2010年4月自考00155中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題及答案含解析

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)年月真題

0015520104

1、【單選題】企業(yè)采用權(quán)益法核算，其長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投

資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本）”科目，

貸記的科目是

營(yíng)業(yè)外收入

資本公積

A:

管理費(fèi)用

B:

投資收益

C:

答D:案：A

解析：本題考查重點(diǎn)是對(duì)“權(quán)益法下初始投資成本的調(diào)整”的掌握。采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期

股權(quán)投資時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公

允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投

資——成本”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。因此，本題的正確答案為A。

2、【單選題】某企業(yè)自建廠房一幢，耗用工程物資500000元，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)用的原材料

一批，實(shí)際成本為20000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3400元，支付工程人員工資30000

元。該廠房的實(shí)際成本為

500000元

520000元

A:

550000元

B:

553400元

C:

答D:案：D

3、【單選題】企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用的原材料時(shí)，相關(guān)的增值稅應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是

管理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)稅金及附加

A:

在建工程

B:

其他業(yè)務(wù)支出

C:

答D:案：C

解析：建造辦公大樓使用的生產(chǎn)用原材料的增值稅是要計(jì)入所建資產(chǎn)的成本中，通過(guò)“在

建工程”科目核算。

4、【單選題】某企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備（不考慮相關(guān)稅金），原價(jià)160000元，已提折舊45000

元，出售設(shè)備時(shí)發(fā)生各種清理費(fèi)用3000元，出售設(shè)備所得價(jià)款113000元，該設(shè)備出售凈收

益為

-5000元

-2000元

A:

2000元

B:

5000元

C:

答D:案：A

5、【單選題】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是

固定資產(chǎn)清理

營(yíng)業(yè)稅金及附加

A:

營(yíng)業(yè)外支出

B:

其他業(yè)務(wù)支出

C:

答D:案：A

解析：企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸

記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。

6、【單選題】企業(yè)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)

借記“管理費(fèi)用”科目，貨記“無(wú)形資產(chǎn)”科目

借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目

A:

借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目

B:

借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目

C:

答D:案：B

解析：企業(yè)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)減

值準(zhǔn)備”科目。

7、【單選題】企業(yè)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)貸記的科目是

無(wú)形資產(chǎn)

累計(jì)折舊

A:

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

B:

累計(jì)攤銷

C:

答D:案：D

解析：企業(yè)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記累計(jì)攤銷。

8、【單選題】預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)付賬款”科目,而將預(yù)付的款項(xiàng)計(jì)入

“應(yīng)付賬款”科目的借方

“應(yīng)付賬款”科目的貸方

A:

“應(yīng)收賬款”科目的借方

B:

“應(yīng)收賬款”科目的貸方

C:

答D:案：A

解析：對(duì)于預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付的款項(xiàng)記入“應(yīng)

付賬款”的借方預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付貨款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借

方，不另設(shè)“預(yù)付賬款”科目，但在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，仍然要將“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬

款”的金額分開列示。

9、【單選題】按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，短期借款所發(fā)生的利息，可直接計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是

投資收益

管理費(fèi)用

A:

營(yíng)業(yè)外支出

B:

財(cái)務(wù)費(fèi)用

C:

答D:案：D

解析：企業(yè)短期借款的利息屬于籌資費(fèi),應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

10、【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2007年10月，甲

公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的100件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件

成本為1.2萬(wàn)元,市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬(wàn)元（不含增值稅）。除增值稅以外不考慮其他相關(guān)

稅費(fèi)，甲公司在2007年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”的金額為

20.4萬(wàn)元

34萬(wàn)元

A:

140.4萬(wàn)元

B:

234萬(wàn)元

C:

答D:案：B

11、【單選題】債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項(xiàng)債務(wù),債務(wù)人將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以

清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額,計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是

資本公積

營(yíng)業(yè)外支出

A:

財(cái)務(wù)費(fèi)用

B:

營(yíng)業(yè)外收入

C:

D:

答案：D

解析：營(yíng)業(yè)外收入亦稱“營(yíng)業(yè)外收益”。指與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程無(wú)直接關(guān)系，應(yīng)列入當(dāng)期利潤(rùn)

的收入。是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。

12、【單選題】下列與銷售商品相關(guān)的事項(xiàng)中,一定發(fā)生在確認(rèn)收入之前的事項(xiàng)是

商業(yè)折扣

銷售退回

A:

銷售折讓

B:

現(xiàn)金折扣

C:

答D:案：A

13、【單選題】下列各項(xiàng)中,對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)產(chǎn)生影響的是

盈余公積補(bǔ)虧

向投資者分配利潤(rùn)

A:

納稅調(diào)整增加額

B:

提取法定盈余公積

C:

答D:案：C

解析：納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅

法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)，以及企業(yè)已

計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)等。

14、【單選題】企業(yè)”發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表的

“庫(kù)存商品”項(xiàng)目

“發(fā)出商品”項(xiàng)目

A:

“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目

B:

“存貨”項(xiàng)目

C:

答D:案：D

解析：“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目反映。

15、【多選題】交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)在會(huì)計(jì)處理上的共同之處有

取得成本包含手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用

期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)

A:

要攤銷債券溢折價(jià)

B:

出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)出售收益

C:

D:

期末公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”

答E:案：BD

16、【多選題】企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的原始價(jià)值包括

購(gòu)入時(shí)支付的運(yùn)雜費(fèi)

購(gòu)入時(shí)支付的增值稅

A:

支付的安裝費(fèi)用

B:

達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)之后發(fā)生的借款利息

C:

進(jìn)口時(shí)支付的關(guān)稅

D:

答E:案：ABCE

解析：企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定

的可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于

該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)。

17、【多選題】固定資產(chǎn)加速折舊的方法有

工作量法

年數(shù)總和法

A:

盤存法

B:

平均年限法

C:

雙倍余額遞減法

D:

答E:案：BE

18、【多選題】下列項(xiàng)目中，應(yīng)納入職工薪酬核算的有

醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

職工工資

A:

失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

B:

非貨幣性福利

C:

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

D:

答E:案：ABCDE

19、【多選題】下列稅金中，可以通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的有

增值稅

印花稅

A:

營(yíng)業(yè)稅

B:

消費(fèi)稅

C:

教育費(fèi)附加

D:

E:

答案：CDE

20、【多選題】與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債的條件包括

該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

A:

該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

B:

該義務(wù)的履行極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

C:

該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量

D:

答E:案：BCE

21、【問(wèn)答題】實(shí)際利率

答案：是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來(lái)現(xiàn)金流量，

折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。

22、【問(wèn)答題】長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

答案：是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限是1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，例如租入固

定資產(chǎn)的改良支出、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用等。

23、【問(wèn)答題】職工薪酬

答案：是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括職

工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。

24、【問(wèn)答題】現(xiàn)金等價(jià)物

答案：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小

的投資。

25、【問(wèn)答題】如果企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資在活躍的市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，該類長(zhǎng)期股權(quán)投資

計(jì)提減值準(zhǔn)備的條件，可以根據(jù)哪些跡象作出判斷？

答案：（1）影響被投資單位經(jīng)營(yíng)的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布

或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損。（2）被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的

勞務(wù)因產(chǎn)品過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀

況發(fā)生嚴(yán)重惡化。（3）被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位

已失去競(jìng)爭(zhēng)能力，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進(jìn)行清理整頓、清算等。（4）

有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。

26、【問(wèn)答題】會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生差異的具體原因，可以歸納為哪兩個(gè)方面？

答案：（1）收入、費(fèi)用確認(rèn)時(shí)間上的差異。有些收入、費(fèi)用按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該確認(rèn)歸入當(dāng)

期，而依稅法則應(yīng)予確認(rèn)歸于前期或者后期。這種差異完全是由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定之

間的差異而導(dǎo)致的，在計(jì)算口徑上并沒(méi)有不同，因此隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的持續(xù)進(jìn)行，這種差異

將會(huì)逆轉(zhuǎn)和消失。（2）收入、費(fèi)用計(jì)算口徑上的差異。有些收入在會(huì)計(jì)上按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)

則確認(rèn)為收入，而依據(jù)稅法卻不能確認(rèn)為收入；有些支出在會(huì)計(jì)上按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)為費(fèi)

用，而依據(jù)稅法卻不能作為費(fèi)用予以扣減。

27、【問(wèn)答題】金通公司為建造廠房，于2007年1月1日從銀行借入1000萬(wàn)元，存入銀

行，借款期限為4年，年利率為12%，每年計(jì)息一次，到期一次還本付息?？铐?xiàng)借入后，于同

年4月1日以銀行存款支付工程款800萬(wàn)元（假設(shè)該工程于2007年4月1日開工，達(dá)到了借

款費(fèi)用資本化條件），該廠房1年建造完成（于2008年3月31日完工）并達(dá)到了預(yù)定可使

用狀態(tài)。要求：請(qǐng)分別計(jì)算2007年、2008年資本化的借款利息額，并編制與購(gòu)建固定資產(chǎn)

相關(guān)的全部會(huì)計(jì)分錄。（金額單位統(tǒng)一用“萬(wàn)元”表示）

答案：（1）2007年資本化的借款利息額：1000×12%×9/12=90（萬(wàn)元）（2）2008

年資本化的借款利息額：1000×12%×3/12=30（萬(wàn)元）（3）會(huì)計(jì)分錄：①借款

時(shí)：借：銀行存款1000貸：長(zhǎng)期借款1000支付工程款時(shí)借：在建工程800貸：

銀行存款800②2007年底，計(jì)提利息時(shí)借：在建工程90財(cái)務(wù)費(fèi)用30貸：長(zhǎng)期借

款——應(yīng)計(jì)利息120③2008年3月31日借：在建工程30貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利

息30同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程借：固定資產(chǎn)920貸：在建工程920

28、【問(wèn)答題】A企業(yè)委托B企業(yè)銷售商品100件，雙方簽訂的委托協(xié)議價(jià)格為200元/件，

該商品成本為120元/件，增值稅率為17%。B企業(yè)將該商品以每件200元的價(jià)格對(duì)外出售，

共取得價(jià)款20000元，增值稅3400元，A企業(yè)按照售價(jià)的10%支付B企業(yè)手續(xù)費(fèi)，并在B企

業(yè)交來(lái)代銷清單時(shí)開給B企業(yè)同樣金額銷售項(xiàng)稅額發(fā)票。要求：分別計(jì)算A.B企業(yè)各自的

收入，并為A企業(yè)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

答案：（1）A企業(yè)的收入：100×200=20000（元）（2）B企業(yè)的收入：

20000×10%=2000（元）（3）A企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：①發(fā)出商品時(shí)借：發(fā)出商品

12000貸：庫(kù)存商品12000②收到代銷清單時(shí)借：應(yīng)收賬款23400貸：主營(yíng)業(yè)收入

20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12000貸：發(fā)出

商品12000③確認(rèn)代銷費(fèi)用時(shí)借：銷售費(fèi)用2000貸：應(yīng)收賬款2000

29、【問(wèn)答題】大洋股份公司2007年度年初未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元，稅后凈利潤(rùn)為1500萬(wàn)

元，假設(shè)按當(dāng)年稅后凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積金，5%提取任意盈余公積金，并宣告向全體

股東分配現(xiàn)金股利250萬(wàn)元。要求：計(jì)算2007年度可供分配利潤(rùn)以及2007年年末未分配

利潤(rùn)，并編制提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。（金

額單位統(tǒng)一用“萬(wàn)元”表示）

答案：（1）2007年度可供分配利潤(rùn)：300+1500=1800（萬(wàn)元）（2）2007年末未分配利

潤(rùn)為：1800-1500×10%-1500×5%-250=1325（萬(wàn)元）（3）會(huì)計(jì)分錄為：①提取法定

盈余公積時(shí)借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積150貸：盈余公積——法定盈余公積

150②提取任意盈余公積時(shí)借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積75貸：盈余公積—

—任意盈余公積75③宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利250貸：

應(yīng)付股利250

30、【問(wèn)答題】2007年1月1日，A公司購(gòu)入一臺(tái)新設(shè)備，設(shè)備原值為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使

用4年，殘值率為10%。要求：假定A公司采取年數(shù)總和法計(jì)提折舊，請(qǐng)計(jì)算第1年至第4

年每年的折舊額。（金額單位統(tǒng)一用“萬(wàn)元”表示）

答案：（1）第1年折舊額為：50×（1-10%）×4/（1+2+3+4）=18（萬(wàn)元）（2）第2

年折舊額為：50×（1-10%）×3/（1+2+3+4）=13.5（萬(wàn)元）（3）第3年折舊額為：

50×（1-10%）×2/（1+2+3+4）=9（萬(wàn)元）（4）第4年折舊額為：50×（1-10%）×1/

（1+2+3+4）=4.5（萬(wàn)元）

31、【問(wèn)答題】雙木公司為一工業(yè)設(shè)備制造廠商，是增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅

率。2007年1月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）7日，雙木公司與南山公司達(dá)成協(xié)議，雙木公司允

許南山公司經(jīng)營(yíng)其連鎖店，協(xié)議規(guī)定：收取南山公司特許經(jīng)營(yíng)費(fèi)950000元，其中提供家具、

柜臺(tái)等收費(fèi)150000元，這些家具、柜臺(tái)成本為100000元；提供初始服務(wù)（培訓(xùn)、廣告等）

收費(fèi)800000元，發(fā)生成本600000元，由銀行支付，所有款項(xiàng)在協(xié)議開始時(shí)一次性付清。

（2）13日，雙木公司與順杭公司簽訂代銷協(xié)議，約定順杭公司委托雙木公司銷售商品200

件，雙木公司按每件4000元的價(jià)格對(duì)外銷售，順杭公司按售價(jià)的15%支付雙木公司手續(xù)費(fèi)。

雙木公司當(dāng)日收到商品。（3）16日，雙木公司向海泰公司出售一套設(shè)備，成本為600000

元（不含增值稅），增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)700000元，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。

當(dāng)辦妥托收手續(xù)后，得知海泰公司的資金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，難以及時(shí)支付貨款。（4）19

日，按照與西木公司曾經(jīng)簽訂的購(gòu)回協(xié)議，雙木公司在19日將4個(gè)月前出售給西木公司的設(shè)

備購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為800000元，已支付。已知4月前增值說(shuō)專用發(fā)票上注明的售價(jià)為750000

元，實(shí)際成本為500000元。（只考慮增值稅）要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制雙木公司相關(guān)會(huì)計(jì)

分錄