2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳之《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)詳解

2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳之《A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)詳解一、表樣二、表單基本情況三、政策要點(diǎn)四、表單填報(bào)詳解五、表內(nèi)、表間關(guān)系六、填報(bào)要點(diǎn)七、填報(bào)案例一、表樣二、表單基本情況本表適用于發(fā)生彌補(bǔ)虧損、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等事項(xiàng)的納稅人填報(bào)。納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》(2018年第45號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020告》(2020年第25號(hào))、《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2020年第45號(hào))等相關(guān)規(guī)定，填報(bào)本表。三、政策要點(diǎn)(一)稅法上的虧損稅法上的虧損：是指企業(yè)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，將每一個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。會(huì)計(jì)上的虧損，是指企業(yè)按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度(準(zhǔn)則)計(jì)算的本年利潤(rùn)為“負(fù)數(shù)”，或者說(shuō)一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)總收益小于總支出。(二)虧損彌補(bǔ)的現(xiàn)行稅收政策1、一般規(guī)定《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。2、特殊規(guī)定(1)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》第一條規(guī)定：自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)延長(zhǎng)至10年。(2)受新冠疫情影響較大的困難行業(yè)根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公0年第8號(hào))受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。也就是說(shuō)，2020年度發(fā)生的虧損可以在以后困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類(lèi))四大類(lèi)，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(2020年第25號(hào))規(guī)(3)企業(yè)政策性搬遷期間虧損年限的計(jì)算根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào))規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除；企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計(jì)算。(4)重組事項(xiàng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))第六條規(guī)定，被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼。被分立企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))第六條規(guī)定，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼?？捎珊喜⑵髽I(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。企業(yè)發(fā)生符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的合并或分立重組事項(xiàng)的，其尚未彌補(bǔ)完的虧損，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第45號(hào))有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理：①合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被合并企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定；②分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被分立企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定；③合并企業(yè)或分立企業(yè)具備資格的，其承繼被合并企業(yè)或被分立企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照《通知》第一條和本公告第一條規(guī)定處理。(5)籌辦期間不算虧損年度的規(guī)定《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第七條規(guī)定，企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照稅務(wù)總局國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)第九條規(guī)定執(zhí)行，即企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不少于3年進(jìn)行扣除。(6)企業(yè)清算可以彌補(bǔ)以前年度虧損根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號(hào))第三條“企業(yè)清算的所得稅處理”規(guī)定，企業(yè)清算時(shí)，可以依法彌補(bǔ)以前年度虧損。(7)合伙企業(yè)的法人合伙人不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))第五條規(guī)定：“合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利?！?8)企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時(shí)可以彌補(bǔ)以前年度虧損根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表》，企業(yè)在季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)可以填報(bào)第8行“減：彌補(bǔ)以前年度虧損”欄次。因此，企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時(shí)，可以彌補(bǔ)以前年度虧損。(9)查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損的規(guī)定《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。(10)企業(yè)境內(nèi)外虧損彌補(bǔ)的規(guī)定根據(jù)企業(yè)所得稅法第十七條規(guī)定：企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》規(guī)定，境內(nèi)企業(yè)虧損允許用境外所得進(jìn)行彌補(bǔ)。另外，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2017〕84號(hào))規(guī)定，企業(yè)計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時(shí)，可以選擇綜合抵免法，即境外不同國(guó)家之間的企業(yè)盈虧可以相互彌補(bǔ)。(11)企業(yè)因技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除形成的年度虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]98號(hào))第八條規(guī)定：企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。(12)以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失追補(bǔ)導(dǎo)致虧損的彌補(bǔ)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第六條規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。3、不允許彌補(bǔ)的虧損(1)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第五條規(guī)定，被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。(2)《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào))第六條及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]377號(hào))規(guī)定，核定征收不得彌補(bǔ)以前年度虧損實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收的納稅人，其以前年度應(yīng)彌補(bǔ)而未彌補(bǔ)的虧損不能在核定征收年度進(jìn)行彌補(bǔ)。(3)《企業(yè)所得稅法》第十七條規(guī)定，境外虧損不得彌補(bǔ)境內(nèi)盈利企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。(4)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅(2009)59號(hào))第四條規(guī)定，一般性稅務(wù)處理下，合并前的虧損不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。(三)虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)與會(huì)計(jì)之間的差異虧損彌補(bǔ)的稅會(huì)差異，除了稅務(wù)和會(huì)計(jì)賦予的內(nèi)涵不一致外，其彌補(bǔ)的途徑也存在差異。稅務(wù)上所稱(chēng)的虧損彌補(bǔ)，僅僅是指企業(yè)依法用稅前所得進(jìn)行彌補(bǔ)的情形。而會(huì)計(jì)上，虧損彌補(bǔ)渠道則相對(duì)較多，包括：1、用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；2、用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)；3、用盈余公積彌補(bǔ)；4、用實(shí)收資本(或股本)彌補(bǔ)。四、表單填報(bào)詳解納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，應(yīng)按照“先到期虧損先彌補(bǔ)、同時(shí)到期虧損先發(fā)生的先彌補(bǔ)”的原則處理。第1列“年度”：填報(bào)公歷年度。納稅人應(yīng)首先填報(bào)第11行“本年度”對(duì)應(yīng)的公歷年度，再依次從第10行往第1行倒推填報(bào)以前年度。納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)，如停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度可以從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除，則按可彌補(bǔ)虧損年度進(jìn)行填報(bào)。本年在2019年5月10日進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，本年度(申報(bào)所屬期年度)為2018年。13年及以前納稅年度)、以前年度表A106000第6行第2示)。發(fā)生查補(bǔ)以前年度應(yīng)納稅所得額、追補(bǔ)以前年度未能稅前扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失等情況的，按照相應(yīng)調(diào)整后的金額填報(bào)。第3列“分立轉(zhuǎn)出的虧損額”：填報(bào)本年度企業(yè)分立按照企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定轉(zhuǎn)出的符合條件的虧損額。分立轉(zhuǎn)出的虧損額按虧損所屬年度填報(bào)，轉(zhuǎn)出虧損的虧損額以正數(shù)表示。第4列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補(bǔ)年限5年”：填報(bào)企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過(guò)5年虧損彌補(bǔ)年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報(bào)，轉(zhuǎn)入的虧損額以負(fù)數(shù)表示。第5列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補(bǔ)年限8年”：填報(bào)企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過(guò)8年虧損彌補(bǔ)年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報(bào)，轉(zhuǎn)入的虧損額以負(fù)數(shù)表示。第6列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補(bǔ)年限10年”：填報(bào)企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過(guò)10年虧損彌補(bǔ)年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報(bào)，轉(zhuǎn)入的虧損額以負(fù)數(shù)表示。第7列“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類(lèi)型”：納稅人根據(jù)不同年度情況從《彌補(bǔ)虧損企業(yè)類(lèi)型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)。不同類(lèi)型納稅人的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不同，納稅人選擇“一般企業(yè)”是指虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為5年的納稅人；“符合條件的高新技術(shù)企業(yè)”“符合條件的科技型中小企業(yè)”是指符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》(2018年第45號(hào))等文件規(guī)定，納稅人；“線(xiàn)寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)”是指符合《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2020年第45號(hào))等文件規(guī)定，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年的納稅人；“受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)”是指符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))等文件規(guī)定的受疫情影響較大的業(yè)企業(yè)”是指《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(2020年第25號(hào))規(guī)定的電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年的納稅人。第8列“當(dāng)年虧損額”：填報(bào)納稅人各年度可彌補(bǔ)虧損額的合計(jì)金額。第9列“當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額”：填報(bào)在用本年度(申報(bào)所屬期年度)所得額彌補(bǔ)虧損前，當(dāng)年度尚未被彌補(bǔ)的虧損額。第10列“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額-使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)”：第1行至第10行，當(dāng)?shù)?1行第2列本年度(申報(bào)所屬期年度)的“當(dāng)年境內(nèi)所得額”＞0時(shí)，填報(bào)各年度被本年度(申報(bào)所屬期年度)境內(nèi)所得依次彌補(bǔ)的虧損額，彌補(bǔ)的順序是按照虧損到期的年限優(yōu)先彌補(bǔ)到期時(shí)間近的虧損額，虧損到期年限相同則先彌補(bǔ)更早發(fā)生的虧損額，彌補(bǔ)的虧損額以正數(shù)表示。本列第11行，填報(bào)本列第1行至第10行的合計(jì)金額，表A100000第11列“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額-使用境外所得彌補(bǔ)”：第1行至第10行，當(dāng)納稅人選擇用境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損的，填報(bào)各年度被本年度(申報(bào)所屬期年度)境外所得依次彌補(bǔ)的虧損額，彌補(bǔ)的順序是按照虧損到期的年限優(yōu)先彌補(bǔ)到期時(shí)間近的虧損額，虧損到期年限相同則先彌補(bǔ)更早發(fā)生的虧損額，彌補(bǔ)的虧損額以正數(shù)表示。第1行至第11行，填報(bào)各年度尚未彌補(bǔ)完的且準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額以正數(shù)表示。本列第五、表內(nèi)、表間關(guān)系(一)表內(nèi)關(guān)系列＝0。。(二)表間關(guān)系六、填報(bào)要點(diǎn)(一)彌補(bǔ)虧損企業(yè)類(lèi)型填寫(xiě)是否正確納稅人根據(jù)不同年度情況選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類(lèi)型”，不同的企業(yè)類(lèi)型對(duì)應(yīng)不同的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限，所有代碼必須且只能選擇一項(xiàng)。彌補(bǔ)虧損企業(yè)類(lèi)型代碼見(jiàn)表4。(二)彌補(bǔ)虧損企業(yè)類(lèi)型與基礎(chǔ)信息表相關(guān)欄次是否匹配當(dāng)納稅人“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類(lèi)型”選擇“200符合條件的高新技術(shù)企業(yè)”時(shí)，需確認(rèn)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表基礎(chǔ)信息表》(A000000)“211高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”是否已填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期年度擁有的有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)情況。“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類(lèi)型”選擇“300符合條件的科技型中小企業(yè)”時(shí)，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表基礎(chǔ)信息表》(A000000)“210-1_年(申報(bào)所屬期年度)入庫(kù)編號(hào)”是否已填寫(xiě)有效編號(hào)?！?00受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)”“600電影行業(yè)企業(yè)”僅限于2020年度選擇。(三)列次數(shù)據(jù)參與計(jì)算符號(hào)是否準(zhǔn)確第9列“當(dāng)年待彌補(bǔ)虧損額”參與計(jì)算時(shí)添加絕對(duì)值符號(hào)。第10列、第11列“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額”數(shù)據(jù)以正數(shù)表示。七、填報(bào)案例【案例1】A企業(yè)在2020年新成立，無(wú)境外所得，無(wú)合并分立事項(xiàng)，成立當(dāng)年虧損10萬(wàn)元?！景咐?】B企業(yè)2019年成立，無(wú)境外所得無(wú)合并分立事項(xiàng)，成立當(dāng)年虧損50萬(wàn)元，【案例4】D企業(yè)2018年成立，無(wú)境外所得，無(wú)合并分立事項(xiàng)，成立當(dāng)年虧損80萬(wàn)元，E15年尚未彌補(bǔ)完的5萬(wàn)元就不能再結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度進(jìn)行彌補(bǔ)了，而2016年及后續(xù)年度未彌補(bǔ)完的虧損，仍繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度?！景咐?】承接案例5，假設(shè)E公司2020年被認(rèn)定為國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)。也可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。注意：本年度的前一年度是“2018”。因?yàn)镕公司在2019年年度申報(bào)表的基礎(chǔ)信息表勾選了“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得年度”，所以在2020度申報(bào)時(shí)，申報(bào)系統(tǒng)就將2019年從虧損彌補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)年限中剔除了。技型中小企業(yè)；2020年度盈利35萬(wàn)元，由于不符合科技型中小企業(yè)的條件而轉(zhuǎn)為一般企業(yè)。注意：本案例彌補(bǔ)虧損的順序不是按照虧損發(fā)生的自然年度順序，而是按照虧損結(jié)轉(zhuǎn)的到期年限順序，先到期的先彌補(bǔ)，同時(shí)到期的，虧損先發(fā)生的先彌補(bǔ)。具體來(lái)說(shuō)，由于G公司2019年被認(rèn)定為科技型中小企業(yè)，那么G公司2014年-2018年度的虧損的彌補(bǔ)虧損年4和2019年的虧損先