎn)復(fù)習(xí)的內(nèi)容為：76精選ppt例如：某日，山東省煙臺市人民銀行收到市工行繳款單，繳來回籠貨幣150萬元。請編與該回籠業(yè)務(wù)有關(guān)的各行、庫的會計(jì)分錄。77精選ppt例如：77精選ppt解答：煙臺市發(fā)行支庫：收入：發(fā)行基金——本庫戶1500000煙臺市人民銀行會計(jì)部門：借：發(fā)行基金往來1500000貸：工商銀行存款1500000煙臺市工商銀行：借：存放中央銀行款項(xiàng)1500000貸：現(xiàn)金150000078精選ppt解答：78精選ppt濟(jì)南發(fā)行分庫：收入：發(fā)行基金——煙臺支庫1500000總庫：收入：發(fā)行基金——濟(jì)南分庫1500000總行的發(fā)行會計(jì)部門記帳如下：借：流通中貨幣1500000貸：發(fā)行基金往來150000079精選ppt濟(jì)南發(fā)行分庫：79精選ppt4、存款業(yè)務(wù)的核算，掌握活期存款、活期儲蓄存款、定期儲蓄存款的核算，包括存入和支取以及利息的核算。例如：存入活期存款：借：現(xiàn)金貸：活期存款——××單位戶支取時，借：活期存款——××單位戶貸：現(xiàn)金80精選ppt4、存款業(yè)務(wù)的核算，掌握活期存款、活期儲蓄存款、定期儲蓄存款活期存款利息的核算方法為：借：利息支出貸：活期存款——××單位戶