國庫法之國家出納法基礎理論

2024/4/3國庫法之國家出納法基礎理論2024/4/2國庫法之國家出納法基礎理論1第一節(jié)國庫法基礎理論總論

一、國庫法的概念（一）國庫概念——一個存放具體實物、貨幣和黃金的庫房。——現(xiàn)代～：擔負保管、管理該國財政資產(chǎn)與負債、反映該國預算執(zhí)行情況等財政職能的機構。

第一節(jié)國庫法基礎理論總論一、國庫法的概念2

（二）國庫的產(chǎn)生與發(fā)展周朝建立后，設有大府、玉府、內(nèi)府、外府等專司府庫之職，專門負責財務的出納。

3（三）國庫里存放什么1、瑞士國庫——黃金、美元、歐元、英鎊和外國政府的債券；2、日本國庫——外匯、外國債券、黃金、特別提款權和世界銀行的票據(jù)3、俄羅斯國庫——貨幣、外匯儲備——不是錢就是物，總之是“財”（三）國庫里存放什么4

（四）國庫財寶怎么存（瑞士）1、部分存放在伯爾尼瑞士聯(lián)邦政府大樓和聯(lián)邦議會大廈前面的廣場地下深處。2、部分儲備黃金的國庫是對公眾開放的。

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二、國庫法的概念及其產(chǎn)生與發(fā)展（一）概念——調(diào)整和確認國庫管理活動過程中所形成的社會關系的法律規(guī)范的總稱。

6（二）產(chǎn)生與發(fā)展1、世界他國與地區(qū)——歷史悠久（1）背景：政府資金多頭賬戶管理，大量滯留部門賬戶上，資金使用效率低。國庫法能有效地管好政府收支，從制度上保證政府收付按預算要求進行。（2）創(chuàng)建：牽涉到巨大利益再分配、體制的重新調(diào)整，既得利益者強烈反對，創(chuàng)建舉步維艱。如臺灣自58年開始研究國庫制度，直到1977年才真正開始實施。（3）現(xiàn)狀：美國、日本、英國、法國等在內(nèi)的OECD國家，普遍實行了國庫法，意、挪、希等也相繼建立，一些發(fā)展中國家也正在研究和試行。

（二）產(chǎn)生與發(fā)展72、我國至今沒有權威的《國庫法》（1）50/3政務院：《中央金庫條例》（2）85/7/27日：國務院《國家金庫條例》（3）01/3國務院：《財政國庫管理制度試點方案》（4）財政部與中國人民銀行于2002/5/22：《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》國庫法之國家出納法基礎理論8三、國庫機構

（一）國庫機構設置模式獨立國庫制：國家專門設立國庫機委托國庫制：委托銀行代理國庫業(yè)務銀行存款制：在銀行開設賬戶辦理國庫業(yè)務三、國庫機構

（一）國庫機構設置模式9（二）我國國庫的組織機構及其體系

1、2000年之前國庫組織機構及其體系（1）設立原則：一級財政一級國庫（2）體系：中央——總庫省——分庫省轄市——中心支庫縣——支庫支庫以下——專業(yè)銀行基層機構代理（二）我國國庫的組織機構及其體系10

2、2000年之后國庫組織機構及其體系（1）央行不變（2）財政部門國庫機構財政部——國庫司（國庫支付中心）省以下財政部門——派出機構國庫局國庫處國庫股2、2000年之后國庫組織機構及其體系11第二節(jié)國庫的職責與權限實體法一、國庫職責與權限（10條）（一）央行國庫職責與權限1、辦理國家預算收入的收納、劃分和留解2、辦理國家預算支出的撥付3、向上級國庫和同級財政機關反映預算收支執(zhí)行情況。4、協(xié)助財稅機關督促企業(yè)和其他有經(jīng)濟收入的單位及時向國家繳納應繳款項，對于屢催不繳的，應依稅法協(xié)助扣收入庫。5、組織管理和檢查指導下級國庫的工作6、辦理國家交辦的同國庫有關的其他工作

第二節(jié)國庫的職責與權限實體法一、國庫職責與權限（10條12（二）權限(11條)1、督促檢查各經(jīng)收處和收入機關所收之款是否按規(guī)定全部繳入國庫，發(fā)現(xiàn)違法不繳的，應及時查究處理。2、對擅自變更各級財政之間收入劃分范圍、分成留解比例，以及隨意調(diào)整庫款帳戶之間存款余額的，國庫有權拒絕執(zhí)行。3、對不符合國家規(guī)定要求辦理退庫的，國庫有權拒絕辦理。4、監(jiān)督財政存款的開戶和財政庫款的支撥。5、任何單位和個人強令國庫辦理違反國家規(guī)定的事項，國庫有權拒絕執(zhí)行，并及時向上級報告。6、對不符合規(guī)定的憑證，國庫有權拒絕受理。

（二）權限(11條)13

（二）財政部國庫的職責與權限1、預算執(zhí)行全過程2、國家國債管理——國債的發(fā)行、兌付和管理工作3、負責政府采購的監(jiān)督管理

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（三）央行與財政部國庫的區(qū)別1、財政部國庫司負責國庫管理的政策制度，負責財政資金的收入和支出運行管理，即財政資金收入、收繳、支付的整個管理工作。2、央行國庫具體經(jīng)辦庫款的繳納和支撥等業(yè)務，按財政部門的支付指令辦理資金撥付——錢袋子。

15第三節(jié)國庫程序法

一、國庫集中收付制度——對財政資金實行集中收繳和支付的制度。由于其核心是提供國庫單一賬戶對財政現(xiàn)金進行集中管理，該制度一般也稱為國庫單一賬戶制度。二、建立背景

第三節(jié)國庫程序法一、國庫集中收付制度16（一）國際上通行做法——集中收付制（二）我國現(xiàn)行分散收付制的缺陷與不足1、現(xiàn)行預算收入入庫方式（1）就地繳庫——由基層繳款單位或繳款人按法律、法規(guī)規(guī)定的期限，在其所在地由開戶銀行以轉(zhuǎn)賬的方式向當?shù)氐膰鴰旎驀鴰旖?jīng)收處繳納。（一）國際上通行做法17（2）集中繳庫——由基層繳款單位將應繳的預算收入通過銀行匯總上解到上級主管部門，由主管部門按法律、法規(guī)規(guī)定的期限匯總向主管部門所在地的國庫或國庫經(jīng)收處繳納。（3）稅務機關、海關自收匯繳——繳款單位或繳款人，按照法律、法規(guī)規(guī)定的期限直接向基層稅務機關、海關繳納稅款，由稅務機關、海關將所收項匯總繳入國庫或國庫經(jīng)收處。國庫法之國家出納法基礎理論18——現(xiàn)行預算收入入庫方式的不足：給“雁過拔毛”提供了方便財政資金大量沉淀給占用、挪用創(chuàng)造了條件國庫法之國家出納法基礎理論192、現(xiàn)行預算資金支出方式（1）劃撥資金——財政機關核定預算單位的年度預算和用款計劃，將庫款直接撥入預算單位的存款戶，預算單位按照規(guī)定的用途、開支范圍和開支標準，在其存款的余額內(nèi)支配使用。（2）限額撥款——由財政部對中央級行政事業(yè)單位在核定年度預算范圍內(nèi)，分期給限額管理的單位下達用款額度，即經(jīng)費限額，限額撥款單位在下達的額度內(nèi)，隨時可以從開戶銀行轉(zhuǎn)撥限額或提取支用資金。2、現(xiàn)行預算資金支出方式20——現(xiàn)行預算支出方式的不足：“雁過拔毛”，資金不能及時足額到位財政資金大量沉淀給占用、挪用、貪污創(chuàng)造了空間削弱了財政部門宏觀調(diào)控能力其中，限額撥款最大的缺陷年終突擊花錢年終突擊花錢21年終突擊花錢的個例：深圳花160萬元翻修尚未驗收的天橋長春警方采購單價近3萬元的筆記本電腦天價采購，在招標中限定最低價，只買貴的，湖南一些部門便拿出3000萬元買了市價1500萬元的東西……國庫法之國家出納法基礎理論22年終突擊花錢宏觀結(jié)果：

07年花掉1.2萬億元08年花掉1.5萬億元09年花掉2萬億元10年花掉3.5萬億――相當于瑞士10年國內(nèi)生產(chǎn)總值。11年，財政部數(shù)據(jù)顯示，1~11月累計，全國財政支出56235.97億元。據(jù)全國人大批準的預算報告，全國財政應完成支出76235億元。意味著時間進度已完成91.7%后，支出進度僅完成73.8%。年底突擊花錢似乎在所難免，據(jù)支出和已完成支出間的差額，僅12月一個月，全國財政部門要突擊花掉2萬億元。年終突擊花錢宏觀結(jié)果：23社會聲音中國財政患上了季節(jié)病，一到冬天就發(fā)燒，臨近年底更是拼命地花錢。“頑癥”預算負激勵造成的?！安换ò撞换ā?，上年度沒花完的錢自動清零，無法轉(zhuǎn)入該部門下年度預算中；其次，如果錢沒花完，說明預算執(zhí)行不力，或虛報預算，人大便會據(jù)此削減來年預算。預算的“負激勵”使得花錢有功，節(jié)約“有罪”，——便不難理解為何廣州地鐵二號線建設節(jié)約資金18億元，負責人反倒因“錢沒花完、績效不好”挨批了社會聲音24專家：荒誕故事背后，隱藏著“花光預算”邏輯。

專家：荒誕故事背后，隱藏著“花光預算”邏輯。

25怎么辦？●感情上建議——政府有錢實在花不完，可以學香港澳門，給國人發(fā)錢，3.5萬億平均給14億人，一人分得2500元，一家三口就得7500元，能夠過一個非常不錯的好年了!7500元，是一般農(nóng)村一個種田農(nóng)民一年的純收入了!●制度上建議——憲法預算法國庫法國庫法之國家出納法基礎理論26

三、我國國庫單一賬戶制度

三、我國國庫單一賬戶制度27各賬戶功能：

序號帳戶開戶地點使用單位用途1國庫單一帳戶人民銀行國庫司預算內(nèi)資金收支及清算2預外資金財政專戶商業(yè)銀行國庫司預算外資金收支及清算3財政零余額帳戶商業(yè)銀行支付中心財政直接支付4預算單位零余額戶商業(yè)銀行預算單位財政授權支付5特設專戶商業(yè)銀行政策性銀行預算單位財政部門特殊專項資金各賬戶功能： 序號帳戶開戶地點使用單位用途1國庫單一帳戶人281、試行預算收入入庫方式及程序（1）直接繳庫及其程序

●直接繳庫——由預算單位或繳款人按法律規(guī)定，直接將預算收入繳入國庫單一賬戶，或預算外資金財政專戶。

1、試行預算收入入庫方式及程序（1）直接繳庫及其程序29

直接繳庫方式適用范圍：●稅收收入●社會保障繳款●非稅收入●轉(zhuǎn)移或捐贈收入●貸款回收本金和產(chǎn)權處置收入●債務收入

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直接繳庫的程序：●直接繳庫的稅收收入由納稅人或稅務代理人提出申報，經(jīng)征收機關審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶?！裆鐣Ｕ侠U款、非稅收入、轉(zhuǎn)移或捐贈收入貸款回收本金和產(chǎn)權處置收入、債務收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預算外財政專戶。

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（2）集中匯繳及其程序集中匯繳——由征收機關和依法享有征收權的單位，按法律規(guī)定，將所收取的應繳收入，匯總直接繳入國庫單一賬戶，或預算外資金專戶。

適用于：小額零散稅收非稅收入中的現(xiàn)金繳款。

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集中繳庫的程序：小額零散稅和法律另有規(guī)定的應繳收入，由征收機關在收繳當日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預算外財政專戶。

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2、試行預算資金支出方式及程序（1）支出分類

●工資支出

●購買支出

●零星支出

●轉(zhuǎn)移支出

34國庫法之國家出納法基礎理論35

（2）財政直接支付及其程序財政直接支付——由財政部門開具支付，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務供應者）或用款單位賬戶。

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財政直接支付的程序——預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機構提出支付申請——財政國庫支付執(zhí)行機構根據(jù)批復的部門預算和資金使用計劃及相關要求對支付申請審核無誤后——向代理銀行發(fā)出支付令，并通知中國人民銀行國庫部門，通過代理銀行進入全國銀行清算系統(tǒng)結(jié)算——財政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。

37財政直接支付的程序

兩個錢包預算執(zhí)行國債管理政府采購會計財政直接支付的程序兩個錢包預算執(zhí)行會計38

（3）財政授權支付及其程序——預算單位按批復部門預算和資金使用計劃，向財政國庫執(zhí)行機構申請授權支付的月度用款限額。——財政國庫支付執(zhí)行機構將批準后的限額通知代理銀行和預算單位，并通知中國人民銀行國庫部門。——預算單位在月度用款限額內(nèi)，自行開具支付令，通過財政國庫支付執(zhí)行機構轉(zhuǎn)由代理銀行向收人