行業(yè)會計比較（第二版）課件：交通運輸企業(yè)

交通運輸企業(yè)交通運輸企業(yè)會計思考：1.交通運輸企業(yè)的特點是什么？2.交通運輸企業(yè)的主要業(yè)務(wù)有哪些？3.交通運輸企業(yè)與工業(yè)企業(yè)會計核算區(qū)別？知識目標(biāo)：?了解交通運輸企業(yè)的概念及特點?理解交通運輸企業(yè)會計核算的特點?掌握交通運輸企業(yè)核算的主要內(nèi)容及方法能力目標(biāo)：?會進(jìn)行交通運輸企業(yè)典型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計核算?能區(qū)分交通運輸企業(yè)與工業(yè)企業(yè)會計核算的異同?能勝任交通運輸企業(yè)會計崗位的工作素質(zhì)目標(biāo)：?培養(yǎng)嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的工作態(tài)度；?吃苦耐勞的工作品質(zhì)。交通運輸企業(yè)會計核算一、交通運輸企業(yè)主要經(jīng)營概述*二、交通運輸企業(yè)的經(jīng)營特點*三、交通運輸企業(yè)會計核算的特點任務(wù)一

走進(jìn)交通運輸企業(yè)任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算任務(wù)三

交通運輸企業(yè)成本費用典型業(yè)務(wù)核算任務(wù)四

交通運輸企業(yè)運營收入典型業(yè)務(wù)核算任務(wù)五

交通運輸企業(yè)與工業(yè)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算比較交通運輸企業(yè)會計交通運輸企業(yè)會計任務(wù)一走進(jìn)交通運輸企業(yè)任務(wù)一走進(jìn)交通運輸企業(yè)知識目標(biāo)：1.了解交通運輸企業(yè)主要的經(jīng)營活動2.掌握交通運輸企業(yè)的特征3.掌握交通運輸企業(yè)會計核算的特征能力目標(biāo)：1.能理解交通運輸企業(yè)的特征2.能理解交通運輸企業(yè)會計核算的特征素質(zhì)目標(biāo)：1.培養(yǎng)學(xué)生良好的職業(yè)道德觀2.認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度一、交通運輸企業(yè)主要經(jīng)營概述二、交通運輸企業(yè)的經(jīng)營特點三、交通運輸企業(yè)會計核算的特點任務(wù)一走進(jìn)交通運輸企業(yè)一、交通運輸企業(yè)主要經(jīng)營概述

交通運輸企業(yè)是指依法自主經(jīng)營、獨立核算，利用工具專門從事運輸活動或直接為運輸活動服務(wù)的企業(yè)。廣義的交通運輸企業(yè)按運輸方式不同，主要包括公路運輸企業(yè)、鐵路運輸企業(yè)、航空運輸企業(yè)、水路運輸企業(yè)、管道運輸企業(yè)五種。

而按照我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定的狹義的交通運輸企業(yè)，是指不包括鐵路運輸、航空運輸與管道運輸企業(yè)在內(nèi)的其他交通運輸企業(yè)。

本項目主要闡述公路運輸企業(yè)的會計核算。任務(wù)一走進(jìn)交通運輸企業(yè)交通運輸企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是從事旅客和貨物的運輸。此外，還有裝卸業(yè)務(wù)、堆存業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、運輸工具出租業(yè)務(wù)、旅客服務(wù)業(yè)務(wù)、集裝箱業(yè)務(wù)、材料銷售業(yè)務(wù)等。在眾多的業(yè)務(wù)中，客運和貨物運輸業(yè)務(wù)、裝卸業(yè)務(wù)和堆存業(yè)務(wù)是交通運輸企業(yè)最主要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。一、交通運輸企業(yè)主要經(jīng)營概述任務(wù)一走進(jìn)交通運輸企業(yè)補充：（引導(dǎo)學(xué)生讓學(xué)生總結(jié)）交通運輸企業(yè)的主要業(yè)務(wù)就是提供客貨運輸，運輸生產(chǎn)活動的結(jié)果是使得勞動對象發(fā)生空間位置上的轉(zhuǎn)移，從而使旅客到達(dá)目的地、貨物到達(dá)經(jīng)銷商或消費者手中。

交通運輸企業(yè)屬于第三產(chǎn)業(yè)，它能夠把社會再生產(chǎn)過程中的生產(chǎn)、分配和消費過程有機結(jié)合在一起。是聯(lián)結(jié)社會生產(chǎn)領(lǐng)域和消費領(lǐng)域的橋梁和紐帶，是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的先行官。

一、交通運輸企業(yè)主要經(jīng)營概述任務(wù)一走進(jìn)交通運輸企業(yè)二、交通運輸企業(yè)的經(jīng)營特點（一）主要經(jīng)營活動特殊（二）生產(chǎn)的過程特殊（三）生產(chǎn)產(chǎn)品的特殊（四）運輸生產(chǎn)的形式特殊（五）資產(chǎn)的構(gòu)成比例特殊任務(wù)一走進(jìn)交通運輸企業(yè)

（一）主要經(jīng)營活動特殊

工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程包括供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售三個環(huán)節(jié)，而交通運輸企業(yè)的經(jīng)營過程主要包括供應(yīng)過程和營運過程，沒有與生產(chǎn)過程相脫離而獨立存在的銷售過程。

運輸過程既是生產(chǎn)過程，同時也是銷售和消費過程。運輸業(yè)務(wù)的開始意味著收入賺取過程和消費過程的開始，運輸業(yè)務(wù)的結(jié)束意味著營業(yè)收入的實現(xiàn)和消費過程的結(jié)束。二、交通運輸企業(yè)的經(jīng)營特點任務(wù)一走進(jìn)交通運輸企業(yè)

（二）生產(chǎn)的過程特殊交通運輸企業(yè)的運輸過程通常被稱為運輸?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營過程，但在運輸?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營過程中，只能消耗勞動工具，不改變勞動對象的屬性和形態(tài)，只改變其空間位置。貨物從一個地方被運輸?shù)搅硪粋€地方，貨物不會改變。在交通運輸企業(yè)中確保貨物和旅客的完好無損是最基本的要求，同時也要注意節(jié)約費用并最大限度地方便顧客。二、交通運輸企業(yè)的經(jīng)營特點任務(wù)一走進(jìn)交通運輸企業(yè)

（三）生產(chǎn)產(chǎn)品的特殊交通運輸企業(yè)的產(chǎn)品表現(xiàn)為運輸服務(wù)的完成，運輸過程既是生產(chǎn)過程，同時也是銷售和消費過程。運輸業(yè)務(wù)的開始意味著收入賺取過程和消費開始過程，運輸業(yè)務(wù)結(jié)束意味著營業(yè)收入的實現(xiàn)和消費過程結(jié)束。二、交通運輸企業(yè)的經(jīng)營特點任務(wù)一走進(jìn)交通運輸企業(yè)

（四）運輸生產(chǎn)的形式特殊一般工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營場所都是固定的，而運輸企業(yè)的生產(chǎn)具有較強的流動性，它不可能在一個固定的場所完成，而是在戶外，是流動的、分散的，交通運輸企業(yè)的生產(chǎn)表現(xiàn)為一個點多、面廣、線長、多環(huán)節(jié)的聯(lián)合作業(yè)過程，需要各部門密切配合、分工協(xié)作才能完成。二、交通運輸企業(yè)的經(jīng)營特點任務(wù)一走進(jìn)交通運輸企業(yè)

（五）資產(chǎn)的構(gòu)成比例特殊交通運輸企業(yè)的運輸過程需要運輸基礎(chǔ)設(shè)施的完備和交通工具。交通設(shè)施建設(shè)投入較大，因此，交通運輸企業(yè)中固定資產(chǎn)比重較大，流動資產(chǎn)比重相對較小，在流動資產(chǎn)中，原材料比重較小，燃料、備品配件及輪胎等比重較大。二、交通運輸企業(yè)的經(jīng)營特點任務(wù)一走進(jìn)交通運輸企業(yè)

補充：（引導(dǎo)學(xué)生再總結(jié)出幾點或在講時再重點強調(diào)如下幾點突出與工業(yè)企業(yè)的區(qū)別）1.運輸生產(chǎn)的過程比較特殊只能消耗勞動工具，不能消耗也不能改變勞動對象，否則意味著發(fā)生交通事故。

不會產(chǎn)生任何有形的產(chǎn)品，唯一功能就是把人或貨空間位置轉(zhuǎn)移，是一種純粹的運送服務(wù)。二、交通運輸企業(yè)的經(jīng)營特點任務(wù)一走進(jìn)交通運輸企業(yè)補充：（引導(dǎo)學(xué)生再總結(jié)出幾點或在講時把這幾點穿插講解）2.運輸生產(chǎn)的產(chǎn)品非常特殊運輸過程既是生產(chǎn)過程，也是銷售和消費過程。運輸業(yè)務(wù)的開始就意味著收入取得和消費過程的開始，運輸過程的結(jié)束就意味著營業(yè)收入的實現(xiàn)和消費過程的結(jié)束。

運輸?shù)漠a(chǎn)品無法退換，一旦運輸質(zhì)量出現(xiàn)問題，后果無法挽回。二、交通運輸企業(yè)的經(jīng)營特點任務(wù)一走進(jìn)交通運輸企業(yè)二、交通運輸企業(yè)的經(jīng)營特點任務(wù)一走進(jìn)交通運輸企業(yè)補充：（引導(dǎo)學(xué)生再總結(jié)出幾點或在講時把這幾點穿插講解）3.運輸生產(chǎn)的形式比較特殊工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)活動都是在某一固定地點進(jìn)行的，交通運輸企業(yè)是在戶外廣闊的空間進(jìn)行。受自然條件的影響，安全問題比較突出。三、交通運輸企業(yè)會計核算的特點（一）基本業(yè)務(wù)核算的特殊性（二）存貨核算的獨特性（三）計量單位的特殊性（四）收入結(jié)算的復(fù)雜性任務(wù)一走進(jìn)交通運輸企業(yè)三、交通運輸企業(yè)會計核算的特點（一）基本業(yè)務(wù)核算的特殊性

交通運輸企業(yè)與工業(yè)企業(yè)相比沒有與生產(chǎn)過程相分離的產(chǎn)品銷售過程，運輸生產(chǎn)與消費過程同時進(jìn)行。交通運輸企業(yè)會計在基本業(yè)務(wù)中不需要組織產(chǎn)成品和銷售的核算。任務(wù)一走進(jìn)交通運輸企業(yè)三、交通運輸企業(yè)會計核算的特點（二）存貨核算的獨特性工業(yè)企業(yè)中存貨主要是原材料、產(chǎn)成品、半成品及周轉(zhuǎn)材料等，而交通運輸企業(yè)中存貨相對比較單一，主要以燃料、輪胎及修理用備件為主，在其核算上有一定的獨特性。任務(wù)一走進(jìn)交通運輸企業(yè)三、交通運輸企業(yè)會計核算的特點（三）計量單位的特殊性交通運輸企業(yè)生產(chǎn)的結(jié)果是勞動對象的位移，這就決定了其運輸生產(chǎn)計量單位的特殊性。運輸生產(chǎn)的計量單位為人千米（海里）和噸千米（海里）等。任務(wù)一走進(jìn)交通運輸企業(yè)三、交通運輸企業(yè)會計核算的特點（四）收入結(jié)算的復(fù)雜性交通運輸企業(yè)取得運輸業(yè)務(wù)收入的方式，是通過出售客票或開出貨票同時取得票款的。這種一手交票、一手收錢的方式是一種特殊的銷售行為。會計核算中具有收入結(jié)算量大、復(fù)雜的特點。任務(wù)一走進(jìn)交通運輸企業(yè)三、交通運輸企業(yè)會計核算的特點拓展：（引導(dǎo)學(xué)生通過生活中的所見所聞再總結(jié)出幾點）任務(wù)一走進(jìn)交通運輸企業(yè)一、交通運輸企業(yè)主要經(jīng)營概述*二、交通運輸企業(yè)的經(jīng)營特點*三、交通運輸企業(yè)會計核算的特點任務(wù)一走進(jìn)交通運輸企業(yè)一、交通運輸企業(yè)主要經(jīng)營概述*二、交通運輸企業(yè)的經(jīng)營特點*三、交通運輸企業(yè)會計核算的特點作業(yè)：調(diào)研：了解交通運輸企業(yè)的經(jīng)營活動及主要特點任務(wù)一走進(jìn)交通運輸企業(yè)謝謝感謝聆聽交通運輸企業(yè)會計任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算知識目標(biāo)：1.了解交通運輸企業(yè)存貨的分類2.掌握燃料和輪胎的管理制度能力目標(biāo)：1.能正確對燃料進(jìn)行會計核算2.能正確對輪胎進(jìn)行會計核算素質(zhì)目標(biāo)：1.培養(yǎng)學(xué)生良好的職業(yè)道德觀2.認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算一、存貨的分類二、燃料的核算三、輪胎的核算任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算子任務(wù)一存貨的分類1.燃料2.材料3.輪胎4.低值易耗品任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算1燃料

燃料是企業(yè)庫存和車（船）存的各種燃料，包括固體燃料、液體燃料和氣體燃料，以及可以作為燃料使用的各種廢料等。燃料是交通運輸企業(yè)中最重要的存貨，在存貨中所占的比重較大。子任務(wù)一存貨的分類任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算2材料

材料是指企業(yè)為維護(hù)、保養(yǎng)和修理其所擁有的各種運輸設(shè)備、裝卸機械等儲存的各種材料，包括輪胎內(nèi)胎、墊帶、各種消耗性材料、修理用備件等。為正確核算材料，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“原材料”科目。修理用備件占比例較大的企業(yè)，可在“原材料”科目下設(shè)“輔助材料”與“修理用備件”二級科目。任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算子任務(wù)一存貨的分類3輪胎輪胎是指交通運輸企業(yè)在庫和在用的輪胎外胎。交通運輸企業(yè)的輪胎在企業(yè)存貨中的比重較大。也是運輸過程中損耗最大、更換最頻繁的部件。子任務(wù)一存貨的分類任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算4低值易耗品

低值易耗品是指企業(yè)不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品，如工具、修理用具、玻璃器皿，以及在營運過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“低值易耗品”對其進(jìn)行核算。對于低值易耗品較少的企業(yè)，也可將其列入“原材料”賬戶進(jìn)行核算。子任務(wù)一存貨的分類任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算補充：在運輸企業(yè)固定資產(chǎn)中，運輸工具的比重比一般行業(yè)多得多，金額也大得多。

流動資產(chǎn)中，燃料、輪胎、低值易耗品等的比重比一般行業(yè)多得多，金額也大得多。

因而，它們是運輸企業(yè)存貨的主要存在形式，也是運輸企業(yè)流動資產(chǎn)核算的主要對象。子任務(wù)一存貨的分類任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算一、燃料的分類1.營運耗用的燃料營運耗用的燃料是指營運車輛在營業(yè)性運行中直接消耗的燃料，主要指營運車輛在運行時消耗的燃料和裝卸車傾卸貨時消耗的燃料。2.非經(jīng)營用耗用的燃料非經(jīng)營用耗用的燃料是指非經(jīng)營用車輛耗用的燃料與營運車輛在試用或保修過程中消耗的燃料。子任務(wù)二燃料的核算任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算二、燃料的管理1.滿油箱制油耗管理制度2.盤存制油耗管理制度子任務(wù)二燃料的核算任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算二、燃料的管理1.滿油箱制油耗管理制度滿油箱制油耗管理制度即運輸車（船）在投入運營后，根據(jù)車油箱的容積填制領(lǐng)用燃料憑證，該憑證由油庫保管。滿油箱制的特點是在每次加油時必須加滿油箱，月末根據(jù)領(lǐng)料憑證計算出車（船）的耗油數(shù)量，從而考核車（船）的耗油情況。子任務(wù)二燃料的核算任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算二、燃料的管理2.盤存制油耗管理制度盤存制油耗管理制度是指車（船）在投入運營后，每次加油并非都將油箱加滿。盤存制的特點是每次投入運營的車（船）根據(jù)實際需要領(lǐng)料加油，月末經(jīng)過盤存油箱的實存數(shù)后計算當(dāng)月耗油數(shù)量。子任務(wù)二燃料的核算任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算三、燃料的核算為正確核算燃料，體現(xiàn)會計核算的重要性原則，一般應(yīng)單獨設(shè)置“燃料”作為一級賬戶進(jìn)行核算，也可以設(shè)置“原材料——XX燃料”賬戶進(jìn)行核算，一般根據(jù)存放地點不同，也可以下設(shè)“車存”和“庫存”兩個明細(xì)科目?！霸牧稀剂稀辟~戶是核算企業(yè)庫存和車存的各種燃料的成本。本賬戶借方登記驗收入庫的燃料成本，貸方登記發(fā)出燃料的成本，期末余額反映庫存燃料的成本。子任務(wù)二燃料的核算任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算三三、燃料的核算1.實行滿油箱制油耗管理制度核算子任務(wù)二燃料的核算任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算在滿油箱制油耗管理制度下，日常領(lǐng)用燃料時，領(lǐng)料部門只填制領(lǐng)油憑證，不必進(jìn)行賬務(wù)處理。企業(yè)可只設(shè)燃料總賬，不設(shè)置庫存和車存明細(xì)賬。在月初、月末車輛都充滿油的情況下，本月耗油的總數(shù)應(yīng)該等于該車本月領(lǐng)油憑證上每次領(lǐng)油的累計數(shù)。借記“運輸成本”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶，貸記“原材料——燃料”賬戶。三三、燃料的核算1.實行滿油箱制油耗管理制度核算子任務(wù)二燃料的核算任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算案例4-1

藍(lán)天汽車運輸有限責(zé)任公司對燃料實行滿油箱制油耗管理。2020年12月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：5日采購92#汽油20000升，單價5元，增值稅專用發(fā)票列示的價款100000元，增值稅額13000元，汽油已驗收入庫，通過銀行存款結(jié)算；31日領(lǐng)用情況匯總為：貨運A項目領(lǐng)用9000升，貨運B項目領(lǐng)用8000升，管理部門領(lǐng)用1000升。（假定單位成本為：5元）。三三、燃料的核算1.實行滿油箱制油耗管理制度核算子任務(wù)二燃料的核算任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算（1）5日汽油驗收入庫時，應(yīng)編制會計分錄如下：借：原材料——燃料（92#汽油）100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13000

貸：銀行存款113000（2）31日匯總汽油領(lǐng)用匯總表，應(yīng)編制會計分錄如下：借：運輸成本——A項目45000

——B項目40000

管理費用5000

貸：原材料——燃料（92#汽油）90000三三、燃料的核算2.實行盤存制油耗管理制度核算子任務(wù)二燃料的核算任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算采用盤存制油耗管理制度，企業(yè)需設(shè)置庫存和車存兩個明細(xì)賬戶。領(lǐng)油時，將燃料由“庫存”轉(zhuǎn)為“車存”。根據(jù)領(lǐng)油憑證，借記“原材料——XX燃料（車存）”賬戶，貸記“原材料——XX燃料（庫存）”賬戶；月末，經(jīng)過實際測量油箱的存油數(shù)后，計算出當(dāng)月耗油的實際數(shù)量，借記“運輸成本”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶，貸記“原材料——XX燃料（車存）”賬戶。采用盤存制進(jìn)行燃料核算時，月末車輛實際耗油數(shù)計算公式如下：當(dāng)月實際耗油數(shù)=月初車存耗油數(shù)+本月領(lǐng)用油料數(shù)-月末車存油數(shù)月初、月末車存油數(shù)需要經(jīng)過實際盤存，因為它是一個變量，而不是一個固定數(shù)。三三、燃料的核算2.實行盤存制油耗管理制度核算子任務(wù)二燃料的核算任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算案例4-2

藍(lán)天汽車運輸有限責(zé)任公司對燃料實行盤存制油耗管理。2020年12月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：6日購進(jìn)柴油2000升，單價8元，增值稅專用發(fā)票列示的價款16000元，增值稅額2080元，柴油尚未驗收入庫，通過銀行存款結(jié)算；21日柴油驗收入庫；本月各項目發(fā)出及使用情況匯總表如表4-1所示。

三三、燃料的核算2.實行盤存制油耗管理制度核算子任務(wù)二燃料的核算任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算

使用單位及項目月初車存本月領(lǐng)用月末車存本月耗油數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額貨運隊A項目30024001500120001501200165013200貨運隊B項目1008003002400806403202560合計40032001800144002301840197015760三三、燃料的核算2.實行盤存制油耗管理制度核算子任務(wù)二燃料的核算任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算（1）6日購進(jìn)柴油時，應(yīng)編制會計分錄如下：借：在途物資——燃料（柴油）16000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2080

貸：銀行存款18080（2）21日柴油驗收入庫時，應(yīng)編制會計分錄如下：借：原材料——燃料——柴油（庫存）16000

貸：在途物資——燃料（柴油）16000（3）車隊領(lǐng)油時，應(yīng)編制會計分錄如下：借：原材料——燃料——柴油（A項目車存）12000

——柴油（B項目車存）2400

貸：原材料——燃料——柴油（庫存）

三三、燃料的核算2.實行盤存制油耗管理制度核算子任務(wù)二燃料的核算任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算（4）月末，對油箱進(jìn)行盤存，計算出本月各項目實際耗用燃料成本：貨運隊A項目：2400+12000-1200=13200（元）貨運隊B項目：800+2400-640=2560（元）根據(jù)計算匯總情況，應(yīng)編制會計分錄如下：借：運輸成本——A項目13200

——B項目2560

貸：原材料——燃料——柴油（A項目車存）13200

——柴油（B項目車存）2560子任務(wù)三輪胎的核算任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算

為了加強輪胎的管理及核算，一般應(yīng)單獨設(shè)置“輪胎”作為一級賬戶進(jìn)行核算，也可以設(shè)置“原材料——輪胎”賬戶進(jìn)行核算。

“原材料——輪胎”賬戶是核算企業(yè)輪胎外胎的收發(fā)和結(jié)存情況。本賬戶借方登記驗收入庫的輪胎成本，貸方登記發(fā)出輪胎的成本，期末余額反映庫存輪胎的成本。

輪胎采購入庫的核算方法與工業(yè)企業(yè)材料核算相同，輪胎領(lǐng)用可以采用一次攤銷法和按行駛里程攤提法。購進(jìn)的核算：案例4-3

藍(lán)天汽車運輸有限責(zé)任公司購進(jìn)輪胎外胎15個，單價5000元，增值稅專用發(fā)票上注明的價款75000元，增值稅額9750元，輪胎驗收入庫，款項通過銀行存款支付。根據(jù)資料編制如下會計分錄：借：原材料——輪胎75000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）9750

貸：銀行存款84750子任務(wù)三輪胎的核算任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算一、輪胎費用的攤銷方法子任務(wù)三輪胎的核算任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算1.一次攤銷法2.分期攤銷法3.按行駛里程攤提法一、輪胎費用的攤銷方法1.一次攤銷法子任務(wù)三輪胎的核算任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算一次攤銷法，就是在領(lǐng)用輪胎外胎時，一次性將輪胎外胎的成本計入運輸成本中去。領(lǐng)用時借記“運輸成本”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)成本費用賬戶，貸記“原材料——輪胎”賬戶。見教材例題子任務(wù)三輪胎的核算任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算一、輪胎費用的攤銷方法2.分期攤銷法分期攤銷法，就是一次性領(lǐng)用輪胎外胎的數(shù)量很多且攤銷期限超過一年，為了合理分?jǐn)偝杀静捎玫姆椒?。?yīng)通過“長期待攤費用”賬戶進(jìn)行核算。領(lǐng)用時借記“長期待攤費用”賬戶，貸記“原材料——輪胎”賬戶；每月計算應(yīng)提攤銷額時借記“運輸成本”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)成本費用賬戶，貸記“長期待攤費用”賬戶。子任務(wù)三輪胎的核算任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算一、輪胎費用的攤銷方法2.分期攤銷法（1）領(lǐng)用時，借：長期待攤費用

貸：原材料——輪胎——在庫（2）攤銷時，借：管理費用——汽車輪胎費用

貸：長期待攤費用見教材例題子任務(wù)三輪胎的核算任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算一、輪胎費用的攤銷方法3.按行駛里程攤提法按行駛里程攤提法，是在新車開始運行后便逐月按輪胎預(yù)計行駛總公里內(nèi)實際行駛公里的比例計算其攤銷額的方法。其計算公式如下：輪胎費用攤銷率=輪胎原值×（1-殘值率）÷預(yù)計行駛公里數(shù)每月攤銷額=當(dāng)月輪胎實際使用公里×輪胎費用攤銷率子任務(wù)三輪胎的核算任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算一、輪胎費用的攤銷方法3.按行駛里程攤提法（1）領(lǐng)用輪胎時，借：原材料——輪胎——在用

貸：原材料——輪胎——在庫（2）計提攤銷額時，借：運輸成本——輪胎費用

貸：原材料——輪胎——攤銷子任務(wù)三輪胎的核算任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算一、輪胎費用的攤銷方法3.按行駛里程攤提法（3）補提攤銷額時，借：運輸成本——輪胎費用

貸：原材料——輪胎——攤銷（4）輪胎報廢，殘料入庫時，借：原材料——其他材料原材料——輪胎——攤銷

貸：原材料——輪胎——在用見教材例題子任務(wù)三輪胎的核算任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算二、輪胎的清查輪胎在清查盤點時，如若發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的輪胎，應(yīng)按照實際成本（或估計價值）或計劃成本，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。子任務(wù)一

存貨的分類*子任務(wù)二燃料的核算*子任務(wù)三輪胎的核算任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算作業(yè)：業(yè)務(wù)處理題燃料、輪胎核算任務(wù)二

交通運輸企業(yè)存貨典型業(yè)務(wù)核算感謝聆聽交通運輸企業(yè)會計任務(wù)三

交通運輸企業(yè)成本費用典型業(yè)務(wù)核算知識目標(biāo)：1.掌握交通運輸企業(yè)成本的構(gòu)成2.掌握成本核算設(shè)置的主要賬戶能力目標(biāo)：1.能正確核算交通運輸企業(yè)各項成本2.能正確對各成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)素質(zhì)目標(biāo)：1.培養(yǎng)學(xué)生良好的職業(yè)道德觀2.認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度任務(wù)三

交通運輸企業(yè)成本費用典型業(yè)務(wù)核算任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算一、營運成本二、運輸成本三、裝卸成本四、堆存成本五、代理業(yè)務(wù)成本六、其他業(yè)務(wù)成本一、營運成本（一）營運成本的內(nèi)容交通運輸企業(yè)的營運成本是指營運過程中實際發(fā)生的與運輸、裝卸、堆積和代理等業(yè)務(wù)直接有關(guān)的支出，包括運輸成本、裝卸成本、堆存成本、代理業(yè)務(wù)成本等。

運輸成本是指企業(yè)完成一定的客運和貨運運輸周轉(zhuǎn)量所發(fā)生的各項運輸費用。

裝卸成本是指企業(yè)完成一定的裝卸操作量所發(fā)生的各項營運費用。

堆存成本是指企業(yè)經(jīng)營倉庫和堆場業(yè)務(wù)完成一定的業(yè)務(wù)量所發(fā)生的各項營運費用。

代理業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)經(jīng)營各種代理業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項費用。任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）營運成本的賬戶設(shè)置1.“運輸成本”賬戶。——生產(chǎn)成本2.“主營業(yè)務(wù)成本——裝卸成本”賬戶。3.“主營業(yè)務(wù)成本——堆存成本”賬戶。4.“主營業(yè)務(wù)成本——代理業(yè)務(wù)成本”賬戶。5.“輔助營運費用”賬戶。6.“營運間接費用”賬戶。——制造費用7.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶一、營運成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）營運成本的賬戶設(shè)置1.“運輸成本”賬戶。--生產(chǎn)成本屬成本類賬戶，是核算交通運輸企業(yè)經(jīng)營旅客運輸、貨物運輸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項直接費用。一、營運成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算一、營運成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）營運成本的賬戶設(shè)置2.“主營業(yè)務(wù)成本——裝卸成本”賬戶。核算企業(yè)經(jīng)營裝卸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項費用支出。結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。（三）營運成本的賬戶設(shè)置3.“主營業(yè)務(wù)成本——堆存成本”賬戶。核算企業(yè)經(jīng)營倉庫和堆場業(yè)務(wù)所發(fā)生的費用支出。結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。一、營運成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）營運成本的賬戶設(shè)置4.“主營業(yè)務(wù)成本——代理業(yè)務(wù)成本”賬戶。核算企業(yè)經(jīng)營各種代理業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項費用。結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。一、營運成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）營運成本的賬戶設(shè)置5.“輔助營運費用”賬戶。核算運輸企業(yè)輔助生產(chǎn)部門生產(chǎn)產(chǎn)品和供應(yīng)勞務(wù)所發(fā)生的輔助生產(chǎn)費用。包括輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的工資、福利費、燃料、折舊費、勞動保護(hù)費、事故損失及其他費用。分配后沒有余額。一、營運成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）營運成本的賬戶設(shè)置6.“營運間接費用”賬戶——制造費用。屬成本類賬戶。其作用與性質(zhì)與工業(yè)企業(yè)“制造費用”相似。核算企業(yè)在營運過程中所發(fā)生的不能直接計入成本核算對象的各種間接費用。具體包括基層單位，如車隊、車站為組織和管理營運過程所發(fā)生的費用，包括工資、福利費、折舊費、財產(chǎn)保險費、水電費、差旅費、取暖費及勞動保護(hù)費等；以及輔助車間管理人員的工資、福利費、折舊費及差旅費等。分配后沒有余額。一、營運成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）營運成本的賬戶設(shè)置7.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶本賬戶用來核算交通運輸企業(yè)在營運過程中發(fā)生的不屬于上述業(yè)務(wù)的其他主要業(yè)務(wù)所發(fā)生的費用。期末將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。一、營運成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（一）運輸成本的內(nèi)容（1）直接材料（2）直接人工（3）其他直接費用（4）間接費用直接成本和間接成本構(gòu)成運輸總成本。二、運輸成本直接成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算二、運輸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算二、運輸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）運輸成本的核算1.燃料費用的核算盤存制核算：當(dāng)月實際耗油數(shù)=月初車存耗油數(shù)+本月領(lǐng)用耗油數(shù)-月末車存油數(shù)見教材例題二、運輸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）運輸成本的核算2、輪胎的核算見教材例題二、運輸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算交通運輸企業(yè)會計二、運輸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算二、運輸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算二、運輸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）運輸成本的核算6.保險費的核算如果車輛保險費金額小，就可以一次性計入運輸成本或相關(guān)費用中，也可以按12個月進(jìn)行分?jǐn)?。見教材例題二、運輸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）運輸成本的核算7.其他費用的核算除以上發(fā)生的費用外，還有司機出差補助、過路費等費用。這些費用均能直接計入運輸成本。見教材例題二、運輸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）運輸成本的核算8.輔助間接(管理)費用的歸集與分配輔助生產(chǎn)部門耗費的直接材料、直接人工可由財務(wù)部門根據(jù)有關(guān)的原始憑證和費用分配表直接計入輔助管理費用。

輔助管理費用則先在“營運間接費用—輔助車間”賬戶進(jìn)行歸集，月末再分配計入各輔助車間的輔助管理費用。見教材例題二、運輸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算二、運輸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算二、運輸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）運輸成本的核算11.成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)運輸任務(wù)完成，并已取得結(jié)算憑證，分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本—運輸成本（客運）

—運輸成本（貨運）

貸：運輸成本—客運—貨運（項目一）見教材例題二、運輸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）運輸成本的核算1.外委運輸費的核算見教材拓展業(yè)務(wù)例題二、運輸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算運輸企業(yè)承攬一項運輸業(yè)務(wù)后，有時由于公司車輛不能滿足本次運輸?shù)男枰?，只能將部分業(yè)務(wù)委托其他運輸單位代為運輸，雙方簽訂合同，待本次運輸項目結(jié)束并取得合法票據(jù)時支付外委運輸費用，金額較大的，還需按合同要求提前預(yù)付部分費用。（二）運輸成本的核算2.吊裝費的核算見教材拓展業(yè)務(wù)例題二、運輸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算在交通運輸企業(yè)中，運輸大宗貨物時有發(fā)生，有時需要吊車進(jìn)行吊裝，所以需與吊裝公司簽訂吊裝合同，等此次吊裝任務(wù)結(jié)束取得合法票據(jù)時支付相關(guān)費用。在交通運輸企業(yè)中，裝卸成本也是運輸生產(chǎn)的重要組成部分。它的計算對象是機械裝卸和人工裝卸，在核算時按照機械作業(yè)和人工作業(yè)分別核算。三、裝卸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（一）裝卸成本的主要內(nèi)容

1.直接材料。

2.直接人工。

3.其他直接費用。

4.營運間接費用。三、裝卸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）裝卸成本的核算裝卸成本的歸集應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本——裝卸成本”賬戶單獨進(jìn)行核算。1.燃料費用的核算。2.人工費用的核算。3.其他直接費用的核算。4.營運間接費用的歸集及核算。5.裝卸總成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)。見教材例題三、裝卸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）裝卸成本的核算

借：主營業(yè)務(wù)成本—裝卸成本—機械（直接人工）/（燃料）/（折舊費）

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

（燃料）（累計折舊）三、裝卸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）裝卸成本的核算4.營運間接費用的歸集及核算裝卸隊管理部門發(fā)生的所有費用先歸集在“營運間接費用—裝卸”賬戶，月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)將其分配到受益對象中。見教材例題三、裝卸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）裝卸成本的核算5.裝卸總成本的結(jié)轉(zhuǎn)裝卸總成本是“主營業(yè)務(wù)成本——裝卸成本”明細(xì)賬所登記的各項裝卸費用之和，月末其總成本結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶中。借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本——裝卸成本見教材例題三、裝卸成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算在交通運輸企業(yè)中，堆存成本的計算對象是各種類型的倉庫。按建筑可分為露天倉庫、簡易倉庫、平房倉庫、樓房倉庫和罐式倉庫等；按保管貨物的特性可分為普通倉庫、恒溫倉庫、冷藏倉庫、特種危險倉庫等。四、堆存成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（一）堆存成本的主要內(nèi)容1.直接材料。2.直接人工。3.動力及照明費。4.其他直接費用。5.營運間接費用。堆存成本歸集應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本——堆存成本”賬戶單獨進(jìn)行核算。四、堆存成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）堆存成本的核算

1.材料費用的核算。2.人工費用的核算。3.動力及照明費用的核算。4.其他直接費用的核算。5.營運間接費用的歸集及核算。6.堆存總成本的結(jié)轉(zhuǎn)。參照“裝卸成本”例題四、堆存成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）堆存成本的核算5.營運間接費用的歸集及核算。

先歸集在“營運間接費用—堆存”科目，月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)將其分配到受益對象中。參見教材“裝卸成本”例題四、堆存成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）堆存成本的核算6、堆存總成本的結(jié)轉(zhuǎn)

堆存總成本是通過“主營業(yè)務(wù)成本——堆存成本”賬戶的明細(xì)賬所登記的各項堆存費用之和，月末將其總成本結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶中。參見教材“裝卸成本”例題四、堆存成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算1.代理業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容現(xiàn)代交通運輸企業(yè)除具有運輸、裝卸、堆存等基本職能外，還具備貨運代理、配送等擴展功能。其中貨運代理業(yè)務(wù)也是交通運輸企業(yè)經(jīng)營活動過程中的重要環(huán)節(jié)。代理業(yè)務(wù)是指交通運輸企業(yè)為客戶的物資流轉(zhuǎn)辦理中介服務(wù)。代理業(yè)務(wù)成本是指在代理業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的營業(yè)站點管理費用、人員費用、業(yè)務(wù)費用等支出。代理業(yè)務(wù)成本的歸集應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本——代理業(yè)務(wù)成本”賬戶，按費用項目單獨進(jìn)行核算。五、代理業(yè)務(wù)成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算（二）代理業(yè)務(wù)成本的核算1.人工費用的核算。2.折舊費用的核算。3.其他費用的核算。4.代理業(yè)務(wù)總成本的結(jié)轉(zhuǎn)。五、代理業(yè)務(wù)成本備注：代理業(yè)務(wù)成本的核算與裝卸成本及堆存成本的核算相似，在老師的指導(dǎo)下自學(xué)完成。任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算六、其他業(yè)務(wù)成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算在交通運輸企業(yè)中，“其他業(yè)務(wù)成本”的核算與工業(yè)企業(yè)“其他業(yè)務(wù)成本”的核算相同，本項目不再介紹。*一、營運成本*二、運輸成本*三、裝卸成本四、堆存成本*五、代理業(yè)務(wù)成本六、其他業(yè)務(wù)成本任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算作業(yè)：業(yè)務(wù)處理題成本費用的核算任務(wù)三交通運輸成本費用典型業(yè)務(wù)會計核算感謝聆聽交通運輸企業(yè)會計任務(wù)四交通運輸企業(yè)運營收入典型業(yè)務(wù)核算知識目標(biāo)：1.了解交通運輸企業(yè)營業(yè)收入的內(nèi)容2.掌握主要賬戶的設(shè)置及核算內(nèi)容3.理解營業(yè)收入的確認(rèn)和計量能力目標(biāo)：1.能正確運用營業(yè)收入各賬戶2.會對營業(yè)收入進(jìn)行集中、分級及企業(yè)間相互進(jìn)行會計核算素質(zhì)目標(biāo)：1.培養(yǎng)學(xué)生良好的職業(yè)道德觀2.認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度任務(wù)四交通運輸企業(yè)運營收入典型業(yè)務(wù)核算一、營業(yè)收入的內(nèi)容二、營業(yè)收入的確認(rèn)三、營業(yè)收入的主要賬戶設(shè)置四、營業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運輸企業(yè)運營收入典型業(yè)務(wù)核算一、營業(yè)收入的內(nèi)容（一）運輸收入1.客運收入2.貨運收入3.其他運輸業(yè)務(wù)收入（二）裝卸收入（三）堆存收入（四）代理業(yè)務(wù)收入（五）其他業(yè)務(wù)收入任務(wù)四交通運輸企業(yè)運營收入典型業(yè)務(wù)核算（一）運輸收入運輸收入是企業(yè)經(jīng)營旅客、貨物運輸業(yè)務(wù)所取得的各項營業(yè)收入，按其收入的來源可劃分為以下幾種收入。1.客運收入2.貨運收入注：凡是客票收入，不論是客車還是貨車承運，均屬于客運收入；凡是貨票收入，不論是客車還是貨車承運，均屬于貨運收入。（3）其他運輸業(yè)務(wù)收入。是指隨客、貨運輸業(yè)務(wù)收入的其他附加收入，包括行李包裹的打包盒托運收入、郵件運輸收入等。一、營業(yè)收入的內(nèi)容任務(wù)四交通運輸企業(yè)運營收入典型業(yè)務(wù)核算（二）裝卸收入裝卸收入是指企業(yè)經(jīng)營裝卸業(yè)務(wù)所取得的收入。如按規(guī)定費率向貨物托運人收取的裝卸費（不包括自動裝卸車運輸貨物收取的裝卸費），聯(lián)運貨物換裝、火車和汽車倒裝收入及臨時出租裝卸機械的租金收入。一、營業(yè)收入的內(nèi)容任務(wù)四交通運輸企業(yè)運營收入典型業(yè)務(wù)核算（三）堆存收入堆存收入是指企業(yè)經(jīng)營倉庫、堆場業(yè)務(wù)所取得的業(yè)務(wù)收入。

（四）代理業(yè)務(wù)收入代理業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)辦理聯(lián)運業(yè)務(wù)、其他運輸業(yè)務(wù)和社會車輛辦理代理業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費收入。一、營業(yè)收入的內(nèi)容任務(wù)四交通運輸企業(yè)運營收入典型業(yè)務(wù)核算（五）其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)營除以上主營業(yè)務(wù)外的其他各種業(yè)務(wù)所取得的收入。其主要包括以下幾個方面的內(nèi)容。

如客運服務(wù)收入（即車站為方便旅客而經(jīng)營的不獨立核算的小賣部、小件寄存等業(yè)務(wù)，以及退、補票手續(xù)費和其他收入）、汽車修理修配、材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、廣告等業(yè)務(wù)收入。一、營業(yè)收入的內(nèi)容任務(wù)四交通運輸企業(yè)運營收入典型業(yè)務(wù)核算在交通運輸企業(yè)中，客票或貨票是交通運輸企業(yè)向旅客或貨物托運人提供勞務(wù)和取得價款的憑證，也是旅客或貨物托運人消費勞務(wù)和支付價款的依據(jù)。由于交通運輸企業(yè)一般在提供勞務(wù)服務(wù)前就取得勞務(wù)報酬，通常是在售出客票或開出貨票時同時收訖價款，因此應(yīng)在此時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。但如果是大件長途運輸，一般是先簽訂合同，待項目執(zhí)行結(jié)束后才開具發(fā)票向托運人結(jié)算運輸費用，收取價款，這時才能確認(rèn)收入的實現(xiàn)。二、營業(yè)收入的確認(rèn)任務(wù)四交通運輸企業(yè)運營收入典型業(yè)務(wù)核算運輸企業(yè)的營業(yè)收入應(yīng)根據(jù)有關(guān)票據(jù)來確認(rèn)。1.客運票據(jù)客運票據(jù)包括固定客票、補充客票、客運包車票、客票退票費收據(jù)等。2.貨運票據(jù)貨運票據(jù)包括整車貨票、零擔(dān)貨票、行李包裹票、代理業(yè)務(wù)貨票等。3.其他票據(jù)其他票據(jù)包括零擔(dān)裝卸費收據(jù)、行李裝卸費收據(jù)、臨時收款收據(jù)。二、營業(yè)收入的確認(rèn)任務(wù)四交通運輸企業(yè)運營收入典型業(yè)務(wù)核算（一）“主營業(yè)務(wù)收入——運輸收入”賬戶（二）“主營業(yè)務(wù)收入——裝卸收入”賬戶（三）“主營業(yè)務(wù)收入——堆存收入”賬戶（四）“主營業(yè)務(wù)收入——代理業(yè)務(wù)收入”賬戶（五）“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶三、營業(yè)收入的主要賬戶設(shè)置任務(wù)四交通運輸企業(yè)運營收入典型業(yè)務(wù)核算（一）企業(yè)集中核算（二）企業(yè)分級核算（三）企業(yè)之間相互核算四、營業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運輸企業(yè)運營收入典型業(yè)務(wù)核算（一）企業(yè)集中核算營業(yè)收入見教材例題四、營業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運輸企業(yè)運營收入典型業(yè)務(wù)核算（一）企業(yè)集中核算營業(yè)收入補充：例題[例]鵬程汽車運輸有限公司是增值稅一般納稅人，貨物運輸收入項目一（為東方公司運輸貨物）合同總價款為763000元，該項目已于10月20日執(zhí)行結(jié)束，并于20日開出增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款700000元，稅款63000元。四、營業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運輸企業(yè)運營收入典型業(yè)務(wù)核算借：應(yīng)收賬款——東方公司763000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——運輸收入——貨物運輸（項目一）700000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）63000（二）企業(yè)分級核算營業(yè)收入1.基層站、所營業(yè)收入的核算2.公司營業(yè)收入的核算

四、營業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運輸企業(yè)運營收入典型業(yè)務(wù)核算（二）企業(yè)分級核算營業(yè)收入

我國公路交通運輸企業(yè)多采用客運、貨運兼營的形式，在組織設(shè)置上一般是在公司下設(shè)基層車站或基層營業(yè)所，在基層車站或基層營業(yè)所下設(shè)有車隊或車間?；鶎榆囌净蚧鶎訝I業(yè)所將實現(xiàn)的營業(yè)收入定期上報給公司，并及時將收入款項向上級解繳。為核算運輸企業(yè)內(nèi)部單位之間的往來款項，可增設(shè)資產(chǎn)類賬戶“應(yīng)收內(nèi)部單位款”和負(fù)債類賬戶“應(yīng)付內(nèi)部單位款”。

四、營業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運輸企業(yè)運營收入典型業(yè)務(wù)核算（二）企業(yè)分級核算營業(yè)收入1.基層站、所營業(yè)收入的核算見教材例題2.公司營業(yè)收入的核算見教材例題

四、營業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運輸企業(yè)運營收入典型業(yè)務(wù)核算（二）交通運輸企業(yè)分級核算方法補充：基層站、所營業(yè)收入的核算[例]第一中心站根據(jù)本站營業(yè)收入日報，將本月客運收入180000元、貨運收入100000元、裝卸收入20000元、堆存收入10000元入賬。

借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）310000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——運輸收入——客運180000——貨運100000——裝卸20000——堆存10000四、營業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運輸企業(yè)運營收入典型業(yè)務(wù)核算（二）企業(yè)分級核算補充：基層站、所營業(yè)收入的核算[例]第一中心站收到分站交來10月運輸收入320000元，其中，A分站180000元（客運收入110000元，貨運收入70000元），B分站140000元（客運收入90000元，貨運收入50000元）。該站10月代收新華企業(yè)車輛貨運收入50000元并存入銀行。四、營業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運輸企業(yè)運營收入典型業(yè)務(wù)核算（二）企業(yè)分級核算方法補充：基層站、所營業(yè)收入的核算借：銀行存款370000

貸：應(yīng)收內(nèi)部單位款——A分站180000——B分站140000

應(yīng)付內(nèi)部單位款——公司50000四、營業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運輸企業(yè)運營收入典型業(yè)務(wù)核算（二）交通運輸企業(yè)分級核算方法補充：公司所屬基層站、所營業(yè)收入的核算[例]月末根據(jù)上例，第一中心站運輸收入320000元（其中，客運收入200000元，貨運收入120000元）確認(rèn)收入。

借：應(yīng)收內(nèi)部單位款——A分站180000——B分站140000

貸：主營業(yè)務(wù)收入—運輸收入——客運200000——貨運120000四、營業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運輸企業(yè)運營收入典型業(yè)務(wù)核算（二）交通運輸企業(yè)分級核算方法補充：公司所屬基層站、所營業(yè)收入的核算[例]第一中心站將上述各收入共計680000元，上交給公司。借：應(yīng)付內(nèi)部單位款——公司680000貸：銀行存款680000

四、營業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運輸企業(yè)運營收入典型業(yè)務(wù)核算（二）交通運輸企業(yè)分級核算方法補充：基層站、所營業(yè)收入的核算[例]按新華企業(yè)代理運輸收入50000元的2%計算代理手續(xù)費并確認(rèn)收入。借：應(yīng)付內(nèi)部單位款——公司1000貸：主營業(yè)務(wù)收入——代理業(yè)務(wù)收入1000四、營業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運輸企業(yè)運營收入典型業(yè)務(wù)核算（二）交通運輸企業(yè)分級核算方法補充：基層站、所營業(yè)收入的核算[例]承上述核算方法涉及到的諸例題，月末各中心站匯總本站及各分站營業(yè)收入月報，編制營業(yè)收入月報上報給公司。借：主營業(yè)務(wù)收入——運輸收入——客運380000——貨運220000——裝卸20000——堆存10000——代理業(yè)務(wù)1000

貸：應(yīng)付內(nèi)部單位款——公司631000四、營業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運輸企業(yè)運營收入典型業(yè)務(wù)核算（二）企業(yè)分級核算方法2.公司營業(yè)收入的核算例題見教材四、營業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運輸企業(yè)運營收入典型業(yè)務(wù)核算（三）企業(yè)之間相互核算營業(yè)收入交通運輸企業(yè)在經(jīng)營上存在聯(lián)結(jié)點和網(wǎng)絡(luò)性的特點，因此，在結(jié)算的過程中企業(yè)間需要相互代理售票。企業(yè)相互之間發(fā)生需要結(jié)算的款項時，通過“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”賬戶來核算。四、營業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運輸企業(yè)運營收入典型業(yè)務(wù)核算（三）企業(yè)之間相互核算營業(yè)收入

1.按實際收入結(jié)算2.按固定比例結(jié)算3.按差額結(jié)算按差額結(jié)算就是兩企業(yè)客運班次相互對開，收入相互傳遞，月終或定期各持路單記錄或售出客票的結(jié)算單，互相審核，并按其總收入的實際差額進(jìn)行結(jié)算。4.互不結(jié)算見教材例題四、營業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運輸企業(yè)運營收入典型業(yè)務(wù)核算*一、營業(yè)收入的內(nèi)容*二、營業(yè)收入的確認(rèn)*三、營業(yè)收入的主要賬戶設(shè)置*四、營業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運輸企業(yè)運營收入典型業(yè)務(wù)核算作業(yè)：業(yè)務(wù)處理題營業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運輸企業(yè)運營收入典型業(yè)務(wù)核算感謝聆聽交通運輸企業(yè)會計任務(wù)五

交通運輸企業(yè)與工業(yè)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算比較知識目標(biāo)：1.了解交通運輸企業(yè)與工業(yè)企業(yè)會計核算的異同2.掌握存貨、成本計算及營運收入和計量方面的異同能力目標(biāo)：1.能正確區(qū)分交通運輸企業(yè)與工業(yè)企業(yè)核算的異同2.會對交通運輸企業(yè)及工業(yè)企業(yè)的各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算素質(zhì)目標(biāo)：1.培養(yǎng)學(xué)生良好的職業(yè)道德觀2.認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度任務(wù)五

交通運輸企業(yè)與工業(yè)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算比較一、存貨的比較二、成本的比較三、營運收入的比較任務(wù)五

交通運輸企業(yè)與工業(yè)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算比較

一、存貨的比較

（一）存貨內(nèi)容的比較（二）存貨核算的比較任務(wù)五

交通運輸企業(yè)與工業(yè)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算比較

工業(yè)企業(yè)的存貨主要是指處于生產(chǎn)加工中的資產(chǎn)和處于儲存過程提供生產(chǎn)或管理上耗用或出售的資產(chǎn)。這些存貨有的經(jīng)進(jìn)一步加工后可形成產(chǎn)品、有的經(jīng)消耗后構(gòu)成產(chǎn)品的主要實體，供出售的產(chǎn)品是有實物形態(tài)的產(chǎn)品。而交通運輸企業(yè)，由于運輸產(chǎn)品是無實物形態(tài)的勞務(wù)，因此，交通運輸企業(yè)中被消耗的存貨不會構(gòu)成產(chǎn)品的主要實體，供出售的產(chǎn)品也是無實物形態(tài)的運輸勞務(wù)。此外，工業(yè)企業(yè)的存貨中僅低值易耗品屬于具有勞動資料性質(zhì)的存貨，而交通運輸企業(yè)的存貨則包括燃料、輪胎及低值易耗品。一、存貨的比較（一）存貨內(nèi)容的比較任務(wù)五

交通運輸企業(yè)與工業(yè)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算比較

1.存貨賬戶設(shè)置的比較工業(yè)企業(yè)對存貨進(jìn)行核算主要設(shè)置“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存商品中”等科目。由于交通運輸企業(yè)特殊的經(jīng)營特點導(dǎo)致會計核算也有其自身的特點沒有設(shè)置“庫存商品”賬戶，而在“原材料”賬戶下，根據(jù)重要性原則，還可以把運營過程中耗用較多的原材料，如燃料、輪胎等，設(shè)置為一級核算賬戶，即可增設(shè)“燃料”、“輪胎”賬戶。一、存貨的比較（二）存貨核算的比較任務(wù)五

交通運輸企業(yè)與工業(yè)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算比較

2.存貨核算方法的比較工業(yè)企業(yè)中的原材料涉及到購進(jìn)和發(fā)出兩個核算環(huán)節(jié)，購進(jìn)與交通運輸企業(yè)相同，都可采用實際成本法或計劃成本法進(jìn)行核算。在發(fā)出時，可采用先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法和個別計價法等。交通運輸企業(yè)中燃料和輪胎的核算采用專門的方法，其中領(lǐng)用發(fā)出輪胎時可以采用一次攤銷法、分期攤銷法和按行駛里程攤提法。一、存貨的比較（二）存貨核算的比較任務(wù)五

交通運輸企業(yè)與工業(yè)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算比較