《企業(yè)所得稅》知識考試題庫及答案

PAGEPAGE1《企業(yè)所得稅》知識考試題庫及答案一、單選題1.2020年甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,甲公司將所持丙公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司.2021年丙公司股東大會審議通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議;2022年完成股權(quán)變更手續(xù);2023年乙公司付訖股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款.甲公司該股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅收入確認的年度是()A、2020年B、2021年C、2022年D、2023年答案：C解析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認收入的實現(xiàn).2.大海公司委托境外機構(gòu)銷售其開發(fā)的一棟辦公樓,雙方簽訂代銷合同.該境外機構(gòu)以3500萬元出售.建造該辦公樓發(fā)生成本費用1500萬元,大海公司向境外機構(gòu)支付傭金、手續(xù)費250萬元(能提供有效憑證),銷售過程中繳納相關稅費150萬元.大海公司銷售該辦公樓應繳納的企業(yè)所得稅為()萬元.A、375B、275.6C、400D、165答案：C解析：企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10%的部分,準予據(jù)實扣除.傭金手續(xù)費扣除限額=3500*10%=350(萬元),所以按實際支付250萬元扣除.應繳納企業(yè)所得稅=(3500-1500-250-150)*25%=400(萬元).3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關于非居民企業(yè)的表述中,正確的是()A、在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)B、在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)C、依照外國法律成立,實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)D、依照外國法律成立,實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)答案：D解析：非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應于(),確認收入的實現(xiàn).A、轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時B、收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時C、轉(zhuǎn)讓合同約定收取款項的日期D、收取預付款時答案：A解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時,確認收入的實現(xiàn).5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列主體中,不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人的是()A、個人獨資企業(yè)B、事業(yè)單位C、民辦非企業(yè)單位D、社會團體答案：A解析：個人獨資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人.6.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費用是50萬元,全年實現(xiàn)的主營業(yè)務收入是2000萬元,其他業(yè)務收入500萬元,投資收益200萬元,營業(yè)外收入60萬元,根據(jù)稅法規(guī)定調(diào)增的視同銷售收入300萬元.本年可以稅前扣除的業(yè)務招待費是()萬元A、30B、14C、13.5D、10答案：B解析：50*60%=30(萬元),業(yè)務招待費扣除限額=(2000+500+300)*0.5%=14(萬元),本期可以扣除的業(yè)務招待費是14萬元7.甲企業(yè)持有丙企業(yè)90％的股權(quán),共計4500萬股,2月將其全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè).收購日甲企業(yè)每股資產(chǎn)的公允價值為14元,每股資產(chǎn)的計稅基礎為12元.在收購對價中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付55440萬元,以銀行存款支付7560萬元.假定符合特殊性稅務處理的其他條件,甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應繳納企業(yè)所得稅()萬元.A、250B、270C、280D、300答案：B解析：由題意可知,本題業(yè)務符合特殊性稅務處理的條件.對于被收購企業(yè)的股東(甲企業(yè))取得收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎,以被收購股權(quán)的原有計稅基礎確定.所以股權(quán)支付的部分不確認所得和損失;對于非股權(quán)支付的部分,要按照規(guī)定確認所得和損失,依法計算繳納企業(yè)所得稅.甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應納稅所得額=(被收購股權(quán)的公允價值-被收購股權(quán)的計稅基礎)*(非股權(quán)支付金額/被收購股權(quán)的公允價值)=非股權(quán)支付金額-被收購股權(quán)的計稅基礎*非股權(quán)支付金額/被收購股權(quán)的公允價值=7560-4500*12*7560/(55440+7560)=1080(萬元)甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應繳納企業(yè)所得稅=1080*25%=270(萬元)8.甲服裝生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人,2015年5月與乙公司達成債務重組協(xié)議,甲以自產(chǎn)的服裝抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務150萬元,該服裝成本100萬元,市場價值120萬元.就該項業(yè)務甲企業(yè)應納的企業(yè)所得稅是()萬元.A、6.02B、6.15C、3.62D、7.4答案：D解析：視同銷售所得=120-100=20(萬元),債務重組所得=150-(120+120*17％)=9.6(萬元),該項重組業(yè)務應納企業(yè)所得稅=(20+9.6)*25％=7.4(萬元)9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列固定資產(chǎn)允許計算折舊扣除的是().A、未投入使用的機器設備B、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)C、未投入使用的廠房D、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)答案：C解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除,未投入使用的廠房允許計算折舊扣除.10.在計算企業(yè)所得稅時,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,下列關于企業(yè)固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限錯誤的是().A、房屋為20年B、機器為10年C、家具為5年D、汽車為5年答案：D解析：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:①房屋、建筑物,為20年;②飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備,為10年;③與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等,為5年;④飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;⑤電子設備,為3年.11.下列企業(yè)不能按當年銷售(營業(yè))收入30%計算廣告費和業(yè)務宣傳費在企業(yè)所得稅前扣除的是().A、除酒類外的飲料制造企業(yè)B、醫(yī)藥制造企業(yè)C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)D、化妝品制造與銷售企業(yè)答案：C解析：對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.12.某公司2015年度“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用:向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元,借用期限6個月,支付借款利息7萬元;經(jīng)過批準自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬元,用于廠房改造,其中在10月1日達到預定可使用狀態(tài),10月31日進行竣工結(jié)算,借用期限8個月,支付借款利息4.8萬元.該公司2015年度可扣除的財務費用為()萬元.A、7.7B、12.3C、8.75D、9.1答案：A解析：銀行的利率=(7*2)/200=7%;自行建造的固定資產(chǎn),稅法規(guī)定,以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎,因此5月-10月份的利息屬于資本化的支出,可以稅前扣除的職工借款利息(11月-12月)=60*7%/12*2=0.7(萬元);可以扣除的財務費用=7+0.7=7.7(萬元)13.關于境內(nèi)設立兩個或兩個以上機構(gòu)的非居民企業(yè)選擇繳納企業(yè)所得稅地點的說法中,正確的是().A、其主要機構(gòu).場所匯總繳納B、扣繳義務人繳納C、實際管理機構(gòu)繳納D、其相關機構(gòu)分別繳納答案：A解析：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構(gòu).場所的,經(jīng)稅務機關審核批準,可以選擇由其主要機構(gòu).場所匯總繳納企業(yè)所得稅.14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)的下列收入中,屬于不征稅收入范圍的是().A、財政撥款B、租金收入C、產(chǎn)品銷售收入D、國債利息收入答案：A解析：租金收入、產(chǎn)品銷售收入:屬于征稅收入;國債利息收入:屬于免稅收入.15.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列收入中屬于免稅收入的是().A、企業(yè)銷售商品收入B、企業(yè)提供中介代理收入C、企業(yè)購買國債取得的利息收入D、企業(yè)提供非專利技術收入答案：C解析：企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,具體包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得;國債利息收入屬于免稅收入.16.下列關于企業(yè)所得稅確認收入時間的說法,正確的是().A、廣告制作,在廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認收入B、采用支付手續(xù)費方式代銷商品,在發(fā)出商品時確認收入C、為客戶開發(fā)軟件,根據(jù)開發(fā)軟件的完工進度確認收入D、采取預收款方式銷售商品在收到預收款時確認收入答案：C解析：宣傳媒介的收費,應在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入.廣告的制作費,應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入;銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的,在收到代銷清單時確認收入;銷售商品采取預收款方式的,在發(fā)出商品時確認收入.17.2022年,某居民企業(yè)收入總額為3000萬元(其中不征稅收入400萬元,符合條件的技術轉(zhuǎn)讓收入900萬元),各項成本、費用和稅金等扣除金額合計1800萬元(其中含技術轉(zhuǎn)讓準予扣除的金額200萬元).2022年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元.A、25B、50C、75D、100答案：B解析：專利技術轉(zhuǎn)讓應納稅調(diào)減金額=500+(900-200-500)*50%=600(萬元).應納稅額=(3000-400-1800-600)*25%=50(萬元)一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅.18.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項中按負擔所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是().A、銷售貨物所得B、股息、紅利等權(quán)益性投資所得C、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D、特許權(quán)使用費所得答案：D解析：銷售貨物所得按交易活動發(fā)生地確定;股息、紅利等權(quán)益性投資按分配所得的企業(yè)所在地確定;動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定;利息、租金和特許權(quán)使用費所得按負擔支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地或個人住所地確定.19.根據(jù)《財政部稅務總局科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》,科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,自2022年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的()在稅前加計扣除.A、0.5B、0.75C、1D、1.25答案：C解析：《財政部稅務總局科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部稅務總局科技部公告2022年第16號)第一條的規(guī)定,科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,自2022年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2022年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷.20.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,應以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎的是().A、盤盈的固定資產(chǎn)B、自行建造的固定資產(chǎn)C、外購的固定資產(chǎn)D、通過捐贈取得的固定資產(chǎn)答案：A解析：盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎.21.下列選項中,不適用企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)是()A、建筑安裝業(yè)B、商務服務業(yè)C、機械制造業(yè)D、白酒制造業(yè)答案：B解析：根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119號)規(guī)定,不適用研發(fā)費用加計扣除政策:(1)煙草制造業(yè);(2)住宿和餐飲業(yè);(3)批發(fā)和零售業(yè);(4)房地產(chǎn)業(yè);(5)租賃和商務服務業(yè);(6)娛樂業(yè):(7)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè).22.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定,采取縮短折舊年限方法進行加速折舊時,最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的().A、40％B、50％C、60％D、70％答案：C解析：采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%.23.某服裝生產(chǎn)企業(yè)2023年度銷售自產(chǎn)服裝收入2500萬元,銷售邊角余料收入300萬元,出租房屋收入200萬元,投資收益100萬元(系從被投資企業(yè)分回的投資收益),接受捐贈收入50萬元,實際發(fā)生廣告費是350萬元,業(yè)務宣傳費150萬元,則該企業(yè)2015年度計算所得稅時,廣告費和業(yè)務宣傳費的準予扣除()萬元.A、450B、500C、50D、350答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除.該企業(yè)2015年度廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額=(2500+300+200)*15％=450(萬元),實際發(fā)生350+150=500(萬元),準予扣除450萬元.24.下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費用扣除的企業(yè)所得稅處理,正確的是().A、開發(fā)產(chǎn)品整體報廢或毀損的,其確認的凈損失不得在稅前扣除B、因國家收回土地使用權(quán)而形成的損失,可按高于實際成本的10％在稅前扣除C、企業(yè)集團統(tǒng)一融資再分配給其他成員企業(yè)使用,發(fā)生的利息費用不得在稅前扣除D、開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,實際使用時間累計未超過12個月又銷售的,折舊費用不得在稅前扣除答案：D解析：本題考核的知識點是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費用扣除的規(guī)定.審核后可以扣除;企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失,可作為財產(chǎn)損失按有關規(guī)定在稅前扣除;企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的,借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件,可以在使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用,使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除.25.2015年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬元,直接扣除的成本及稅金共計5000萬元;3月投資100萬元購買B公司A股股票,12月份以120萬元轉(zhuǎn)讓,持股期間分紅2萬元;2015年取得國債利息收入5萬元.2015年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元.(企業(yè)所得稅稅率為25%)A、45B、455C、455.5D、456.25答案：C解析：本題考核的知識點是企業(yè)所得稅的計算.企業(yè)取得國債利息收入免征企業(yè)所得稅.2015年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅=(6800-5000+120-100+2)*25%=455.50(萬元)26.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定,發(fā)生下列情形,導致應收賬款無法收回的部分,可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是().A、債務人死亡,遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的B、債務人解散,清算程序拖延達3年的C、與債務人達成債務重組協(xié)議,無法追償?shù)腄、債務人4年未清償,追償成本超過應收賬款的答案：C解析：企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應收、預付賬款符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項,可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除:①債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照,其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?②債務人死亡,或者依法被宣告失蹤,死亡,其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?③債務人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的;④與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后,無法追償?shù)?⑤因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的;⑥國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件.27.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,在計算應納稅所得額時下列項目可以直接全額扣除的是().A、企業(yè)發(fā)生的廣告費支出B、對補征企業(yè)所得稅款加收的利息支出C、為購買原材料向銀行貸款的利息支出D、為建造房屋發(fā)生的利息支出答案：C解析：企業(yè)的廣告費支出,按限額扣除.稅務機關根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的,應當對補征的稅款,自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間,按日加收利息,加收的利息不得在計算應納稅所得額時扣除.為建造房屋發(fā)生的利息支出,應予以資本化,不得在所得稅前直接扣除.28.企業(yè)發(fā)生下列處置資產(chǎn)情形,應屬于企業(yè)所得稅視同銷售事項的是()A、鋼鐵廠用自產(chǎn)鋼管修建本單位辦公樓B、房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)轉(zhuǎn)為辦公樓自用C、生產(chǎn)企業(yè)用自產(chǎn)價值100萬元的產(chǎn)品抵A公司欠款D、制造企業(yè)將自產(chǎn)汽車用于本企業(yè)管理部門答案：C解析：根據(jù)國家稅務總局《關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第一條“企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn),除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變,可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認收入,相關資產(chǎn)的計稅基礎延續(xù)計算.(一)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;(二)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能;(三)改變資產(chǎn)用途(如,自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營);(四)將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;(五)上述兩種或兩種以上情形的混合;(六)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途”,以及第二條“企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應按規(guī)定視同銷售確定收入.(一)用于市場推(三)用于職工獎廣或銷售:(二)用于交際應酬;(四)用于股息分配;(五)用于對外捐勵或福利:贈;(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途”等規(guī)定,其他選項屬內(nèi)部處置資產(chǎn),所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變,不視同銷售確認收入,正確選項屬于《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的視同銷售行為類似還有將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配.29.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定,下列關于銷售貨物收入確認時間的說法,錯誤的是().A、銷售商品采取預收貨款方式的,在收到預收貨款時確認收入B、銷售商品采取托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時確認收入C、銷售商品采取支付手續(xù)費方式委托代銷的,在收到代銷清單時確認收入D、銷售商品需要簡單安裝和檢驗的,可在發(fā)出商品時確認收入答案：A解析：銷售商品采取預收款方式的,在發(fā)出商品時確認收入.30.關于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理的說法,正確的是().A、已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本,按當期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認B、采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,付款方提前付款的,按合同約定付款日期確認收入實現(xiàn)C、企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機構(gòu)的銷售費用不超過委托銷售收入15%的部分,準予據(jù)實扣除D、企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的,可以在稅前扣除合理費用答案：A解析：采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn).付款方提前付款的,在實際付款日確認收入的實現(xiàn);企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機構(gòu)的銷售費用不超過委托銷售收入10%的部分,準予據(jù)實扣除;企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的,不得在稅前扣除折舊費用.31.某企業(yè)成立于2021年5月,其財務人員2022年4月向聘請的注冊會計師咨詢可享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認定標準.財務人員的下列表述中,符合稅法規(guī)定的是().A、小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策可適用于限制性行業(yè)B、小型微利從業(yè)人數(shù)指標按企業(yè)全年的月度平均值確定C、小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額指標按年末賬面價值確定D、從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和接受的勞務派遣用工人數(shù)答案：D解析：符合條件的小微企業(yè)是指:全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務且從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)(包括采取查賬征收方式和核定征收方式的企業(yè));從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定.32.某生產(chǎn)企業(yè)2015年度銷售自產(chǎn)產(chǎn)品取得收入1500萬元,銷售邊角余料收入500萬元,接受捐贈收入50萬元,實際發(fā)生廣告費是350萬元,業(yè)務宣傳費150萬元,則該企業(yè)2015年度計算所得稅時,廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除()萬元.A、450B、500C、50D、300答案：D解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政,稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除.該企業(yè)2015年度廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額=(1500+500)*15%=300(萬元),實際發(fā)生350+150=500(萬元),準予扣除300萬元.33.新購進單價不超過500萬元的設備、器具,允許一次性計入當期成本費用在稅前扣除.下列符合“新購進”規(guī)定的是().A、接受捐贈取得的固定資產(chǎn)B、接受投資取得的固定資產(chǎn)C、債務重組取得的固定資產(chǎn)D、自行建造取得的固定資產(chǎn)答案：D解析：根據(jù)《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第46號)第一條第(一)項:所稱購進,包括以貨幣形式購進或自行建造.其他均為非貨幣形式取得的34.某公司2022年度“財務費用”賬戶中列支兩筆利息費用:向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元,借用期限6個月,支付借款利息7萬元;經(jīng)過批準自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬元,用于建造廠房,在10月31日進行竣工結(jié)算,借用期限8個月,支付借款利息4.8萬元.該公司2022年度可在稅前扣除的財務費用是()萬元.A、7.7B、12.3C、8.75D、9.1答案：A解析：銀行的利率=(7*2)/200=7％;自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎,因此5月份～10月份的利息屬于資本化的支出,可以稅前扣除的職工借款利息(11月～12月)=60*7％/12*2=0.7(萬元);可以扣除的財務費用=7+0.7=7.7(萬元).35.2022年某保險公司取得有保證收益的投資型財產(chǎn)保險收入5000萬元,則當年準予據(jù)實扣除的保險保障基金是()萬元.A、2.5B、4C、7.5D、40答案：B解析：投資型財產(chǎn)保險業(yè)務,有保證收益的,不得超過業(yè)務收入的0.08%,無保證收益的,不得超過業(yè)務收入的0.05%.準予扣除的保險保障基金=5000*0.08%=4(萬元).36.下列關于企業(yè)所得稅收入確認的表述,不符合規(guī)定的是().A、銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的,在收到代銷清單時確認收入B、為特定客戶開發(fā)軟件的收費,應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入C、屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權(quán)費,在提供服務時確認收入D、申請入會收取的會員費,均在取得該會員費時確認收入答案：D解析：申請入會或加入會員,只允許取得會籍,所有其他服務或商品都要另行收費的,在取得該會員費時確認收入.申請入會或者加入會員后,會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務或商品,或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的,該會員費應在整個受益期內(nèi)分期確認收入.37.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)的下列各項支出,在計算應納稅所得額時,準予從收入總額中直接扣除的是()A、公益性捐贈支出B、銷售成本C、固定資產(chǎn)的減值準備D、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項答案：B解析：本題考查企業(yè)所得稅不得扣除項目的知識點.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除,超過部分,不得扣除;固定資產(chǎn)的減值準備、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項不得從收入總額中扣除38.某高新技術企業(yè)適用所得稅稅率15％,2022年8月依照法院裁定將其代持有的面值為200萬元的限售股,通過證券經(jīng)紀公司變更到實際持有人名下,應繳納的企業(yè)所得稅為()萬元.A、30B、50C、25.5D、0答案：D解析：依法院判決、裁定等原因,通過證券登記結(jié)算公司,企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的,不視同轉(zhuǎn)讓限售股.39.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,下列選項中,屬于企業(yè)所得稅應稅收入的是().A、轉(zhuǎn)讓國債收入B、國債利息收入C、財政撥款D、對企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證(創(chuàng)新企業(yè)CDR)取得的差價所得答案：A解析：轉(zhuǎn)讓國債收入屬于應稅收入;國債利息收入屬于免稅收入;財政撥款屬于不征稅收入;對企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證(創(chuàng)新企業(yè)CDR)取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得,按轉(zhuǎn)讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅.40.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列項目中,享受稅額抵免優(yōu)惠政策的是().A、企業(yè)的贊助支出B、企業(yè)向殘疾職工支付的工資C、企業(yè)購置并實際使用國家相關目錄規(guī)定的環(huán)境保護專用設備投資額10%的部分D、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的答案：C解析：企業(yè)的贊助支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;企業(yè)向殘疾職工支付的工資,如果符合稅法規(guī)定,可以加計扣除100%;企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免;享受抵免應納稅所得額優(yōu)惠.41.甲公司2019年度銷售收入3000萬元,無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入300萬元,租金收入800萬元.全年發(fā)生業(yè)務廣告費480萬元,且能提供有效憑證.2018年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費200萬元.甲公司2019年度準予扣除的廣告費為()萬元.A、450B、570C、615D、680答案：B解析：銷售(營業(yè))收入=3000+800=3800(萬元),廣告費扣除標準為15%=3800*15%=570(萬元),小于680萬元(480+200)42.下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預提(應付)費用的企業(yè)所得稅處理,正確的是().A、部分房屋未銷售的,清算相關稅款時可按計稅成本預提費用B、公共配套設施尚未建造或尚未完工的,可按預算造價合理預提費用C、向其他單位分配的房產(chǎn)還未辦理完手續(xù)的,可按預計利潤率預提費用D、出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的,可按合同總金額的30％預提費用答案：B解析：除以下幾項預提(應付)費用外,計稅成本均應為實際發(fā)生的成本.(1)出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的,在證明資料充分的前提下,其發(fā)票不足金額可以預提,但最高不得超過合同總金額的10%.(2)公共配套設施尚未建造或尚未完工的,可按預算造價合理預提建造費用.此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷,或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件.(3)應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提.物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應由企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金.43.甲國某居民有來源于乙國的稅前所得100萬元,甲、乙兩國的所得稅率分別為25%、30%,但乙國對外國居民來源于本國的所得實行20%的優(yōu)惠稅率,甲國采用分國限額抵免法消除國際重復征稅,并承諾給予稅收饒讓,這樣,甲國對該居民的這筆境外所得應征所得稅款為()萬元.A、25B、5C、5.75D、0答案：D解析：注意稅收饒讓的內(nèi)容:第一步,計算抵免限額:100*25%=25(萬元);第二步,計算實際抵免額:因為甲國有稅收饒讓政策,所以我們可以認為該居民在乙國繳納了100*30%=30萬元的所得稅,超過了抵免限額,只能就限額抵免,實際抵免額為25萬元;第三步,計算甲國應征稅款:25-25=0.44.下列納稅人適用核定征收企業(yè)所得稅的是().A、上市公司B、律師事務所C、證券公司D、化妝品生產(chǎn)企業(yè)答案：D解析：不得采用核定征收企業(yè)所得稅的“特殊行業(yè)、特殊類型納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人”包括:(1)享受《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè));(2)匯總納稅企業(yè);(3)上市公司;(4)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè);(5)會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu).45.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關于非居民企業(yè)的表述中,正確的是().A、在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)B、在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)C、依照外國法律成立,實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)D、依照外國法律成立,實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)答案：D解析：(1)雖未在境內(nèi)成立,但實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的,屬于居民企業(yè);(2)只要在境內(nèi)成立,即居民企業(yè).46.下列收入確認時間的說法,符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的是().A、廣告的制作費應在相關廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認收入B、為特定客戶開發(fā)軟件的收費應于軟件投入使用時確認收入C、長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費應在收到費用時確認收入D、包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費應在提供服務的期間分期確認收入答案：D解析：廣告的制作費根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入;為特定客戶開發(fā)軟件的收費應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入;長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費在相關勞務活動發(fā)生時確認收入.47.根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認收入的相關規(guī)定,下列各項行為中,不應視同銷售的是().A、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣B、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利C、將資產(chǎn)用于境外分支機構(gòu)加工另一產(chǎn)品D、將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其境內(nèi)分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移答案：D解析：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應按規(guī)定視同銷售確定收入:(1)用于市場推廣或銷售;(2)用于交際應酬;(3)用于職工獎勵或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對外捐贈.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其境內(nèi)分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售.48.2022年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元;實際發(fā)生職工福利費用35萬元、工會經(jīng)費3.5萬元、職工教育經(jīng)費8萬元(其中職工培訓經(jīng)費4萬元);另為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元.2022年企業(yè)申報所得稅時上述費用可在應稅所得額扣除()萬元.A、255.5B、257.5C、259.5D、260答案：B解析：補充養(yǎng)老保險:實際發(fā)生12萬元,扣除限額=200*5％=10(萬元),可扣除10萬元;補充醫(yī)療保險:實際發(fā)生8萬元,扣除限額=200*5％=10(萬元),可扣除8萬元;職工福利費:實際發(fā)生35萬元,扣除限額=200*14％=28(萬元),可扣除28萬元;職工教育經(jīng)費:軟件企業(yè)支付給職工的培訓費可以全額扣除,所以支付的4萬元培訓費可以全額扣除,實際發(fā)生4萬元,扣除限額=200*8％=16(萬元),可扣除4萬元,共扣除4+4=8(萬元);工會經(jīng)費:實際發(fā)生3.5萬元,扣除限額=200*2％=4(萬元),可扣除3.5萬元.合理工資總額200萬元可以據(jù)實扣除.綜上分析,可稅前扣除的金額=200+10+8+28+8+3.5=257.5(萬元)49.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,關于資產(chǎn)的稅務處理表述錯誤的是().A、企業(yè)的各項資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等,以歷史成本為計稅基礎B、固定資產(chǎn),是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)C、停止使用的固定資產(chǎn),應當自停止使用月份起停止計提折舊D、企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值,固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更答案：C解析：停止使用的固定資產(chǎn),應當自停止使用月份的次月起停止計提折舊.50.以下各項固定資產(chǎn)最低折舊年限為5年的是()A、建筑物B、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的家具C、生產(chǎn)設備D、電子設備答案：B解析：與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等固定資產(chǎn),折舊最低年限為5年.51.下列各項收入中免征企業(yè)所得稅的是().A、轉(zhuǎn)讓國債取得的轉(zhuǎn)讓收入B、非營利組織免稅收入孳生的銀行存款利息C、國際金融組織向居民企業(yè)提供一般貸款的利息收入D、種植觀賞性作物并銷售取得的收入答案：B解析：國債利息收入免稅,但轉(zhuǎn)讓所得不免;國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅;觀賞性作物的種植,減半征收企業(yè)所得稅.52.下列說法符合企業(yè)所得稅關于公益性捐贈支出相關規(guī)定的是().A、企業(yè)通過縣級人民政府捐贈住房作為廉租住房的,屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈支出B、被取消公益捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體,5年內(nèi)不得重新申請扣除資格C、捐贈方無法提供捐贈的非貨幣性資產(chǎn)公允價值證明的,可按市場價格開具捐贈票據(jù)D、公益性社會團體前三年接受捐贈總收入用于公益事業(yè)比例低于80%的,應取消捐贈稅前扣除資格答案：A解析：應該是3年內(nèi)不得重新申請扣除資格;捐贈方在向公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)捐贈時,應當提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明,如果不能提供證明,公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)不得向其開具公益性捐贈票據(jù);前3年接受捐贈的總額中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的,應取消捐贈稅前扣除資格.53.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,以下關于企業(yè)所得稅納稅地點的表述中,正確的是().A、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的,應當匯總計算繳納企業(yè)所得稅B、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或兩個以上機構(gòu)、場所的,經(jīng)稅務機關審核批準,可以分別在各機構(gòu)場所所在地繳納企業(yè)所得稅C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的,稅務機關可指定扣繳地點D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所,但發(fā)生在境外與所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,以扣繳義務人所在地為納稅地點答案：A解析：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或兩個以上機構(gòu)、場所的,選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅;非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的,以扣繳義務人所在地為納稅地點;非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所,但發(fā)生在境外與所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,應該是以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點.54.在中國境內(nèi)設立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得的下列所得,實際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是().A、與境內(nèi)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得B、與境內(nèi)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的境外所得C、與境內(nèi)機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得D、與境內(nèi)機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的境外所得答案：C解析：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的,從境內(nèi)取得的所得,或者雖設立機構(gòu)、場所,但從境內(nèi)取得的與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅.55.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,納稅人的下列支出或損失,在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的是()A、支付給投資者的股息B、企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出C、購買勞動保護用品的合理支出D、在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項利息支出答案：A解析：企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不得稅前扣除56.甲公司投資符合《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭項目,2019年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入,2020年開始盈利,2022年甲公司將碼頭轉(zhuǎn)讓給乙投資公司經(jīng)營,乙公司當年因碼頭項目取得應納稅所得額5000萬元.2022年乙公司就該項目所得應繳納企業(yè)所得稅()萬元.A、1250B、0C、750D、625答案：D解析：企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營所得,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅.企業(yè)在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受減免稅優(yōu)惠的項目,受讓方可自受讓之日起,在剩余優(yōu)惠期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠.乙企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅=5000*50％*25％=625(萬元)57.在計算企業(yè)應納稅說所得額時,下列支出可以加計扣除的是()A、研發(fā)費用B、贊助支出C、職工教育經(jīng)費D、捐贈支出答案：A58.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,關于資產(chǎn)的稅務處理表述錯誤的是().A、企業(yè)的各項資產(chǎn),包括固定資產(chǎn),生物資產(chǎn),無形資產(chǎn),長期待攤費用,投資資產(chǎn),存貨等,以歷史成本為計稅基礎B、固定資產(chǎn),是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品,提供勞務,出租或者經(jīng)營管理而持有的,使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)C、停止使用的固定資產(chǎn),應當自停止使用月份起停止計提折舊D、企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值,固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更答案：C解析：停止使用的固定資產(chǎn),應當自停止使用月份的次月起停止計提折舊.59.某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人,當年銷售貨物實現(xiàn)銷售收入1000萬元,通過其他業(yè)務收入核算提供技術使用權(quán)收入200萬元,取得國債利息收入300萬元.當年發(fā)生管理費用50萬元(含業(yè)務招待費40萬元).下列有關業(yè)務招待費企業(yè)所得稅的處理,正確的是().A、準予稅前扣除業(yè)務招待費24萬元B、業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額18萬元C、業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額34萬元D、當年準予稅前扣除管理費用50萬元答案：C解析：業(yè)務招待費扣除限額1=(1000+200)*0.5%=6(萬元)＜業(yè)務招待費扣除限額2=40*60%=24(萬元),業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額=40-6=34(萬元).60.下列關于房產(chǎn)開發(fā)成本費用的說法不正確的是().A、企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品(包括共用部位、共用設施設備)進行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用,準予在當期據(jù)實扣除B、企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔保的,其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金(擔保金)不得從銷售收入中減除,可以作為費用在當期稅前扣除C、企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失,可作為財產(chǎn)損失按有關規(guī)定在稅前扣除D、企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的,不得在稅前扣除折舊費用答案：B解析：企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔保的,其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金(擔保金)不得從銷售收入中減除,也不得作為費用在當期稅前扣除,但實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除.61.2022年某國家重點扶持的高新技術企業(yè),主營業(yè)務收入4000萬元、國債利息收入40萬元,與收入配比的成本2100萬元,全年發(fā)生管理費用200萬元、銷售費用500萬元(其中包括廣告費、業(yè)務宣傳費支出300萬元)、財務費用500萬元,營業(yè)外支出40萬元.上年未扣結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的廣告費支出100萬元.假設沒有其他相關調(diào)整事項.2022年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元.A、84B、90C、100D、52答案：A解析：會計利潤=4000+40-2100-200-500-500-40=700(萬元)廣宣費扣除限額=4000*15％=600(萬元),實際發(fā)生了300萬元,準予全部扣除,上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費支出也允許扣除.應納企業(yè)所得稅=(700-100-40)*15％=84(萬元)62.甲公司5年前以貨幣資金200萬元投資乙公司、獲得10%的股份.2021年乙公司因故被清算,甲公司分得剩余資產(chǎn)金額260萬元,已知乙公司清算凈資產(chǎn)總額中未分配利潤占10%,盈余公積占5%.甲公司分得剩余資產(chǎn)應確認應納稅所得額()萬元A、60B、47C、34D、21答案：D解析：應確認應納稅所得額=260-260*(10%+5%)-200=21(萬元).63.下列關于虧損的企業(yè)所得稅稅務處理,不正確的是().A、境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利B、當年具備高新技術企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年C、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年D、一般企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損,可以逐年延續(xù)彌補,但最長不得超過5年答案：A解析：境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利.64.關于企業(yè)重組的一般性稅務處理下列說法中錯誤的是().A、企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè),合伙企業(yè)等非法人組織,應視同企業(yè)進行清算,分配B、以非貨幣資產(chǎn)清償債務,應當按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務來確認相關資產(chǎn)的所得或損失C、企業(yè)合并業(yè)務中,被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補D、企業(yè)股權(quán)收購業(yè)務中,收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎應以公允價值為計稅基礎答案：B解析：以非貨幣資產(chǎn)清償債務,應當分解為轉(zhuǎn)讓相關非貨幣性資產(chǎn),按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務,確認相關資產(chǎn)的所得或損失.65.下列關于無形資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理說法錯誤的是().A、外購的無形資產(chǎn),以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎B、自行開發(fā)的無形資產(chǎn),以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎C、通過捐贈、投資、非貨幣資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的無形資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎D、外購商譽的支出在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營階段,不予扣除答案：A解析：外購商譽的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時,準予扣除.66.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用企業(yè)所得稅稅率25%.2015年6月,企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度,從國內(nèi)購入2臺設備并于當月投入使用,增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元,進項稅68萬元,企業(yè)采用直線法按5年計提折舊,預計凈殘值率8%(經(jīng)稅務機構(gòu)認可),稅法規(guī)定該設備直線法折舊年限為10年.則計算應納稅所得額時,設備折舊費應納稅調(diào)整的金額是()萬元.A、18.4B、33.25C、36.8D、43.01答案：A解析：會計折舊=400*(1-8%)/5/12*6=36.80(萬元)稅法折舊=400*(1-8%)/10/12*6=18.40(萬元)則納稅調(diào)增額=36.80-18.40=18.40(萬元)67.甲企業(yè)屬于非居民企業(yè),2022年5月甲企業(yè)從我國境內(nèi)乙企業(yè)取得有形動產(chǎn)租賃含稅收入共計565萬元,該筆收入與在我國境內(nèi)設立的機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系,同時發(fā)生業(yè)務成本費共計300萬元.甲企業(yè)就租賃收入應繳納的企業(yè)所得稅為()萬元.A、20B、28.5C、50D、71.25答案：C解析：在我國境內(nèi)設立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)從境內(nèi)取得與境內(nèi)所設機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的租金收入,按照10%繳納企業(yè)所得稅,此時不允許扣除成本費用,按照租金收入全額乘以10%計算繳納企業(yè)所得稅.應繳納企業(yè)所得稅=565/(1+13%)*10%=50(萬元).68.某軟件開發(fā)公司(被認定為重點扶持的高新技術企業(yè))2014年經(jīng)稅務機關核定的虧損額為30萬元,2015年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入600萬元,業(yè)務招待費實際發(fā)生6萬元,其他應扣除的成本,費用,稅金等合計300萬元(其中,研發(fā)費用60萬元).下列說法正確的是().A、該企業(yè)可以扣除的業(yè)務招待費是3萬元B、該企業(yè)2012年適用20％的優(yōu)惠稅率C、2014年的虧損不得用2015年的所得彌補D、應納所得稅額是41.34萬元答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費,按照發(fā)生額的60％扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰.扣除限額=600*5‰=3(萬元),6*60％=3.6(萬元),大于3萬元,所以可以扣除的業(yè)務招待費是3萬元;應納稅所得額=600-3-300-30-60*50％=237(萬元),高新技術企業(yè)適用稅率是15％,應納所得稅=237*15％=35.55(萬元).69.2015年5月10日,稅務機關在檢查某公司的納稅申報情況過程中,發(fā)現(xiàn)該公司2013年的業(yè)務存在關聯(lián)交易,少繳納企業(yè)所得稅30萬元.該公司于2015年6月1日補繳了該稅款,并報送了2013年度關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來報告表等相關資料.對該公司補繳稅款應加收利息()萬元.(假設中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5.5%)A、1.22B、1.65C、1.89D、2.34答案：B解析：該企業(yè)屬于按規(guī)定提供資料,所以,不適用加5個百分點計算補交稅額.應加收利息=30*5.5%/365*365=1.65(萬元)70.下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的表述,不正確的是().A、企業(yè)稅前扣除金額記載的憑證應遵循真實性、合法性、關聯(lián)性原則B、企業(yè)發(fā)生支出,應取得稅前扣除憑證,作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據(jù)C、企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證D、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的,對方為單位的,以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證答案：D解析：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于應稅項目的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人,其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息.71.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)向公益性社會團體實施的股權(quán)捐贈,應按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán),股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈股權(quán)取得時的()確定.A、股權(quán)持有期的平均價格B、歷史成本C、股權(quán)持有期間的評估價格D、股權(quán)的公允價值答案：B解析：企業(yè)向公益性社會團體實施的股權(quán)捐贈,應按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán),股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈股權(quán)取得時的歷史成本確定.72.按照企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定,在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,下列項目準予從收入總額中扣除的是().A、固定資產(chǎn)減值準備B、被沒收財物的損失C、遭到颶風襲擊的存貨毀損D、稅收滯納金答案：C解析：自然災害等不可抗力因素造成的損失可以在收入總額中扣除.73.下列關于稅收優(yōu)惠的說法正確的是().A、國際金融組織向中國政府提供的貸款取得的利息收入免征企業(yè)所得稅B、節(jié)能服務公司取得第一筆收入所屬年度開始享受兩免三減半征收企業(yè)所得稅C、享受稅收優(yōu)惠的節(jié)能服務公司投資額不得低于項目總投資額的80%D、對證券投資者從證券投資基金分配中分得的收入暫不征收企業(yè)所得稅答案：D解析：國際金融組織向中國政府提供的優(yōu)惠貸款取得的利息收入免征企業(yè)所得稅;節(jié)能服務公司取得第一筆收入所屬年度開始享受三免三減半征收企業(yè)所得稅;享受稅收優(yōu)惠的節(jié)能服務公司投資額不得低于實施合同能源管理項目總投資額的70%.74.2022年某電信企業(yè)在委托銷售電話入網(wǎng)卡的業(yè)務中,向經(jīng)紀人和代辦商支付手續(xù)費及傭金100萬元,企業(yè)當年取得營業(yè)收入1000萬元,該企業(yè)在計算2022年企業(yè)所得稅時,可以稅前扣除的傭金和手續(xù)費是()萬元.A、0B、50C、80D、100答案：B解析：可扣除的傭金和手續(xù)費=1000*5％=50(萬元)75.下列關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理陳述,不正確的是()A、企業(yè)重組業(yè)務中,受讓企業(yè)支付的對價必須以股權(quán)為支付形式B、稅法上企業(yè)重組,是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易,包括企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等C、企業(yè)債務重組,以非貨幣資產(chǎn)清償債務,應當分解為轉(zhuǎn)讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務,確認相關資產(chǎn)的所得或損失D、企業(yè)重組的稅務處理,區(qū)分不同條件,分別適用一般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定答案：A解析：企業(yè)重組業(yè)務中,受讓企業(yè)支付的對價包含股權(quán)支付、非股權(quán)支付部或者兩者的組合76.在計算企業(yè)所得稅時,租入固定資產(chǎn)的改建支出().A、按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷B、一次性列入成本費用C、按合同約定剩余租賃期分期攤銷D、發(fā)生月的次月起,不得低于3年分期攤銷答案：C解析：租入固定資產(chǎn)的改建支出按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷.77.某居民企業(yè)2015年實現(xiàn)會計利潤總額120萬元,在當年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出20萬元,購買了價值30萬元的環(huán)境保護專用設備.假設當年無其他納稅調(diào)整項目,2015年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元.A、19.4B、28.4C、30D、31.4答案：B解析：本題考核的知識點是企業(yè)所得稅的計算.公益性捐贈支出稅前扣除限額=120*12%=14.4(萬元),所以捐贈支出納稅調(diào)增額=20-14.4=5.6(萬元),購買環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免.應繳納企業(yè)所得稅=(120+5.6)*25%-30*10%=28.4(萬元)78.2014年底,遠大公司對使用了15年的一所廠房推倒重置,原廠房購入時的入賬價值為200萬元,已經(jīng)計提折舊150萬元.2015年9月,廠房建造完工,為新建廠房,支付了300萬元.稅法規(guī)定的使用年限為20年.計算2015年可以在所得稅前扣除的廠房折舊是().A、3.75萬元B、2.5萬元C、4.38萬元D、5.83萬元答案：C解析：企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的,如屬于推倒重置的,該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值,應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本,并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起,按照稅法規(guī)定的折舊年限,一并計提折舊.2015年的折舊額=(300+50)/20/12*3=4.38(萬元).79.某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房,由于自有資金不足于2014年1月1日向銀行借入長期借款1筆,金額3000萬元,貸款年利率是4.2％,2014年4月1日該廠房開始建設,2015年5月1日房屋交付使用,則2012年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用是()萬元.A、36.6B、35.4C、32.7D、31.5答案：D解析：企業(yè)為購置,建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的,在有關資產(chǎn)購置,建造期間發(fā)生的合理的借款費用,應予以資本化,作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本.廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除,可以扣除的借款費用=3000*4.2％/12*3=31.5(萬元).80.2023年某居民企業(yè)向主管稅務機關申報收入總額120萬元,成本費用支出總額127.5萬元,全年虧損7.5萬元,經(jīng)稅務機關檢查,成本費用支出核算準確,但收入總額不能確定.稅務機關對該企業(yè)采取核定征稅辦法,應稅所得率為25％.2015年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元.A、10.07B、10.15C、10.5D、10.63答案：D解析：應納企業(yè)所得稅=127.5/(1-25%)*25%*25%=10.63(萬元)81.下列關于財產(chǎn)損失的說法中,錯誤的是().A、企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中按照公允價格變賣固定資產(chǎn)的損失,應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除B、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除.未經(jīng)申報的損失,不得在稅前扣除C、企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣,不足抵扣的,向以后年度遞延抵扣D、企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的,可以按照規(guī)定,向稅務機關說明并進行清單申報扣除答案：D解析：應向稅務機關說明并進行專項申報扣除.82.甲公司2017年8月以500萬元直接投資于乙公司,占有乙公司20％的股權(quán).2020年12月甲公司將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得收入800萬元,并完成股權(quán)變更手續(xù),轉(zhuǎn)讓時乙公司賬面累計盈余公積100萬元,甲公司應確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應納稅所得額為()萬元.A、200B、280C、300D、680答案：C解析：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得.甲公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應納稅所得額=800-500=300(萬元).83.減按20%優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)為().A、符合條件的高新技術企業(yè)B、符合條件的個人獨資企業(yè)C、年應納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)D、符合條件的一人有限責任公司答案：C解析：高新技術企業(yè)適用稅率15%.個人獨資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法.一人有限責任公司適用居民企業(yè)法定稅率25%.84.企業(yè)發(fā)生下列處置資產(chǎn)的情形中,應當視同銷售確認企業(yè)所得稅收入的是().A、將自產(chǎn)貨物用于職工福利B、將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)C、將自產(chǎn)貨物用于企業(yè)設備更新D、將自產(chǎn)貨物在境內(nèi)總、分支機構(gòu)之間調(diào)撥答案：A解析：其他選項企業(yè)所得稅不需要視同銷售85.甲市稽查局對某公司進行稅務稽查,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2020年發(fā)放工資總額為200萬元;為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元;均未做納稅調(diào)整.該企業(yè)2020年應調(diào)增的應稅所得額為是().A、0元B、2萬元C、8萬元D、12萬元答案：B解析：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規(guī)定,企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除.補充養(yǎng)老保險:實際發(fā)生12萬元,扣除限額=200*5%=10(萬元),調(diào)增所得額2萬元;補充醫(yī)療保險:實際發(fā)生8萬元,扣除限額=200*5%=10(萬元),不需要調(diào)整.綜上分析,上述費用應調(diào)增所得額為2萬元.86.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,以下關于資產(chǎn)稅務處理的表述,說法正確的是().A、生物性資產(chǎn)計提折舊的起止時間與固定資產(chǎn)相同B、企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計算方法,可以選用后進先出法C、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地,可以提取折舊D、通過支付現(xiàn)金以外方式取得投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)投資雙方協(xié)議價格為成本答案：A解析：企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計算方法,可以選用先進先出法,加權(quán)平均法,移動加權(quán)平均法.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地,不得提取折舊.通過支付現(xiàn)金以外方式取得投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)公允價值和支付的相關稅費作為成本.87.下列關于企業(yè)所得稅特殊收入的確認,說法不正確的是()A、以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)B、企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機,以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等,持續(xù)時間超過12個月的,按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)C、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn),其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定D、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物用于在建工程,應當視同銷售處理答案：D解析：將貨物用于在建工程,屬于內(nèi)部移送,不確認收入.88.2019年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權(quán)激勵政策,約定如在公司連續(xù)服務2年,即可以4元/股的價格購買本公司股票1000股.2022年1月,20名管理人員全部行權(quán),行權(quán)日股票收盤價20元/股.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定,行權(quán)時該公司所得稅前應扣除的費用金額是()萬元.A、30B、32C、38D、40答案：B解析：對股權(quán)激勵計劃實行后,需待一定服務年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件(簡稱等待期)方可行權(quán)的.上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認的相關成本費用,不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除.在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后,上市公司方可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量,計算確定作為當年上市公司工資薪金支出,依照稅法規(guī)定進行稅前扣除.行權(quán)時該公司所得稅前應扣除的費用=(20-4)*1000*20=320000(元)=32(萬元).89.下列各項中,不得作為長期待攤費用在企業(yè)所得稅稅前扣除的是().A、固定資產(chǎn)的大修理支出B、租入固定資產(chǎn)的改建支出C、自行開發(fā)無形資產(chǎn),開發(fā)過程中的相關支出D、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出答案：C解析：在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準予扣除:(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷;(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷;(3)固定資產(chǎn)的大修理支出,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷;(4)其他應當作為長期待攤費用的支出,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年.90.2020年3月某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街商鋪一間,租期8年.2022年3月公司發(fā)生商鋪改建支出20萬元.關于該筆改建支出,正確的企業(yè)所得稅處理是().A、按2年分期攤銷扣除B、按6年分期攤銷扣除C、按8年分期攤銷扣除D、在發(fā)生的當期一次性扣除答案：B解析：租入固定資產(chǎn)的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷.該題中剩余租賃期為6年,所以按照6年分期攤銷扣除.91.某商貿(mào)公司2022年開始籌建,當年未取得收入,籌辦期間發(fā)生業(yè)務招待費300萬元、業(yè)務宣傳費20萬元、廣告費用200萬元.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定,上述支出可計入企業(yè)籌辦費并在稅前扣除的金額是()萬元.A、200B、220C、400D、520答案：C解析：企業(yè)在籌辦期間,發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費,可按實際發(fā)生額的60％計入企業(yè)籌辦費,發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,按有關規(guī)定稅前扣除.可計入企業(yè)籌辦費并稅前扣除的金額=300*60％+20+200=400(萬元).92.縣級人民政府將國有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè),企業(yè)應作為國家資本金處理,該非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎是().A、市場公允價值B、雙方協(xié)商價值C、該資產(chǎn)投入前的賬面余值D、政府確定的接收價值答案：D解析：縣級以上人民政府(包括政府有關部門)將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè),企業(yè)應作為國家資本金(包括資本公積)處理.該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn),應按政府確定的接收價值確定計稅基礎.93.2019年甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,甲公司將所持丙公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司.2020年股東大會審議通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議;2021年完成股權(quán)變更手續(xù);2022年乙公司付訖股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款.甲公司該股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅收入確認的年度是().A、2019年B、2020年C、2021年D、2022年答案：C解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(2021年),確認收入的實現(xiàn).94.下列關于企業(yè)所得稅相關收入確認的表述中,錯誤的是().A、用支付手續(xù)費方式委托代銷的,在收到代銷清單時確認收入B、現(xiàn)金折扣,按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定收入金額,現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除C、以銷售商品方式進行融資的,收到的款項應確認為負債,回購價格大于原售價的,差額應在回購期間確認為利息費用D、采取產(chǎn)品分成方式的,按企業(yè)銷售產(chǎn)品日期確認收入實現(xiàn),收入額按公允價值確定答案：D解析：采取產(chǎn)品分成方式的,按企業(yè)分得產(chǎn)品日期確認收入實現(xiàn),收入額按公允價值確定.95.某居民企業(yè)2015年實際支出的工資、薪金總額為80萬元,計提的三項經(jīng)費14.80萬元(福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費分別按照14％、2％、2.5％計提),其中福利費本期發(fā)生10萬元,撥繳的工會經(jīng)費1.60萬元,已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù),實際發(fā)生職工教育經(jīng)費1.50萬元,該企業(yè)在計算2015年應納稅所得額時,應調(diào)整的應納稅所得額為()萬元.A、0B、1.2C、1.7D、14.8答案：C解析：本題三費企業(yè)計提數(shù)和限額一致,實際發(fā)生數(shù)不得超過限額,超過限額不能稅前扣除,同時實際發(fā)生數(shù)低于企業(yè)計提數(shù)的時候,多計提的部分也要做納稅調(diào)整.福利費企業(yè)計提80*14％=11.20(萬元),實際發(fā)生10萬元,準予扣除10萬元,應調(diào)增11.20-10=1.2(萬元)工會經(jīng)費計提數(shù)=80*2％=1.60(萬元),實際發(fā)生1.60萬元,可以據(jù)實扣除,不用納稅調(diào)整.職工教育經(jīng)費企業(yè)計提=80*2.5％=2(萬元),實際發(fā)生1.50萬元,準予扣除1.5萬元,應調(diào)增2-1.5=0.5(萬元).應調(diào)增應納稅所得額=1.20+0.5=1.7(萬元)96.企業(yè)向職工發(fā)放的供暖費補貼、職工防暑降溫費應作為()處理.A、工資薪金支出B、職工福利費C、職工工會經(jīng)費D、職工家庭生活支出答案：B解析：企業(yè)向職工發(fā)放的供暖費補貼、職工防暑降溫費應作為職工福利費處理.97.2019年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元;為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元.2019年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應調(diào)增應稅所得額()萬元.A、20B、12C、8D、2答案：D解析：補充養(yǎng)老保險:實際發(fā)生12萬元,扣除限額=200*5%=10(萬元),調(diào)增所得額2萬元;補充醫(yī)療保險:實際發(fā)生8萬元,扣除限額=200*5%=10(萬元),不需要調(diào)整.綜上分析,上述費用應調(diào)增所得額為2萬元.98.企業(yè)所得稅法所指的大修理支出,是指延長固定資產(chǎn)使用年限超過2年,費用支出達到取得時固定資產(chǎn)計稅基礎一定比例,這個比例是指().A、0.2B、0.3C、0.5D、0.6答案：C解析：本題考核的知識點是固定資產(chǎn)大修理支出.企業(yè)所得稅法所指的大修理支出,是指延長固定資產(chǎn)使用年限超過2年,修理費用支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎一定比例,這個比例是50%.99.關于企業(yè)所得稅收入的確定說法正確的是().A、利息收入,應以實際收到的利息的日期,確認收入的實現(xiàn)B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建的商品房轉(zhuǎn)為自用的,按轉(zhuǎn)移的日期確認收入的實現(xiàn)C、外購的貨物用于交際應酬,應按企業(yè)同期資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售的收入D、自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈,應按企業(yè)同期資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售的收入答案：D解析：本題考核的知識點是收入的確認.利息收入按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn);納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用,是內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認收入;外購的貨物用于交際應酬,屬于其他收入,可按購入時的價格確定銷售收入.100.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關于銷售貨物收入確認時間的表述中,錯誤的是().A、銷售商品采取預收貨款方式的,在收到預收貨款時確認收入B、銷售商品采取托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時確認收入C、銷售商品采取支付手續(xù)費方式委托代銷的,在收到代銷清單時確認收入D、銷售商品需要簡單安裝的,可在發(fā)出商品時確認收入答案：A解析：銷售商品采取預收款方式的,在發(fā)出商品時確認收入.101.某污水處理公司取得的下列財政性資金應按權(quán)責發(fā)生制原則確認企業(yè)所得稅收入的是()A、節(jié)能減排獎勵B、設備購置補貼C、按污水處理量取得補貼D、高新技術企業(yè)認定補助答案：C解析：企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等,凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務服務的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的,應當按照權(quán)責發(fā)生制原則確認收入.除上述情形外,企業(yè)取得的各種政府財政支付,如財政補貼、補助、補償、退稅等,應當按照實際取得收入的時間確認收入.102.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定,關于可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務處理的說法,不正確的是().A、購買方企業(yè)購買可轉(zhuǎn)換債券,在其持有期間按照約定利率取得的利息收入,應當依法申報繳納企業(yè)所得稅B、購買方企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票時,將應收未收利息一并轉(zhuǎn)為股票的,該應收未收利息會計上未確認收入,稅收上不需要作為當期利息收入申報納稅C、發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息,按照規(guī)定在稅前扣除D、發(fā)行方企業(yè)按照約定將購買方持有的可轉(zhuǎn)換債券和應付未付利息一并轉(zhuǎn)為股票的,其應付未付利息視同已支付,按照規(guī)定在稅前扣除答案：B解析：購買方企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票時,將應收未收利息一并轉(zhuǎn)為股票的,該應收未收利息即使會計上未確認收入,稅收上也應當作為當期利息收入申報納稅;轉(zhuǎn)換后以該債券購買價、應收未收利息和支付的相關稅費為該股票投資成本.103.某市房地產(chǎn)企業(yè),在市區(qū)開發(fā)某高檔住宅,2015年10月至12月期間取得預售收入500萬元,當?shù)囟悇諜C關核定的利潤率為25%,企業(yè)第四季度應預繳的企業(yè)所得稅為()萬元.A、25B、31.25C、37.25D、45答案：B解析：預繳企業(yè)所得稅=500*25%*25%=31.25(萬元)104.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項中,不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是().A、在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B、在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)C、在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)D、在中國境內(nèi)未設立機構(gòu),場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)答案：C解析：企業(yè)所得稅的納稅人不包括個人獨資企業(yè),合伙企業(yè),它們是個人所得稅的納稅人.105.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,居民企業(yè)取得的下列收入中,屬于不征稅收入的是()A、財政撥款B、國債利息C、捐贈收入D、存款利息答案：A解析：財政撥款屬于不征稅收入,國債利息屬于免稅收入,國債利息、存款利息屬于應稅收入.106.企業(yè)因下列行為發(fā)生的借款費用,不應當作為資本化支出核算的有().A、企業(yè)因購置無形資產(chǎn)發(fā)生的借款費用,在購置期間發(fā)生的合理借款費用B、企業(yè)因購置固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用,在購置期間發(fā)生的合理借款費用C、企業(yè)因建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用,在建造期間發(fā)生的合理借款費用D、為將六個月建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨產(chǎn)生的借款費用,在建造期間內(nèi)發(fā)生的合理借款費用答案：D解析：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用,應予以資本化,作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本;有關資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息,可在發(fā)生當期扣除.107.某房地產(chǎn)公司為購買者的按揭貸款提供了價值1500萬元的擔保.該擔保金正確的稅務處理是().A、可以從銷售收入中扣減B、作為銷售費用在稅前列支C、作為財務費用在稅前列支D、實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除答案：D解析：企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔保的,其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金(擔保金)不得從銷售收入中減除,也不得作為費用在當期稅前扣除,但實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除.108.某企業(yè)2015年度境內(nèi)應納稅所得額為200萬元,適用25%的企業(yè)所得稅稅率.全年已經(jīng)預繳稅款25萬元,