稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃知識(shí)點(diǎn)歸納及稅務(wù)師事務(wù)所收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃稅務(wù)會(huì)計(jì)概述稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)：國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)基本原理和方法：會(huì)計(jì)學(xué)方式：連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地對(duì)納稅主體稅款的形成、調(diào)整、計(jì)算和繳納即納稅主體涉稅事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的一門(mén)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系聯(lián)系：稅務(wù)會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)特殊領(lǐng)域；稅務(wù)會(huì)計(jì)資料來(lái)源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。區(qū)別：稅務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)提供企業(yè)稅款的形成,計(jì)算,申報(bào)和繳納等稅務(wù)信息滿(mǎn)足投資者,債權(quán)人,政府部門(mén)等的決策需求對(duì)象稅務(wù)資金的運(yùn)動(dòng)資產(chǎn),負(fù)債,權(quán)益,收入,費(fèi)用,利潤(rùn)核算基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：法律性（稅法導(dǎo)向性）、融合性（協(xié)調(diào)性）、籌劃性稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)總體目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益。具體目標(biāo)：依法納稅（稅務(wù)會(huì)計(jì)的首要目標(biāo)）；正確進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理；合理進(jìn)行納稅籌劃。稅務(wù)會(huì)計(jì)的模式立法背景角度：立法會(huì)計(jì)、非立法會(huì)計(jì)、混合會(huì)計(jì)稅制結(jié)構(gòu)角度：所得稅為主體、流轉(zhuǎn)稅為主體、二者并重的稅務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象：概括地說(shuō)，是企業(yè)中凡是能夠用貨幣計(jì)量的涉稅事項(xiàng)，即應(yīng)納稅款的形成、計(jì)算、繳納、退補(bǔ)和罰沒(méi)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的貨幣表現(xiàn)。具體而言，就是稅務(wù)會(huì)計(jì)要素，也是稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表要素：計(jì)稅依據(jù)：是指稅法中規(guī)定的計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)，又稱(chēng)稅基。納稅人的各種應(yīng)納稅款是各稅種的計(jì)稅依據(jù)與其稅率的乘積。應(yīng)納稅額：又稱(chēng)應(yīng)繳稅額，它是計(jì)稅依據(jù)與適用稅率（或單位稅額）的乘積。應(yīng)稅收入：是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)稅行為所取得的收入，即稅法所認(rèn)定的收入，因此，也可稱(chēng)為法定收入?？鄢M(fèi)用：稅法所認(rèn)可的允許在計(jì)稅時(shí)扣除項(xiàng)目的金額，亦稱(chēng)法定扣除項(xiàng)目金額。應(yīng)稅所得額（或虧損額）：是應(yīng)稅收入與法定扣除項(xiàng)目金額之間的差額。兩個(gè)稅務(wù)會(huì)計(jì)等式：應(yīng)稅收入—扣除費(fèi)用=應(yīng)稅所得計(jì)稅依據(jù)×適用稅率（或單位稅額）=應(yīng)納稅額前者適用于所得稅，后者適用于所有稅種。稅務(wù)會(huì)計(jì)的方法納稅計(jì)算方法；納稅調(diào)整方法；納稅申報(bào)方法；納稅籌劃方法。稅務(wù)會(huì)計(jì)基本假設(shè)納稅主體假設(shè)：稅主體是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括自然人和法人。年度會(huì)計(jì)核算假設(shè)：這是稅務(wù)會(huì)計(jì)中最基本的假設(shè)。各國(guó)稅制都建立在年度會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，而不是建立在某一特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)貨幣時(shí)間價(jià)值假設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)一般原則法定性原則修正的應(yīng)計(jì)制原則以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)原則劃分營(yíng)業(yè)收益與資本收益原則配比原則稅款支付能力原則納稅籌劃概述納稅籌劃的概念納稅籌劃，又稱(chēng)稅務(wù)籌劃、稅收籌劃狹義的納稅籌劃：節(jié)稅廣義的納稅籌劃：避稅及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁納稅籌劃的特點(diǎn)非違法性（本質(zhì)特點(diǎn)）：是納稅籌劃區(qū)別于偷稅行為的基本特征超前性：納稅義務(wù)通常具有滯后性。納稅籌劃是一種指導(dǎo)性、預(yù)見(jiàn)性極強(qiáng)的管理活動(dòng)。綜合性：納稅籌劃兼顧短期和長(zhǎng)期效益、局部和整體利益時(shí)效性納稅籌劃與偷稅的區(qū)別在行為性質(zhì)上：偷稅是公然違反稅法、與稅法對(duì)抗的一種行為。在法律后果上：偷稅行為要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，受到制裁。在對(duì)稅法的影響上：偷稅是納稅人的一種藐視稅法的行為，偷稅成功與否和稅法的科學(xué)性關(guān)系不大。納稅籌劃與避稅、節(jié)稅的關(guān)系避稅的構(gòu)成要件：(1)納稅義務(wù)尚未產(chǎn)生；(2)通過(guò)不為法律所明確禁止的行為對(duì)其交易進(jìn)行安排；(3)導(dǎo)致納稅義務(wù)不產(chǎn)生或者減輕納稅義務(wù)。狹義的納稅籌劃=節(jié)稅廣義的納稅籌劃=節(jié)稅行為+避稅行為偷稅避稅（廣義納稅籌劃）節(jié)稅（狹義納稅籌劃）1、性質(zhì)違法，不合理非違法，不合理（有悖于稅法立法意圖）合法，合理2、發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生后納稅義務(wù)發(fā)生前納稅義務(wù)發(fā)生之前3、效果損失大(金錢(qián)、聲譽(yù))只能獲得短期經(jīng)濟(jì)利益能獲得長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)利益對(duì)微觀無(wú)利對(duì)微觀有利對(duì)微觀有利對(duì)宏觀無(wú)利有利？無(wú)利？對(duì)宏觀有利4、政府態(tài)度堅(jiān)決打擊和懲罰反避稅保護(hù)、鼓勵(lì)和倡導(dǎo)5、發(fā)展趨勢(shì)越來(lái)越少越來(lái)越多越來(lái)越多納稅籌劃的意義宏觀層面：1、有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展2、有利于發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用3、有利于國(guó)家不斷地完善稅法和稅收政策微觀層面：1、促進(jìn)納稅人會(huì)計(jì)管理水平提高2、有助于納稅人實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化3、有助于納稅人納稅意識(shí)增強(qiáng)納稅籌劃的原則守法原則經(jīng)濟(jì)原則：進(jìn)行“成本效益分析”納稅籌劃經(jīng)濟(jì)利益=籌劃后的經(jīng)濟(jì)利益－籌劃的經(jīng)濟(jì)成本(風(fēng)險(xiǎn))綜合原則：綜合兼顧各稅種以及納稅人利益相關(guān)者的利益。適時(shí)調(diào)整原則：因人、因地、因時(shí)的不同而適時(shí)調(diào)整。納稅籌劃的目標(biāo)基本目標(biāo)：就是減輕稅收負(fù)擔(dān)、爭(zhēng)取稅后利潤(rùn)最大化，其外在表現(xiàn)是納稅最少、納稅最晚，即實(shí)現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)納稅”。具體目標(biāo)：(1)實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)(2)納稅成本最低化(3)稅收負(fù)擔(dān)最低化增值稅會(huì)計(jì)與籌劃增值稅的稅制要素性質(zhì)：價(jià)外稅特點(diǎn)：不重復(fù)征稅；既普遍征收又多環(huán)節(jié)征收；若同種產(chǎn)品售價(jià)相同則其稅負(fù)相同。起征點(diǎn)與免征額起征點(diǎn)：不達(dá)不征稅、達(dá)則全部征稅免征額：征收超過(guò)免征額部分。增值稅的納稅范圍一般范圍：在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售和進(jìn)口貨物、提供勞務(wù)；銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。視同銷(xiāo)售：手續(xù)費(fèi)方式或視同自購(gòu)自銷(xiāo)方式的委托代銷(xiāo)和受托代銷(xiāo)實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人下的不同縣市機(jī)構(gòu)移送貨物用于銷(xiāo)售；自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；自產(chǎn)或委托加工或購(gòu)進(jìn)貨物作為投資、分配給股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外捐贈(zèng)兼營(yíng)：兼營(yíng)不同征收率或稅率貨物或服務(wù)，從高征收率或稅率混合銷(xiāo)售：銷(xiāo)售額和運(yùn)費(fèi)均按17%計(jì)稅不征稅范圍：無(wú)償提供鐵路、航空運(yùn)輸服務(wù)（屬公益事業(yè)服務(wù)）存款利息被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付房地產(chǎn)主管部門(mén)等代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金增值稅稅率、征收率稅率17%：一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)13%：銷(xiāo)售民生農(nóng)業(yè)相關(guān)貨物11%：提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑服務(wù)；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。6%：銷(xiāo)售轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）；提供增值電信業(yè)務(wù)、金融、生活服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)（除租賃業(yè)務(wù)外）零稅率：出口稅率為零（不等于免稅）或跨境應(yīng)稅服務(wù)稅率為零征收率和預(yù)征率3%征收率：銷(xiāo)售舊物、提供建筑、公交運(yùn)輸服務(wù)的小規(guī)模納稅人5%征收率：小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以取得時(shí)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，取得的不動(dòng)產(chǎn)非自建時(shí)須從銷(xiāo)售額總減去作價(jià)后的余額2%預(yù)征率：一般納稅人跨縣市提供建筑服務(wù)3%預(yù)征率：房地產(chǎn)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目5%預(yù)征率：一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，選擇一般計(jì)稅方法時(shí)增值稅的納稅籌劃納稅人類(lèi)別的納稅籌劃稅負(fù)平衡點(diǎn)增值率為D，一般納稅人的適用稅率為T(mén)1，小規(guī)模納稅人的征收率為T(mén)2，則，一般納稅人應(yīng)納稅額=不含稅售價(jià)×T1×D小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=不含稅售價(jià)×T2當(dāng)兩者稅負(fù)相等時(shí)，均衡點(diǎn)增值率的計(jì)算如下：不含稅售價(jià)×T1×De=不含稅售價(jià)×T2De=T2÷T1無(wú)差別平衡點(diǎn)一般納稅人小規(guī)模納稅人不含稅平衡點(diǎn)增值率含稅平衡點(diǎn)增值率17%3%17.65%20.05%11%3%27.27%29.39%若D>DE，增值率較高，進(jìn)項(xiàng)稅較少，小規(guī)模納稅人更有利；若D<DE，增值率較低，進(jìn)項(xiàng)稅較多，一般納稅人更有利。采購(gòu)環(huán)節(jié)的納稅籌劃假設(shè)從一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物含稅金額為A，從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物含稅金額為B，另假定城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%，所得稅率25%。若稅后利潤(rùn)相等，則：B=A×(1+征收率)/(1+稅率)×(1-稅率×12%)/(1-征收率×12%)一般納稅人抵扣率小規(guī)模納稅人抵扣率價(jià)格折讓臨界點(diǎn)%17386.5417083.7511391.8911088.9小規(guī)模納稅人的價(jià)格高于臨界點(diǎn)數(shù)據(jù)時(shí)，從小規(guī)模納稅人處進(jìn)貨不利。小規(guī)模納稅人的價(jià)格低于臨界點(diǎn)數(shù)據(jù)時(shí)，從小規(guī)模納稅人處進(jìn)貨有利。銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的納稅籌劃買(mǎi)一贈(zèng)一、明碼折扣結(jié)算方式的籌劃直接收款方式：只要將提貨單交給購(gòu)貨方并開(kāi)具發(fā)票，風(fēng)險(xiǎn)是稅款的時(shí)間價(jià)值，壞賬損失賒銷(xiāo)或分期收款：按合同約定的收款日期，風(fēng)險(xiǎn)是推遲納稅義務(wù)發(fā)生托收承付或委托銀行收款：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)，風(fēng)險(xiǎn)較小，僅墊付稅款消費(fèi)稅會(huì)計(jì)與籌劃消費(fèi)稅的稅制要素性質(zhì)：價(jià)內(nèi)稅特點(diǎn)：選擇性、稅率調(diào)節(jié)性、單一征收環(huán)節(jié)（除卷煙）、征收方式多樣納稅范圍：過(guò)度消費(fèi)危害人類(lèi)健康、社會(huì)秩序：煙、酒非環(huán)保消費(fèi)品：鞭炮、木質(zhì)一次性筷子、實(shí)木地板、電池和涂料奢侈品：高檔化妝品、高爾夫、高檔手表、游艇、貴重首飾及珠寶玉石高能耗品：小汽車(chē)、摩托車(chē)不可再生或替代石油類(lèi)消費(fèi)品：汽油柴油等稅率煙類(lèi)：卷煙（生產(chǎn)）每箱150元，70元以上56%稅率，70元以下36%稅率復(fù)合計(jì)稅商業(yè)批發(fā)煙類(lèi)（零售）復(fù)合計(jì)稅雪茄（生產(chǎn)）、煙絲（生產(chǎn)）從價(jià)定率酒類(lèi)：白酒按20%的稅率及每斤0.5元復(fù)合計(jì)稅黃酒、啤酒從量定額其他酒從價(jià)定率化妝品、珠寶玉石、貴金屬鉆石飾品（零售）從價(jià)定率小汽車(chē)和摩托車(chē)，按檔從價(jià)定率其余從價(jià)定率計(jì)稅依據(jù)及納稅期限同增值稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品會(huì)計(jì)處理委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。收回后直接出售：已經(jīng)繳納消費(fèi)稅的，委托方收回后直接銷(xiāo)售的，不再計(jì)征消費(fèi)稅。其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅計(jì)入加工物資成本。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)：從最終銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額中扣除原已繳納的消費(fèi)稅。應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物一并出售，不單獨(dú)計(jì)價(jià)，則同一般銷(xiāo)售做會(huì)計(jì)處理應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物一并出售，單獨(dú)計(jì)價(jià)，則包裝費(fèi)收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，消費(fèi)稅計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，押金不計(jì)入收入，逾期未還的押金轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)繳納消費(fèi)稅（計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出）和增值稅。都要繳納增值稅，從量計(jì)稅，包裝物不繳納消費(fèi)稅；從價(jià)計(jì)稅，包裝物繳納消費(fèi)稅消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃單獨(dú)設(shè)立銷(xiāo)售公司：生產(chǎn)企業(yè)以較低價(jià)格將應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售給獨(dú)立的銷(xiāo)售公司對(duì)不同稅率消費(fèi)品分別核算包裝物的稅務(wù)籌劃：先銷(xiāo)售，后包裝非貨幣性交易的稅務(wù)籌劃：先銷(xiāo)售（加權(quán)平均銷(xiāo)售價(jià)格）后入股(換貨、抵債)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)與籌劃企業(yè)所得稅的稅制要素納稅人：居民或非居民企業(yè)（除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙人是自然人的合伙企業(yè)）征稅對(duì)象：居民或非居民企業(yè)的所得銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)所得；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、接受捐贈(zèng)（居民企業(yè)）所得；股息紅利等權(quán)益性所得；利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得；稅率（比例稅率）稅率類(lèi)型稅率適應(yīng)范圍基本稅率25%居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)低稅率20%（減按10%）在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)優(yōu)惠稅率減按20%小微型企業(yè)減按15%高新技術(shù)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)企業(yè)所得稅的收入總額收入：銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)所得；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、接受捐贈(zèng)（居民企業(yè)）所得；被投資方取得的股息紅利權(quán)益性所得；利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得；不征稅收入：財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金免稅收入：國(guó)債利息收入、股息紅利權(quán)益性收益、非營(yíng)利組織收入、不符合不征稅收入條件的財(cái)政性補(bǔ)貼法定減免農(nóng)林畜牧漁貨物免繳、花卉茶等種植、海水內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收技術(shù)轉(zhuǎn)讓不超500萬(wàn)免征，超過(guò)500萬(wàn)減半征收非居民預(yù)提所得稅減半征收民族自治減半征收或免征所得稅的核算方法應(yīng)付稅款法：將所有差異造成的對(duì)所得稅的影響金額直接計(jì)入當(dāng)期損益，確認(rèn)為所得稅費(fèi)用。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法：基于資產(chǎn)負(fù)債表觀；確認(rèn)和計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。資產(chǎn)的帳面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的帳面價(jià)值=資產(chǎn)的賬面余額—相應(yīng)的減值準(zhǔn)備資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)（資產(chǎn)負(fù)債表日）＝成本－以前期間已稅前列支的金額＝未來(lái)可稅前列支的金額固定資產(chǎn)初始計(jì)量：賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)后續(xù)計(jì)量賬面價(jià)值=成本-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備計(jì)稅基礎(chǔ)=成本-按照稅法規(guī)定已在以前期間稅前扣除的折舊額無(wú)形資產(chǎn)初始計(jì)量：自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)：賬面價(jià)值=開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件以后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出計(jì)稅基礎(chǔ)=當(dāng)期發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出總計(jì)以其他方式取得的無(wú)形資產(chǎn)：賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)后續(xù)計(jì)量使用壽命不確定：賬面價(jià)值＝實(shí)際成本－減值準(zhǔn)備計(jì)稅基礎(chǔ)＝實(shí)際成本－累計(jì)攤銷(xiāo)使用壽命確定：賬面價(jià)值＝實(shí)際成本－累計(jì)攤銷(xiāo)－減值準(zhǔn)備計(jì)稅基礎(chǔ)＝實(shí)際成本－累計(jì)攤銷(xiāo)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)；可供出售金融資產(chǎn)；長(zhǎng)期股權(quán)投資。賬面價(jià)值=公允價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)=初始成本其他計(jì)提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)（如應(yīng)收賬款，存貨等）賬面價(jià)值=余額—減值準(zhǔn)備計(jì)稅基礎(chǔ)=余額負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可稅前抵扣的金額短期借款或應(yīng)付賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值預(yù)計(jì)負(fù)債或預(yù)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=0差異永久性差異：只影響發(fā)生當(dāng)期的損益，不影響未來(lái)期間的損益，是一種絕對(duì)性差異。1.會(huì)計(jì)上作為收益，稅法規(guī)定該收益免稅；如：購(gòu)買(mǎi)國(guó)債利息收入；2.會(huì)計(jì)上允許不作為收益，但稅法規(guī)定要確認(rèn)為收益；如：視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)；3.會(huì)計(jì)作為費(fèi)用和損失扣減，但稅法規(guī)定不得扣除的項(xiàng)目；如非公益性捐贈(zèng)、滯納金等；4.會(huì)計(jì)上不作為費(fèi)用或損失，但稅法規(guī)定允許扣除的項(xiàng)目；這種情況目前在我國(guó)還未出現(xiàn)。暫時(shí)性差異：資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。遞延所得稅資產(chǎn)（可抵扣暫時(shí)性差異）：現(xiàn)在多繳稅了，未來(lái)就會(huì)少繳稅遞延所得稅負(fù)債（應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）：現(xiàn)在少繳稅了，未來(lái)就會(huì)多繳稅所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅＝當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×稅率所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅遞延所得稅＝（期末遞延所得稅負(fù)債－期初遞延所得稅負(fù)債）－（期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn)）企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃非法人企業(yè)與法人企業(yè)的選擇個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)：只交個(gè)稅（5級(jí)超額累進(jìn)稅率）；公司制企業(yè)：先交企業(yè)所得稅，然后向個(gè)人投資者分配股息紅利時(shí)，還要代扣個(gè)稅（20%的比例稅率）子公司與分公司的選擇分公司不具有獨(dú)立的法人身份，稅務(wù)處理上實(shí)行匯總納稅子公司有法人身份，稅務(wù)處理上實(shí)行法人稅制稅務(wù)師事務(wù)所涉稅鑒證業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)序號(hào)收費(fèi)項(xiàng)目計(jì)費(fèi)基數(shù)計(jì)費(fèi)單位收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（%）備注111企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)、虧損確認(rèn)、稅前彌補(bǔ)虧損鑒證資產(chǎn)總額元/戶(hù)、年度100萬(wàn)元以下0.2101-500萬(wàn)元0.14501-1000萬(wàn)元0.071001-5000萬(wàn)元0.065001-1億元（含）0.041億元以上0.012企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除鑒證企業(yè)申報(bào)的

扣除金額元/戶(hù)、次50萬(wàn)元以下151-100萬(wàn)元0.8101-500萬(wàn)元0.6501-1000萬(wàn)元0.51001-2000萬(wàn)元0.42001-3000萬(wàn)元0.33001萬(wàn)元以上0.23土地增值稅清算鑒證項(xiàng)目扣除金額元/戶(hù)、項(xiàng)目3000萬(wàn)以下0.1收費(fèi)金額低于3萬(wàn)元，按3萬(wàn)元收取。經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目按收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)減半收取。3001-1億元（含）0.081億元-2億元（含）0.062億元-5億元（含）0.045億元以上0.034企業(yè)清稅鑒證資產(chǎn)總額元/戶(hù)、年度參照企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)、虧損確認(rèn)、稅前彌補(bǔ)虧損鑒證收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)上浮15%5高新技術(shù)企業(yè)資格鑒證高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入元/戶(hù)、年度100萬(wàn)元以下0.2101-1000萬(wàn)元0.081001-5000萬(wàn)元0.035001萬(wàn)元以上0.016企業(yè)應(yīng)納稅所得

額加計(jì)扣除鑒證企業(yè)申報(bào)的