開展會計領域行政相對人違法風險點防控制度

PAGEPAGE1開展會計領域行政相對人違法風險點防控制度實施行政相對人法律風險防控制度，是為了促使行政相對人積極預防、主動糾正違法行為的一種柔性執(zhí)法制度，在行政執(zhí)法過程中提前介入、主動提醒，及時實施行政指導，最大限度的防控行政相對人違法風險，幫助行政相對人預防違法風險,提醒行政相對人積極預防違法風險。近年來，通過會計監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)存在沒有聘用專業(yè)會計人員擔任會計，未按《會計法》規(guī)定實行會計和出納分設，取得的原始單據(jù)不完整、不符合規(guī)定以及違規(guī)列支現(xiàn)象，以上問題造成單位的財務管理不規(guī)范、隨意性強，存在較大的安全隱患。為此,市財政局在2021年梳理的會計領域行政相對人違法風險點基礎上，2022年繼續(xù)梳理了1個常見低風險風險點：風險點：會計憑證等因人為原因缺失或損毀表現(xiàn)形式：1、授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員實施違法行為。2、會計憑證、會計賬簿、財務會計報告缺失。3、原始憑證的失真導致記賬憑證等不真實。危害后果：造成會計信息失真、重要會計憑證缺失。法律依據(jù)：《會計法》第四十五條授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。行政處罰裁量基準：根據(jù)《河南省財政行政處罰裁量基準》（豫財法〔2021〕3號），對違反《會計法》第四十五條的行政處罰：1、情節(jié)輕微違法行為的表現(xiàn)情形：（1）虛增或者虛減資產(chǎn)達到當期資產(chǎn)總額5%以下；（2）虛增或者虛減利潤達到當期利潤總額5%以下；（3）隱匿、銷毀的會計資料涉及金額在10萬元以下。裁量處罰標準：可以處五千元以上一萬五千元以下的罰款。2、情節(jié)一般違法行為的表現(xiàn)情形：（1）虛增或者虛減資產(chǎn)達到當期資產(chǎn)總額5%以上10%以下；（2）虛增或者虛減利潤達到當期利潤總額5%以上10%以下；（3）隱匿、銷毀的會計資料涉及金額在10萬元以上20萬元以下。裁量處罰標準：可以處一萬五千元以上三萬元以下的罰款。3、情節(jié)嚴重違法行為的表現(xiàn)情形：（1）虛增或者虛減資產(chǎn)達到當期資產(chǎn)總額10%以上；（2）虛增或者虛減利潤達到當期利潤總額10%以上；（3）隱匿、銷毀的會計資料涉及金額在20萬元以上；（4）在會計報告中將虧損披露為盈利，或者將盈利披露為虧損；（5）為逃避依法查處而隱匿、銷毀或者拒不交出會計資料。裁量處罰標準：可以處三萬元以上五萬元以下的罰款。防控措施：1、建立健全單位內控、內審制度，由內審機構對單位財務機構定期進行內審。2、嚴格執(zhí)行《財政檢查工作辦法》、《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》、《財政部門內部監(jiān)督檢查辦法》和《財政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定，財政部門認真開展財政監(jiān)督檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，督促單位限期整改。