付款贖單風(fēng)險(xiǎn)及防范機(jī)制

第七章關(guān)稅

一、定義和種類二、經(jīng)濟(jì)影響三、WTO的相關(guān)規(guī)則四、中國(guó)的關(guān)稅制度改革第七章關(guān)稅關(guān)稅的定義和種類1、定義：一國(guó)海關(guān)對(duì)通過(guò)本國(guó)關(guān)境的進(jìn)出口商品所課征的稅收，一般指進(jìn)口關(guān)稅。2、種類：從量稅、從價(jià)稅、復(fù)合稅、季節(jié)稅、關(guān)稅配額、滑準(zhǔn)稅關(guān)稅的定義和種類1、定義：“香蕉案”的關(guān)稅配額體系來(lái)源地配額（噸/年）配額內(nèi)關(guān)稅配額外關(guān)稅歐盟成員國(guó)的海外領(lǐng)土854,000免稅ACP國(guó)家857,700免稅其他第三國(guó)2,553,000每噸75ECU每噸750ECU“香蕉案”的關(guān)稅配額體系來(lái)源地配額配額內(nèi)關(guān)稅配額外關(guān)稅歐盟成“小國(guó)”的局部均衡分析PQSDOPdPwQ1Q2Q3Q4Rbda“小國(guó)”的局部均衡分析PQSDOPdPwQ1Q2Q3Q4R“小國(guó)”的一般均衡分析IC1IC2TOT1TOT2OYXABC“小國(guó)”的一般均衡分析IC1IC2TOT1TOT2OYXA說(shuō)明1、征收關(guān)稅提高了進(jìn)口品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格，價(jià)格線的斜率變化使生產(chǎn)點(diǎn)移動(dòng)：

AB；2、“小國(guó)”征稅并不改變國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格，政府的關(guān)稅收入作為消費(fèi)的一部分，則中國(guó)總消費(fèi)面臨的價(jià)格仍是原來(lái)的TOT1，由此得到通過(guò)B的消費(fèi)可能性線。3、中國(guó)消費(fèi)者面臨的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格是TOT2，所以新的無(wú)差異曲線與TOT2的平行線相切，并通過(guò)消費(fèi)可能性線。說(shuō)明1、征收關(guān)稅提高了進(jìn)口品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格，價(jià)格線的斜率變化“大國(guó)”的局部均衡分析PdPmPm’ebdPOQSDacQ2Q3Q1Q4“大國(guó)”的局部均衡分析PdPmPm’ebdPOQSDacQ2最優(yōu)關(guān)稅(optimumtariff)

“大國(guó)”征收關(guān)稅對(duì)社會(huì)福利的凈影響是上升還是下降為不確定。一方面，貿(mào)易條件改善帶來(lái)福利增加；另一方面，貿(mào)易量下降帶來(lái)福利減少。最大化社會(huì)凈福利的關(guān)稅水平是最優(yōu)關(guān)稅水平。

最優(yōu)關(guān)稅(optimumtariff)“最優(yōu)關(guān)稅的邊際決定原則de/dt=d(b+d)/dt征收關(guān)稅的邊際收益=邊際成本最優(yōu)關(guān)稅的邊際決定原則“大國(guó)”的進(jìn)出口供求分析POQ進(jìn)口商品的外國(guó)供給進(jìn)口商品的需求Pd’PdPwPw’M’M“大國(guó)”的進(jìn)出口供求分析POQ進(jìn)口商品的外國(guó)供給進(jìn)口商品的需最優(yōu)關(guān)稅的推導(dǎo)M’

?(dPw/dt)=t?Pw?(dM/dt)+1/2?(dP/dt)?(dM/dt)簡(jiǎn)化為M’

?(dPw/dt)≈t?Pw?(dM/dt)其中，e是進(jìn)口商品外國(guó)供給的價(jià)格彈性。dPw/dtdM/dt?M’Pwt==1/e最優(yōu)關(guān)稅的推導(dǎo)M’?(dPw/dt)=t?“大國(guó)”的一般均衡分析IC1IC2TOT1TOT2OYXABTOT1’“大國(guó)”的一般均衡分析IC1IC2TOT1TOT2OYXAB“大國(guó)”對(duì)“小國(guó)”征稅SDSDPOQPOQ“大國(guó)”“小國(guó)”PwP’“大國(guó)”對(duì)“小國(guó)”征稅SDSDPOQPOQ“大國(guó)”“小國(guó)”P寡頭市場(chǎng)下的關(guān)稅分析1、假定：（1）兩家企業(yè)——中國(guó)企業(yè)（M）和外國(guó)企業(yè)（N）共同生產(chǎn)某產(chǎn)品，該產(chǎn)品只在中國(guó)消費(fèi)。M的產(chǎn)量為X，成本函數(shù)為C=cx；N的產(chǎn)量為Y，成本函數(shù)為C*=cy。（2）需求函數(shù)為

P=a–b(x+y)寡頭市場(chǎng)下的關(guān)稅分析1、假定：反映函數(shù)中國(guó)企業(yè)利潤(rùn)函數(shù)為：п(x,y)=x?P(x+y)–cxЭп/Эx=P(x+y)+x?P’(x+y)–c=0X=(a-c)/2b-y/2同理，美國(guó)反映函數(shù)為：y=(a-c)/2b–x/2反映函數(shù)中國(guó)企業(yè)利潤(rùn)函數(shù)為：反應(yīng)曲線OYXE中國(guó)的反應(yīng)線外國(guó)的反應(yīng)線E’y1y2x1x2反應(yīng)曲線OYXE中國(guó)的反應(yīng)線外國(guó)的反應(yīng)線E’y1y2x1x2征收關(guān)稅的影響外國(guó)企業(yè)的成本增加，利潤(rùn)函數(shù)變?yōu)椋骇?x,y)=y?P(x+y)–cy–tyЭп/Эy=P(x+y)+y?P’(x+y)–c-t=0y=(a-c-t)/2b-x/2**征收關(guān)稅的影響外國(guó)企業(yè)的成本增加，利潤(rùn)函數(shù)變?yōu)椋?*征收關(guān)稅的結(jié)果（EE’）1、中國(guó)的消費(fèi)量減少；2、價(jià)格的變化是t/3,而不是t。征收關(guān)稅的結(jié)果（EE’）1、中國(guó)的消費(fèi)量減少；征收關(guān)稅的動(dòng)態(tài)影響1、Stolper—SamuelsonTheorem2、降低經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率（1）保護(hù)落后部門（2）X—低效率3、對(duì)征稅國(guó)的出口不利征收關(guān)稅的動(dòng)態(tài)影響1、Stolper—SamuelsonTStolper—SamuelsonTheorem

該定理認(rèn)為，在長(zhǎng)期中，當(dāng)生產(chǎn)要素在國(guó)內(nèi)各部門間可以自由流動(dòng)時(shí)，征收進(jìn)口關(guān)稅會(huì)提高一國(guó)稀缺要素的真實(shí)報(bào)酬。因?yàn)閷?duì)某種產(chǎn)品征收關(guān)稅會(huì)提高該商品的相對(duì)價(jià)格，該商品相對(duì)價(jià)格的提高會(huì)吸引更多的生產(chǎn)，增加生產(chǎn)該商品所密集使用的要素的稀缺性，而進(jìn)口商品在進(jìn)口國(guó)生產(chǎn)所密集使用的是該國(guó)的稀缺要素，所以使該國(guó)稀缺要素更為稀缺，則提高稀缺要素的真實(shí)報(bào)酬。

Stolper—SamuelsonTheoremX——低效率

諾貝爾經(jīng)濟(jì)家獎(jiǎng)獲得者西蒙認(rèn)為，企業(yè)所有者追求利潤(rùn)最大化，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)者追求的是達(dá)到令所有者滿意的程度，二者的目標(biāo)不一樣。經(jīng)濟(jì)學(xué)家HarveyLeibenstein指出，一家企業(yè)最佳經(jīng)營(yíng)狀況和實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況之間的差距是多少，即后者的低效率程度是個(gè)未知數(shù)，故稱為X-低效率。在關(guān)稅保護(hù)的環(huán)境下，缺乏競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制決定的企業(yè)運(yùn)營(yíng)最佳狀態(tài)標(biāo)準(zhǔn)值，因此會(huì)產(chǎn)生X-低效率。

X——低效率諾貝爾經(jīng)濟(jì)家獎(jiǎng)獲得者西蒙認(rèn)為，企業(yè)所有者對(duì)征稅國(guó)的出口不利

首先，征關(guān)稅使本國(guó)貨幣升值影響出口。征收減少了進(jìn)口量，導(dǎo)致外匯的需求量減少。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)全面進(jìn)口關(guān)稅提高15%，將會(huì)使美元升值7%。其次，征收關(guān)稅提高出口產(chǎn)品成本，不利于出口。關(guān)稅有傳遞效應(yīng)，而只有出口集團(tuán)難以傳遞其受到的損失，因?yàn)樗麄兠媾R競(jìng)爭(zhēng)激烈的國(guó)際市場(chǎng)，一旦要提高出口價(jià)格必然影響其競(jìng)爭(zhēng)力。澳大利亞的研究資料表明，如果征收關(guān)稅導(dǎo)致價(jià)格上升5%，緊接著勞動(dòng)成本會(huì)上升4.4%，產(chǎn)品成本的上升不利于出口。

對(duì)征稅國(guó)的出口不利

首先，征關(guān)稅使本國(guó)貨幣升值影響出WTO的關(guān)稅制度關(guān)稅保護(hù)關(guān)稅減讓關(guān)稅約束WTO的關(guān)稅制度關(guān)稅保護(hù)關(guān)稅實(shí)際保護(hù)率的計(jì)算（一）g=(v’-v)/vg:實(shí)際保護(hù)率，V′：征收關(guān)稅后的國(guó)內(nèi)附加值，V：自由貿(mào)易狀態(tài)下國(guó)內(nèi)附加值。

關(guān)稅實(shí)際保護(hù)率的計(jì)算（一）g=(v’-v)/v關(guān)稅實(shí)際保護(hù)率的計(jì)算

例7.1價(jià)值80美元的進(jìn)口棉花制成成衣后其價(jià)格為100美元，棉花進(jìn)口是免稅的，每件成衣名義關(guān)稅水平為10%，請(qǐng)計(jì)算服裝業(yè)的實(shí)際保護(hù)率。解：V=100-80=20(美元)V’=100×(1+10%)-80=30(美元)∴g=（V′-V）/V=（30-20）/20=50%關(guān)稅實(shí)際保護(hù)率的計(jì)算

例7.1價(jià)值80美元的進(jìn)口棉關(guān)稅實(shí)際保護(hù)率的計(jì)算（二）g=(t-∑aiti)/(1-∑ai)

t:對(duì)最終產(chǎn)品征收的名義關(guān)稅，

ti:對(duì)第i種進(jìn)口投入品征收的名義關(guān)稅，ai：第i種投入品成本與最終產(chǎn)品價(jià)格之比。

關(guān)稅實(shí)際保護(hù)率的計(jì)算（二）g=(t-∑aiti)/(關(guān)稅實(shí)際保護(hù)率的計(jì)算

例7.2一部電腦國(guó)際自由貿(mào)易價(jià)格為500美元，其芯片價(jià)格為250美元，鍵盤價(jià)格為50美元，A國(guó)對(duì)電腦整機(jī)、芯片、鍵盤征收的名義關(guān)稅稅率分別為30%、50%和40%，請(qǐng)問(wèn)A國(guó)對(duì)其計(jì)算機(jī)行業(yè)的實(shí)際保護(hù)率是多少?解：∑ai=250/500+50/500=0.6∑aiti=（250/500）×50%+（50/500）×40%=0.29∴g=（30%-0.29）/（1-0.6）=0.01/0.4=2.5%關(guān)稅實(shí)際保護(hù)率的計(jì)算

例7.2一部電腦國(guó)際自由貿(mào)易中國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)的實(shí)際保護(hù)率

整車零部件凈價(jià)值1.21.02001年底名義關(guān)稅80%25%2006年7月名義關(guān)稅25%10%中國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)的實(shí)際保護(hù)率 整車零部件凈價(jià)值1.21.0200關(guān)稅減讓關(guān)稅減讓的影響關(guān)稅減讓的方式關(guān)稅減讓的例外關(guān)稅減讓關(guān)稅減讓的影響關(guān)稅減讓的影響1、對(duì)財(cái)政收入的影響2、對(duì)國(guó)內(nèi)工業(yè)的影響3、對(duì)社會(huì)福利的影響4、動(dòng)態(tài)影響關(guān)稅減讓的影響1、對(duì)財(cái)政收入的影響關(guān)稅減讓公式（1）直線減讓公式（Across—The—Board—Reduction）（2）協(xié)調(diào)關(guān)稅公式（TariffHarmonitation）（3）瑞士公式（SwissFormula）關(guān)稅減讓公式（1）直線減讓公式直線減讓公式一攬子減讓：Y=(1-a)XY:新稅率；a：減稅幅度；X：原稅率直線減讓公式一攬子減讓：Y=(1-a)X協(xié)調(diào)關(guān)稅公式

(TariffHarmonitation)

按照協(xié)調(diào)關(guān)稅公式，成員方應(yīng)分四次進(jìn)行關(guān)稅減讓。令X為原稅率，則：第一次，X1=X（1-X）第二次，X2=X1（1-X1）第三次，X3=X2（1-X2）第四次，X4=X3（1-X3）協(xié)調(diào)關(guān)稅公式

(TariffHarmonitation)

瑞士減讓公式Y(jié)=XZ/(X+Z)Y是減讓后的關(guān)稅稅率；X是一個(gè)固定參數(shù)，可以通過(guò)締約方之間的談判來(lái)確立；Z是關(guān)稅減讓前的稅率。瑞士減讓公式Y(jié)=XZ/(X+Z)美國(guó)訴歐盟計(jì)算機(jī)設(shè)備關(guān)稅稅目分類違反GATT1994第2條案

1995年歐盟進(jìn)行商品的重新分類，將局域網(wǎng)設(shè)備列為電子通訊設(shè)備，將多媒體電腦電視（PCTV）列為電視接收設(shè)備，其關(guān)稅稅率都高于ADP設(shè)備。美國(guó)認(rèn)為該做法降低了美國(guó)的相關(guān)商品所享受的待遇，因此歐盟違反了GATT1994第2條（關(guān)稅減讓）的義務(wù)，于1997年2月要求WTO成立專家組。1998年2月，專家組裁決歐盟違背了關(guān)稅減讓義務(wù)。歐盟提出上訴，上訴機(jī)構(gòu)推翻了專家組的裁決。

美國(guó)訴歐盟計(jì)算機(jī)設(shè)備關(guān)稅稅目分類違反GATT1994第2條案關(guān)稅減讓例外

1、LDC保護(hù)新生工業(yè)

2、保障措施例外

3、反補(bǔ)貼、反傾銷關(guān)稅減讓例外1、LDC保護(hù)新生工業(yè)

保護(hù)新生工業(yè)（GATT第18、28條）AC瑞士AC中國(guó)AC0Q0POQ

保護(hù)新生工業(yè)（GATT第18、28條）AC瑞士AC中國(guó)AC保障措施例外（GATT第19條）

如因意外情況發(fā)展或因一成員方履行WTO義務(wù)而產(chǎn)生的影響，使某一產(chǎn)品輸入到該成員方領(lǐng)土的數(shù)量大為增加，對(duì)這一領(lǐng)土內(nèi)相同產(chǎn)品或與它直接競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)者造成嚴(yán)重?fù)p害或產(chǎn)生嚴(yán)重?fù)p害威脅時(shí)，該成員方在防止或糾正這種損害所必需的程度和時(shí)間內(nèi)，可以對(duì)上述產(chǎn)品全部或部分地暫停實(shí)施其所承擔(dān)的義務(wù)，或撤消或修改減讓。保障措施例外（GATT第19條）如因意外情況發(fā)展實(shí)施保障措施例外的要件（1）有大量進(jìn)口的存在；（2）該進(jìn)口是由于意外情況的發(fā)展或因一成員方承擔(dān)本協(xié)定義務(wù)而引起；（3）存在損害；（4）大量進(jìn)口和損害之間有因果關(guān)系；（5）合理限度。實(shí)施保