個人所得稅納稅實務(wù)

稅法

第四章個人所得稅法經(jīng)濟管理學(xué)院1可整理ppt一、納稅人（一）基本規(guī)定：不僅涉及中國公民、也涉及在華取得所得的外籍人員和中國的港、澳、臺同胞，還涉及個體戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者。（二）居民納稅人和非居民納稅人的劃分住所和時間標準2可整理ppt居民納稅人的判定標準住所標準：“在中國境內(nèi)有住所”是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國習(xí)慣性居住。居住時間標準：“在中國境內(nèi)居住滿一年”是指在一個納稅年度（即公歷1月1號起至12月31號止），在中國居住時間滿365天。在計算居住天數(shù)的時候，對臨時離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)。臨時離境是指在一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。3可整理ppt居民納稅人與非居民納稅人承擔的納稅義務(wù)非居民納稅人必須同時滿足2個條件：A：在我國無住所；B：在我國不居住或者居住不滿一年。承擔的納稅義務(wù)：居民納稅人負有無限納稅義務(wù)，其所取得的應(yīng)納稅所得，無論是來自境內(nèi)還是境外任何地方，都要在中國境內(nèi)繳納個人所得稅。而非居民納稅人承擔有限納稅義務(wù)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得向中國繳納個人所得稅。4可整理ppt舉例某在我國無住所的外籍人員2006年5月3日來華工作，2007年9月30日結(jié)束工作離華，則該外籍華人是我國的非居民納稅人。這是因為該外籍華人在2006年和2007年兩個納稅年度中都未在華居住滿365日，則為我國非居民納稅人。5可整理ppt二、所得來源地1、判斷的原則和方法（1）工資薪金所得，以納稅任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團體、部隊、學(xué)校等單位的所在地，作為所得來源地；（2）生產(chǎn)經(jīng)營所得，以生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)地為所得來源地；（3）勞務(wù)報酬所得，以納稅人實際提供勞務(wù)的地點作為所得來源地；（4）不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地；動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點作為所得來源地。6可整理ppt（5）財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地作為使用來源地；（6）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機構(gòu)、組織的所在地作為所得來源地；（7）特許權(quán)使用費所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來源地。7可整理ppt注意：所得來源地和所得支付地不是一個概念，來源于中國境內(nèi)的所得支付地可能在境內(nèi)、也可能在境外，來源于中國境外的所得的支付地可能在境外，也可能在境內(nèi)。例：外籍人員喬治受雇于我國境內(nèi)的某合資企業(yè)做常駐總經(jīng)理，合同期為3年。合同規(guī)定其月薪5000美元，其中2000美元在中國境內(nèi)支付，3000美元由境外母公司支付給其家人。則其來源于我國境內(nèi)的所得應(yīng)該是多少元？答案：5000美元，因為所得支付地不等于所得來源地。因其在中國境內(nèi)任職受雇取得的所得，不管是從何處取得，都屬于來源于中國境內(nèi)的所得。8可整理ppt三、應(yīng)稅所得項目下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：（1）工資、薪金所得；（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（4）勞務(wù)報酬所得；（5）稿酬所得；（6）特許權(quán)使用費所得；（7）利息、股息、紅利所得；9可整理ppt（8）財產(chǎn)租賃所得；（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（10）偶然所得；（11）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定的其他所得10可整理ppt四、稅率工資薪金所得使用九級超額累進稅率，稅率為5%~45%；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，使用5%~35%超額累進稅率；稿酬所得，使用比例稅率20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，故其實際稅率為14%。11可整理ppt勞務(wù)報酬所得，使用比例稅率20%，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的。實行加成征收。特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得使用20%的比例稅率。出租居民住用房使用10%的稅率，2007年8月15日起，居民儲蓄利息稅率調(diào)為5%。12可整理ppt五、應(yīng)納稅額的計算（一）工資薪金所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)說明：應(yīng)納稅所得額=月工資薪金收入-2000

如果是外籍、港澳臺在華人員及其他特殊人員，還需扣除附加減除費用2800元。

注意：2000元的生計費扣除標準和2800元的附件費用扣除標準都是在2008年3月1日起開始實施的在之前分別為1600元和3200元。13可整理ppt附件減除費用使用的范圍：（1）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員。（2）應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家。（3）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人。（4）財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。14可整理ppt速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)是指在采取超額累進稅率征稅的情況下，根據(jù)超額累計稅率表中劃分的應(yīng)納稅所得額的級距和稅率，先用全額累進方法計算出稅額，再減去用超額累進方法計算的應(yīng)征稅額以后的差額。設(shè)應(yīng)納稅所得額為2000,則速算扣除數(shù)=2000*10%-（500*5%+（2000-500）*10%）=2000*10%-500*5%-2000*10%+500*10%=500*（10%-5%）=25結(jié)論：每一級的速算扣除數(shù)=每一級距的前面一個數(shù)*5%+前一級的速算扣除數(shù)15可整理ppt舉例假定某納稅人2008年5月工資4200元，該納稅人不使用附加減除費用的規(guī)定，計算其當月應(yīng)納的個人所得稅稅額。應(yīng)納稅所得額=4200-2000=2200（元）應(yīng)納稅額=2200*15%-125=205（元）16可整理ppt假定某外商投資企業(yè)中工作的美國專家（假定為非居民納稅人），2008年5月取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10400元RMB，計算其應(yīng)納稅額？應(yīng)納稅稅所得額=10400-2000-2800=5600（元）應(yīng)納稅額=5600*20%-375=745（元）17可整理ppt取得全年一次性獎金的征稅問題（1）先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用的稅率和速算扣除數(shù)。

特殊：如果在發(fā)放年終獎的當月，雇員當月工資所得低于稅法規(guī)定的費用扣除標準，應(yīng)將全年的一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。18可整理ppt（2）如果雇員當月工資薪金所得高于（或者等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金*適用稅率-速算扣除數(shù)如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）*適用稅率-速算扣除數(shù)19可整理ppt舉例中國公民王某的2008年3月份的工資為1600元，當月一次性取得上年獎金6000元，王某全年應(yīng)繳納個人所得稅多少？（1）判斷適用稅率和速算扣除數(shù)：

【6000-（2000-1600）】/12=466.7（元）；適用稅率5%。（2）應(yīng)納稅額=【6000-（2000-1600）】*5%=280（元）20可整理ppt中國公民肖某2008年3月取得當月工資收入2800元和2007年的年終獎金3600元，肖某3月份應(yīng)納個人所得稅多少元？（1）判斷年終獎適用稅率：

3600/12=300（元），適用5%的稅率（2）3月份應(yīng)納稅額=（2800-2000）*10%-25+3600*5%=23521可整理ppt（二）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的征稅問題個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。業(yè)主費用扣除標準統(tǒng)一確定為24000元/年從業(yè)人員工資扣除標準由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。生產(chǎn)經(jīng)營期間借款利息支出，凡有合法證明的，按不高于金融機構(gòu)同類同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)部分，準予扣除22可整理ppt應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

=（全年收入總額-成本、費用以及損失）×適用稅率-速算扣除數(shù)注意：要區(qū)分個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得與取得的其他方面所得的劃分。比如：從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤，應(yīng)按“利息、股息、紅利”所得項目征收個人所得稅；個體工商戶王某在生產(chǎn)經(jīng)營的同時著書取得的稿酬所得，應(yīng)按稿酬所得繳納個人所得稅。23可整理ppt（三）個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的納稅問題1、查帳征收的計稅規(guī)則（1）投資者的工資不能扣除，只能按規(guī)定標準的扣除生計費2400元/年（2）投資者個人及家庭發(fā)生的生計費不是經(jīng)營支出，不能稅前扣除，生活費與經(jīng)營費在一起的，一律不能扣除（3）經(jīng)營與生活用固定資產(chǎn)劃分不清的，稅務(wù)機關(guān)核定其允許扣除的折舊費的數(shù)額及比例24可整理ppt（4）年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過銷售收入的2%的部分，可據(jù)實列支；超過部分，可無限期結(jié)轉(zhuǎn)（5）計提的各種準備金不能稅前扣除（6）興辦兩個以上獨資企業(yè)，于年終匯算清繳時，采用以上步驟：25可整理pptA、匯總其投資經(jīng)營的所有企業(yè)的經(jīng)營所得B、按匯總所得作為應(yīng)納稅所得額，并按此金額水平確定稅率計算整體應(yīng)納稅額C、將整體應(yīng)納稅額按各企業(yè)經(jīng)營所得占總體經(jīng)營所得的比重分配，算出各企業(yè)的應(yīng)納稅額；D、算出各企業(yè)應(yīng)補繳的稅額26可整理ppt2、核定征稅方式包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式實行核定征收的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策查賬征稅改為核定征稅的納稅人，查賬征收方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部份，不得再繼續(xù)彌補27可整理ppt（四）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算對承包、承租經(jīng)營所得的界定：（1）承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，其所得適用九級超額累進稅率。（2）承包、承租人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包、承租方繳納一定費用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，適用5級超額累進稅率。28可整理ppt對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用的余額，為應(yīng)納稅所得額。收入總額是指納稅人按照承包、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金的所得之和按年計算，分次交納。一年內(nèi)分次得到承包承租收入要預(yù)交個人所得稅，年終后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。29可整理ppt舉例假定2008年3月1日，某人與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營招待所，承包期為3年。2008年招待所實現(xiàn)承包經(jīng)營利潤150000元，按合同規(guī)定承包人每年應(yīng)從承包利潤中上繳承包費30000元。計算承包人2008年應(yīng)納個人所得稅稅額。應(yīng)納稅所得額=150000-30000-2000*10=100000（元）應(yīng)納稅額=100000*35%-6750=28250（元）30可整理ppt（五）勞務(wù)報酬所得的納稅問題1、應(yīng)納稅額所得額的計算每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額*（1-20%）2、關(guān)于次的規(guī)定：只有一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一事項連續(xù)收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。31可整理ppt3、適用的稅率：使用20%的比例稅率，但是，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可實行加成征收。級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過20000的部分2002超過20000~50000的部分3020003超過50000的部分40700032可整理ppt舉例王某為國內(nèi)一大學(xué)的著名教授，他經(jīng)常到全國各地演講，7月，他在一大學(xué)就環(huán)保問題連續(xù)演講2次，分別獲得演講費3000元和5000元。請計算其7月應(yīng)繳納的個人所得稅。應(yīng)納稅所得額=（3000+5000）*（1-20%）=6400（元）應(yīng)納稅額=6400*20%=1280（元）33可整理ppt4、為納稅人代繳稅款的計算辦法（1）不含稅收入額為3360元（即含稅收入額為4000元）以下的：應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）/（1-稅率）（1）不含稅收入額為3360元（即含稅收入額為4000元）以上的：應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）*（1-20%）/（1-稅率*（1-20%））34可整理ppt（六）稿酬所得的征稅問題1、應(yīng)納稅額所得額的計算每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額*（1-20%）2、關(guān)于次的規(guī)定同一作品再出版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計征個人所得稅35可整理ppt同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的收入合并為一次同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次36可整理ppt同一作品在出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)以以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅3、適用稅率適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅減征30%，所以實際稅率為14%37可整理ppt勞務(wù)報酬所得與工資薪金所得、稿酬所得的區(qū)別1、從任職雇傭單位取得的所得是工資薪金所得；個人獨立從事非雇傭勞務(wù)活動取得的所得是勞務(wù)報酬所得。2、不以圖書、報刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得屬于勞務(wù)報酬所得；作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表的所得為稿酬所得。3、因工作原因在本單位刊物發(fā)表作品的所得為工資薪金所得，在外單位刊物出版發(fā)表的作品取得的所得為稿酬所得。38可整理ppt舉例某人某年出版了中篇小說一部，取得稿酬5000元，同年，該小說在一家晚報上連載，取得稿酬3800元，問該人應(yīng)納的個人所得稅？出版社出版和報刊連載是兩次收入。

=5000*（1-20%）*20%*（1-30%）+（3800-800）*20%*（1-30%）=980（元）39可整理ppt（七）特許權(quán)使用費所得納稅問題1、應(yīng)納稅額所得額的計算每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額*（1-20%）2、關(guān)于次的規(guī)定以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次，如果是分筆支付，則應(yīng)將各筆收入相加為一次收入。40可整理ppt（八）財產(chǎn)租賃所得的納稅問題1、應(yīng)納稅所得額的計算：每次（月）收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額=【每月收入額-允許扣除的項目-修繕費(800元為限)-800】每次（月）收入超過4000元的：應(yīng)納稅所得額=【每月收入額-允許扣除的項目-修繕費(800元為限)】*（1-20%）41可整理ppt2、關(guān)于次的規(guī)定財產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次3、稅率

20%的比例稅率

2001年1月1日起，對個人按市場價出租的住房，暫按10%的稅率征收所得稅。42可整理ppt舉例王某7月份將市區(qū)內(nèi)閑置的一處住房出租他人使用，租期為一年，每月租金2000元，每月需要繳納營業(yè)稅和房產(chǎn)稅140元，可提供相應(yīng)的完稅憑證。7月份發(fā)生修繕費用1000元，請問其7月、8月應(yīng)繳納的個人所得稅分別是多少？

7月份應(yīng)繳納的個人所得稅=（2000-140-800-800）*10%=26(元)8月份應(yīng)繳納的個人所得稅=（2000-140-200-800）*10%=86(元)

43可整理ppt（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的征稅問題（1）應(yīng)納稅額的計算：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。（2）適用稅率20%（3）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）*20%44可整理ppt舉例某人建房一幢，造價36000元，支付費用2000元，該人轉(zhuǎn)讓房屋，售價60000元，在賣方過程中按規(guī)定支付交易費等有關(guān)費用2500元，計算其應(yīng)納的所得稅?

應(yīng)納稅所得額=財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-財產(chǎn)原值-合理費用=60000-（36000+2000）-2500=19500（元）應(yīng)納稅額=19500*20%=2900（元）45可整理ppt（十）利息、股息、紅利所得的征稅問題（1）應(yīng)納稅額的計算：

=應(yīng)納稅所得額*20%（或者5%）

自2007年8月15日起，將儲蓄存款利息所得個人所得稅的適用稅率由20%降到5%。46可整理ppt（十一）偶然所得的計稅問題（1）范圍：個人偶然得獎、中獎取得的所得（2）以每次收入為一次（3）適用20%的比例稅率（4）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%47可整理ppt（十二）其他所得的征稅問題（1）以每次收入為一次（2）適用20%的比例稅率（3）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%48可整理ppt（十三）應(yīng)納稅額的其他主要規(guī)定1、個人將所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。2、個人通過非盈利社會團體、國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育、福利性費營利性老年服務(wù)機構(gòu)、紅十字事業(yè)、公益性青少年活動場所的捐贈可全額扣除。49可整理ppt舉例某大學(xué)周教授2008年6月份收入情況如下：（1）工資收入3200元；（2）學(xué)校發(fā)上半年獎金3600元；（3）擔任兼職律師取得收入8000元，從中捐給“希望工程”教育基金會4000元（4）取得稿酬所得3800元（5）出售自有自用7年的家庭唯一住房，扣除當初購買公房的價值和售房時按規(guī)定支付的有關(guān)稅費后，取得凈收入12萬元；要求：請按上述條件分別計算周教授6月份應(yīng)繳納的個人所得稅。50可整理ppt

（1）6月份所獲上半年獎金應(yīng)并入工薪收入，一并納稅。6月份工資薪金應(yīng)納稅額=（3200+3600-2000）*15%-125=595（元）（2）律師費收入應(yīng)納個人所得稅：

A:未考慮捐贈因素時，應(yīng)稅所得額=8000*（1-20%）=6400（元）捐贈扣除限額=6400*30%=1920（元）<4000元，應(yīng)按1920進行扣除

51可整理ppt考慮捐贈因素時，應(yīng)稅所得額=6400-6400*30%=44800（元）

C：律師費收入應(yīng)納個人所得稅=44800*30%-2000=1140（元）（3）稿酬所得應(yīng)納個人所得稅=（3800-800）*20%*（1-30%）=420（元）（4）出售自有自用7年的家庭唯一住房取得的凈收入，免征個人所得稅。52可整理ppt六、境外所得的扣除稅法規(guī)定，納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅額。但是，扣除額不得超過該納稅人境外所得依照我國稅法計算的應(yīng)納稅額。超過扣除限額的，其超過部分不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后年度的該國家或地區(qū)扣除限額的余額中補扣，補扣期限最長不得超過5年。采取分國分項計算、分國加總的辦法。53可整理ppt舉例中國公民李某系自由職業(yè)者，以繪畫為生。李某2008年4至6月收入如下：（1）一次性取得繪畫收入2300元；（2）在A國出版畫冊取得稿酬所得150000元，在B國取得銀行儲蓄利息10000元，已分別按收入來源國稅法繳納了個人所得稅12000元和1000元。（3）取得保險賠款20000元（4）取得投資分紅股息5000元要求：計算李某2008年應(yīng)納的個人所得稅。54可整理ppt

（1）繪畫收入應(yīng)納的個人所得稅稅款=23000*（1-20%）*20%=3680（元）；（2）A、B國收入應(yīng)納的個人所得稅稅款；

A國出版畫冊取得的收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=150000*（1-20%）*20%*（1-30%）=16800（元）李某在A國繳納的稅款12000元低于抵扣限額，因此，可以全額扣除，并需要在我國補繳稅款4800元（16800-12000）。

55可整理pptB國收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額=10000*5%=500（元）李某在B國實際繳納稅款1000元超出了抵扣限額。因此，只能在限額內(nèi)抵扣500元，不用在我國補稅。（3）取得保險賠款課免征個人所得稅（4）投資分紅取股息應(yīng)納的個人所得稅款=5000*20%=1000（元）（5）2008年應(yīng)納稅款=3680+4800+0+1000=9480（元）56可整理ppt王某系中國公民，2008年1月至12月從中國內(nèi)取得每月工資、薪金收入3700元，當年取得稿酬所得收入2000元，當年還從A國取得特許權(quán)使用費收入8000元，從B國取得利息收入3000元。該納稅人已按A國、B國稅法規(guī)定分別繳納了個人所得稅1400元和100元。請計算：（1）中國境內(nèi)工資薪金收入應(yīng)納稅額（2）中國境內(nèi)稿酬所得應(yīng)納稅額（3）A國收入按我國稅法規(guī)定應(yīng)補稅的情況；（4）B國收入按我國稅法規(guī)定應(yīng)補稅的情況；（5）該納稅人2008年應(yīng)納個人所得稅稅額57可整理ppt（1）中國境內(nèi)工資薪金收入應(yīng)納稅額：=【（3700-1600）*15%-125】*2+【（3700-2000）*10%-25】*10=1830（元）；（2）中國境內(nèi)稿酬應(yīng)納稅額：

=（2000-800）*20%*（1-30%）=168（元）（3）A國收入按我國稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額：=8000*（1-20%）*20%=1280（元）<在A國的已納稅額1400元，只能按1280抵扣，不用在我國補稅。58可整理ppt（4）B國收入按我國稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額：

=3000*5%=150（元）>在B國的已納稅額100元，可以全部抵扣，但需要在我國補稅50元（150-100）。（5）該納稅人2008年應(yīng)納個人所得稅稅額=1830+168+0+50=2048（元）59可整理ppt中國李某為一文工團演員，2008年1~12月收入情況如下：（1）每月取得工薪收入6000元，12月取得年終獎金24000元。（2）每月參加郊縣鄉(xiāng)村文藝演出一次，每次收入3000元，每次均通過當?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款2000元（3）取得定期存款利息10000元（4）在A國講學(xué)一次，取得收入50000元，已按該國稅法規(guī)定在該國繳納了個人所得稅8000元（5）在B國出版自傳作品一部，取得稿酬160000元，已按B國稅法規(guī)定在該國繳納了個人所得稅16000元。60可整理ppt要求按下列順序回答問題：（1）計算2008年的工資和獎金收入應(yīng)繳納的個人所得稅總和（2）計算2008年赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出應(yīng)繳納的個人所得稅（3）計算存款利息應(yīng)繳納的個人所得稅（4）計算A國講學(xué)收入在我國應(yīng)繳納的個人所得稅（5）計算B國出版作品收入在我國應(yīng)繳納的個人所得稅61可整理ppt（1）2008年的工資應(yīng)繳納的個人所得稅：

=【（6000-1600）*15%-125】*2+【（6000-2000）*15%-125】*10=5820（元）獎金應(yīng)納稅額的計算：首先判斷適用的稅率和速算扣除數(shù)：24000/12=2000（元），適用10%的稅率。則獎金應(yīng)納稅額=24000*10%-25=2375（元）合計數(shù)=5820+2375=8195（元）62可整理ppt（2）2008年赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出收入應(yīng)繳納的個人所得稅總和：=（3000-800-2000）*20%*12=480（元）（3）存款利息應(yīng)繳納的個人所得稅=10000*5%=500（元）（4）A國講學(xué)所得個人所得稅扣除限額=50000*（1-20%）*30%-2000=10000元>在A國的已納稅額8000元，所以需要在我國補稅2000元（10000-8000）。（5）B國個人所得稅扣除限額=160000*（1-20%）*