2019年4月自考00233稅法試題及答案含解析

稅法年月真題

0023320194

1、【單選題】稅收定義中“基于政治權(quán)力和法律規(guī)定”僅表明了稅收的形式特征,而且揭示

了稅收的

自然屬性

社會(huì)屬性

A:

合意性

B:

規(guī)則性

C:

答D:案：B

解析：稅收定義中“基于政治權(quán)力和法律規(guī)定”僅表明了稅收的形式特征,而且揭示了稅

收的社會(huì)屬性。

2、【單選題】關(guān)于稅法性質(zhì)的觀點(diǎn),通說認(rèn)為稅法屬于

公法

私法

A:

社會(huì)法

B:

公法兼社會(huì)法

C:

答D:案：A

解析：稅法在性質(zhì)上屬于公法,但具有一些私法的屬性。

3、【單選題】西方國(guó)家中最早施行現(xiàn)代所得稅法的國(guó)家是

英國(guó)

美國(guó)

A:

法國(guó)

B:

德國(guó)

C:

答D:案：A

解析：英國(guó)是西方國(guó)家中最早施行現(xiàn)代所得稅法的國(guó)家。

4、【單選題】屬于納稅人權(quán)利的是

依法辦理稅務(wù)登記

依法辦理稅務(wù)申報(bào)

A:

依法繳納稅款

B:

C:

依法申請(qǐng)減免稅

答D:案：D

解析：選項(xiàng)ABC屬于納稅人的義務(wù)。

5、【單選題】行為稅與特定目的稅法屬于

稅收實(shí)體法

稅收程序法

A:

稅收救濟(jì)法

B:

稅收處罰法

C:

答D:案：A

解析：稅收實(shí)體法主要有流轉(zhuǎn)稅法、財(cái)產(chǎn)稅法、資源稅、所得稅法、行為稅法、特定目的

稅法等。

6、【單選題】某箱包店（增值稅小規(guī)模納稅人）于2019年月購(gòu)進(jìn)某型號(hào)旅行箱400只,月底

盤貨,這批旅行箱全部售出,售價(jià)每只280元（含增值稅價(jià)格）。該店銷售的這批旅行箱應(yīng)納

增值稅的計(jì)算式為

280×4%×400

280×3%×400

A:

280÷(1+4%)×4%×400

B:

280÷(1+3%)×3%×400

C:

答D:案：D

解析：因?yàn)槭切∫?guī)模納稅人，所以購(gòu)貨的增值稅不可以抵扣，小規(guī)模納稅人適用的增值稅

稅率為3%，故該店銷售的這批旅行箱應(yīng)納增值稅=280÷(1+3%)×3%×400=3262（元）。

7、【單選題】一般情況下,增值稅固定業(yè)戶納稅人申報(bào)繳納增值稅的納稅地點(diǎn)是

納稅人住所地

納稅人機(jī)構(gòu)所在地

A:

納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所在地

B:

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定地

C:

答D:案：B

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申

報(bào)納稅。

8、【單選題】某數(shù)碼產(chǎn)品銷售店（增值稅一般納稅人）,銷售場(chǎng)所附設(shè)了咖啡廳提供咖啡西

式點(diǎn)心服務(wù)。該數(shù)碼店業(yè)務(wù)的增值稅稅務(wù)處理,正確的是

銷售的數(shù)碼產(chǎn)品繳納增值稅,附設(shè)的咖啡廳提供的服務(wù)免稅

銷售的數(shù)碼產(chǎn)品免稅,附設(shè)的咖啡廳提供的服務(wù)繳納增值稅

A:

銷售的數(shù)碼產(chǎn)品與咖啡廳提供的服務(wù)合并核算營(yíng)業(yè)額的,按數(shù)碼產(chǎn)品繳納增值稅

B:

銷售的數(shù)碼產(chǎn)品與咖啡廳提供的服務(wù)合并核算營(yíng)業(yè)額的,按服務(wù)繳納增值稅

C:

答D:案：C

9、【單選題】采用從量定額征收消費(fèi)稅的商品是

啤酒

果酒

A:

糧食白酒

B:

薯類白酒

C:

答D:案：A

解析：從量定額征收消費(fèi)稅的有：啤酒、黃酒、成品油。

10、【單選題】根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定,不屬于綜合所得的是

工資、薪金所得

勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得

A:

特許權(quán)使用費(fèi)所得

B:

財(cái)產(chǎn)租賃所得

C:

答D:案：D

11、【單選題】依法應(yīng)征收增值稅的收費(fèi)是

作家協(xié)會(huì)收取的會(huì)員費(fèi)

法院按規(guī)定收取的訴訟費(fèi)

A:

家政公司收取的服務(wù)費(fèi)

B:

工商登記機(jī)關(guān)按規(guī)定收取的營(yíng)業(yè)執(zhí)照工本費(fèi)

C:

答D:案：C

解析：固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、

初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi),按照“安裝服務(wù)”繳納增值稅。

12、【單選題】2017年11月19日發(fā)布廢止《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的是

全國(guó)人民代表大會(huì)

國(guó)務(wù)院

A:

B:

全國(guó)人民代表大會(huì)常委會(huì)

國(guó)家稅務(wù)總局

C:

答D:案：B

解析：2017年11月19日國(guó)務(wù)院決定廢止《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》,同時(shí)對(duì)

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》作修改。

13、【單選題】我國(guó)報(bào)復(fù)性關(guān)稅實(shí)施的決定權(quán)在

商務(wù)部

海關(guān)總署

A:

財(cái)政部

B:

國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)

C:

答D:案：D

解析：特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅由國(guó)

務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定。

14、【單選題】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,并通過該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得來源于中

國(guó)境內(nèi)的所得,該所得計(jì)征所得稅時(shí)適用的稅率是

10%

15%

A:

20%

B:

25%

C:

答D:案：D

解析：該題考查對(duì)企業(yè)所得稅納稅人適用稅率的理解。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、

場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但

與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。除法律和法規(guī)另有規(guī)定以外，

企業(yè)所得稅稅率為25%。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、

場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，使用

稅率為10%。因此本題正確選項(xiàng)為D。

15、【單選題】企業(yè)所得稅納稅人的稅前扣除項(xiàng)目中實(shí)行限額扣除的是

依法繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

依法繳納的住房公積金

A:

與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

B:

支付給金融機(jī)構(gòu)的貸款利息

C:

D:

答案：C

解析：企業(yè)在規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)發(fā)生的福利費(fèi)支出、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工教育經(jīng)

費(fèi)支出、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出以及符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳

費(fèi)支出。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)

撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部

門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣

除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

16、【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實(shí)行加計(jì)扣除。該

加計(jì)扣除的標(biāo)準(zhǔn)是

按照企業(yè)職工基本工資100%計(jì)算

按照企業(yè)職工平均工資100%計(jì)算

A:

按照支付給殘疾職工工資的100%計(jì)算

B:

按照支付給殘疾職工工資的150%計(jì)算

C:

答D:案：C

解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實(shí)行按照支付給殘疾職工

工資的100%計(jì)算加計(jì)扣除。

17、【單選題】屬于我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定的非居民納稅人的是

在中國(guó)境內(nèi)有住所,但目前未居住

在中國(guó)境內(nèi)有住所,但連續(xù)十年未居住

A:

在中國(guó)境內(nèi)無住所,但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿一百八十三天

B:

在中國(guó)境內(nèi)無住所且不居住,但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得

C:

答D:案：D

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，非居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者

無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得所得。

18、【單選題】退休工人技師老蔡取得的四項(xiàng)收入中屬于我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定的免稅收入

的是

退休金3300元

從事技術(shù)咨詢,獲得咨詢費(fèi)2000元

A:

轉(zhuǎn)讓小發(fā)明專利獲得轉(zhuǎn)讓費(fèi)100000元

B:

在某職業(yè)技術(shù)學(xué)校舉辦專題講座,獲得報(bào)酬1000元

C:

答D:案：A

19、【單選題】個(gè)人將其所得按稅法規(guī)定對(duì)教育、扶貧等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng),捐贈(zèng)額未超

過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額一定比例的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。該比例是

15%

20%

A:

25%

B:

30%

C:

答D:案：D

解析：個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納

稅所得額30%的部分，允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。

20、【單選題】某公司進(jìn)口一批鐵礦石,該礦石在進(jìn)口環(huán)節(jié)除了繳納關(guān)稅外,還需繳納

資源稅

增值稅

A:

消費(fèi)稅

B:

城市維護(hù)建設(shè)稅

C:

答D:案：B

21、【單選題】依法應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是

繼承房地產(chǎn)

贈(zèng)與房地產(chǎn)

A:

有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

B:

出租房地產(chǎn)并取得收入

C:

答D:案：C

解析：土地增值稅的課稅對(duì)象是有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)

所取得的增值額。

22、【單選題】在甲城市注冊(cè)的某房地產(chǎn)公司,在乙城市建房,在丙城市設(shè)立銷售處,其土地

增值稅的納稅地點(diǎn)為

甲城市

乙城市

A:

丙城市

B:

由三城市稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商確定納稅地

C:

答D:案：B

解析：土地增值稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，此題中房地產(chǎn)所在地為乙城市。

23、【單選題】根據(jù)現(xiàn)行稅收征收管理法規(guī)定,不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力的是

稅收法律制定權(quán)

稅務(wù)檢查權(quán)

A:

稅款征收權(quán)

B:

稅務(wù)稽查權(quán)

C:

答D:案：A

解析：本題考核稅收征收機(jī)關(guān)的權(quán)利。稅收征收機(jī)關(guān)職權(quán)有稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢

查、稅務(wù)處罰等，稅務(wù)代理并不是稅收征收機(jī)關(guān)的職權(quán)。

24、【單選題】我國(guó)農(nóng)業(yè)稅廢止的時(shí)間是

1994年

2000年

A:

2004年

B:

2006年

C:

答D:案：D

解析：2005年3月，《政府工作報(bào)告》指出：自2006年起在全國(guó)全部免征農(nóng)業(yè)稅。

25、【單選題】在非房產(chǎn)稅試點(diǎn)地區(qū),應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的房屋是

部隊(duì)營(yíng)房

個(gè)人自住豪華別墅

A:

國(guó)家機(jī)關(guān)辦公用房

B:

國(guó)有企業(yè)辦公用房

C:

答D:案：D

解析：在非房產(chǎn)稅試點(diǎn)地區(qū),應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的房屋是國(guó)有企業(yè)辦公用房。

26、【單選題】不需要繳納契稅的是

房屋買賣

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

A:

國(guó)有土地使用權(quán)出讓

B:

農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓

C:

答D:案：D

解析：征稅對(duì)象：契稅的征稅對(duì)象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為。具體征收范圍包

括：(1)國(guó)有土地使用權(quán)出讓。國(guó)有土地使用權(quán)出讓是指土地使用者向國(guó)家交付土地使用

權(quán)出讓金，國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者的行為。(2)土地使用權(quán)

轉(zhuǎn)讓。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓是指土地使用者以出售、贈(zèng)與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)

轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為，但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人

的行為。(3)房屋的買賣、贈(zèng)與或交換。土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使

用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與而征稅：①以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資入股；②以土

地、房屋權(quán)屬抵債；③以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；④以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建

房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。

27、【單選題】我國(guó)分稅制財(cái)政管理體制開始實(shí)施的時(shí)間是

1994年1月1日

1994年10月1日

A:

1995年1月1日

B:

1995年10月1日

C:

答D:案：A

解析：國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定是國(guó)務(wù)院于1993年12月15日發(fā)布，

自1994年01月01日起施行的法律法規(guī)。

28、【單選題】我國(guó)車船稅的征稅依據(jù)是

全國(guó)人大制定的法律

全國(guó)人大常委會(huì)制定的法律

A:

國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)

B:

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的規(guī)章

C:

答D:案：B

解析：我國(guó)車船稅的征稅依據(jù)是全國(guó)人大常委會(huì)制定的法律。

29、【單選題】依法應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的憑證是

在職研究生學(xué)位證書

房屋產(chǎn)權(quán)證副本

A:

企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照

B:

向福利院捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)協(xié)議

C:

答D:案：C

解析：印花稅法確定的范圍相當(dāng)廣泛，其確認(rèn)的應(yīng)稅憑證有五大類，13個(gè)稅目，涉及經(jīng)濟(jì)

活動(dòng)的各個(gè)方面。凡稅法列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿及

權(quán)利、許可證照等，都必須依法納稅。印花稅征稅范圍包括：1、購(gòu)銷合同；2、加工承攬

合同；3、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同；4、建筑安裝工程承包合同；5、財(cái)產(chǎn)租賃合同；6、貨

物運(yùn)輸合同；7、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同；8、借款合同；9、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同；10、技術(shù)合同。其中

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)具體分為企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)、家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和農(nóng)牧業(yè)

寶險(xiǎn)五大類。

30、【單選題】不屬于我國(guó)稅法規(guī)定的納稅擔(dān)保類型的是

納稅保證

納稅抵押

A:

納稅質(zhì)押

B:

納稅留置

C:

答D:案：D

解析：納稅擔(dān)保的類型：(1)納稅保證。(2)納稅抵押。(3)納稅質(zhì)押。

31、【多選題】我國(guó)現(xiàn)行稅收立法中采用的稅率形式有

比例稅率

定額稅率

A:

超額累進(jìn)稅率

B:

超率累進(jìn)稅率

C:

全額累進(jìn)稅率

D:

答E:案：ABCD

解析：我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進(jìn)稅率和

超率累進(jìn)稅率。

32、【多選題】不適用增值稅基本稅率征收增值稅的有

報(bào)紙

電子書

A:

音像制品

B:

農(nóng)產(chǎn)品

C:

天然氣

D:

答E:案：ABCDE

解析：增值稅的基本稅率為17%，而選項(xiàng)ABCDE適用13%的增值稅稅率。

33、【多選題】屬于征收消費(fèi)稅的商品有

成品油

A:

微單照相機(jī)

智能手機(jī)

B:

實(shí)木地板

C:

高爾夫球及球具

D:

答E:案：ADE

解析：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，我國(guó)消費(fèi)稅稅目共有14個(gè)，即煙、酒及酒精、

化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾

夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。故本題答案為ADE。

34、【多選題】按照中央與地方之間稅權(quán)劃分狀況,收管理體制可以劃分為

中央集權(quán)型

地方分權(quán)型

A:

集權(quán)與分權(quán)兼顧型

B:

集權(quán)與分權(quán)松散型

C:

集權(quán)與分權(quán)緊密結(jié)合型

D:

答E:案：ABC

解析：依照中央與地方之間稅權(quán)劃分狀況,可以將稅收管理體制分為三種類型：中央集權(quán)

型、地方分權(quán)型、集權(quán)與分權(quán)兼顧型。

35、【多選題】個(gè)人工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅準(zhǔn)予在稅前扣除的項(xiàng)目有

個(gè)人首套住房按揭貸款利息

按規(guī)定交納的工會(huì)會(huì)費(fèi)

A:

按國(guó)家規(guī)定交納的住房公積金

B:

按國(guó)家規(guī)定交納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

C:

一定限額的贍養(yǎng)老人費(fèi)用

D:

答E:案：ACDE

36、【問答題】簡(jiǎn)述稅務(wù)登記的作用。

答案：稅務(wù)登記有以下作用(1)產(chǎn)生稅收法律關(guān)系,明確稅收主體。(1分)(2)設(shè)定征納雙

方的權(quán)利和義務(wù)。(1分)(3)作為征納雙方存在稅收法律關(guān)系的書面證據(jù),成為依法治稅的

重要基礎(chǔ)(2分)

37、【問答題】簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的課稅模式。

答案：對(duì)個(gè)人所得課稅的基本模式有(1)分類所得稅制。(1分)(2)綜合所得稅制。(1分)

(3)分類綜合所得稅制(或稱混合所得稅制)(2分)

38、【問答題】簡(jiǎn)析《憲法》第56條“中華人民共和國(guó)公民有依據(jù)法律納稅的義務(wù)”。

答案：(1)一般認(rèn)為,這是稅收法定原則的憲法根據(jù),體現(xiàn)了稅收法定原則的精神。(2分)

(2)《憲法》這一規(guī)定的表述不夠全面和準(zhǔn)確，理由：首先,應(yīng)當(dāng)從征納雙方兩個(gè)角度同時(shí)

規(guī)定,即應(yīng)明確規(guī)定征稅也必須依法律規(guī)定；(1分)其次,應(yīng)當(dāng)規(guī)定單位(包括法人和非法人

單位)的納稅義務(wù),因?yàn)樵谖覈?guó),單位是主要的納稅義務(wù)人,對(duì)單位課稅應(yīng)當(dāng)有憲法依據(jù)。(1

分)

39、【問答題】簡(jiǎn)析增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的意義。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)分的意義在于，兩者在增值稅法中的地位不

同。(1分)(1)一般納稅人可以領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票,采用抵扣法繳納增值稅款。(1分)(2)

小規(guī)模納稅人繳納增值稅款只能采取簡(jiǎn)易方法，不能采用抵扣法,無權(quán)使用增值稅專用發(fā)

票。(1分)(3)為了既有利于加強(qiáng)專用發(fā)票的管理,又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷售,對(duì)會(huì)計(jì)核算

暫時(shí)不健全,但能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè),經(jīng)縣(市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),在規(guī)定

期限內(nèi)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),可由所在地稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票(1分)

40、【問答題】試述稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突協(xié)調(diào)機(jī)制構(gòu)建措施。

答案：稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突協(xié)調(diào)機(jī)制構(gòu)建,應(yīng)從以下幾方面著手(1)明確稅收?qǐng)?zhí)

法的權(quán)限。(1分)權(quán)力的行使最重要的是要清楚權(quán)力的邊界,否則,容易發(fā)生濫用權(quán)力的情

形。(1分)稅收法權(quán)應(yīng)當(dāng)是一系列權(quán)力的復(fù)合體,具體而言,應(yīng)該包括稅款征收權(quán)、稅務(wù)稽

查權(quán)稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)處罰權(quán)及稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)等方面。(3分)我國(guó)目前的稅收?qǐng)?zhí)法

權(quán)分別為稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政部門等主體行使因此明確不同主體之間的權(quán)力界限,十分

重要。(1分)(2)強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)與其他機(jī)構(gòu)之間的協(xié)地。(1分)主要是加強(qiáng)銀行、工

商、公安等部門與稅務(wù)部門之間的信息交流與資源共享。(2分)(3)完善稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。

(1分)要實(shí)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的協(xié)調(diào),單純地依稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的制約是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,

還需要有一個(gè)強(qiáng)有力的外部環(huán)境對(duì)該權(quán)利的正確行使進(jìn)行監(jiān)督如果稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督這一環(huán)節(jié)

能夠得到進(jìn)一步加強(qiáng),相信納稅人的權(quán)利會(huì)得到更好的維護(hù),稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的

協(xié)調(diào)也才能營(yíng)造出更為良好的外部氛圍。(2分)

41、【問答題】案例:某運(yùn)輸公司,增值稅一般納稅人,208年10月份經(jīng)營(yíng)情況如下:（1）從

事運(yùn)輸服務(wù),開具增值稅專用發(fā)票,明運(yùn)輸費(fèi)500萬元;（2）從事倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù),開具增值稅專用發(fā)

票,注明倉(cāng)儲(chǔ)收入200萬元;（3）從事裝卸服務(wù),開具增值稅專用發(fā)票,注明裝卸費(fèi)50萬元;

（4）出租貨車,取得含稅收入60萬元。（5）購(gòu)進(jìn)一輛新貨車,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上

注明價(jià)款50萬元,增值稅8萬元。問題:根據(jù)以上資料,說明該公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律

依據(jù),并列出該公司本期應(yīng)納增值稅的計(jì)算式。

答案：根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例)規(guī)定,1分)該公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的依據(jù)如下:

(1)從事運(yùn)輸服務(wù)取得收人,該業(yè)務(wù)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅。運(yùn)輸服務(wù)稅率為10%銷項(xiàng)稅:500萬元

×10%(2分)(2)從事倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)取得收,該業(yè)務(wù)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅,倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)屬于提供現(xiàn)代服務(wù)

業(yè)服務(wù),稅率為6%銷項(xiàng)稅:200萬元×6%(1分)(3)從事裝卸服務(wù)取得收入,該業(yè)務(wù)計(jì)增值

稅銷項(xiàng)稅裝屬于提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),率為6%銷項(xiàng)稅:50萬元×6%(1分)(4)出租貨車取

得收入,該業(yè)務(wù)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅,出租貨車為提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為16%,又,該收人

為含稅收人,應(yīng)換算為不含稅收人,即60萬元/(1+16%)銷項(xiàng)稅:60萬元/(1+16%)×16(2

分)(5)購(gòu)進(jìn)貨車業(yè)務(wù)計(jì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅貨車適用增值稅基本稅率16%,發(fā)票上注明價(jià)款及稅

金符會(huì)法律規(guī)定,允許抵扣,即允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅:8萬元(2分)6)該公司本期應(yīng)納增值稅的

計(jì)算式為增值稅一銷項(xiàng)稅金一進(jìn)項(xiàng)稅金=(1)+(2)+(3)+(4)-(5)如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)

期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣(1分)

42、【問答題】案例:S公司某納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下:（1）產(chǎn)品銷售收入2000萬元;

（2）