外貿(mào)會計實務課件：進口環(huán)節(jié)增值稅的核算

外貿(mào)會計進口貨物稅金核算6.1關稅的核算6.3進口環(huán)節(jié)增值稅的核算6.2進口環(huán)節(jié)消費稅的核算進口增值稅的賬務處理進口增值稅的計算6.3進口環(huán)節(jié)增值稅的核算組成計稅價格=關稅完稅價格十關稅十消費稅應納增值稅稅額=組成計稅價格×稅率6.3.1進口增值稅的計算【例6-18】202×年10月20日ABC進出口有限公司從日本進口化妝品一批，成交價格為CFR上海49000美元，支付國外保險費1000美元，關稅稅率為10%，消費稅稅率為30%，增值稅率13%，報關當日匯率為1美元=7元人民幣計算其應繳納的關稅稅額、消費稅稅額、增值稅稅額如下：①關稅完稅價格=（49000+1000）×7=350000②應納關稅稅額=350000×10%=35000元③組成消費稅計稅價格=[350000+35000]÷（1-30%）=550000元應納消費稅稅額=550000×30%=165000元④組成增值稅計稅價格=350000+35000+165000=550000元應納增值稅稅額=550000×13%=71500元

自營進口增值稅的賬務處理6.3.2進口增值稅的賬務處理

代理進口增值稅的賬務處理進口貨物繳納的增值稅，應按海關取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額，會計分錄可以寫為：借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款自營進口增值稅的賬務處理【例6-19】202×年10月20日ABC進出口有限公司從日本進口化妝品一批，成交價格為CFR上海49000美元，支付國外保險費1000美元，關稅稅率為10%，消費稅稅率為30%，增值稅率13%，報關當日匯率為1美元=7元人民幣，根據(jù)海關填發(fā)的稅款繳納憑證，該批商品的進口關稅為35000元，消費稅為165000元，增值稅為71500元，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖稅款。該公司的賬務處理如下：據(jù)海關開出的稅款繳納憑證，付訖稅款時，作如下會計分錄：借：在途物資 200000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）71500貸：銀行存款 271500

企業(yè)代理進口商品的進口增值稅，應向委托單位收回，日后委托單位自行銷售商品時，還要抵扣銷項稅額，所以必須要將增值稅專用發(fā)票開成委托單位名稱。（1）企業(yè)在代墊增值稅款時，借：應收賬款

貸：銀行存款（2）日后收回墊款時，借：銀行存款

貸：應收賬款代理進口增值稅的賬務處理【例6-20】202×年10月20日ABC進出口有限公司代理MC公司，從日本進口化妝品一批，成交價格為CFR上海49000美元，支付國外保險費1000美元，關稅稅率為10%，消費稅稅率為30%，增值稅率13%，報關當日匯率為1美元=7元人民幣，根據(jù)海關填發(fā)的稅款繳納憑證，該批商品的進口關稅為35000元，消費稅為165000元，增值稅為71500元，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖稅款。該公司的賬務處理如下：①根據(jù)海關開出的稅款繳納憑證，作如下會計分錄：借：應收賬款——MC公司 271500

貸：應交稅費——應交進口關稅 35000——應交進口消費稅 165000 ——應交增值稅（進項稅額） 71500

②代墊稅款時，作如下會計分錄：借：應交稅費——應交進口關稅 35000——應交進口消費稅165000 ——應交增值稅（進項稅額）71500

貸：銀行存款 271500③收到MC公司代墊稅款時，作如下會計分錄：借：銀行存款 271500

貸：應收賬款——MC公司 271500

1.納稅人銷售下列貨物適用13%的稅率是（ ）A.自來水B.報紙C.農(nóng)膜D.電視機2.增值稅一般納稅人銷售或進口( )貨物，按低稅率9%計征增值稅A.糧食B.暖氣C.圖書D.化肥

課堂練習3.下列（）情形不得開具增值稅專用發(fā)票A.銷售免稅項目B