開展會計(jì)領(lǐng)域行政相對人違法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控制度

PAGEPAGE1開展會計(jì)領(lǐng)域行政相對人違法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控制度實(shí)施行政相對人法律風(fēng)險(xiǎn)防控制度，是為了促使行政相對人積極預(yù)防、主動糾正違法行為的一種柔性執(zhí)法制度，在行政執(zhí)法過程中提前介入、主動提醒，及時(shí)實(shí)施行政指導(dǎo)，最大限度的防控行政相對人違法風(fēng)險(xiǎn)，幫助行政相對人預(yù)防違法風(fēng)險(xiǎn),提醒行政相對人積極預(yù)防違法風(fēng)險(xiǎn)。近年來，通過會計(jì)監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)存在沒有聘用專業(yè)會計(jì)人員擔(dān)任會計(jì)，未按《會計(jì)法》規(guī)定實(shí)行會計(jì)和出納分設(shè)，取得的原始單據(jù)不完整、不符合規(guī)定以及違規(guī)列支現(xiàn)象，以上問題造成單位的財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、隨意性強(qiáng)，存在較大的安全隱患。為此,市財(cái)政局在2021年梳理的會計(jì)領(lǐng)域行政相對人違法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)基礎(chǔ)上，2022年繼續(xù)梳理了1個(gè)常見低風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：會計(jì)憑證等因人為原因缺失或損毀表現(xiàn)形式：1、授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員及其他人員實(shí)施違法行為。2、會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告缺失。3、原始憑證的失真導(dǎo)致記賬憑證等不真實(shí)。危害后果：造成會計(jì)信息失真、重要會計(jì)憑證缺失。法律依據(jù)：《會計(jì)法》第四十五條授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員及其他人員偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。行政處罰裁量基準(zhǔn)：根據(jù)《河南省財(cái)政行政處罰裁量基準(zhǔn)》（豫財(cái)法〔2021〕3號），對違反《會計(jì)法》第四十五條的行政處罰：1、情節(jié)輕微違法行為的表現(xiàn)情形：（1）虛增或者虛減資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)期資產(chǎn)總額5%以下；（2）虛增或者虛減利潤達(dá)到當(dāng)期利潤總額5%以下；（3）隱匿、銷毀的會計(jì)資料涉及金額在10萬元以下。裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：可以處五千元以上一萬五千元以下的罰款。2、情節(jié)一般違法行為的表現(xiàn)情形：（1）虛增或者虛減資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)期資產(chǎn)總額5%以上10%以下；（2）虛增或者虛減利潤達(dá)到當(dāng)期利潤總額5%以上10%以下；（3）隱匿、銷毀的會計(jì)資料涉及金額在10萬元以上20萬元以下。裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：可以處一萬五千元以上三萬元以下的罰款。3、情節(jié)嚴(yán)重違法行為的表現(xiàn)情形：（1）虛增或者虛減資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)期資產(chǎn)總額10%以上；（2）虛增或者虛減利潤達(dá)到當(dāng)期利潤總額10%以上；（3）隱匿、銷毀的會計(jì)資料涉及金額在20萬元以上；（4）在會計(jì)報(bào)告中將虧損披露為盈利，或者將盈利披露為虧損；（5）為逃避依法查處而隱匿、銷毀或者拒不交出會計(jì)資料。裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：可以處三萬元以上五萬元以下的罰款。防控措施：1、建立健全單位內(nèi)控、內(nèi)審制度，由內(nèi)審機(jī)構(gòu)對單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)定期進(jìn)行內(nèi)審。2、嚴(yán)格執(zhí)行《財(cái)政檢查工作辦法》、《財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法》、《財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查辦法》和《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定，財(cái)政部門認(rèn)真開展財(cái)政監(jiān)督檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，督促單位限期整改。