租賃和購物商場綜合管理服務(wù)業(yè)的會計賬務(wù)處理

會計實操文庫1/26租賃和購物商場綜合管理服務(wù)業(yè)的會計賬務(wù)處理商業(yè)綜合體管理服務(wù)行業(yè)基本概述商業(yè)綜合體管理服務(wù)，是指以購物中心為主導(dǎo)，融合了商業(yè)零售、餐飲、休閑健身、娛樂、文化等多項活動的大型建筑綜合體。根據(jù)國民經(jīng)濟行業(yè)分類，商業(yè)綜合體管理服務(wù)行業(yè)屬于“租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)”大類中“綜合管理服務(wù)”下的細(xì)分行業(yè)。商業(yè)綜合體，從選址、設(shè)計規(guī)劃、招商營運等各個環(huán)節(jié)都對企業(yè)綜合營運能力要求非常高，且需要巨額資金的投入，該行業(yè)主要是中型及以上企業(yè)在經(jīng)營。本文主要講解新企業(yè)會計準(zhǔn)則下商業(yè)綜合體管理服務(wù)行業(yè)常用的會計分錄。商場聯(lián)營成本核算和會計分錄怎么做？如果發(fā)給某商場1000000.00的貸則做如下分錄：

借：發(fā)出商品——某商場：1000000.00

貸：庫存商品：1000000.00

本次開發(fā)票及收款后，做如下分錄：

借：銀行存款：7000.00

銷售費用——某商場管理費用：1000.00

貸：銷售收入——某商場銷售：6837.61

應(yīng)交稅金（增值稅）——銷項稅：1162.39

假如本次銷售的成本為6000.00元，轉(zhuǎn)成本做如下分錄：

借：銷售成本：6000.00

貸：發(fā)出商品——某商場：6000.00

附某商場提供的本批次商品的銷售明細(xì)單并計算成本

.計劃成本核算（會計分錄）1、借：原材料12000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）1700

貸：實收資本11700

材料成本差異2000

2、因為損耗為合理損耗，即如材料采購成本

借：材料采購（運雜費計入材料采購成本）27500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）4590

貸：銀行存款32090

借：原材料23200

材料成本差異4300

貸：材料采購27500加工廠成本核算會計分錄生產(chǎn)出產(chǎn)成品，借：庫存商品60萬

貸：生產(chǎn)成本60萬

產(chǎn)品入庫，借：庫存商品80萬

貸：生產(chǎn)成本80萬求酒店客房成本核算的會計分錄酒店會計分錄

1、人員工資廚師人員工資辦以室及管理人員工資金

借：營業(yè)成本

借：管理費用;

貸：應(yīng)付工資薪酬

2、酒水、煙草及食品入庫

借：庫存商品；

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

食品及各種調(diào)料入庫時：

借：原材料，

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

3、酒水煙草收入

借：營業(yè)收入

貸：庫存商品

5、客房收入

借：營業(yè)收入

6、客房押金

借；現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款

7、客房出售飲料，酒水分錄進(jìn)收入

借：現(xiàn)金

貸營業(yè)收入

8.客房一次性用品耗用的分錄:

借：營業(yè)費用：客房用品；

貸：庫存商品會計分錄,購買時采用計劃成本核算計劃成本下核算

采購時：借：材料采購（實際成本）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅

貸：銀行存款

入庫時：借：原材料（計劃價）

貸：材料采購（實際成本）

材料成本差異（借或貸）材料成本差異率=（月初材料成本差異+本月入庫的材料成本差異）/（月初材料成本差異+本月入庫的材料計劃成本）*100%

材料成本差異如果是發(fā)生額。入庫時超借節(jié)貸發(fā)貨時超貸節(jié)借寫會計分錄（關(guān)于材料按計劃成本核算的）當(dāng)初購買付款，但還沒收到材料的分錄

借：在途物資3384000

應(yīng)交稅費575280

貸：銀行存款3959280

當(dāng)材料驗收入庫時

借：原材料108*31800=3434400

貸：在途物資3384000

材料成本差異50400

ps：因為短缺的為定額內(nèi)損耗，所以還是要記入在途物資的這個成本價的，所以在途物資這個賬戶還是按購買價來進(jìn)賬的，只是單位成本的購買價提高了而已；而原材料的入庫是按實際驗收多少千克乘以單位計劃成本的貨幣資金核算和會計分錄（一）貨幣資金

1、收到股東投入的股款

借：銀行存款

貸：股本（實收資本）

資本公積

2、收到實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

3、收到應(yīng)收款項

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收內(nèi)部單位款

4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額

借：其他應(yīng)收款

貸：庫存現(xiàn)金

收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時

借：庫存現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）

管理費用（按應(yīng)報銷的金額）

貸：其他應(yīng)收款（按實際借出的現(xiàn)金）

5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

屬于現(xiàn)金溢余：

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢

待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?/p>

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個人）

庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢

屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑?/p>

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險賠款

貸：待處理財產(chǎn)損溢

屬于無法查明的其他原因：

借：管理費用—現(xiàn)金短缺

貸：待處理財產(chǎn)損溢

如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個人或單位）

屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得

6、收到銀行存款利息

借：銀行存款

貸：財務(wù)費用

7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項

借：銀行存款等

貸：其他應(yīng)收款

8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

9、將款項匯往采購地開立采購專戶

借：其他貨幣資金—外埠存款

貸：銀行存款

10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡

借：其他貨幣資金—銀行匯票

—銀行本票

—信用卡

貸：銀行存款

11、向銀行開立信用證、交納保證金

借：其他貨幣資金—信用證保證金

貸：銀行存款

12、向證券公司劃出資金時

借：其他貨幣資金—存出投資款

貸：銀行存款

購買股票、債券等時

借：交易性金融資產(chǎn)等

貸：其他貨幣資金—存出投資款

13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金—外埠存款

—銀行匯票

—銀行本票

14、交納稅費

借：應(yīng)交稅費

貸：銀行存款

15、支付購入材料的價款和運雜費

A、采用計劃價格核算

借：材料采購

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款

其他貨幣資金

B、采用實際成本核算

支付貨款、運雜費、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗收入庫

借：原材料

庫存商品

銷售費用

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金

支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達(dá)或尚未驗收入庫

借：在途物資

銷售費用

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金

16、支付供應(yīng)單位各種款項

借：應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付內(nèi)部單位款貸：銀行存款

17、支付委托外單位加工物資的加工費和運費

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款等

18、支付外購動力費

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

19、支付職工工資

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

20、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施

借：在建工程

貸：銀行存款

同時

借：固定資產(chǎn)

油氣資產(chǎn)

貸：在建工程

21、購入工程用物資

借：原材料（專用材料、專用設(shè)備）

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

為購置大型設(shè)備而預(yù)付款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

收到設(shè)備并補付設(shè)備價款：

借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備的實際成本）

貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價款）

銀行存款（補付的價款）

22、支付探礦權(quán)費用、價款，采礦權(quán)費用、價款

借：油氣資產(chǎn)

管理費用

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費

23、撥付備用金

借：其他應(yīng)收款（備用金）

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

定期補足備用金

借：管理費用等

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項

借：其他應(yīng)付款

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

26、支付各項成本、費用

借：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本

輸油輸氣成本

在建工程

油氣勘探支出

油氣開發(fā)支出

研發(fā)支出

制造費用

管理費用

銷售費用

財務(wù)費用

勘探費用

營業(yè)外支出

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

26、發(fā)放現(xiàn)金股利

借：應(yīng)付股利

貸：庫存現(xiàn)金

27、按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或收購股票時

借：股本（實收資本）等

貸：銀行存款成本核算的主要會計分錄2借：管理費用（或制造費用）

貸：預(yù)提費用

3借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本

4借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本

貸：制造費用

5借：庫存商品—完工產(chǎn)品

貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本商業(yè)綜合體管理服務(wù)行業(yè)常用的會計分錄（1）籌建期發(fā)生的開辦費借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（2）宣傳推廣費借：銷售費用貸：銀行存款

（3）電梯等設(shè)備的維修保養(yǎng)費

借：管理費用貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

（4）收到商戶經(jīng)營保證金

借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款注：退回時做相反分錄。（5）收到商戶的裝修押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款注：返回時做相反分錄。（6）租金收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（7）代收營業(yè)款，月底扣除扣點費返賬代收時借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入

其他應(yīng)付款月底返賬時借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款

（8）廣告收入

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入（9）員工工資的計提和發(fā)放1、月末計提時借：管理費用

銷售費用貸：應(yīng)付職工薪酬

2、發(fā)放時借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款（10）期末結(jié)轉(zhuǎn)損益1、結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入貸：本年利潤2、結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

管理費用

財務(wù)費用

稅金及附加等3、結(jié)轉(zhuǎn)本期實現(xiàn)的凈利潤借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤

注：虧損做反向分錄財務(wù)管理制度第一章會計機構(gòu)設(shè)置會計機構(gòu)的設(shè)置，必須根據(jù)實際情況，以“精簡、高效率”為原則，按本公司實際需要設(shè)置適當(dāng)部門，在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作。第二章財務(wù)部人員崗位責(zé)任制每個企業(yè)要根據(jù)本單位的實際情況，建立財務(wù)人員崗位責(zé)任制，以便分清責(zé)任。各施其職，各盡其責(zé)。設(shè)置一人一崗，或一人多崗，堅持“精簡、高效率”的原則，切實做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有標(biāo)準(zhǔn)，工作有檢查，業(yè)績有獎懲，保證會計工作有秩序地進(jìn)行。第一條設(shè)財務(wù)部主管一人1、在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，開展財務(wù)工作，組織本部門內(nèi)業(yè)務(wù)分工，明確會計人員職責(zé)范圍，研究、布置各項具體財務(wù)會計工作。2、加強財務(wù)管理，嚴(yán)格控制費用開支，3、建立健全財務(wù)會計核算制度，利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟活動分析。4.辦理向銀行借款的一切手續(xù)，并組織監(jiān)督實現(xiàn)。5、加強往來帳目的管理，能及時提供客戶的貨款資料，協(xié)同總經(jīng)理、出納催收貨款，加速資金回籠，及時與供應(yīng)商核對帳目，安排貨款清償，加快資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效果。6、參加本公司業(yè)務(wù)經(jīng)營管理會議，參與經(jīng)營決策，充分利用會計資料，分析經(jīng)濟效果，預(yù)測經(jīng)濟前景，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠有用信息，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。7、負(fù)責(zé)向本公司領(lǐng)導(dǎo)報告財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，解釋財務(wù)方面的情況。8、負(fù)責(zé)會計重要資料檔案的保管，做好調(diào)查記錄。9、負(fù)責(zé)提供對外的會計報表、資料，并簽名蓋章，按會計制度及規(guī)定時間及時送報各級主管部門。第二條設(shè)會計崗位一人。1、根據(jù)有關(guān)企業(yè)會計制度規(guī)定會計科目，設(shè)置總帳，做好結(jié)帳、對帳工作，保證帳帳相符。2、負(fù)責(zé)做到按時、按質(zhì)、按量報送公司內(nèi)部所有報表。3、負(fù)責(zé)存貨、固定資產(chǎn)、低值易耗品的會計核算。4、對公司存貨、資產(chǎn)或管理上存在的問題，提出建議，改善管理等措施。并編制損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表（年報）。第三條設(shè)出納崗位一人1、辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，每筆業(yè)務(wù)必須經(jīng)過會計人員的審核、編制記帳憑證，出納才能辦理款項的收付，記帳憑證必須加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”的印章，不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，更不得挪用現(xiàn)金，嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況，確須簽發(fā)不填注金額的轉(zhuǎn)帳支票時，必須在支票上注明收款單位名稱、用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報銷期限。2、登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，必須根據(jù)已辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記，并每日結(jié)出余額，要做到帳帳相符、帳實相符，月末要編制“銀行余額調(diào)節(jié)表”，對于未達(dá)帳項，要及時提出查詢。3、保管庫存現(xiàn)金和有價證券，要確保資金安全和完整無缺，如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。4、妥善保管印章，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用，簽發(fā)支票所用的各種印章，不得全部交由出納一人保管。辦理銷售款項的結(jié)算業(yè)務(wù)，配合有關(guān)部門及時做好催收銷售貨款工作。6、每筆業(yè)務(wù)發(fā)生收款時，應(yīng)由出納員開收款收據(jù)，即交由會計編制記帳憑證，以便及時記帳。7、負(fù)責(zé)辦理總經(jīng)理、財務(wù)主管交辦的臨時性業(yè)務(wù)。第三章財務(wù)管理制度為了加強管理、提高經(jīng)濟效益，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，現(xiàn)根據(jù)本公司具體情況，結(jié)合國家有關(guān)規(guī)定，特制定本制度，以便全體工作人員執(zhí)行。第一條一般規(guī)定1、本公司在經(jīng)濟活動中所發(fā)生的資金收入和支出，統(tǒng)一由財務(wù)部負(fù)責(zé)辦理，財務(wù)部是代表公司對外結(jié)算債權(quán)、債務(wù)的唯一機構(gòu)。未經(jīng)授權(quán)和委托，任何人無權(quán)處理有關(guān)資金收支的工作，任何越權(quán)行為都是無效的，并應(yīng)對其所造成的后果負(fù)責(zé)任。2、財務(wù)部門工作人員必須廉潔奉公，嚴(yán)以律已，不謀私利，如發(fā)現(xiàn)有利用工作之便，進(jìn)行挪用公款，假公濟私，貪污舞弊，監(jiān)守自盜等行為，一律加倍處罰，嚴(yán)懲不貸。因此，會計與出納必須明確分工，各施其職，相互制約，即相互合作又相互監(jiān)督。按照會計管帳不管錢，出納管錢不管帳（指除現(xiàn)金、銀行日記帳外的帳）的原則進(jìn)行工作。每月終盤點現(xiàn)金，雙方核對現(xiàn)金、存款帳目，并將存在問題向上級報告。3、凡是支付款項必須取得合法的、有效的單據(jù)，經(jīng)手人應(yīng)該在單據(jù)上簽名、蓋章、整理好單據(jù)，經(jīng)有權(quán)審批的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，會計人員核對無誤并符合支付原則，方可辦理報銷支付款項，如手續(xù)不全，內(nèi)容有錯或可疑，財務(wù)人員有權(quán)拒絕付款。4、為保障公司財產(chǎn)的安全不致流失，凡是公司的資產(chǎn)都應(yīng)設(shè)置帳簿登記，由專人負(fù)責(zé)管理。會計與管理人員按情況規(guī)定月、季、年終盤點一次，進(jìn)行財產(chǎn)清查。對于損壞、變質(zhì)或短缺情況，由直接責(zé)任人（或使用人）提出報告，經(jīng)批準(zhǔn)方可辦理報廢注銷手續(xù)。5、強化公司管理，公司與外界簽訂的一切經(jīng)濟合同，最終由財務(wù)部負(fù)責(zé)執(zhí)行，財務(wù)部建立經(jīng)濟合同管理檔案。派專人負(fù)責(zé)管理，嚴(yán)格按合同規(guī)定的權(quán)利義務(wù)執(zhí)行，以維護公司的經(jīng)濟權(quán)益。第二條資金的管理1、禁止任何人以任何借口，不經(jīng)過正當(dāng)審批手續(xù)，非法調(diào)走或挪用資金，財務(wù)部門有權(quán)制止這些違法行為，拒絕支付款項。1、因公借款，經(jīng)手人必須在事畢后3-5天內(nèi)（如購物出差回來等）辦理報帳手續(xù)。2、公司支付任何款項，必須憑合法的有效發(fā)票或有關(guān)收費憑證，并經(jīng)辦人簽名或蓋章確認(rèn)，注明付款理由，按審批權(quán)限報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，財務(wù)部審核簽字后，方可辦理支付款項業(yè)務(wù)。3、凡屬預(yù)付款項，由經(jīng)辦人提出書面申請，按審批權(quán)限報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，連同合同或有關(guān)文件交財務(wù)部審核，總經(jīng)理簽字后方可辦理付款，但在該項業(yè)務(wù)完結(jié)，經(jīng)辦人必須取得對方正式發(fā)票合法的收款憑證，交由財務(wù)部結(jié)清往來帳目，否則造成損失由經(jīng)手人負(fù)責(zé)。4、工作人員因工作失職，所造成的罰款或其他經(jīng)濟損失，應(yīng)由責(zé)任者本人負(fù)責(zé)，公司拒絕接受任何解釋。第三條低值易耗品管理1、低值易耗品是指單價在20xx元以下，不是使用一次而是多次重復(fù)使用，使用其在一年或一年以上的用具和物品。低值易耗品購置的審批權(quán)限及各種程序辦理，不能擅自購買，否則作違反反紀(jì)律處理。2、使用人必須辦理領(lǐng)用低值易耗品手續(xù)，方能領(lǐng)用并成為當(dāng)然的.保管人，妥為保管，如使用人調(diào)離崗位，應(yīng)辦理移交手續(xù)，年底前對實物進(jìn)行盤點，核對帳目，檢查財產(chǎn)實際情況。3、低值易耗品如因使用人的主觀原因造成損壞或遺失，使用人應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。根據(jù)價值大小，如若發(fā)現(xiàn)利用工作之便，化公為私，占為已有，更要嚴(yán)肅處理。第四條費用開支管理二、辦公費1、購買辦公用品、用具等均由行政人事后勤部統(tǒng)一負(fù)責(zé)，公司各部門按實際需要列出清單，交行政后勤部統(tǒng)一處理。嚴(yán)禁各部門擅自購買，并要嚴(yán)格控制其開支金額。2、凡購買所有的物品，均須辦理驗收入庫，并按審批權(quán)權(quán)限報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，方能報銷。行政人事部門要指定專人按部門或個人建立低值易耗品輔助臺帳，及時登記領(lǐng)退情況，職工離開本公司時，必須辦理移交手續(xù)，丟失和損壞的物品，要其本人賠償。三、借款程序1、借款人填寫借款單，部門主管簽字。2、財務(wù)部主管按用途、計劃、實際開支情況審核。3、總經(jīng)理或副總