行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度模板

財務(wù)內(nèi)控管理制度

遵守財經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律主要內(nèi)容一.行政.事業(yè)單位財務(wù)管理制度

二.行政.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

三.中央政治局關(guān)于改進(jìn)工作作風(fēng)、密切聯(lián)系群眾的八項規(guī)定

附：內(nèi)蒙古近半年通報的違反中央八項規(guī)定精神案例

行政.事業(yè)單位財務(wù)管理制度第一章

總則

第一條

為加強財務(wù)管理,規(guī)范財務(wù)行為，達(dá)到有效利用資金，提高資金使用效率的目的，切實保障單位各項工作的正常運行，依據(jù)《預(yù)算法》、《會計法》、和《國庫集中支付管理辦法》以及中央和省市、自治區(qū)關(guān)于財務(wù)管理的辦法和意見的規(guī)定，結(jié)合單位工作實際，特制定本規(guī)定。第二條

財務(wù)管理的指導(dǎo)思想：以預(yù)算為核心，硬化預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)格貫徹落實收支兩條線；堅持量力而行與盡力而為相結(jié)合，在財力允許范圍內(nèi)合理調(diào)配使用，努力提高資金的使用效率。財務(wù)管理工作按照“主體明確、分級負(fù)責(zé)；預(yù)算管理、嚴(yán)格收支；厲行節(jié)約、保障重點”的原則實施。第三條財務(wù)管理工作的基本原則：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的原則；遵循先預(yù)算后支出的原則；遵循事先報告、事中控制、事后監(jiān)督的原則；遵循政府采購的原則；堅持財務(wù)審批的原則；堅持厲行節(jié)約，制止奢侈浪費，注重資金使用效率的原則第四條

財務(wù)工作主要職責(zé)：編制收支預(yù)決算；組織政府采購；國庫集中收付；非稅收入收繳；建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度；加強國有資產(chǎn)的賬務(wù)管理；對所屬二級單位的財務(wù)核算進(jìn)行指導(dǎo)。第二章

預(yù)決算管理第五條

各單位計劃財務(wù)部門預(yù)算編制應(yīng)遵循“編制合法，內(nèi)容完整，保障重點，公開透明”的原則。第六條

各二級單位、機關(guān)各部門應(yīng)根據(jù)工作任務(wù)和工作計劃及時向財務(wù)部門提供資料編報下一年度的支出、采購計劃和預(yù)算。大型會議、培訓(xùn)等專項經(jīng)費預(yù)算，需報具體項目。固定資產(chǎn)購置、房屋維修、車輛維修費、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)維護(hù)及郵電和報刊訂閱等預(yù)算草案，由財務(wù)部門根據(jù)經(jīng)費的需求和可能，初審匯總平衡后提交單位領(lǐng)導(dǎo)審定。第七條

年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)后，各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)確實履行預(yù)決算的編制、報送、信息公開，做到數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、賬證相符、賬實相符、賬表相符、表表相符。第三章

收入管理第八條本規(guī)定中收入指的是行政單位的各項收入。行政單位收入包括：非稅收入[行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、國有資源（資產(chǎn)）的有償使用收入、其他收入]、財政預(yù)算撥款收入。非稅收入中的其他收入含利息收入、固定資產(chǎn)變價收入、房租收入、非

本級的財政撥款、各級政府及部門給予的各種經(jīng)費補助及獎勵等各類款項。第九條

行政單位所有收入全部納入預(yù)算管理范圍，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理。單位各項收入要及時全額繳入財政專戶。單位各項收入應(yīng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，單位在業(yè)務(wù)活動中與其它單位或個人發(fā)生的一切款項，應(yīng)該及時開具財務(wù)票據(jù)、取得的各種收入應(yīng)當(dāng)及時、足額繳入批準(zhǔn)開設(shè)的賬戶，嚴(yán)禁挪用、截留和坐支。

第四章

支出管理

第十條

所有支出均應(yīng)納入預(yù)算管理。本規(guī)定中支出指的是行政單位的各項支出。行政單位支出全部納入預(yù)算管理，嚴(yán)格圍繞預(yù)算進(jìn)行安排。所有財務(wù)支出必須嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度所規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)。

各種支出報銷，須準(zhǔn)確、齊全地填寫報銷單據(jù)所列內(nèi)容，完整地履行審批手續(xù)。財務(wù)授權(quán)支付憑證或支票由出納統(tǒng)一管理。印簽實行會計和出納分置管理制度，即出納保管財務(wù)專用章，會計保管單位法定代表人印章。會計在嚴(yán)格審查票據(jù)填寫內(nèi)容、金額和相關(guān)手續(xù)后，方能加蓋印章。會計、出納要實行原始憑證傳遞登記簽收制度。

第十一條

嚴(yán)格執(zhí)行國家工資和津貼補貼政策。嚴(yán)禁自行擴(kuò)大發(fā)放范圍，擅自設(shè)立發(fā)放項目和自行提高發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)。人員經(jīng)費支出由人事按照有關(guān)文件規(guī)定核定標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)后，報經(jīng)分管人事和財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核后交單位財務(wù)部門執(zhí)行。第十二條支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，行政單位支出，包括基本支出和項目支出。

（一）基本支出分為工資福利支出、對個人和家庭補助支出、商品和服務(wù)支出三類。三

類支出在部門預(yù)算功能類科目“行政運行”中予以反映。其中：1.行政運行中的工資福利支出、對個人和家庭補助支出實行定員定額管理、按“零基預(yù)算”的原則分類編制，嚴(yán)格按政策標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；2.行政運行中的商品和服務(wù)支出包括日常公用經(jīng)費、專項公用經(jīng)費、專項物業(yè)管理費、辦公用房租金四類項目。實行定額定標(biāo)管理，按財政部門制定的行政單位商品和服務(wù)支出分項定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)算編制，在使用中可根據(jù)本單位的實際工作需要調(diào)劑使用。（二）項目支出按照“量入為出、統(tǒng)籌兼顧、先急后緩”的原則實行集中管理。項目支出集中在部門預(yù)算功能類科目“一般行政管理事務(wù)”等中予以反映。第十三條

公務(wù)卡和現(xiàn)金管理。（一）為規(guī)范本單位財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，減少現(xiàn)金支付結(jié)算，提高支付透明度，加強財政監(jiān)督，本單位在職工作人員因工作需要發(fā)生的單筆金額在50,000元以內(nèi)的日常公務(wù)開支（包括公務(wù)接待費、差旅費、印刷費、會議費、培訓(xùn)費等），在不能或不方便轉(zhuǎn)賬支付的情況下，需用公務(wù)卡予以結(jié)算支付。（二）公務(wù)卡支出結(jié)算發(fā)生后，持卡人應(yīng)取得正式稅務(wù)發(fā)票或法定收據(jù)、刷卡POS單等財務(wù)報銷憑證和相關(guān)銀行消費憑證，及時到財務(wù)部門辦理報銷手續(xù)。（三）嚴(yán)格控制現(xiàn)金支出，現(xiàn)金支付范圍：在不具備刷卡條件的地區(qū)發(fā)生的公務(wù)支出；按規(guī)定支付給個人的支出，如差旅費中的伙食補助、交通補助等；簽證費、快遞費、過路過橋費等目前只能用現(xiàn)金結(jié)算的支出；日常零星開支在500元以下的支出?，F(xiàn)金報銷是以現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬到公務(wù)活動相關(guān)工作人員工資卡上的結(jié)算形式予以完成。年度現(xiàn)金流量不得超過公用經(jīng)費總額的10%。第十四條

政府采購支出，政府采購支出是指用財政性資金采購在《政府年度集中采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)》范圍內(nèi)規(guī)定的貨物、服務(wù)和工程項目（含計算機等辦公自動化設(shè)備、辦公家具、辦公用紙等辦公消耗用品、制服、勞保用品；車輛保險、維修、印刷、軟件開發(fā)、專業(yè)咨詢、工程監(jiān)理、工程設(shè)計、物業(yè)管理；辦公用房修繕、裝飾工程、網(wǎng)絡(luò)工程等；在政府采購目錄中除協(xié)議供貨（服務(wù)）方式外，單位采購單價或批量達(dá)200,000元以上（含200,000元）的貨物和服務(wù)項目、金額達(dá)到500,000元以上（含500,000元）的工程類項目，必須按照規(guī)定委托集中采購機構(gòu)組織采購。第十五條

政府采購程序：由各需求部門以書面報告的形式向?qū)嵨镔Y產(chǎn)管理部門（辦公室）提出需求申請，辦公室依據(jù)購置原則對需求申請的合理性提出意見，由財務(wù)審批人進(jìn)行審定。

財務(wù)部門根據(jù)審定意見按有關(guān)規(guī)定組織政府采購，單位采購代表由辦公室推薦派出，政府采購結(jié)束后，財務(wù)部門將成交通知書交由辦公室組織簽定合同與執(zhí)行。辦公室在組織合同簽訂前，應(yīng)將擬簽訂的合同條款的合法合規(guī)性進(jìn)行審核，財務(wù)部門對支付條款進(jìn)行審核，合同甲方由辦公室或單位需求部門負(fù)責(zé)人代表單位法定代表人簽字并蓋章，簽訂的合同我方至少留存2份，分別用于辦公室執(zhí)行后存檔、財務(wù)部門支付的依據(jù)和附件。在合同的履行過程中,由辦公室根據(jù)合同要求進(jìn)行管理和組織驗收。

未達(dá)到政府采購標(biāo)準(zhǔn)的貨物、服務(wù)和工程的采購，參照上述政府采購程序執(zhí)行。

第十六條工資、津貼補貼、獎金、醫(yī)保等事項支出的審批

在職及離退人員的工資、津貼補貼的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生異動，由組織人事部門根據(jù)相關(guān)文件予以確定，報分管單位領(lǐng)導(dǎo)審核，

單位負(fù)責(zé)人審批后交由財務(wù)部門執(zhí)行。第十七條

在職人員及離退休人員獎金支出的標(biāo)準(zhǔn)，由組織人事部門依據(jù)人社局的口徑標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)相關(guān)考核辦法確定并造冊，報分管單位領(lǐng)導(dǎo)審核，單位負(fù)責(zé)人審批后交由財務(wù)部門執(zhí)行。第十八條

人員的醫(yī)療保險基金的支出，由組織人事部門每年按人社局的相關(guān)政策確定并造冊，報分管領(lǐng)導(dǎo)審核，單位負(fù)責(zé)人審批后交由財務(wù)部門執(zhí)行。第十九條

公用經(jīng)費支出嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和財政部有關(guān)開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，以年度預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，實行總額控制，節(jié)約使用；原則上當(dāng)月的票據(jù)當(dāng)月報銷。（一）差旅費用

差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內(nèi)交通費。具體規(guī)定如下：1.城市間交通費是指工作人員因公到常駐地以外地區(qū)出差乘坐火車、輪船、飛機等交通工具發(fā)生的費用。出差人員應(yīng)當(dāng)按規(guī)定等級乘坐交通工具。（1）廳局級及相當(dāng)職務(wù)人員乘坐交通工具等級：火車軟席、高鐵或動車一等座、全列軟席列車一等軟座；輪船（不包括旅游船）二等艙；飛機經(jīng)濟(jì)艙；其他交通工具（不包括出租小汽車）憑票據(jù)報銷。（2）處級及以下工作人員乘坐交通工具等級：火車硬席、高鐵或動車二等座、全列軟席列車二等軟座；輪船（不包括旅游船）三等艙；飛機經(jīng)濟(jì)艙；其他交通工具（不包括出租小汽車）憑票據(jù)報銷。（3）未按規(guī)定等級乘坐交通工具的，超支部分由個人自理。（4）乘坐飛機的，民航發(fā)展基金、燃油附加費可以憑票報銷。（5）乘坐飛機、火車、輪船等交通工具，每人次可以購買交通意外保險一份。2.住宿費是指工作人員因公出差期間入住賓館（包括飯店、招待所等）而發(fā)生的房租費用。（1）廳局級及相當(dāng)職務(wù)人員住單間或標(biāo)準(zhǔn)間（2）處級及以下工作人員住標(biāo)準(zhǔn)間。（3）區(qū)內(nèi)出差住宿費標(biāo)準(zhǔn)上限：廳局級及相當(dāng)職務(wù)人員每人每天480元；處級及以下工作人員每人每天320元。（4）區(qū)外出差的住宿標(biāo)準(zhǔn)上限按《黨政機關(guān)差旅費管理辦法》發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（5）住宿費在標(biāo)準(zhǔn)上限以內(nèi)憑票據(jù)據(jù)實報銷。超支部分由個人自理。（6）出差當(dāng)天不能往返、發(fā)生住宿而無住宿發(fā)票的，除不能報銷住宿費以外還不得報銷城市間交通費、伙食補助費和市內(nèi)交通費3.伙食補助費是指對工作人員因公出差期間給予的伙食補助費用。按出差自然（日歷）天數(shù)計算，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包干使用。（1）區(qū)內(nèi)出差的，伙食補助費為每人每天100元。（2）區(qū)外出差的，按《內(nèi)蒙古黨政機關(guān)差旅費管理辦法》發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（3）出差人員應(yīng)當(dāng)自行用餐，凡由接待單位統(tǒng)一安排用餐的，應(yīng)當(dāng)向接待單位交納伙食費。（4）伙食補助費按出差目的地標(biāo)準(zhǔn)報銷，在途期間伙食補助費按當(dāng)天最后到達(dá)目的地標(biāo)準(zhǔn)報銷。4.市內(nèi)交通費是指工作人員因公出差期間發(fā)生的市內(nèi)交通費。按出差自然（日歷）天數(shù)計算，區(qū)外每人每天80元、區(qū)內(nèi)每人每天50元包干使用。出差人員由接待單位或其他單位提供交通工具的，應(yīng)當(dāng)向接待單位或其他單位交納相關(guān)費用。5.報銷依據(jù)：根據(jù)《黨政機關(guān)差旅費管理辦法》的相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。6.操作流程：事前審批—出差—報銷7.報銷費用附件：（1）公務(wù)差旅費審批單：由出差個人填寫《公務(wù)差旅費審批單》，出差人、部門負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)（市外外出按審批權(quán)限報批）簽字。出差事由必須填寫詳細(xì)、具體，如參加會議必須寫明會議名稱。（2）出差旅費報銷單：分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字。（3）差旅費支出規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)：交通費發(fā)票必須按趟次報銷，不同趟次不得出現(xiàn)連號情況；同一趟出差報銷不得出現(xiàn)不同運輸公司的發(fā)票。城市間交通費按乘坐的交通工具的等級憑據(jù)報銷，訂票費、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)生的簽轉(zhuǎn)或者退票費、交通意外保險憑據(jù)報銷。（4）住宿費票據(jù)：包括住宿費發(fā)票、住宿費結(jié)賬明細(xì)清單(蓋章)、公務(wù)卡結(jié)算刷卡憑證，暫未辦理公務(wù)卡的請使用信用卡或儲蓄卡，偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)確實未開通POS機刷卡的必須在結(jié)賬明細(xì)清單上說明情況并由旅店方蓋章（5）其它相關(guān)附件資料：包括會議、培訓(xùn)、考察、調(diào)研通知等。8.差旅費報銷其他規(guī)定：

出差當(dāng)天往返的，可憑差旅審批單、城市間交通費發(fā)票報銷當(dāng)天的城市間交通費、伙食補助費和市內(nèi)交通費。出差當(dāng)天不能往返，發(fā)生住宿費而無住宿費發(fā)票的，不得報銷住宿費以及城市間交通費、伙食補助費和市內(nèi)交通費（出差人員到邊遠(yuǎn)、農(nóng)村地區(qū)出差、或住在自己家中，預(yù)計無法取得住宿發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在審批單中寫明情況并按規(guī)定報批后方可報銷）。

財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定審核差旅費開支，對未經(jīng)批準(zhǔn)以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支的費用不予報銷。超支部分由個人自理。（二）會議費用1．報銷依據(jù)：根據(jù)《黨政機關(guān)會議費管理辦法》及《黨政機關(guān)會議定點管理實施細(xì)則》執(zhí)行。2．開支標(biāo)準(zhǔn)：會議費的開支標(biāo)準(zhǔn)：會議費開支實行綜合定額控制，標(biāo)準(zhǔn)上限為每人每天350元，其中住宿費200元、伙食費110元、其他費用40元，各項費用之間可以調(diào)劑使用。會議開支范圍包括：住宿費、伙食費、會議室租金、交通費、文件印刷費等。3．會議費開支的禁止性規(guī)定：（1）會議費由會議召開單位承擔(dān)，不得向

參會人員收取，不得以任何方式向下屬機構(gòu)、企事業(yè)單位、地方轉(zhuǎn)嫁或攤派。（2）不能安排去黨中央、國務(wù)院明令禁止的風(fēng)景名勝區(qū)召開會議。（3）會議不得組織與會議無關(guān)的參觀游覽，不得宴請與會人員，不得發(fā)放紀(jì)念品及物品。（4）嚴(yán)格執(zhí)行會議用房標(biāo)準(zhǔn)，不得安排高檔套房；會議用餐安排自助餐，嚴(yán)格控制菜品種類、數(shù)量和份量，嚴(yán)禁提供高檔菜肴，不上煙酒；會議會場一律不擺花草，不制作背景板，不提供水果。（5）各類表彰會原則上應(yīng)以精神獎勵為主。（6）嚴(yán)禁套取會議費設(shè)立“小金庫”；嚴(yán)禁在會議費中列支公務(wù)接待費。（7）不得使用會議費購置電腦、復(fù)印機、打印機、傳真機等固定資產(chǎn)以及開支與本次會議無關(guān)的其他費用；不得額外配發(fā)洗漱用品；嚴(yán)禁組織高消費娛樂、健身活動。4．會議費報銷應(yīng)提供：會議審批文件；會議通知；實際參會人員簽到表；定點飯店等會議服務(wù)單位提供的費用原始明細(xì)單據(jù)等憑證。旅費管理辦法的規(guī)定回單位報銷。禁止以現(xiàn)金方式結(jié)算會議費。5．報銷費用附件：在會議結(jié)束后30個工作日內(nèi)及時辦理報銷手續(xù)。（1）會議審批單；（2）會議通知；（3）參會人員簽到表；（4）會議服務(wù)單位提供的費用原始明細(xì)單據(jù)（5）電子結(jié)算單等憑證；（6）其它相關(guān)附件資料。6．會議費支付方式：會議費的支付應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國庫集中支付制度和公務(wù)卡管理制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，以銀行轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡方式結(jié)算，禁止以現(xiàn)金方式結(jié)算。（三）培訓(xùn)費用1．報銷依據(jù)：根據(jù)《黨政機關(guān)培訓(xùn)費管理辦法》文件規(guī)定執(zhí)行。2．培訓(xùn)計劃及預(yù)算管理:應(yīng)建立培訓(xùn)計劃編報和審批制度。各單位制定的年度培訓(xùn)計劃經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)辦公會議或黨組會議研究，報經(jīng)組織部審批同意后實施。同時按要求報人社單位、財政單位備案。費用項目及標(biāo)準(zhǔn)：

培訓(xùn)費是指單位開展培訓(xùn)直接發(fā)生的各項費用支出，包括住宿費、伙食費、培訓(xùn)場地費、講課費、培訓(xùn)資料費、交通費、其他費用。綜合定額上限標(biāo)準(zhǔn)為350

元/人天（其中：住宿費150元、伙食費100元、場地費和講課費70元、資料費、交通費和其他費用30元）。培訓(xùn)時間在15天內(nèi)按綜合定額控制；超過15天的，按80%標(biāo)準(zhǔn)控制；超過30天的，按70%標(biāo)準(zhǔn)控制。具體支出可根據(jù)培訓(xùn)的具體情況在綜合定額范圍內(nèi)打通使用。3．報銷費用附件：（1）培訓(xùn)審批單；（2）培訓(xùn)通知；（3）參訓(xùn)人員簽到表；（4）資料費用清單；（5）培訓(xùn)機構(gòu)出具的的培訓(xùn)費用發(fā)票和培訓(xùn)費用原始明細(xì)單據(jù)；（6）電子結(jié)算單（發(fā)票）等憑證（不得以現(xiàn)金方式結(jié)算）；（7）其它相關(guān)附件資料。4．講課費：

培訓(xùn)費中的講課費支付標(biāo)準(zhǔn)：副高職稱、正高職稱和院士、全國知名專家每半天課酬（稅后）上限標(biāo)準(zhǔn)分別為2000元、3000元、4000元。其他人員講課參照上述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（四）公務(wù)接待費用1．報銷依據(jù)：根據(jù)《黨政機關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待實施細(xì)則》及《關(guān)于明確黨政機關(guān)公務(wù)接待工作餐及工作誤餐標(biāo)準(zhǔn)的通知》文件規(guī)定執(zhí)行。2．接待標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格國內(nèi)公務(wù)接待審批控制制度，嚴(yán)格控制公務(wù)接待范圍，并對能夠合并的公務(wù)接待統(tǒng)籌安排，對無公函的公務(wù)活動和來訪人員不予接待。接待對象應(yīng)當(dāng)按照標(biāo)準(zhǔn)自行用餐。確因工作需要，接待單位可以安排工作餐一次。除此之外，接待單位協(xié)助安排用餐的，應(yīng)按差旅費管理辦法中伙食補助費的相關(guān)規(guī)定，向接待對象收取伙食費，用于頂?shù)纸哟龁挝坏慕哟M支出或接待對象自行與商家結(jié)算。接待開支標(biāo)準(zhǔn)（不含酒水）上限為：早餐50/人，中晚餐90元/人（不含酒水），接待

對象在10人以內(nèi)的，陪餐人數(shù)不得超過3人，超過10人的，不得超過接待對象人數(shù)的三分之一。3．接待費支付方式：嚴(yán)格按照國庫集中支付制度和公務(wù)卡管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行4．公務(wù)接待餐應(yīng)當(dāng)供應(yīng)家常菜，不得提供魚翅、燕窩等高檔菜肴和用野生保護(hù)動物制作的菜肴；不得提供香煙和高檔酒水；不得使用私人會所、高消費餐飲場所；不得超標(biāo)準(zhǔn)接待；不得組織旅游和與公務(wù)活動無關(guān)的參觀；不得組織到營業(yè)性娛樂、健身場所活動

。；不得安排專場文藝演出；不得以任何名義贈送禮金、有價證券、紀(jì)念品和土特產(chǎn)品等5．禁止在接待費中列支應(yīng)當(dāng)由接待對象承擔(dān)的差旅、會議、培訓(xùn)等費用，禁止以舉辦會議、培訓(xùn)為名列支、轉(zhuǎn)移、隱匿接待費開支；禁止向下級單位及其他單位、企業(yè)、個人轉(zhuǎn)嫁接待費用，禁止在非稅收入中坐支接待費用；禁止借公務(wù)接待名義列支其他支出6．操作流程：對口接待科室提出申請--填寫公務(wù)接待審批單—分管領(lǐng)導(dǎo)審批—承辦人承辦-承辦人員結(jié)付并報銷費用。7．報銷費用附件：（1）派出單位公函；（2）公務(wù)接待審批單；（3）公務(wù)接待清單；（4）消費明細(xì)單：《消費明細(xì)單》上必須加蓋工商戶發(fā)票專用章，并由經(jīng)辦人員簽字。（5）發(fā)票。以公務(wù)卡方式結(jié)算的，還應(yīng)提供POS機刷卡小票。不得以現(xiàn)金方式支付。（6）其它相關(guān)附件資料。（五）車輛費用1．租用社會車輛費用。按照《黨政機關(guān)租用社會車輛管理辦法（試行）的通知》執(zhí)行。2．租賃方式：按政府采購確定租車公司，按規(guī)范合同簽訂租車合同，明確租車服務(wù)有關(guān)具體事項。3．實行車輛租賃審批制。因公務(wù)活動需租用車輛的，應(yīng)當(dāng)一事一批，并填寫公務(wù)活動車輛租賃審批單，報單位主要領(lǐng)導(dǎo)審批后方可租賃車輛。4．操作流程：用車單位申請（填寫公務(wù)活動車輛租賃審批單）---辦公室審核---分管領(lǐng)導(dǎo)、單位長審批---簽訂租車合同---填寫出差審批單---出車執(zhí)行任務(wù)---辦理資金支付。5．報銷費用：（1）政府租車合同；（2）公務(wù)活動車輛租賃審批單；（3）發(fā)票；（4）出差審批單（出差租車）、或會議通知（會議租車）、公務(wù)接待函（公務(wù)接待租車）等相關(guān)憑證。對于未納入政府采購范圍的車輛租賃公司的費用不予支付。6．二級單位車輛開支范圍：包括車輛燃油費、車輛修理費、過路過橋費、停車費等。（1）車輛燃油費：由各車輛單位辦公室根據(jù)車輛耗油情況實行一車一卡管理。（2）車輛修理費：車輛需進(jìn)行修理的，報單位負(fù)責(zé)人審批，并在定點修理廠修理。流程：單位辦公室提出申請?zhí)顚戃囕v維修單—分管領(lǐng)導(dǎo)審核填字—單位負(fù)責(zé)人審批-單位-辦公室組織實施--申請人員驗收并簽字—承辦人員結(jié)付報銷費用--票據(jù)資料整理歸檔。（3）過路過橋費、停車費：按規(guī)定開支，據(jù)實報銷。（4）報銷費用所需憑證附件資料：1.《車輛維修審批單》2.維修工程完工驗收資料；3.發(fā)票及明細(xì)清單（申請人需簽字確認(rèn)）；4.其它相關(guān)附件資料。（六）日常物品購置費用1．操作流程：日常辦公用品由辦公室安排專人負(fù)責(zé)實行定點采購，大宗物品按規(guī)定實行政府集中采購。2．報銷費用所需憑證附件資料：（1）物品購置清單（承辦人員簽名確認(rèn)）；（2）發(fā)票；（3）其它相關(guān)附件資料。第五章

審批管理第二十條財務(wù)審查人員是指在經(jīng)費支出管理中，對支付行為或憑證進(jìn)行審查的人，包括各部門經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人、各部門分管的單位領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)負(fù)責(zé)人。各部門負(fù)責(zé)人審查的內(nèi)容是：對本部門經(jīng)辦的支付行為的真實性予以審查，并在經(jīng)辦人提供的支付憑證上簽字確認(rèn)。各部門分管的單位領(lǐng)導(dǎo)審查的內(nèi)容是：對分管部門經(jīng)辦的支付行為的合規(guī)性予以審查，并在分管部門提供的支付憑證上簽字確認(rèn)。財務(wù)負(fù)責(zé)人審查的內(nèi)容是：各部門所提供的原始憑證是否符合相關(guān)財務(wù)規(guī)定的基本要求；根據(jù)對各部門支付內(nèi)容的審查，確定其支付資金的性質(zhì)，同時結(jié)合對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的完成情況，提出從何種渠道予以支付的建議，并在支付憑證上簽字確認(rèn)。原始憑證審核的基本要求：（一）內(nèi)容完整。即應(yīng)該填寫的項目要逐項填寫，不可缺漏；日期、名稱、用途等要填寫明確，不得含糊不清；有關(guān)人員的簽章必須齊全。（二）從外單位取得的原始憑證，必須提供稅務(wù)或財政部門票據(jù)，蓋有填制單位的公章第二十一條

財務(wù)審批人是指單位在經(jīng)費支出管理工作中，在審批權(quán)限內(nèi)簽字確認(rèn)是否同意支付的人。一般包括財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、分管財務(wù)的單位領(lǐng)導(dǎo)、單位負(fù)責(zé)人及單位辦公會。第二十二條

財務(wù)計劃審批和報銷審批權(quán)限。財務(wù)計劃和報銷審批權(quán)限是指財務(wù)審批事項的最終審定和批準(zhǔn)的權(quán)限。實行單位領(lǐng)導(dǎo)辦公會集中簽批、分管機關(guān)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)共同審批、財務(wù)部門審核。第二十三條

單位機關(guān)財務(wù)審批權(quán)限一、財務(wù)開支計劃的審批權(quán)限：（一）單位黨組辦公會集中審批權(quán)限：對計劃實施的預(yù)算支出專項資金項目，1萬元以上的公用經(jīng)費支出，1萬元以上的工程建設(shè)支出及大宗物品采購支出，所有的上級專項項目支出由承辦單位填制

《經(jīng)費預(yù)算支出集體決策審批表》報經(jīng)單位黨組集體研究同意后按程序?qū)嵤?。（二）單位分管機關(guān)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)共同單筆金額審批權(quán)限：公用經(jīng)費2000元以上10000元以下的預(yù)算支出，由承辦單位擬定用款請示報分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、單位長審批后實施。2000元以下的支出，由承辦單位報分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)同意后執(zhí)行。二．財務(wù)報銷的審批權(quán)限：（一）單位黨組辦公會集中審批權(quán)限：一次性支出1萬元以上的根據(jù)“三重一大”集體決策要求由承辦單位填寫

《大額資金使用集體決策事項申報表》，報經(jīng)單位黨組集體研究，分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、分管機關(guān)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)集體研究意見進(jìn)行審批。報銷時由部門負(fù)責(zé)人認(rèn)可，財務(wù)部門審核，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)、分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、主要負(fù)責(zé)人簽字后方可報銷。由承辦單位按“三重一大”大額資金使用要求向紀(jì)檢部門報備。（二）分管機關(guān)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)共同單筆金額審批權(quán)限：一次性支出在2000元以上1萬元以下憑用款請示先后報部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門、分管領(lǐng)導(dǎo)、分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核簽字報銷，超出預(yù)算請示的，還需由主要

負(fù)責(zé)人簽字后方可報銷。2000元以下報分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)同意簽批報銷。第二十四條

單位機關(guān)財務(wù)支出結(jié)算報銷審批流程：一．公用經(jīng)費支出結(jié)算報銷審批流程：承辦單位申報--財務(wù)部門初審--分管機關(guān)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核二．專項項目支出報銷審批流程：承辦單位申報--財務(wù)部門初審--分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核--分管機關(guān)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核三．二級單位支出報銷審核：承辦單位申報--財務(wù)部門初審--二級單位分管領(lǐng)導(dǎo)審核--領(lǐng)導(dǎo)審核簽批第六章

資金管理第二十五條

資金結(jié)算中，按照現(xiàn)金管理規(guī)定，超出現(xiàn)金支付范圍的，須通過國庫支付系統(tǒng)銀行轉(zhuǎn)賬。屬于公務(wù)卡結(jié)算范圍的，嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡制度；出納須日清月結(jié)，賬款相符，確保資金安全。原則上不再存放大量現(xiàn)金，日常的庫存現(xiàn)金控制在2000元以內(nèi)。除單筆500元以下的小額零星支出可實行現(xiàn)金支付外，其余均應(yīng)采用轉(zhuǎn)賬支付方式，年度現(xiàn)金支出總額原則上不得超過全年下達(dá)授權(quán)支付額度的10%。第二十六條

費用報銷時，應(yīng)按規(guī)定將各種票據(jù)依次、分項粘貼在粘貼單上，填清款項用途、大小寫金額及填單日期，同時報銷的憑證必須有領(lǐng)導(dǎo)審簽和經(jīng)辦人簽字。對手續(xù)不全的報銷票據(jù)財務(wù)人員不予支付。（一）報銷發(fā)票（即原始憑證）應(yīng)具備以下內(nèi)容：單位名稱；填制日期；款項內(nèi)容（用途）、金額；填制單位發(fā)票專用章（財務(wù)專用章或單位公章）；經(jīng)辦人員簽字。

凡從外單位取得的發(fā)票及原始憑證，一般應(yīng)為正式發(fā)票或財政票據(jù)，并蓋有填制單位財務(wù)印章或發(fā)票專用章；票據(jù)填寫字跡要清楚，不得涂改、挖補，大小寫金額必須相符多聯(lián)套寫憑證，不得拆開填寫。對于記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)要求提供方予以更正、補充，否則不予報銷。（二）辦公費用報銷。購買各種辦公用品一律由計劃財務(wù)科統(tǒng)一購買，必須按發(fā)票規(guī)定的品名、單位、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容開具發(fā)票。若一次性購買辦公用品較多，無法在發(fā)票中寫明，可附上加蓋銷售單位發(fā)票公章的購物清單。發(fā)票上未具體寫明商品名稱或未附清單等一律不予以報銷。屬于固定資產(chǎn)范圍的要辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)，屬于政府采購的物品須實行政府采購。若需要大量

購買或者印刷各類表冊、文件匯編等，由業(yè)務(wù)部門匯同辦公室、財務(wù)部門實行比價、比貨采購。差旅費報銷。

出差人員的差旅費報銷，凡沒有附住宿發(fā)票的不得報銷伙食費和交通費(當(dāng)日來回往返除外，特殊情況需事前審批)；外出參加會議、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等報銷必須附主辦單位通知文件，并經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批；各類旅行社開具的發(fā)票不得作為學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、考察、調(diào)研等活動的報銷憑據(jù)。招待費報銷。公務(wù)接待一般由辦公室統(tǒng)一安排，經(jīng)辦人員報銷招待費時應(yīng)附正式發(fā)票、公函接待審批單、接待清單、菜單等，凡

超出審批標(biāo)準(zhǔn)的招待費，不得報銷。水電費、電話費由計劃財務(wù)科統(tǒng)一管理支付合同、協(xié)議原件一式兩份，一份必須作為報銷要件的財務(wù)支出票據(jù)及附件應(yīng)隨同第一次記賬憑證裝訂憑證中;一份視同其他相關(guān)資料，由財務(wù)登記臺賬可另行整理歸檔，妥善保管。第二十七條

實行集中報銷制度。使用大額資金時，各部門需提前將使用額度報財務(wù)部，便于財務(wù)部準(zhǔn)備相應(yīng)資金，待財務(wù)準(zhǔn)備好報銷資金后再集中支付。特殊情況須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)及主要領(lǐng)導(dǎo)同意后方能辦理。第二十八條

實行公務(wù)卡消費、結(jié)算、報銷制度。對單位所有公務(wù)活動實行公務(wù)卡刷卡消費、結(jié)算、報銷制度。報銷時，均要求附有POS機刷卡記錄單，財務(wù)人員方能受理，否則財務(wù)人員將拒絕受理。第七章

往來款項管理第二十九條

按照《會計法》及有關(guān)財經(jīng)法規(guī)規(guī)定，嚴(yán)禁用未入賬的“白條”頂替庫存現(xiàn)金。機關(guān)職工公務(wù)支出，應(yīng)使用公務(wù)卡結(jié)算，一般不得借用現(xiàn)金，特殊情況需借用備用金，經(jīng)分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽批后，辦理借款手續(xù)，借款人應(yīng)在辦事結(jié)束后五天內(nèi)結(jié)算清楚

，余款返回，前賬不清不得辦理第二次借款，財務(wù)人員應(yīng)于每季度末對個人借款進(jìn)行清收。

借款跨年度時，借款人應(yīng)和計劃財務(wù)部核對并寫專項說明，經(jīng)分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽字后，上報到計劃財務(wù)部備查。第八章

票據(jù)及印章管理第三十條

收款收據(jù)。由票據(jù)管理員向財政單位申領(lǐng)，建立票證登記簿，按規(guī)定程序發(fā)出、回收、核銷。第三十一條

財政授權(quán)支付憑證由財務(wù)人員向財政單位領(lǐng)取，并按支付憑證各類登記、保管和填制。第三十二條

財務(wù)專用章必須由出納人員以外的專人管理，嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。

第九章

政府采購制度

第三十三條

按照《政府采購法》的要求，使用財政資金采購財政單位每年印發(fā)的《采購目錄》以內(nèi)及限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)，均屬于政府采購范圍，應(yīng)當(dāng)實行政府采購。第三十四條

財政單位每年印發(fā)的《政府采購目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)》是編制年度政府采購預(yù)算的重要依據(jù)。第三十五條單位成立政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位財務(wù)部門牽頭，明確專人負(fù)責(zé)集中采購的組織實施。加強對政府采購合同的履約驗收，按照政府采購合同規(guī)定的數(shù)量、技術(shù)、服務(wù)、安全標(biāo)準(zhǔn)組織對供應(yīng)商履約情況進(jìn)行驗收，并出具驗收書。第三十六條政府采購流程：各單位提出采購預(yù)算申請—經(jīng)會議（單位領(lǐng)導(dǎo)）審批通過-財務(wù)科審核備案-單位采購工作領(lǐng)導(dǎo)小組組織采購-簽訂合同-組織督促項目實施-組織驗收—項目決算支付

第九章

固定資產(chǎn)管理制度第三十七條

固定資產(chǎn)管理部門包括：辦公室及財務(wù)部門。辦公室管理職責(zé)：負(fù)責(zé)建立固定資產(chǎn)管理制度，對全局固定資產(chǎn)實物需求申請的受理、審查、呈報；固定資產(chǎn)實物賬的建立及組織固定資產(chǎn)實物的驗收、使用、保管、清查盤點。財務(wù)部門管理職責(zé)：建立固定資產(chǎn)賬、對購置或處置的固定資產(chǎn)進(jìn)行會計核算并相應(yīng)登記或核銷固定資產(chǎn)賬。購置固定資產(chǎn)實行計劃審批制度，實行政府采購。第三十八條

對固定資產(chǎn)實行登記制度，經(jīng)辦人必須如實提供資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、型號

、價值、取得時間、取得方式、使用部門、分布位置、資產(chǎn)使用人等資料，到資產(chǎn)管理人處登記，經(jīng)簽字確認(rèn)后，方能辦理財務(wù)報銷手續(xù)，計劃財務(wù)部建立固定資產(chǎn)財務(wù)賬目第三十九條

加強和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理。固定資產(chǎn)執(zhí)行“誰使用誰負(fù)責(zé)”的原則。固定資產(chǎn)調(diào)配由單位辦公室根據(jù)各單位工作需要統(tǒng)籌調(diào)配，并完善相應(yīng)手續(xù)后交財務(wù)科建賬管理。資產(chǎn)實行定期清理制度，清理工作由辦公室、計劃財務(wù)科聯(lián)合進(jìn)行。清理內(nèi)容包括賬與賬核對、賬與實物核對（含固定資產(chǎn)系統(tǒng)）。第四十條

固定資產(chǎn)需要報廢的，由使用部門申請，由資產(chǎn)管理人與財務(wù)部門進(jìn)行審核，完成相應(yīng)的認(rèn)定后，報財政進(jìn)行核銷。

第十章

內(nèi)部控制監(jiān)督管理第四十一條內(nèi)部控制監(jiān)督管理是由監(jiān)察室、財務(wù)部門根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，對單位及所屬二級單位的財務(wù)活動進(jìn)行內(nèi)部檢查、審計、財務(wù)核算指導(dǎo)的行為，以達(dá)到規(guī)范財務(wù)管理的目的。第四十二條

財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督管理的內(nèi)容：（一）年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況；（二）各項財務(wù)收支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的制度執(zhí)行情況；（三）資產(chǎn)管理要求和措施的落實情況；（四）會計報表、會計憑證、會計賬簿、會計資料的真實性、完整性、正確性、規(guī)范性（五）會計檔案的管理；（六）票據(jù)的管理；（七）執(zhí)行財務(wù)規(guī)章制度的情況；（八）組織工程完工審計事項第十一章

財務(wù)管理責(zé)任第四十三條

各單位分別是財務(wù)管理的責(zé)任主體，要嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，提高財務(wù)水平。單位主要負(fù)責(zé)人對財務(wù)管理工作負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，分管財務(wù)、分管業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對財務(wù)管理

工作負(fù)重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，承辦單位的負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人對財務(wù)管理工作負(fù)直接責(zé)任，財務(wù)人員對財務(wù)工作負(fù)審核責(zé)任。第四十四條

單位各項財務(wù)收支都要按照國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度要求，對每筆單據(jù)報銷、資金結(jié)算、資產(chǎn)管理、債權(quán)債務(wù)等逐一進(jìn)行審核，對不符合規(guī)定的報銷憑證或附件不全的報賬單據(jù)，會計人員有權(quán)要求退回糾正、不予報賬核算。財務(wù)支出票據(jù)經(jīng)辦人是財務(wù)報銷憑證的直接責(zé)任人，對財務(wù)支出票據(jù)的合法性、真實性、完整性、規(guī)范性、準(zhǔn)確性、時效性等負(fù)直接責(zé)任；計劃

財務(wù)部對財務(wù)支出票據(jù)的合法性、真實性、完整性、規(guī)范性、準(zhǔn)確性、時效性等負(fù)監(jiān)管責(zé)任。財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照財經(jīng)法規(guī)的要求規(guī)范財務(wù)行為，做到賬款相符，賬目清楚，單據(jù)完整，手續(xù)完備，賬簿記錄準(zhǔn)確，憑證裝訂整齊、平整，并按規(guī)定存放，同時接受市財政單位的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。第十二章

附

則第四十五條本規(guī)定自發(fā)文之日起執(zhí)行，原相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定相抵觸的，以本規(guī)定為準(zhǔn)第四十六條本規(guī)定由財務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

第一章總則第一條為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范適用于各級黨的機關(guān)、人大機關(guān)、行政機關(guān)、政協(xié)機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、各民主黨派機關(guān)、人民團(tuán)體和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部控制。第三條本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為

實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。第四條單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。第五條

單位建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面控制。（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險。（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。第六條單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。第七條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。

第二章風(fēng)險評估和控制方法第八條單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險定期評估機制，對經(jīng)濟(jì)活動存在的風(fēng)險進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評估。

經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估至少每年進(jìn)行一次；

外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時對經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險進(jìn)行重估。第九條單位開展經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險評估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。第十條單位進(jìn)行單位層面的風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面：（一）內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制。（二）內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況。包括經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權(quán)責(zé)是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。（三）內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。（四）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓(xùn)、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。（五）財務(wù)信息的編報情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行賬務(wù)

處理；是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務(wù)會計報告。（六）其他情況。第十一條單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面：（一）預(yù)算管理情況。包括在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是否相對應(yīng)；是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度是否合理，是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題；決算編報是否真實、完整、準(zhǔn)確、及時。（二）收支管理情況。包括收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。（三）政府采購管理情況。包括是否按照預(yù)算和計劃組織政府采購業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。（四）資產(chǎn)管理情況。包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任；是否定期對資產(chǎn)

進(jìn)行清查盤點，對賬實不符的情況及時進(jìn)行處理；是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。（五）建設(shè)項目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴(yán)格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標(biāo)控制機制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設(shè)項目相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。（六）合同管理情況。包括是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。（七）其他情況。第十二條單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括（一）不相容崗位相互分離。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。（二）內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)（三）歸口管理。根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實行統(tǒng)一管理。（四）預(yù)算控制。強化對經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程。（五）財產(chǎn)保護(hù)控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。（六）會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強化會計人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。（七）單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定

和單位的經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟(jì)活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。（八）信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

第三章單位層面內(nèi)部控制第十三條單位應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財會、

內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。第十四條單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制。重大經(jīng)濟(jì)事項的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。重大經(jīng)濟(jì)事項的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。第十五條單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。單位

應(yīng)當(dāng)實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項審計等控制措施。

內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動的關(guān)鍵崗位。第十六條內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。單位應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。第十七條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財務(wù)會計報告，確保財務(wù)信息真實、完整。第十八條單位應(yīng)當(dāng)充分運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強內(nèi)部控制。對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。

第四章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制第十九條單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度。

單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。第二十條單位的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。（一）單位應(yīng)當(dāng)正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時全面掌握相關(guān)規(guī)定。（二）單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，按照規(guī)定進(jìn)行項目評審，確保預(yù)算編制部門及時取得和有效運用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作計劃細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。第二十一條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工，對按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)濟(jì)活動的管控作用。第二十二條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。

單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機制。定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。第二十三條單位應(yīng)當(dāng)加強決算管理，確保決算真實、完整、準(zhǔn)確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結(jié)果運用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機制。第二十四條單位應(yīng)當(dāng)加強預(yù)算績效管理，建立"預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用"的全過程預(yù)算績效管理機制。

第二節(jié)收入業(yè)務(wù)控制第二十五條單位應(yīng)當(dāng)建立健全收入內(nèi)部管理制度。

單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。第二十六條單位的各項收入應(yīng)當(dāng)由財會部門歸口管理并進(jìn)行會計核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項收入應(yīng)收盡收，及時入賬。財會部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與

合同約定相符；對應(yīng)收未收項目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實催收責(zé)任。第二十七條有政府非稅收入收繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。第二十八條單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序

號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。第二十九條單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟(jì)活動的各項支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。第三十條單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實行國庫集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（一）加強支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批（二）加強支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項相符。（三）加強支付控制。明確報銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。（四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據(jù)支出憑證及時準(zhǔn)確登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。第三十一條根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。單位應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會計核算和檔案保管工作。加強債務(wù)的對賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理，防范和控制財務(wù)風(fēng)險。

第三節(jié)政府采購業(yè)務(wù)控制第三十二條單位應(yīng)當(dāng)建立健全政府采購預(yù)算

與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。第三十三條單位應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。第三十四條單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)務(wù)預(yù)算與計劃的管理。建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制。根據(jù)本單位實際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購計劃。第三十五條單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購活動的管理。對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財會、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審核，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。第三十六條單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購項目驗收的管理。根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購

文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收，并出具驗收證明。第三十七條單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理。指定牽頭部門負(fù)責(zé)、相關(guān)部門參加，按照國家有關(guān)規(guī)定做好政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。第三十八條單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管政府采購預(yù)算與計劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。

定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進(jìn)行通報。第三十九條單位應(yīng)當(dāng)加強對涉密政府采購項目安全保密的管理。對于涉密政府采購項目，單位應(yīng)當(dāng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。

第四節(jié)資產(chǎn)控制第四十條單位應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。第四十一條單位應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金管理

崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位相互分離。（一）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。（二）嚴(yán)禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。（三）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。第四十二條單位應(yīng)當(dāng)加強對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。第四十三條單位應(yīng)當(dāng)加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達(dá)賬項應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。第四十四條單位應(yīng)當(dāng)加強對實物資產(chǎn)和無形

資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強化對配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控（一）對資產(chǎn)實施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。（二）按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。（三）建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理。單位應(yīng)當(dāng)定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符

。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。（四）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。第四十五條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定加強對對外投資的管理。（一）合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執(zhí)行、對外投資處置的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離。（二）單位對外投資，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。（三）加強對投資項目的追蹤管理，及時、全面、準(zhǔn)確地記錄對外投資的價值變動和投資收益情況。（四）建立責(zé)任追究制度。對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。

第五節(jié)建設(shè)項目控制第四十六條單位應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度。

單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。第四十七條單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機制，嚴(yán)禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。第四十八條單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項目相關(guān)的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、

概預(yù)算、竣工決算報告等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財會、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進(jìn)行審核，出具評審意見。第四十九條單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項目招標(biāo)工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督

單位應(yīng)當(dāng)采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標(biāo)底編制、評標(biāo)等工作在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行。第五十條單位應(yīng)當(dāng)按照審批單位下達(dá)的投資計劃和預(yù)算對建設(shè)項目資金實行?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。財會

部門應(yīng)當(dāng)加強與建設(shè)項目承建單位的溝通，準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度，加強價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結(jié)算。實行國庫集中支付的建設(shè)項目，單位應(yīng)當(dāng)按照財政國庫管理制度相關(guān)規(guī)定支付資金。第五十一條單位應(yīng)當(dāng)加強對建設(shè)項目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。第五十二條經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)。

單位建設(shè)項目工程洽商和設(shè)計變更應(yīng)當(dāng)按照

有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。第五十三條建設(shè)項目竣工后，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。

建設(shè)項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)對建設(shè)項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。

第六節(jié)合同控制第五十四條單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同內(nèi)部管理制度。

單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)

審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同

單位應(yīng)當(dāng)對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合第五十五條單位應(yīng)當(dāng)加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項和參與談判

人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保管第五十六條單位應(yīng)當(dāng)對合同履行情況實施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的，應(yīng)當(dāng)及時采取應(yīng)對措施。單位應(yīng)當(dāng)建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查。第五十七條財會部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財會部門應(yīng)當(dāng)在付款之前向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告。第五十八條合同歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強對合同登記的管理，定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。單位應(yīng)當(dāng)加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。第五十九條單位應(yīng)當(dāng)加強對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時效內(nèi)

與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決

第五章評價與監(jiān)督第六十條單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。第六十一條內(nèi)部審計部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議。第六十二條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。第六十三條單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。第六十四條國務(wù)院財政部門及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府財政部門應(yīng)當(dāng)對單位

內(nèi)部控制的建立和實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單位進(jìn)行整改。

國務(wù)院審計機關(guān)及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府審計機關(guān)對單位進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，有針對性地提出審計處理意見和建議，并督促單位進(jìn)行整改。

第六章附則第六十五條本規(guī)范自2019年1月1日起施行。

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