《金融理財(cái)師培訓(xùn)》課件

稅收個(gè)人跨國(guó)所得的稅務(wù)籌劃金融理財(cái)培訓(xùn)1中國(guó)金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)(FPSCC)CopyRight?FPSCC1培訓(xùn)ppt稅收金融理財(cái)培訓(xùn)1CopyRight?FPSCC1本講內(nèi)容所得的稅收管轄權(quán)所得國(guó)際重復(fù)征稅及其減除方法外籍個(gè)人的稅務(wù)籌劃方法2培訓(xùn)ppt本講內(nèi)容所得的稅收管轄權(quán)2培訓(xùn)ppt一、所得稅的稅收管轄權(quán)1.什么是稅收管轄權(quán)稅收管轄權(quán)是一國(guó)政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)在一國(guó)政府有權(quán)決定對(duì)哪些人征稅、征哪些稅以及征多少稅等方面。一國(guó)的稅收管轄權(quán)在征稅范圍問題上也必須遵從屬地原則或?qū)偃朐瓌t。3培訓(xùn)ppt一、所得稅的稅收管轄權(quán)3培訓(xùn)ppt根據(jù)上述國(guó)家主權(quán)行使范圍的兩大原則，我們可以把所得稅的管轄權(quán)分為以下三種類型：地域管轄權(quán)，又稱來源地管轄權(quán)，即一國(guó)要對(duì)來源于本國(guó)境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)；居民管轄權(quán)，即一國(guó)要對(duì)本國(guó)稅法中規(guī)定的居民(包括自然人和法人)取得的所得行使征稅權(quán)；公民管轄權(quán)，即一國(guó)要對(duì)擁有本國(guó)國(guó)籍的公民所取得的所得行使征稅權(quán)。4培訓(xùn)ppt根據(jù)上述國(guó)家主權(quán)行使范圍的兩大原則，我們可以把所得稅的管轄權(quán)大多數(shù)國(guó)家（包括我國(guó)）都同時(shí)行使居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)，有些國(guó)家和地區(qū)（如中國(guó)香港）實(shí)行單一的地域管轄權(quán)，美國(guó)同時(shí)行使三種稅收管轄權(quán)。5培訓(xùn)ppt大多數(shù)國(guó)家（包括我國(guó)）都同時(shí)行使居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)，有些2.收入來源地的判定根據(jù)我國(guó)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，以下所得屬于來源于中國(guó)境內(nèi)的所得：在中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、學(xué)校等單位或經(jīng)濟(jì)組織任職、受雇而取得的工資、薪金所得6培訓(xùn)ppt2.收入來源地的判定6培訓(xùn)ppt在中國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)而取得的勞務(wù)報(bào)酬所得在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的所得個(gè)人出租的財(cái)產(chǎn)，被承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的財(cái)產(chǎn)租賃所得轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的房屋、建筑物、土地使用權(quán)，以及在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）而取得的所得7培訓(xùn)ppt在中國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)而取得的勞務(wù)報(bào)酬所得7培訓(xùn)ppt提供在中國(guó)境內(nèi)使用的專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)而取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得因持有中國(guó)的各種債券、股票、股權(quán)而從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)、個(gè)人取得的股息、紅利、利息所得在中國(guó)境內(nèi)以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表作品取得的稿酬所得8培訓(xùn)ppt提供在中國(guó)境內(nèi)使用的專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)3.中國(guó)居民身份的判定住所標(biāo)準(zhǔn)住所(domicile)是一個(gè)民法上的概念，一般是指一個(gè)人固定的或永久性的居住地。當(dāng)一國(guó)采用住所標(biāo)準(zhǔn)判定自然人居民身份時(shí)，凡是住所設(shè)在該國(guó)的納稅人即為該國(guó)的稅收居民。9培訓(xùn)ppt3.中國(guó)居民身份的判定9培訓(xùn)ppt我國(guó)的個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得要依照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。另外，《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第2條規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。10培訓(xùn)ppt我國(guó)的個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和“在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住”，是指?jìng)€(gè)人由于住所在中國(guó)境內(nèi)而當(dāng)其在國(guó)外學(xué)習(xí)、工作、探親、旅游等活動(dòng)結(jié)束后必然要返回中國(guó)境內(nèi)居住，而不是指?jìng)€(gè)人在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際居住。所以，只要某人的住所在中國(guó)境內(nèi)，那么在某個(gè)納稅年度即使該個(gè)人實(shí)際并沒有在中國(guó)境內(nèi)居住，他仍屬于在中國(guó)習(xí)慣性居住，該年度他仍屬于中國(guó)的居民納稅人。11培訓(xùn)ppt“在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住”，是指?jìng)€(gè)人由于住所在中國(guó)境內(nèi)而當(dāng)其在停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)許多國(guó)家規(guī)定，一個(gè)人在本國(guó)盡管沒有住所或居所，但在一個(gè)所得年度中他在本國(guó)實(shí)際停留(physicalpresence)的時(shí)間較長(zhǎng)，超過了規(guī)定的天數(shù)，則也要被視為本國(guó)的居民。12培訓(xùn)ppt停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)12培訓(xùn)ppt我國(guó)稅法規(guī)定，在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)住滿1年（365天）的個(gè)人為我國(guó)的稅收居民。同時(shí)，稅法還規(guī)定：臨時(shí)離境，不扣減在我國(guó)的居住日數(shù)。所謂臨時(shí)離境，是指在一個(gè)納稅年度中一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境。13培訓(xùn)ppt我國(guó)稅法規(guī)定，在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)住滿1年（365天）的個(gè)4.個(gè)人的納稅義務(wù)在實(shí)行居民管轄權(quán)的國(guó)家，其個(gè)人居民負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)，即境內(nèi)外所得都要向本國(guó)政府申報(bào)納稅外國(guó)居民在非居住國(guó)負(fù)有限納稅義務(wù)，即僅對(duì)來源于非居住國(guó)的所得向當(dāng)?shù)卣{稅14培訓(xùn)ppt4.個(gè)人的納稅義務(wù)14培訓(xùn)ppt有些國(guó)家還將自然人居民分為非長(zhǎng)期居民和長(zhǎng)期居民，二者都負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)，但非長(zhǎng)期居民負(fù)有條件的無(wú)限納稅義務(wù)，長(zhǎng)期居民則負(fù)無(wú)條件的無(wú)限納稅義務(wù)。例如：我國(guó)稅法就將在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但在我國(guó)境內(nèi)居住滿1年不超過5年的外籍個(gè)人視為非長(zhǎng)期居民，而將在我國(guó)連續(xù)居住5年以上的外籍個(gè)人視為長(zhǎng)期居民。15培訓(xùn)ppt有些國(guó)家還將自然人居民分為非長(zhǎng)期居民和長(zhǎng)期居民，二者都負(fù)無(wú)限對(duì)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人，在計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。16培訓(xùn)ppt對(duì)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無(wú)對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，需要計(jì)算確定其在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)，其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。17培訓(xùn)ppt對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，需要計(jì)算確定其在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)，非居民的應(yīng)稅所得和納稅義務(wù)在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住0—183天：境內(nèi)來源、境內(nèi)支付的所得為應(yīng)稅所得，對(duì)境內(nèi)來源、境外支付或負(fù)擔(dān)的免稅應(yīng)納稅額＝(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù))×（當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額）×（當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)）18培訓(xùn)ppt非居民的應(yīng)稅所得和納稅義務(wù)18培訓(xùn)ppt在中國(guó)境內(nèi)居住183—365天：境內(nèi)來源、境內(nèi)外支付的所得為應(yīng)稅所得應(yīng)納稅額＝(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù))×（當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)）19培訓(xùn)ppt在中國(guó)境內(nèi)居住183—365天：19培訓(xùn)ppt在中國(guó)境內(nèi)居住1年—5年全部境內(nèi)來源所得境外來源、境內(nèi)支付的所得應(yīng)納稅額＝(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù))×[1-（當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額）×（當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)）]

在中國(guó)境內(nèi)居住5年以上境內(nèi)、境外一切所得為應(yīng)稅所得20培訓(xùn)ppt在中國(guó)境內(nèi)居住1年—5年20培訓(xùn)ppt在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)中擔(dān)任董事的無(wú)住所個(gè)人其取得的有該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的董事費(fèi)，應(yīng)有其擔(dān)任董事職務(wù)起，至解除該職務(wù)止的期間，無(wú)論其是否在中國(guó)境內(nèi)履行職務(wù)，均應(yīng)在中國(guó)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；其取得的由中國(guó)境外企業(yè)支付工資薪金，應(yīng)依照前面規(guī)定確定納稅義務(wù)。21培訓(xùn)ppt在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)中擔(dān)任董事的無(wú)住所個(gè)人21培訓(xùn)ppt在中國(guó)境內(nèi)擔(dān)任企業(yè)高級(jí)管理職務(wù)的無(wú)住所個(gè)人（公司正副經(jīng)理、職能技師、總監(jiān)）

該個(gè)人所在國(guó)或地區(qū)與我國(guó)簽訂的協(xié)定或安排中的董事費(fèi)條款（第十六條）中，未明確表述包括企業(yè)高層管理人員的，對(duì)其取得的報(bào)酬可按該協(xié)定或安排中有關(guān)非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)條款和國(guó)稅發(fā)〔1994〕148號(hào)第二、三、四條的規(guī)定，判定納稅義務(wù)。22培訓(xùn)ppt在中國(guó)境內(nèi)擔(dān)任企業(yè)高級(jí)管理職務(wù)的無(wú)住所個(gè)人（公司正副經(jīng)理、職二、所得國(guó)際重復(fù)征稅及其減除方法1.所得國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因兩國(guó)同種稅收管轄權(quán)交叉重疊國(guó)與國(guó)之間同種稅收管轄權(quán)的相互重疊主要是由有關(guān)國(guó)家判定所得來源地或居民身份的標(biāo)準(zhǔn)相互沖突造成的。一旦同一筆所得被兩個(gè)國(guó)家同時(shí)判定為來自本國(guó)，或者同一納稅人被兩個(gè)國(guó)家同時(shí)判定為本國(guó)居民，那么兩個(gè)國(guó)家的地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)或者居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)就會(huì)發(fā)生重疊。

23培訓(xùn)ppt二、所得國(guó)際重復(fù)征稅及其減除方法23培訓(xùn)ppt兩國(guó)不同種稅收管轄權(quán)交叉重疊國(guó)與國(guó)之間不同種類的稅收管轄權(quán)相互重疊具體有三種情況：(1)居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊；(2)公民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊；(3)公民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊。由于世界上大多數(shù)國(guó)家都同時(shí)實(shí)行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)，因此這兩種稅收管轄權(quán)的交叉重疊最為普遍。24培訓(xùn)ppt兩國(guó)不同種稅收管轄權(quán)交叉重疊24培訓(xùn)ppt2.所得國(guó)際重復(fù)征稅的減除方法通過簽訂國(guó)際稅收協(xié)定，約束有關(guān)國(guó)家的稅收管轄權(quán)經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國(guó)范本要求按照以下判定標(biāo)準(zhǔn)順序確定其最終居民身份：(1)永久性住所；(2)重要利益中心；(3)習(xí)慣性住所；(4)國(guó)籍。25培訓(xùn)ppt2.所得國(guó)際重復(fù)征稅的減除方法25培訓(xùn)ppt但也并不排除兩國(guó)一開始就通過協(xié)商解決雙方判定居民身份標(biāo)準(zhǔn)的沖突問題。例如，我國(guó)與日本、美國(guó)、比利時(shí)簽訂的避免雙重征稅協(xié)定就規(guī)定要通過締約雙方主管當(dāng)局的協(xié)商來確定被雙方同時(shí)判定為居民的個(gè)人最終應(yīng)屬于哪一方的居民。26培訓(xùn)ppt但也并不排除兩國(guó)一開始就通過協(xié)商解決雙方判定居民身份標(biāo)準(zhǔn)的沖對(duì)于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得應(yīng)由哪國(guó)征稅，經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國(guó)范本有相同的規(guī)定，即個(gè)人因受雇而取得的工資、薪金等勞務(wù)報(bào)酬一般應(yīng)由其居住國(guó)征稅，但如果個(gè)人受雇于居住國(guó)以外的另一國(guó)，而且他在有關(guān)的會(huì)計(jì)年度中在該國(guó)停留的時(shí)間累計(jì)超過了183天，同時(shí)他所取得的勞務(wù)報(bào)酬是由雇用他的另一國(guó)居民的雇主自付或代表雇主支付的，或者他所取得的勞務(wù)報(bào)酬是由其居住國(guó)雇主設(shè)在另一國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)的，那么另一國(guó)(非居住國(guó))就可以對(duì)該個(gè)人的受雇勞務(wù)報(bào)酬征稅。27培訓(xùn)ppt對(duì)于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得應(yīng)由哪國(guó)征稅，經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國(guó)范本例如：中美、中日稅收協(xié)定規(guī)定：締約國(guó)一方居民因在締約國(guó)另一方受雇取得的報(bào)酬，同時(shí)具有以下三個(gè)條件的，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅：（一）收款人在有關(guān)歷年中在該締約國(guó)另一方停留連續(xù)或累計(jì)不超過183天；（二）該項(xiàng)報(bào)酬由并非該締約國(guó)另一方居民的雇主支付或代表雇主支付；（三）該項(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)。28培訓(xùn)ppt例如：中美、中日稅收協(xié)定規(guī)定：28培訓(xùn)ppt對(duì)于獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得應(yīng)由哪國(guó)征稅的問題，目前國(guó)際上并沒有統(tǒng)一的規(guī)范。經(jīng)合組織范本主張個(gè)人專業(yè)性勞務(wù)或其他獨(dú)立性勞務(wù)活動(dòng)的所得主要應(yīng)由居住國(guó)對(duì)其征稅，除非他在另一國(guó)設(shè)有從事這種獨(dú)立勞務(wù)活動(dòng)的固定基地。29培訓(xùn)ppt對(duì)于獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得應(yīng)由哪國(guó)征稅的問題，目前國(guó)際上并沒有統(tǒng)一除了經(jīng)合組織范本規(guī)定的固定基地條件以外，聯(lián)合國(guó)范本還規(guī)定，如果一國(guó)居民在另一國(guó)因從事獨(dú)立性勞務(wù)而累計(jì)停留了183天以上(含183天)，或者一國(guó)居民在另一國(guó)進(jìn)行勞務(wù)活動(dòng)的報(bào)酬是由該另一國(guó)的居民支付或由設(shè)在該國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地負(fù)擔(dān)，并且金額在會(huì)計(jì)年度中超過了兩國(guó)協(xié)商確定的數(shù)額，那么另一國(guó)也可以對(duì)該居民在本國(guó)進(jìn)行勞務(wù)活動(dòng)所取得的所得征稅。30培訓(xùn)ppt除了經(jīng)合組織范本規(guī)定的固定基地條件以外，聯(lián)合國(guó)范本還規(guī)定，如居住國(guó)采取某種方法減除對(duì)本國(guó)居民境外所得的重復(fù)征稅（1）扣除法所謂扣除法，是指一國(guó)政府在對(duì)本國(guó)居民的國(guó)外所得征稅時(shí)，允許其將該所得負(fù)擔(dān)的外國(guó)稅款作為費(fèi)用從應(yīng)稅國(guó)外所得中扣除，只對(duì)扣除后的余額征稅。31培訓(xùn)ppt居住國(guó)采取某種方法減除對(duì)本國(guó)居民境外所得的重復(fù)征稅31培訓(xùn)p（2）減免法減免法又稱低稅法，即一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民的國(guó)外所得在標(biāo)準(zhǔn)稅率的基礎(chǔ)上減免一定比例，按較低的稅率征稅；對(duì)其國(guó)內(nèi)所得則按正常的標(biāo)準(zhǔn)稅率征稅。32培訓(xùn)ppt（2）減免法32培訓(xùn)ppt（3）免稅法免稅法是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民的國(guó)外所得免予征稅，而僅對(duì)來源于國(guó)內(nèi)的所得征稅。33培訓(xùn)ppt（3）免稅法33培訓(xùn)ppt（4）抵免法抵免法的全稱為外國(guó)稅收抵免法，即一國(guó)政府在對(duì)本國(guó)居民的國(guó)外所得征稅時(shí)，允許其用國(guó)外已納的稅款沖抵在本國(guó)應(yīng)繳納的稅款，從而實(shí)際征收的稅款只為該居民應(yīng)納本國(guó)稅款與已納外國(guó)稅款的差額。34培訓(xùn)ppt（4）抵免法34培訓(xùn)ppt三、外籍個(gè)人的稅務(wù)籌劃方法1.稅務(wù)籌劃的基本思路企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在很多情況下是要利用稅法中的稅收優(yōu)惠政策來達(dá)到減輕納稅義務(wù)的目的。同時(shí)，稅收優(yōu)惠政策本身也可能會(huì)形成稅法中的稅收漏洞。35培訓(xùn)ppt三、外籍個(gè)人的稅務(wù)籌劃方法35培訓(xùn)ppt美國(guó)斯坦福大學(xué)商學(xué)院教授Scholes在《稅收與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略》中說，“政府為實(shí)現(xiàn)各種社會(huì)目標(biāo)而設(shè)計(jì)的稅收制度都不可避免地會(huì)刺激社會(huì)個(gè)體進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)”?！盀檫_(dá)到特定社會(huì)目標(biāo)而制定的稅收規(guī)則往往失之過寬，而且規(guī)則本身的模糊性也使一些人容易鉆空子，從而引發(fā)一些從社會(huì)不希望的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”。36培訓(xùn)ppt美國(guó)斯坦福大學(xué)商學(xué)院教授Scholes在《稅收與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略》中薩繆爾森在《經(jīng)濟(jì)學(xué)》中指出：“比逃稅更加重要的是合法規(guī)避稅收，原因在于國(guó)會(huì)制定的法規(guī)中有許多‘漏洞’，造成大量的收入不納稅或以較低的稅率納稅”。37培訓(xùn)ppt薩繆爾森在《經(jīng)濟(jì)學(xué)》中指出：“比逃稅更加重要的是合法規(guī)避稅收2.外籍個(gè)人稅務(wù)籌劃的方法（1）充分利用免稅政策目前暫免征稅的項(xiàng)目包括：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼38培訓(xùn)ppt2.外籍個(gè)人稅務(wù)籌劃的方法38培訓(xùn)ppt外籍個(gè)人取得的語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審批為合理的部分外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免稅項(xiàng)目：外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)，但僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受雇地與其家庭所在地之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費(fèi)用39培訓(xùn)ppt外籍個(gè)人取得的語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審批為退稅項(xiàng)目例如，北京規(guī)定：外籍人員在外商投資企業(yè)中擔(dān)任副董事長(zhǎng)、副總裁或副總經(jīng)理以上職務(wù)，在外企中工作兩年以上，并在北京購(gòu)買了房產(chǎn)或汽車的，其上一年度交納的個(gè)人所得稅可以退還給該外籍人員，最大退稅款為上年納稅的80%。40培訓(xùn)ppt退稅項(xiàng)目40培訓(xùn)ppt（2）合理地發(fā)放獎(jiǎng)金目前稅法規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。41培訓(xùn)ppt（2）合理地發(fā)放獎(jiǎng)金41培訓(xùn)ppt如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適