湖州市第一人民醫(yī)院內(nèi)部控制評價體系有效性研究

摘要醫(yī)院內(nèi)部控制研究對于確保醫(yī)療質(zhì)量安全和提高運營效率至關(guān)重要。醫(yī)療行業(yè)的特殊性決定了醫(yī)院必須具備高度的安全性和可靠性，以保護患者的生命和健康。通過深入研究發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院能夠建立和完善醫(yī)療質(zhì)量控制和安全管理體系，可以有效防范和減少醫(yī)療事故發(fā)生的風(fēng)險。醫(yī)院作為一個經(jīng)營性的機構(gòu)，除了提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)外，還需要保持良好的經(jīng)濟運作。那么醫(yī)院如果能夠建立起高效的管理模式，可以規(guī)范各項流程和操作，降低因操作失誤、貪污腐敗等造成的經(jīng)濟損失，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益和運營效率。內(nèi)部控制研究還能夠促進醫(yī)院內(nèi)部的規(guī)范化管理，提升組織內(nèi)部的透明度和合規(guī)性。醫(yī)院作為一個復(fù)雜的組織機構(gòu)，涉及到眾多的管理層級和部門，如果缺乏良好的內(nèi)部控制體系，就有可能產(chǎn)生權(quán)力濫用、職務(wù)侵占、信息泄露等問題。通過內(nèi)部控制研究，可以幫助醫(yī)院制定規(guī)范的管理制度和流程，減少管理風(fēng)險，確保各級管理者履行職責(zé)，增強醫(yī)院內(nèi)部的合規(guī)性和透明度。本文以湖州市第一人民醫(yī)院為研究對象，通過企業(yè)內(nèi)部控制的含義、有效性及評價方法等對內(nèi)部控制及有效性展開論述，結(jié)合COSO發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制指南，從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估環(huán)境、控制活動環(huán)境、信息與溝通環(huán)境、內(nèi)部溝通環(huán)境中，找到湖州市第一人民醫(yī)院內(nèi)部控制體系的不足以及有效性評價的切入點。接下來主要運用層次分析法確定權(quán)重，模糊綜合評價法進行評價，通過研究發(fā)現(xiàn)湖州市第一人民醫(yī)院內(nèi)部控制存在有效性控制差的問題，本文將針對存在的問題，提供時效性較強的建議，尤其是強化預(yù)算控制活動，構(gòu)建順暢的信息溝通與途徑，加強監(jiān)督層面的內(nèi)部控制，優(yōu)化日常監(jiān)督工作。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；醫(yī)院；有效性；評價

AbstractResearchoninternalcontrolsinhospitalsiscrucialforensuringmedicalqualityandsafety,aswellasimprovingoperationalefficiency.Theparticularityofthemedicalindustrydeterminesthathospitalsmusthaveahighlevelofsafetyandreliabilitytoprotectthelivesandhealthofpatients.Throughin-depthresearch,ithasbeenfoundthathospitalscanestablishandimprovemedicalqualitycontrolandsafetymanagementsystems,whichcaneffectivelypreventandreducetheriskofmedicalaccidents.Asacommercialinstitution,hospitalsneedtomaintaingoodeconomicoperationinadditiontoprovidinghigh-qualitymedicalservices.Ifahospitalcanestablishanefficientmanagementmodel,itcanstandardizevariousprocessesandoperations,reduceeconomiclossescausedbyoperationalerrors,corruption,etc.，andimprovethehospital'seconomicandoperationalefficiency.Internalcontrolresearchcanalsopromotestandardizedmanagementwithinhospitals,enhancetransparencyandcompliancewithinorganizations.Asacomplexorganizationalstructure,hospitalsinvolvenumerousmanagementlevelsanddepartments.Withoutasoundinternalcontrolsystem,thereisapossibilityofpowerabuse,jobencroachment,informationleakage,andotherissues.Throughinternalcontrolresearch,hospitalscandevelopstandardizedmanagementsystemsandprocesses,reducemanagementrisks,ensurethatmanagersatalllevelsfulfilltheirresponsibilities,andenhanceinternalcomplianceandtransparency.ThisarticletakestheFirstPeople'sHospitalofHuzhouCityastheresearchobject,anddiscussesthemeaning,effectiveness,andevaluationmethodsofinternalcontrolinenterprises.CombinedwiththeEnterpriseInternalControlGuidelinesissuedbyCOSO,thearticleidentifiestheshortcomingsoftheinternalcontrolsystemoftheFirstPeople'sHospitalofHuzhouCityandtheentrypointsforeffectivenessevaluationfromtheaspectsofinternalcontrolenvironment,riskassessmentenvironment,controlactivityenvironment,informationandcommunicationenvironment,andinternalcommunicationenvironment.Next,theAnalyticHierarchyProcess（AHP）willbemainlyusedtodeterminetheweights,andtheFuzzyComprehensiveEvaluationMethodwillbeusedforevaluation.Throughresearch,ithasbeenfoundthattheinternalcontroloftheFirstPeople'sHospitalofHuzhouCityhaspooreffectiveness.Thisarticlewillprovidetimelysuggestionstoaddresstheexistingproblems,especiallytostrengthenbudgetcontrolactivities,buildsmoothinformationcommunicationandchannels,strengtheninternalcontrolatthesupervisorylevel,andoptimizedailysupervisionwork.Keywords:internalcontrol;Hospitals;Effectiveness;evaluate

目錄1.緒論 .緒論1.1研究背景醫(yī)院作為關(guān)系到人們生命健康的重要機構(gòu)，在其日常運營中面臨著諸多管理挑戰(zhàn)。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展和醫(yī)療技術(shù)的進步，醫(yī)院管理亦日趨復(fù)雜化，因此內(nèi)部控制在醫(yī)院行業(yè)中的作用愈發(fā)凸顯。內(nèi)部控制系統(tǒng)對于醫(yī)院來說不僅是規(guī)范管理的必要手段，更是確保醫(yī)療質(zhì)量、保障患者安全、防范風(fēng)險的重要保障。醫(yī)院這個行業(yè)最早對內(nèi)部控制的研究可追溯至20世紀(jì)60年代，當(dāng)時國際上開始出現(xiàn)對于醫(yī)療機構(gòu)管理的關(guān)注，內(nèi)部控制也逐漸被引入。早期的研究主要集中在財務(wù)管理、風(fēng)險控制等方面，目的在于確保醫(yī)院運營的財務(wù)健康和合規(guī)性。隨著醫(yī)療技術(shù)的不斷發(fā)展以及患者需求的日益增加，內(nèi)部控制在醫(yī)院管理中的應(yīng)用范圍也逐步擴大，涉及到醫(yī)療質(zhì)量管理、患者安全保障等更廣泛的領(lǐng)域。隨著醫(yī)療體制改革和醫(yī)療管理理念的不斷更新，對于內(nèi)部控制在醫(yī)院中的應(yīng)用研究仍然具有重要意義。內(nèi)部控制能夠幫助醫(yī)院建立更加完善的管理體系，提高醫(yī)療服務(wù)的效率和質(zhì)量，降低醫(yī)療事故發(fā)生的風(fēng)險，保障患者的安全權(quán)益。隨著信息化技術(shù)的普及和應(yīng)用，內(nèi)部控制在醫(yī)院中的實施也更加便捷和精準(zhǔn)，對于提升醫(yī)院管理水平具有積極的推動作用。因此，研究內(nèi)部控制評價體系的有效性對于進一步完善醫(yī)院管理、提升醫(yī)療服務(wù)水平具有重要意義。1.2研究目的及意義1.2.1研究目的本文以湖州市第一人民醫(yī)院為例，通過定性與定量結(jié)合的方法選取全面風(fēng)險管理要素作為評價分類原則，在此基礎(chǔ)上評價湖州市第一人民醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性，并提出具有針對性的改進建議，建立一套適用于同類型公立醫(yī)院的內(nèi)部控制評價體系，為其他同類型或同規(guī)模公立醫(yī)院供參考建議。1.2.2研究意義（1）能夠進一步豐富內(nèi)部控制相關(guān)的理論，提供內(nèi)部控制研究方法的參考。通過本文的研究能夠更深層次的揭露內(nèi)部控制有效性的影響因素，并拓展內(nèi)部控制的研究方向和研究范圍。內(nèi)部控制研究作為會計審計研究的重點領(lǐng)域，展開內(nèi)部控制有效性的研究，能夠進一步豐富內(nèi)部控制相關(guān)的理論，也提供了一些內(nèi)部控制研究方法的參考。（2）為該醫(yī)院建立相對完整的內(nèi)控評價體系，有利于醫(yī)院運營穩(wěn)定。在本文研究過程中，以湖州第一人民醫(yī)院作為研究對象，調(diào)研其內(nèi)部控制的實際情況，采用層次分析法給權(quán)重賦值定性，應(yīng)用模糊綜合評價法來定量分析，聯(lián)合定性評價的結(jié)果和定量分析的數(shù)值，得出結(jié)果。針對性提出建議，對該企業(yè)的運營穩(wěn)定有借鑒作用。1.3國內(nèi)外文獻綜述1.3.1國外文獻綜述Fama和Jansen（2003）認(rèn)為內(nèi)部控制運行有效性會隨公司逐漸增多的外部董事人數(shù)和更高水平的信息披露而提高。[1]James和Donald（2004）在評價指標(biāo)體系的研究中提出把內(nèi)控五要素作為基礎(chǔ)指標(biāo)，通過細化內(nèi)控過程，以便企業(yè)將五要素緊密連接起來，更加清楚的了解企業(yè)面臨的風(fēng)險，為企業(yè)走出困境提供合理建議。[2]Michelon（2012）通過多家企業(yè)的運營架構(gòu)和治理布局對比學(xué)習(xí)，得出相似結(jié)論，認(rèn)為企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過建立適配的內(nèi)部控制體系來杜絕由其原因引發(fā)的經(jīng)營風(fēng)險。[3]MunsifVishal（2013）認(rèn)為企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計團隊建設(shè)，多舉行審計會議、組織審計活動，這樣企業(yè)更容易在早期發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題。[4]MoniMuskanan（2014）則指出企業(yè)需要避免治理層、經(jīng)營管理層以及各個部門之間利益的沖突，確保企業(yè)有良好的內(nèi)控環(huán)境。[5]EmanAlHanini（2015）則認(rèn)為內(nèi)部控制的實施.效果與內(nèi)控各個環(huán)節(jié)之間存在著環(huán)環(huán)相扣的關(guān)系，其不只存在于內(nèi)部環(huán)境和控制活動中，還隱藏在許多稀松平常的信息與溝通過程里。由此可見在為了確保有效運行，日常的監(jiān)督工作占據(jù)著至關(guān)重要的角色。[6]ShewanguDzomira（2020）指出企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用激勵約束機制對內(nèi)部審計人員進行管控，避免舞弊現(xiàn)象，保證內(nèi)部審計的客觀性與獨立性。[7]KuangYushu（2022）建立一套企業(yè)內(nèi)部控制評價報告的概念框架并充分認(rèn)識其重要性，對于解決企業(yè)內(nèi)部控制實踐中面臨的現(xiàn)實問題，促進企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和發(fā)展具有重要作用。[8]GuoShifu（2022）高校內(nèi)部財務(wù)控制是制約財務(wù)管理者行為的主要工具。隨著高校經(jīng)濟運行效率的提高，內(nèi)部控制管理體系的應(yīng)用效果不佳。為此，提出了基于人工智能技術(shù)的高校財務(wù)內(nèi)部控制評價方法。[9]1.3.2國內(nèi)文獻綜述許瑜等（2017）認(rèn)為如何衡量和提高上市公司內(nèi)部控制有效性，已經(jīng)成為目前我國資本市場亟須解決的問題。[10]張玉蘭等（2017）表明上市公司整體內(nèi)部控制有效性處于中等偏下水平，其內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)主要表現(xiàn)在目標(biāo)設(shè)定、控制活動和風(fēng)險應(yīng)對方面，而內(nèi)部控制設(shè)計完善且運行有效的部分主要體現(xiàn)在事項識別方面。[11]石肖肖（2020）提出促進企業(yè)內(nèi)部控制有效性的建議。只有執(zhí)行效果良好的企業(yè)內(nèi)控制度才可以使其資源得到充分的利用和發(fā)揮，這樣才能夠使企業(yè)財務(wù)信息的完整性以及真實性得到充分的保障。[12]連璐（2021）公司內(nèi)部控制有效性進行評價，一方面為其他業(yè)內(nèi)部控制有效性評價體系構(gòu)建提供了一定的參考作用；另一方面拓寬了內(nèi)部控制有效性的研究導(dǎo)向，站在風(fēng)險管的角度，其導(dǎo)向性更強，將風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)整合，進一步拓寬了有效性研究的方向和思路。[13]馮珮伊（2022）提出內(nèi)部控制及其有效性評價對企業(yè)的經(jīng)營活動有著顯著指導(dǎo)作用，是不可或缺的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。它對于防范多方面風(fēng)險有一定的制約作用，可以幫助管理人員及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并將其進行有效處理。[14]袁鈺婷（2022）認(rèn)為，學(xué)術(shù)界在內(nèi)部控制法律法規(guī)、理論研究、有效性研究和優(yōu)化方面都有著較為深入的研究，其對內(nèi)部控制的探索，使得企業(yè)內(nèi)控意識逐漸增強，促進企業(yè)在制度和機構(gòu)的發(fā)展完善。[15]王慧霞（2022）認(rèn)為基于目標(biāo)觀重新構(gòu)建的內(nèi)控有效性評價體系是符合企業(yè)發(fā)展的，可以幫助瑞企業(yè)在實現(xiàn)具體的內(nèi)控目標(biāo)過程中發(fā)現(xiàn)問題并且能監(jiān)督。[16]1.3.3文獻評述綜上所述，在國內(nèi)外研究上，醫(yī)院內(nèi)部控制評價的研究主要集中在評價方法、評價指標(biāo)、評價體系等方面。近年來，我國也加大了對醫(yī)院內(nèi)部控制評價的研究力度，相關(guān)研究成果逐漸應(yīng)用于實際工作中。如《公立醫(yī)院內(nèi)部控制問題研究》、《醫(yī)院加強內(nèi)部控制建設(shè)研究》等。醫(yī)院內(nèi)部控制評價作為一個重要的研究領(lǐng)域，不僅有助于提高醫(yī)院管理水平，保障醫(yī)療質(zhì)量安全，而且對推動我國醫(yī)療體制改革具有重要意義。通過對醫(yī)院內(nèi)部控制評價的國內(nèi)外研究綜述，可以總結(jié)現(xiàn)有研究成果，為未來研究提供有益的借鑒和啟示。1.4研究內(nèi)容及方法1.4.1研究內(nèi)容本文主要分為六部分來寫，研究內(nèi)容如下：第一部分是緒論。針對本文研究的背景、研究意義和研究方法等做具體闡述，以及對國內(nèi)外有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的研究現(xiàn)狀進行歸納梳理。第二部分是相關(guān)理論和理論基礎(chǔ)。對內(nèi)部控制、內(nèi)部控制有效性、內(nèi)部控制有效性評價這三個概念進行界定，對本文的理論基礎(chǔ)（系統(tǒng)論、委托代理理論、信息不對稱理論）也進行了介紹，為指標(biāo)的構(gòu)建搭建理論橋梁。第三部分是湖州市第一人民醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析。依據(jù)醫(yī)院的實際情況，按內(nèi)部控制的五要素進行劃分對內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行梳理，并對醫(yī)院存在的內(nèi)控問題進行具體描述。第四部分是湖州市第一人民醫(yī)院內(nèi)部控制有效性評價及分析。首先介紹了構(gòu)建原則、評價指標(biāo)的選取，基于層次分析法確定各指標(biāo)權(quán)重，以模糊評價矩陣的方法計算各評價指標(biāo)值及綜合得分。第五部分是湖州市第一人民醫(yī)院內(nèi)部控制有效性評價結(jié)果分析。首先從內(nèi)部控制五要素方面對評價結(jié)果進行分析，其次針對發(fā)現(xiàn)的問題提出改進的措施，主要包括優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、加強風(fēng)險評估、加強業(yè)務(wù)控制活動、建立良好的信息與溝通機制以及加強內(nèi)部監(jiān)督。第六部分是對于公立醫(yī)院內(nèi)部控制有效性評價研究的研究結(jié)論與展望。主要對論文中指出的不足之處做出總結(jié)和梳理，并對下一步如何深入開展對內(nèi)部控制的研究提出相應(yīng)的要求，以及個人對湖州市第一人民醫(yī)院內(nèi)部控制的一些看法。1.4.2研究方法（1）文獻研究法通過充分利用知網(wǎng)、校園圖書館等多種學(xué)習(xí)平臺，進行相關(guān)文獻的閱讀與下載，并整理、收集、篩選相關(guān)文獻，以達到對本文寫作對象的充分認(rèn)識。本文按照整理內(nèi)部控制體系相關(guān)資料的方式，概括當(dāng)下針對內(nèi)部控制相關(guān)研究的現(xiàn)有成果，梳理歸納其發(fā)展軌跡，為開展后續(xù)研究打下理論基礎(chǔ)。（2）案例分析法采用了案例的分析的方式，將理論運用于實踐，將抽象轉(zhuǎn)化為具體，具有生動性，典型性，實用性。本文以湖州市第一人民醫(yī)院為主要案例分析對象，結(jié)合目前內(nèi)控實際情況，選取全面風(fēng)險管理要素作為評價分類原則，建立針對內(nèi)部控制評價體系，對湖州市第一人民醫(yī)院內(nèi)控系統(tǒng)的有效性做出評價，具體分析其內(nèi)控所面臨的問題，并提出改進其有效性的對策建議。定性定量結(jié)合法定量分析是依據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，建立數(shù)學(xué)模型，并用數(shù)學(xué)模型計算出分析對象的各項指標(biāo)及其數(shù)值的一種方法。定性分析則是主要憑分析者的直覺、經(jīng)驗，憑分析對象過去和現(xiàn)在的延續(xù)狀況及最新的信息資料，對分析對象的性質(zhì)、特點、發(fā)展變化規(guī)律作出判斷的一種方法。本文采用采用層次分析法給權(quán)重賦值定性，應(yīng)用模糊綜合評價法來定量分析，聯(lián)合定性評價的結(jié)果和定量分析的數(shù)值，得出結(jié)果。2概述2.1內(nèi)部控制及內(nèi)部控制有效性的概念2.1.1內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是指一個組織為達成其目標(biāo)而設(shè)計、實施的一系列程序、政策、方法和機制。這些措施旨在確保組織活動的有效性和效率，同時保護組織資產(chǎn)，防止錯誤、欺詐和不當(dāng)行為的發(fā)生。內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心目標(biāo)是保護組織利益，包括確保財務(wù)報告的準(zhǔn)確性、遵守適用法律法規(guī)和政策、保障資產(chǎn)安全、促進經(jīng)濟效率和運營效能，以及實現(xiàn)組織的各項目標(biāo)。2.1.2內(nèi)部控制有效性的概念內(nèi)部控制有效性是指一個組織所設(shè)計和實施的內(nèi)部控制措施能夠達到預(yù)期目標(biāo)的程度。有效的內(nèi)部控制能夠確保組織達成其經(jīng)濟、財務(wù)、運營和合規(guī)性目標(biāo)，同時有效地應(yīng)對內(nèi)部和外部風(fēng)險，保護組織資產(chǎn)，促進良好的治理和持續(xù)的業(yè)務(wù)增長。評估內(nèi)部控制有效性的標(biāo)準(zhǔn)通常包括控制的完整性、適用性、有效性和效率，以及對風(fēng)險的識別和應(yīng)對的及時性和準(zhǔn)確性。2.1.3內(nèi)部控制有效性評價的概念內(nèi)部控制有效性評價是指對一個組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行系統(tǒng)性、全面性的評估和審查，以確定其是否能夠有效地實現(xiàn)組織的目標(biāo)，并提供合理的保障。這種評價通常包括對控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督五個方面進行分析和評估，以確保內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠有效地管理風(fēng)險、保護資產(chǎn)、確保財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，并促進組織的經(jīng)濟效率和運營效能。內(nèi)部控制有效性評價通常由內(nèi)部審計部門、外部審計師或?qū)I(yè)的咨詢機構(gòu)進行，其目的在于幫助組織識別內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的問題和不足，并提出改進建議，以進一步提高內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和適應(yīng)性。2.1.4內(nèi)部控制有效化評價的意義內(nèi)部控制有效化評價在組織管理中扮演著至關(guān)重要的角色。通過深入評估和持續(xù)改進內(nèi)部控制系統(tǒng)，組織可以更有效地管理各類風(fēng)險，保護資產(chǎn)免受損失和濫用，并確保財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，這對于維護組織的聲譽和信譽至關(guān)重要。內(nèi)部控制有效化評價還有助于提高運營效率，優(yōu)化資源利用，降低成本，從而增強組織的競爭力和可持續(xù)性。更進一步地，通過強化合規(guī)性和治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制有效化評價可以幫助組織建立良好的企業(yè)形象，提升投資者信心，吸引更多的投資和資源，為組織的長期發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制有效化評價不僅僅是一種管理工具，更是組織實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、維護利益相關(guān)者利益和推動可持續(xù)發(fā)展的重要手段。2.2理論基礎(chǔ)2.2.1內(nèi)部控制理論內(nèi)部控制理論是指關(guān)于組織如何設(shè)計、實施和監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)的理論框架和原則。這些理論涵蓋了內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、組成要素、實施方法以及評價和改進機制等方面內(nèi)容。內(nèi)部控制理論旨在幫助組織有效管理風(fēng)險、保護資產(chǎn)、確保財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，提高運營效率和治理水平，從而實現(xiàn)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制理論的發(fā)展受到了會計、管理學(xué)、經(jīng)濟學(xué)等多個學(xué)科的影響，其內(nèi)容和方法也隨著時代和實踐的變化不斷發(fā)展和完善，以適應(yīng)不同組織類型和環(huán)境下的需求和挑戰(zhàn)。2.2.2委托代理理論委托代理理論是經(jīng)濟學(xué)中的一個重要理論框架，探討了代理關(guān)系中代理人（經(jīng)理人）與委托人（所有者）之間的利益沖突和協(xié)調(diào)機制。該理論認(rèn)為，當(dāng)委托人委托代理人來執(zhí)行某項任務(wù)時，代理人可能會追求自身利益而不是委托人的利益，導(dǎo)致代理成本和代理問題。委托代理理論強調(diào)了設(shè)計合適的激勵機制、監(jiān)督機制和合同制度的重要性，以減少代理成本并提高代理效率，從而實現(xiàn)代理關(guān)系的有效管理和協(xié)調(diào)。2.2.3COSO內(nèi)部控制理論COSO內(nèi)部控制理論是由美國會計學(xué)會委員會于1992年提出的一種內(nèi)部控制理論框架，旨在幫助組織設(shè)計和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)。該理論將內(nèi)部控制定義為一個組織為實現(xiàn)其目標(biāo)而制定的一系列政策、程序和機制，以應(yīng)對各種內(nèi)部和外部風(fēng)險，并確保財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。COSO內(nèi)部控制理論強調(diào)了控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督五個組成要素的重要性，并提出了評價內(nèi)部控制有效性的框架和方法，為組織提供了有效管理風(fēng)險、保護資產(chǎn)、提高運營效率和實現(xiàn)治理目標(biāo)的指導(dǎo)和支持。3.湖州市第一人民醫(yī)院內(nèi)部控制狀況分析3.1湖州市第一人民醫(yī)院概況湖州市第一人民醫(yī)院是一所位于浙江省湖州市的三級甲等綜合性醫(yī)院。醫(yī)院始建于某一時間，經(jīng)過多年的建設(shè)和發(fā)展，現(xiàn)已具備完善的學(xué)科門類、先進的醫(yī)療技術(shù)、較強的科研實力以及全面的醫(yī)療服務(wù)能力。作為一所綜合性醫(yī)院，湖州市第一人民醫(yī)院不僅是湖州市醫(yī)療急救、科研教學(xué)、康復(fù)保健的中心，還承擔(dān)著區(qū)域內(nèi)居民的常見病、多發(fā)病和疑難雜癥的診療任務(wù)。醫(yī)院分為多個科室，包括內(nèi)科、外科、婦產(chǎn)科、兒科、眼科、耳鼻喉科、口腔科等，同時設(shè)有重癥監(jiān)護室、急診科、麻醉科等急救設(shè)施。醫(yī)院還注重醫(yī)學(xué)研究，與多家國內(nèi)外知名醫(yī)學(xué)院校和科研機構(gòu)保持緊密的合作關(guān)系。湖州市第一人民醫(yī)院秉承以人為本的服務(wù)理念，堅持以患者為中心，提供優(yōu)質(zhì)、高效、安全的醫(yī)療服務(wù)。醫(yī)院擁有一支高素質(zhì)的醫(yī)療團隊，包括眾多高級職稱專家、碩士研究生導(dǎo)師和博士、碩士研究生等。醫(yī)院還不斷引進先進的醫(yī)療設(shè)備和技術(shù)，以提高診療水平和服務(wù)質(zhì)量。3.2湖州市第一人民醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.2.1內(nèi)部控制狀況湖州市第一人民醫(yī)院的操作策略和經(jīng)營風(fēng)格激進。在1993年湖州市第一人民醫(yī)院通過兼并重組等多種方式不斷的擴大生產(chǎn)規(guī)模，實現(xiàn)資本運作。而隨著湖州市第一人民醫(yī)院的發(fā)展，醫(yī)院內(nèi)部控制的作用逐漸凸顯出，它以獨特的“湖州市第一人民醫(yī)院模式”進行擴張，一度成為醫(yī)院的神話，醫(yī)院在增加其他領(lǐng)域業(yè)務(wù)的其戰(zhàn)略目標(biāo)并未匹配上治理結(jié)構(gòu)，其內(nèi)部控制也沒跟上醫(yī)院規(guī)模的擴大。目前，湖州市第一人民醫(yī)院的組織架構(gòu)主要包括行政管理機構(gòu)和醫(yī)療服務(wù)機構(gòu)兩大部分。在行政管理機構(gòu)中，通常包括院長辦公室、行政部門、人力資源部門、財務(wù)部門、后勤保障部門等，這些部門各司其職，協(xié)調(diào)配合，確保醫(yī)院的日常運營和管理。在醫(yī)療服務(wù)機構(gòu)方面，通常包括各科室、護理部門、檢驗科、藥劑科等，這些科室和部門協(xié)同工作，提供高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)。整體而言，醫(yī)院的組織架構(gòu)較為清晰，各部門之間相互協(xié)作，形成了比較完善的管理體系。在人員控制方面，湖州市第一人民醫(yī)院采取了嚴(yán)格的人員管理制度和流程，包括招聘、培訓(xùn)、考核、晉升等方面。醫(yī)院注重人才培養(yǎng)和隊伍建設(shè)，不斷提升醫(yī)護人員的專業(yè)水平和服務(wù)意識。醫(yī)院也加強了對醫(yī)務(wù)人員的管理和監(jiān)督，確保醫(yī)療服務(wù)的安全和質(zhì)量。醫(yī)院還鼓勵員工積極參與醫(yī)院的管理和決策，激發(fā)員工的工作熱情和創(chuàng)造力。在工作機制方面，湖州市第一人民醫(yī)院注重打造健康和諧的企業(yè)文化，強調(diào)醫(yī)德醫(yī)風(fēng)，倡導(dǎo)以患者為中心的服務(wù)理念，努力營造良好的醫(yī)療環(huán)境和氛圍。醫(yī)院還制定了明確的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，積極推進醫(yī)院的現(xiàn)代化建設(shè)和服務(wù)水平提升，不斷提高醫(yī)療技術(shù)水平和管理水平，以滿足日益增長的醫(yī)療需求。醫(yī)院還注重與社會各界的交流與合作，不斷吸收外部優(yōu)秀資源，促進醫(yī)院的健康發(fā)展。綜合來看，湖州市第一人民醫(yī)院在企業(yè)文化建設(shè)和發(fā)展戰(zhàn)略方面取得了一定成績，為醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展奠定了堅實基礎(chǔ)。湖州市第一人民醫(yī)院的管理者法制觀念淡薄。2022年湖州市第一人民醫(yī)院、湖州市第一人民醫(yī)院體育違規(guī)擔(dān)保案計提相關(guān)負債約98億元，是醫(yī)院在2022年前三季度的巨額虧損，也是醫(yī)院或面臨破產(chǎn)清算的主要風(fēng)險。在5月15日晚，湖州市第一人民醫(yī)院網(wǎng)披露公告，指出醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人作為事件第一責(zé)任人、受益人，在未經(jīng)醫(yī)院審核、授權(quán)的情況下違規(guī)讓上市醫(yī)院為湖州市第一人民醫(yī)院體育提供擔(dān)保，這嚴(yán)重違反了《醫(yī)院法》和《醫(yī)院章程》的相關(guān)規(guī)定。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在利益面前違反相關(guān)法律不僅說明了他法制觀念的淡薄也表現(xiàn)出其職業(yè)道德修養(yǎng)的不足。3.2.2風(fēng)險評估現(xiàn)狀下面匯總了湖州市第一人民醫(yī)院2018-2022年度以來有關(guān)的財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，并對相關(guān)指標(biāo)的關(guān)鍵數(shù)據(jù)進行分析。表3.1財務(wù)指標(biāo)評價項目評價指標(biāo)計算公式償債能力評價流動比率流動資產(chǎn)/流動負債速動比率速動資產(chǎn)/流動負債產(chǎn)權(quán)比率負債總額/股東權(quán)益運營能力評價應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率當(dāng)期銷售凈收入/應(yīng)收賬款余額存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本/平均存貨盈利能力評價凈資產(chǎn)收益率稅后利潤/所有者權(quán)益資產(chǎn)負債率負債總額/資產(chǎn)總額此表是財務(wù)指標(biāo)相關(guān)的計算公式。償債能力評價中有流動比率、速動比率及產(chǎn)權(quán)比率，是醫(yī)院用資產(chǎn)償還長期債務(wù)與短期債務(wù)的能力，有無支付現(xiàn)金能力和償還債務(wù)能力是醫(yī)院能否生存與健康發(fā)展的關(guān)鍵。以下將逐個分析償債能力：表3.2財務(wù)指標(biāo)單位：項目2018年2019年2020年2021年2022年流動比率1.351.471.571.591.59速動比率11.171.281.331應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率197210213205247存貨周轉(zhuǎn)率6.56.565.865.125.64資產(chǎn)負債率42.62%45.15%46.63%48.53%48.90%數(shù)據(jù)來源：湖州市第一人民醫(yī)院2018-2022年年報。在內(nèi)容生態(tài)領(lǐng)域于2018年資金危機后更無多余資金購買大IP。這些都體現(xiàn)了湖州市第一人民醫(yī)院新業(yè)務(wù)的增長沒有與它自身財務(wù)狀況相匹配，導(dǎo)致醫(yī)院資金鏈壓力過大。湖州市第一人民醫(yī)院之所以債務(wù)危機源源不斷，關(guān)鍵在于管理層的風(fēng)險控制意識淡薄，沒能形成基礎(chǔ)扎實的控制環(huán)境而盲目冒進。湖州市第一人民醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)不清晰。在2013年提出湖州市第一人民醫(yī)院獨有的商業(yè)模式這個時候，其競爭優(yōu)勢隨著市場占有率更高、資金更充裕的強勁對手的出現(xiàn)而不復(fù)存在。如圖3.1所示，如圖所示，湖州市第一人民醫(yī)院與湖州市中心醫(yī)院的速動比率上看，湖州市第一人民醫(yī)院與湖州市中心醫(yī)院的流動比率在2018-2021年間呈上漲趨勢，湖州市中心醫(yī)院在2021-2022年間呈下降趨勢，湖州市第一人民醫(yī)院在2021-2022年間則沒有變化，一般來說比值越靠近2的比值，則代表流動比率有足夠的資產(chǎn)變現(xiàn)。圖3.1湖州市第一人民醫(yī)院與湖州市中心醫(yī)院流動比率對比圖兩家醫(yī)院的流動比率進行對比能明顯看出湖州市第一人民醫(yī)院的流動比率低于湖州市中心醫(yī)院的流動比率，這表示著湖州市中心醫(yī)院的流動資產(chǎn)占比總資產(chǎn)中比值是較充足的，有足夠的資產(chǎn)變現(xiàn)，而湖州市第一人民醫(yī)院的流動資產(chǎn)增長速度相對于湖州市第一人民醫(yī)院仍有落后趨勢。但湖州市第一人民醫(yī)院并沒有鞏固其核心業(yè)務(wù)的發(fā)展，反而盲目的進行非相關(guān)多元化投資——在資金短缺的情況下仍堅持投入資金研發(fā)和生產(chǎn)產(chǎn)品，導(dǎo)致其經(jīng)營的有效性及創(chuàng)新業(yè)績出現(xiàn)負向發(fā)展，這體現(xiàn)了湖州市第一人民醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)制定的不足，導(dǎo)致其未能合理預(yù)估醫(yī)院可承受的風(fēng)險。湖州市第一人民醫(yī)院的風(fēng)險識別系統(tǒng)不完善。湖州市第一人民醫(yī)院的風(fēng)險識別系統(tǒng)存在不完善的問題。盡管醫(yī)院可能已經(jīng)采取了一些措施來應(yīng)對潛在的風(fēng)險，但缺乏一個系統(tǒng)化和全面性的風(fēng)險識別系統(tǒng)可能導(dǎo)致未能全面了解和評估醫(yī)院面臨的各種內(nèi)部和外部風(fēng)險。這可能會增加醫(yī)院面臨的風(fēng)險，例如醫(yī)療事故、患者投訴、財務(wù)管理不善等，對醫(yī)院的聲譽和財務(wù)狀況造成潛在影響。因此，醫(yī)院需要加強風(fēng)險識別系統(tǒng)的建設(shè)，建立完善的風(fēng)險識別機制，及時發(fā)現(xiàn)和評估各種潛在風(fēng)險，采取有效措施加以應(yīng)對和控制，以確保醫(yī)院的穩(wěn)健運營和患者安全。表3.3風(fēng)險識別系統(tǒng)不完善風(fēng)險類型描述潛在影響建議措施醫(yī)療事故包括手術(shù)失誤、藥物過敏等危及患者生命，嚴(yán)重影響醫(yī)院聲譽加強醫(yī)療團隊培訓(xùn)，完善手術(shù)流程和藥物管理制度患者投訴涉及醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、醫(yī)療費用等問題影響患者滿意度，可能引發(fā)醫(yī)患糾紛建立投訴處理機制，及時回應(yīng)患者投訴，改進服務(wù)質(zhì)量財務(wù)管理不善包括財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、資金管理等方面問題影響醫(yī)院資金運營，可能導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險強化財務(wù)內(nèi)部控制，加強財務(wù)人員培訓(xùn)，規(guī)范財務(wù)管理流程設(shè)備故障醫(yī)療設(shè)備損壞或故障影響醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，可能延誤患者診療定期設(shè)備維護保養(yǎng)，建立設(shè)備故障報修和替換機制患者信息泄露涉及患者隱私信息泄露、信息系統(tǒng)安全等問題侵犯患者隱私，影響醫(yī)院聲譽加強信息系統(tǒng)安全保護，規(guī)范患者信息訪問權(quán)限3.2.3控制活動現(xiàn)狀湖州市第一人民醫(yī)院的授權(quán)審批控制失效。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人成立湖州市第一人民醫(yī)院以來一直將醫(yī)院決策權(quán)牢牢把握在手中，董事會的存在形同虛設(shè)無法與其決策權(quán)力形成制衡，再加上醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人都是自己決定湖州市第一人民醫(yī)院的重大事務(wù)以及審批手續(xù)，醫(yī)院的集體決策審批無法有效施行，大大削弱了授權(quán)監(jiān)管制度的作用。在近年著名的違規(guī)擔(dān)保案中，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人作為事件第一責(zé)任人沒有經(jīng)過醫(yī)院的授權(quán)與審核而違規(guī)讓上市醫(yī)院為湖州市第一人民醫(yī)院體育提供擔(dān)保體現(xiàn)了醫(yī)院授權(quán)審批控制的失效。湖州市第一人民醫(yī)院的預(yù)算控制失效。在數(shù)字化和“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，湖州市第一人民醫(yī)院都已經(jīng)實現(xiàn)與信息技術(shù)的融合，無論是應(yīng)用信息化系統(tǒng)，還是云計算技術(shù)手段，都已經(jīng)成為湖州市第一人民醫(yī)院未來經(jīng)營管理的趨勢。通過利用現(xiàn)代化手段，可以幫助醫(yī)院在短時間內(nèi)完成特定工作，如利用智能化測算，開展預(yù)算管理編制工作，不僅結(jié)果準(zhǔn)確度高，還可以保證效率。但是，湖州市第一人民醫(yī)院預(yù)算管理工作來看，仍存在工作方式過于落后的現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在大都采取傳統(tǒng)的人工核算方式，導(dǎo)致工作失誤率較高、效率低，難以保證質(zhì)量。湖州市第一人民醫(yī)院正處于過渡階段，通過利用人工與電腦系統(tǒng)結(jié)合的方法，來改革預(yù)算管理模式。而導(dǎo)致這一問題的因素主要是缺乏設(shè)備、技術(shù)水平低，還有一些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者、管理者缺少對信息化手段的認(rèn)識，重視程度不足，導(dǎo)致工作難以落實，嚴(yán)重影響了預(yù)算管理水平的提升，其對產(chǎn)品銷售前期定位的預(yù)算控制不足，即產(chǎn)品銷售戰(zhàn)略與預(yù)算控制的失效。醫(yī)院缺少權(quán)責(zé)分工明確的預(yù)算管理和考評部門也是其預(yù)算控制失效的原因之一。表3.4控制活動現(xiàn)狀控制活動描述目前狀況建議改進措施授權(quán)和核準(zhǔn)程序包括醫(yī)療操作的授權(quán)和核準(zhǔn)，財務(wù)支出的審批等授權(quán)和核準(zhǔn)程序設(shè)立較完善，但可能存在滯后強化授權(quán)和核準(zhǔn)程序的及時性和有效性，優(yōu)化審批流程記錄保管和管理包括患者病歷、醫(yī)療記錄、財務(wù)賬冊等的記錄保管和管理記錄保管較為規(guī)范，但可能存在信息管理不足加強信息記錄的規(guī)范化和安全保護，完善記錄管理和歸檔流程資產(chǎn)管理包括醫(yī)療設(shè)備、藥品庫存、財產(chǎn)等資產(chǎn)的管理和維護資產(chǎn)管理較為混亂，存在盤點不準(zhǔn)確的情況建立資產(chǎn)清查制度，加強資產(chǎn)管理和維護，提高資產(chǎn)利用效率過程控制包括醫(yī)療服務(wù)過程中的各項控制措施和流程監(jiān)督過程控制相對較好，但可能存在執(zhí)行不到位加強對醫(yī)療服務(wù)過程的監(jiān)督和檢查，確保流程執(zhí)行的嚴(yán)謹(jǐn)性風(fēng)險管理包括對潛在風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對措施風(fēng)險管理較為被動，存在風(fēng)險識別不足的情況建立健全的風(fēng)險管理機制，加強對潛在風(fēng)險的識別和控制3.2.4信息與溝通現(xiàn)狀湖州市第一人民醫(yī)院的信息系統(tǒng)相對較為完善，涵蓋了醫(yī)療記錄、患者信息管理、藥品庫存等方面。然而，存在的挑戰(zhàn)是不同系統(tǒng)之間的集成性不足，導(dǎo)致信息流動受阻，影響了醫(yī)院內(nèi)部信息的及時共享和管理效率。信息系統(tǒng)的安全性也需要進一步加強，以應(yīng)對潛在的信息泄露和網(wǎng)絡(luò)攻擊風(fēng)險。在溝通渠道方面，醫(yī)院內(nèi)部存在著多種形式的溝通途徑，包括會議、內(nèi)部通知、電子郵件等。然而，部門之間的溝通協(xié)調(diào)仍有待加強，可能存在信息傳遞不暢、溝通效率低下的情況。醫(yī)患之間的溝通也是一個重要問題，醫(yī)患溝通不暢可能會影響醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和患者滿意度，因此需要加強醫(yī)患溝通的培訓(xùn)和管理。3.2.5內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀湖州市第一人民醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀相對健全。內(nèi)部監(jiān)督在醫(yī)院管理中起著至關(guān)重要的作用，確保醫(yī)院各項活動的合規(guī)性、透明度和高效性。醫(yī)院建立了一系列內(nèi)部監(jiān)督機制，包括內(nèi)部審計制度、監(jiān)事會或董事會監(jiān)督、以及內(nèi)部控制系統(tǒng)等。醫(yī)院設(shè)立了內(nèi)部審計部門或委員會，負責(zé)對醫(yī)院各項經(jīng)營活動的合規(guī)性、效率和經(jīng)濟性進行審計和評估。通過定期的審核、抽樣檢查等手段，內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)并報告存在的問題，并提出改進建議，以促進醫(yī)院內(nèi)部管理的持續(xù)改進和提高。醫(yī)院設(shè)立了監(jiān)事會或董事會，負責(zé)對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的決策和執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評估。監(jiān)事會或董事會會議定期召開，對醫(yī)院重大事項進行討論和決策，確保醫(yī)院運營符合法律法規(guī)和道德規(guī)范。，醫(yī)院建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度和程序，以規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部各項活動的進行。內(nèi)部控制系統(tǒng)涵蓋了財務(wù)管理、人力資源管理、醫(yī)療服務(wù)管理等方面，通過流程設(shè)計、授權(quán)和核準(zhǔn)程序、記錄保管和管理等措施，確保醫(yī)院運營的有效性和穩(wěn)健性。湖州市第一人民醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀相對健全，但仍需不斷完善和提升，以應(yīng)對不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境和挑戰(zhàn)，確保醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展和良好運營。3.3湖州市第一人民醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題3.3.1內(nèi)部控制不健全湖州市第一人民醫(yī)院的內(nèi)部控制存在一定程度的不健全。審計發(fā)現(xiàn)醫(yī)院藥品庫存管理方面存在嚴(yán)重問題，審計人員發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院的藥品庫存記錄與實際庫存存在較大偏差，導(dǎo)致部分藥品過期滯銷，另一些常用藥品卻屢次出現(xiàn)缺貨情況，嚴(yán)重影響了醫(yī)院的藥品供應(yīng)和患者的就醫(yī)體驗。這一案例表明，醫(yī)院的藥品庫存管理缺乏有效的內(nèi)部控制措施，未能及時進行庫存核查和調(diào)整，導(dǎo)致了資源浪費和服務(wù)質(zhì)量下降的問題。醫(yī)院亟需加強內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，建立起完善的藥品庫存管理機制，以確保藥品供應(yīng)的充足和患者的安全用藥。3.3.2風(fēng)險評估意識薄弱湖州市第一人民醫(yī)院的風(fēng)險評估意識存在薄弱的情況，醫(yī)院內(nèi)部活動中，未能充分評估手術(shù)室設(shè)備維護的風(fēng)險，導(dǎo)致一臺手術(shù)關(guān)鍵設(shè)備突然故障，造成了手術(shù)延誤和患者安全受到威脅的情況。這一案例揭示了醫(yī)院對于手術(shù)室設(shè)備維護風(fēng)險的認(rèn)識不足，未能及時識別和評估潛在的風(fēng)險，導(dǎo)致了嚴(yán)重的醫(yī)療事故發(fā)生。在醫(yī)院內(nèi)部，員工對于風(fēng)險管理的重要性認(rèn)識不夠，缺乏對潛在風(fēng)險的識別和防范意識。這可能是由于醫(yī)院管理層對于風(fēng)險管理的相關(guān)培訓(xùn)和教育不夠，員工對于風(fēng)險管理相關(guān)政策和流程的了解不全面所致。醫(yī)院內(nèi)部可能存在著風(fēng)險管理體系不完善，缺乏有效的內(nèi)部控制措施和監(jiān)督機制，導(dǎo)致風(fēng)險管理工作無法得到有效執(zhí)行和落實。這種薄弱的風(fēng)險管理意識可能會給醫(yī)院帶來潛在的經(jīng)濟風(fēng)險和安全風(fēng)險，可能影響醫(yī)院正常運營和患者的安全。因此，湖州市第一人民醫(yī)院需要加強對員工的風(fēng)險管理意識培養(yǎng)和教育，建立健全的內(nèi)部控制體系，并加強對風(fēng)險管理工作的監(jiān)督和落實，以提高醫(yī)院整體的風(fēng)險管理水平。3.3.3控制活動執(zhí)行不力該醫(yī)院在財務(wù)管理方面的控制不力。可能存在財務(wù)流程混亂、賬目混亂或者未能及時進行財務(wù)審核等問題，導(dǎo)致資金的流向不明確，財務(wù)風(fēng)險無法有效控制。缺乏規(guī)范的財務(wù)管理制度和審計機制，可能使得資金使用不透明，容易產(chǎn)生腐敗和濫用職權(quán)的情況。該醫(yī)院在人力資源管理方面的控制不力。可能存在人員配備不足、培訓(xùn)不到位、人員流動快等問題，導(dǎo)致人員素質(zhì)參差不齊，職責(zé)不清晰，從而影響了醫(yī)院的整體運營效率和服務(wù)質(zhì)量。缺乏明確的人事管理政策和制度，可能使得人員招聘、考核、晉升等方面出現(xiàn)不公平和不透明現(xiàn)象。該醫(yī)院在設(shè)備設(shè)施管理方面的控制不力?？赡艽嬖谠O(shè)備損壞、維護不及時、互聯(lián)網(wǎng)信息安全等問題，導(dǎo)致設(shè)備運行不穩(wěn)定，無法滿足醫(yī)院日常工作的需求。缺乏完善的設(shè)備設(shè)施管理制度和監(jiān)測機制，可能會對醫(yī)療服務(wù)的連續(xù)性和質(zhì)量造成重大影響。該醫(yī)院在醫(yī)療質(zhì)量管理方面的控制不力?？赡艽嬖卺t(yī)療流程不規(guī)范、護理質(zhì)量低下、藥品管理不嚴(yán)格等問題，導(dǎo)致醫(yī)療事故的發(fā)生率增加，患者的治療效果和安全性得不到保障。缺乏有效的醫(yī)療質(zhì)量評估和監(jiān)測機制，可能會降低患者對醫(yī)院的信任和滿意度，對醫(yī)院聲譽造成負面影響。湖州市第一人民醫(yī)院內(nèi)部控制控制活動執(zhí)行不力需要引起重視，并采取相應(yīng)的措施來加強內(nèi)部控制，提升醫(yī)院的管理水平和服務(wù)質(zhì)量。3.3.4內(nèi)部控制信息傳輸受阻內(nèi)部控制是一個組織內(nèi)部的管理制度和程序，旨在確保組織的目標(biāo)的實現(xiàn)和資源的有效利用。在醫(yī)院中，內(nèi)部控制的信息傳輸是指醫(yī)院內(nèi)部不同部門之間溝通和分享信息的過程。然而，由于某種原因，湖州市第一人民醫(yī)院的內(nèi)部控制系統(tǒng)遇到了問題，導(dǎo)致內(nèi)部信息傳輸遇到了困難。這可能是由于網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的故障，導(dǎo)致信息無法正常傳輸；也可能是由于軟件系統(tǒng)的錯誤或漏洞，使得數(shù)據(jù)無法準(zhǔn)確地被收集、存儲和傳輸；還有可能是人為因素，例如員工不熟悉相關(guān)信息傳輸?shù)牧鞒?，?dǎo)致信息的傳輸效率低下。這種內(nèi)部控制信息傳輸?shù)氖茏杩赡軙o醫(yī)院的日常管理和病人的就醫(yī)過程帶來諸多不便。例如，如果醫(yī)生無法及時收到相關(guān)患者的病歷和檢查報告，可能會延誤診斷和治療的時間；如果藥房無法及時獲得醫(yī)囑信息，可能會導(dǎo)致藥物的發(fā)放和管理出現(xiàn)錯誤。這也會對醫(yī)院的整體管理效率產(chǎn)生負面影響，可能導(dǎo)致資源的浪費和工作效率的下降。3.3.5內(nèi)部監(jiān)督缺失在內(nèi)部控制機制中存在問題，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督職能無法正常發(fā)揮。具體表現(xiàn)在醫(yī)院內(nèi)部控制制度缺乏對各級機構(gòu)、科室以及醫(yī)護人員的監(jiān)督和約束，導(dǎo)致一些不規(guī)范的行為得不到及時發(fā)現(xiàn)和糾正。醫(yī)院內(nèi)部控制缺失可能體現(xiàn)在對醫(yī)療服務(wù)過程的管理不嚴(yán)格，例如病案管理、藥品管理、醫(yī)療設(shè)備操作等環(huán)節(jié)存在不規(guī)范和管理漏洞。這可能導(dǎo)致病案信息的不完整或錯誤，患者用藥出現(xiàn)混淆或濫用，醫(yī)療設(shè)備不得當(dāng)?shù)厥褂?，從面對患者的健康安全造成潛在風(fēng)險。醫(yī)院內(nèi)部控制缺失還可能表現(xiàn)為財務(wù)管理、采購管理等方面的不規(guī)范操作。財務(wù)管理不規(guī)范可能導(dǎo)致資金的濫用或挪用，進而影響到醫(yī)療服務(wù)的正常開展。采購管理不規(guī)范可能導(dǎo)致物資的質(zhì)量問題，甚至引發(fā)腐敗行為。這些都可能給醫(yī)院的聲譽帶來負面影響，甚至損害患者的權(quán)益。醫(yī)院內(nèi)部控制缺失還可能涉及人員管理和監(jiān)督方面的問題。例如，醫(yī)院可能缺乏完善的人事制度和激勵機制，導(dǎo)致醫(yī)護人員不盡職盡責(zé)，甚至出現(xiàn)不端行為。監(jiān)督機制不健全也容易導(dǎo)致醫(yī)護人員的不規(guī)范行為無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正。湖州市第一人民醫(yī)院內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督缺失可能體現(xiàn)在醫(yī)療服務(wù)管理、財務(wù)采購管理以及人員管理和監(jiān)督方面的問題。這些問題需要盡快得到解決，建立健全的內(nèi)部控制機制和監(jiān)督體系，以保障醫(yī)院的正常運營和患者的利益。4.湖州市第一人民醫(yī)院內(nèi)部控制有效性評價及分析4.1內(nèi)部控制有效性指標(biāo)體系構(gòu)建原則醫(yī)院要提升內(nèi)部控制評價的有效性，指標(biāo)設(shè)計是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在設(shè)計指標(biāo)過程中要遵循一定的原則，保證指標(biāo)能夠全面、多維度反映醫(yī)院的運營情況和財務(wù)情況。（1）定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合的原則通過設(shè)置定量指標(biāo)，以保證評價結(jié)果的客觀性，不受主觀性影響，設(shè)置定性指標(biāo)，以彌補部分指標(biāo)無法進行定量分析的弊端，以此確保評價結(jié)果的有效性。（2）遵循全面性、層次性以及重要性原則指標(biāo)設(shè)計要盡可能包括內(nèi)部控制各個部分，涵蓋各項要素；對于重大事項、高風(fēng)險環(huán)節(jié)指標(biāo)設(shè)計時，應(yīng)選擇關(guān)聯(lián)度高，且較為重要的指標(biāo)，以實現(xiàn)全面評價；指標(biāo)設(shè)計時，各項指標(biāo)不能相互獨立，既要有聯(lián)系，又要有區(qū)別，構(gòu)建具有層次性的指標(biāo)體系。（3）指標(biāo)要遵循可操作性原則內(nèi)控有效性評價工作應(yīng)將成本控制在合理范圍內(nèi)，還要選擇具備較強操作能力的評價成員，以減少評價中的失誤和誤差。4.2內(nèi)部控制有效性評價指標(biāo)的選取4.2.1單位層面風(fēng)險點的選取通過對醫(yī)院內(nèi)部控制單位層面的風(fēng)險點進行分析，我們最終構(gòu)建的單位層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)有13個，具體如表4.1所示。表4.1單位層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)二級指標(biāo)三級指標(biāo)四級指標(biāo)單位層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)A1醫(yī)院組織架構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)B1內(nèi)部控制決策機構(gòu)建設(shè)情況C1內(nèi)部控制職能牽頭部門建設(shè)情況C2內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察等內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)建設(shè)情況C3醫(yī)院組織開展內(nèi)部控制專題培訓(xùn)情況C4醫(yī)院工作機制控制建設(shè)B2權(quán)力運行機制建設(shè)情況C5議事決策及問責(zé)工作機制建設(shè)情況C6相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)機制建設(shè)情況C7醫(yī)院關(guān)鍵崗位及人員控制建設(shè)B3關(guān)鍵崗位控制建設(shè)情況C8關(guān)鍵崗位人員控制建設(shè)情況C9醫(yī)院風(fēng)險評估機制建設(shè)B4風(fēng)險評估機制建設(shè)情況C10醫(yī)療風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險防范機制情況C11醫(yī)院信息系統(tǒng)建設(shè)B5醫(yī)療管理信息系統(tǒng)建設(shè)情況C12醫(yī)院信息系統(tǒng)安全控制情況C134.2.2業(yè)務(wù)層面關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點的指標(biāo)選取通過對醫(yī)院內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險點進行分析，我們最終構(gòu)建的業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)有19個，具體如表4.2所示。表4.2業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)二級指標(biāo)三級指標(biāo)四級指標(biāo)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)A2預(yù)算業(yè)務(wù)控制B6預(yù)算編制合理情況C14預(yù)算批復(fù)恰當(dāng)情況C15預(yù)算執(zhí)行情況C16預(yù)算績效評價情況C17預(yù)算執(zhí)行差異率C18收支業(yè)務(wù)控制B7門診收入、住院收入歸口管理制度情況C19支出內(nèi)部管理制度情況C20債務(wù)內(nèi)部管理制度C21采購業(yè)務(wù)控制B8藥品及醫(yī)療設(shè)備采購管理制度情況C22高值醫(yī)用耗材全程追蹤與管理情況C23資產(chǎn)管理控制B9貨幣資金管理控制情況C24藥品及庫存物資管理控制情況C25專屬醫(yī)療設(shè)備等固定資產(chǎn)管理控制情況C26建設(shè)項目控制B10建設(shè)項目組織情況C27有效的招投標(biāo)控制機制并接受監(jiān)督C28建設(shè)項目變更及竣工驗收控制C29合同管理控制B11合同訂立及歸口管理制度C30合同履行監(jiān)督審查機制C31醫(yī)療合同糾紛協(xié)調(diào)機制C324.3基于層次分析法的評價指標(biāo)權(quán)重的確定本文根據(jù)層次分析法的基本思想要求，首先運用YAAHP軟件設(shè)計出調(diào)查問卷表（如附錄1所示），采用德爾菲法分別邀請3位理論界和實務(wù)界的專家進行問卷調(diào)查，對公立醫(yī)院內(nèi)部控制評價各級指標(biāo)之間的重要性進行比較賦值。根據(jù)專家反饋的數(shù)據(jù)結(jié)果進行加權(quán)平均處理，并采用1~9標(biāo)度來衡量元素之間的相對重要性，運用YAAHP軟件把各層級要素指標(biāo)的比較值輸入到軟件所構(gòu)建的層次結(jié)構(gòu)模型里，形成了各層級內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的判斷矩陣。一致性檢驗方法就是根據(jù)判斷矩陣計算出一致性比例（CR，ConsistencyRadio的簡稱），然后根據(jù)CR的數(shù)值分析判斷矩陣的合理性和科學(xué)性。CR具體的計算如下：上述公式中，CI就是一致性指標(biāo)，其具體的計算公式為判斷矩陣的最大特征值；RI就是平均隨機一致性指標(biāo)，對于n階判斷矩陣，當(dāng)n的取值是1至9時，美國著名運籌學(xué)家、數(shù)學(xué)家Saaty給出了相應(yīng)判斷矩陣的RI值。當(dāng)CR的計算結(jié)果小于0.1時或=n，CI=0時，所構(gòu)造的判斷矩陣是合理科學(xué)的，符合滿意一致性檢驗。當(dāng)CR的計算結(jié)果大于0.1時，所構(gòu)造的判斷矩陣不具有合理科學(xué)性，即不符合滿意一致性檢驗，需要對判斷矩陣加以修正。即若判斷矩陣通過檢驗，就可計算出相應(yīng)要素權(quán)重向量結(jié)果進行決策。根據(jù)所構(gòu)造的判斷矩陣計算出CR、和權(quán)重向量Wi，結(jié)果分別如下：表4.3公立醫(yī)院內(nèi)部控制評價（A）判斷矩陣一致性比例：0.0000；對總目標(biāo)的權(quán)重；1.0000；\：2.0000公立醫(yī)院內(nèi)部控制評價（A）單位層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)A1業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)A2Wi單位層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)A11.00002.00000.6667業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)A20.50001.00000.3333表4-3反映的是一級指標(biāo)公立醫(yī)院內(nèi)部控制評價（A）的判斷矩陣，它是兩個二級指標(biāo)要素比較的結(jié)果。單位層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)（A1）與業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)（A2）的比較值等于2。說明前者比后者在重要性上微小重要。其一致性比例CR等于零，說明該判斷矩陣通過一致性檢驗，即判斷矩陣的要素賦值設(shè)置是合理的。單位層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)（A1）的權(quán)重為0.6667，業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)（A2）的權(quán)重為0.3333。表4.4公立醫(yī)院內(nèi)部控制評價（A1）判斷矩陣一致性比例：0.0000；對總目標(biāo)的權(quán)重；0.6667；\：5.0000單位層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)A1醫(yī)院組織架構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)B1醫(yī)院工作機制控制建設(shè)B2醫(yī)院關(guān)鍵崗位及人員控制建設(shè)B3醫(yī)院風(fēng)險評估機制建設(shè)B4醫(yī)院信息系統(tǒng)建設(shè)B5Wi醫(yī)院組織架構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)B11.00003.00003.00003.00003.00000.4286醫(yī)院工作機制控制建設(shè)B20.33331.00001.00001.00001.00000.1429醫(yī)院關(guān)鍵崗位及人員控制建設(shè)B30.33331.00001.00001.00001.00000.1429醫(yī)院風(fēng)險評估機制建設(shè)B40.33331.00001.00001.00001.00000.1429醫(yī)院信息系統(tǒng)建設(shè)B50.33331.00001.00001.00001.00000.1429表4.4反映的是二級指標(biāo)-單位層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)（A1）的判斷矩陣，它是所包含的五個三級指標(biāo)要素兩兩比較的結(jié)果。比如，醫(yī)院組織架構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)B1與醫(yī)院工作機制控制建設(shè)B2的重要性比較值等于3，說明前者比后者稍重要些；B2與B3的比較值等于1時，說明兩者同等重要。單位層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)（A1）的判斷矩陣一致性比例CR等于零即CR小于0.1，說明該判斷矩陣通過一致性檢驗，即判斷矩陣的要素賦值設(shè)置是合理的。醫(yī)院組織架構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)B1的權(quán)重為0.4286，醫(yī)院工作機制控制建設(shè)B2、醫(yī)院關(guān)鍵崗位及人員控制建設(shè)B3、醫(yī)院風(fēng)險評估機制建設(shè)B4和醫(yī)院信息系統(tǒng)建設(shè)B5的權(quán)重均為0.1429。表4.5業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)（A2）判斷矩陣一致性比例：0.0000；對總目標(biāo)的權(quán)重：0.3333；\：6.0000業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)A2預(yù)算業(yè)務(wù)控制B6收支業(yè)務(wù)控制B7采購業(yè)務(wù)控制B8資產(chǎn)管理控制B9建設(shè)項目控制B10合同管理控制B11Wi預(yù)算業(yè)務(wù)控制B61.00001.00001.00001.00001.00003.00000.1875收支業(yè)務(wù)控制B71.00001.00001.00001.00001.00003.00000.1875采購業(yè)務(wù)控制B81.00001.00001.00001.00001.00003.00000.1875資產(chǎn)管理控制B91.00001.00001.00001.00001.00003.00000.1875建設(shè)項目控制B101.00001.00001.00001.00001.00003.00000.1875合同管理控制B110.33330.33330.33330.33330.33331.00000.0625表4.5反映的是二級指標(biāo)-業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)（A2）的判斷矩陣，它是所包含的六個三級指標(biāo)要素B6、B7、B8、B9、B10和B11之間兩兩比較的結(jié)果。業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)（A2）的判斷矩陣一致性比例CR等于零即CR小于0.1，說明該判斷矩陣通過一致性檢驗，即判斷矩陣的要素賦值設(shè)置是合理的。B6、B7、B8、B9、B10和B11的權(quán)重分別為0.1875、0.1875、0.1875、0.1875、0.1875和0.0625。表4.6醫(yī)院組織架構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)B1判斷矩陣一致性比例：0.0162；對總目標(biāo)的權(quán)重：0.2857；\：4.0434醫(yī)院組織架構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)B1內(nèi)部控制決策機構(gòu)建設(shè)情況C1內(nèi)部控制職能牽頭部門建設(shè)情況C2內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察等內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)建設(shè)情況C3醫(yī)院組織開展內(nèi)部控制專題培訓(xùn)情況C4Wi內(nèi)部控制決策機構(gòu)建設(shè)情況C11.00003.00003.00005.00000.5205內(nèi)部控制職能牽頭部門建設(shè)情況C20.33331.00001.00003.00000.2010內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察等內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)建設(shè)情況C30.33331.00001.00003.00000.2010醫(yī)院組織開展內(nèi)部控制專題培訓(xùn)情況C40.20000.33330.33331.00000.0776表4.6反映的是三級指標(biāo)-醫(yī)院組織架構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)B1的判斷矩陣，它是所包含的四個四級指標(biāo)要素C1、C2、C3和C4之間兩兩比較的結(jié)果。三級指標(biāo)-醫(yī)院組織架構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)B1的判斷矩陣一致性比例CR等于0.0162即CR小于0.1，說明該判斷矩陣通過一致性檢驗，即判斷矩陣的要素賦值設(shè)置是合理的。C1、C2、C3和C4的權(quán)重分別為0.5205、0.2010、0.2010、0.0776。表4.7醫(yī)院工作機制控制建設(shè)B2判斷矩陣一致性比例：0.0000：對總目標(biāo)的權(quán)重：0.0952：\:3.0000醫(yī)院工作機制控制建設(shè)B2權(quán)力運行機制建設(shè)情況C5議事決策及問責(zé)工作機制建設(shè)情況C6相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)機制建設(shè)情況C7Wi權(quán)力運行機制建設(shè)情況C51.00004.00004.00000.6667議事決策及問責(zé)工作機制建設(shè)情況C60.25001.00001.00000.1667相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)機制建設(shè)情況C70.25001.00001.00000.1667表4.7反映的是三級指標(biāo)-醫(yī)院工作機制控制建設(shè)B2的判斷矩陣，它是所包含的三個四級指標(biāo)要素C5、C6和C7之間兩兩比較的結(jié)果。三級指標(biāo)-醫(yī)院工作機制控制建設(shè)B2的判斷矩陣一致性比例CR等于0.0000即CR小于0.1，說明該判斷矩陣通過一致性檢驗，即判斷矩陣的要素賦值設(shè)置是合理的。C5、C6和C7的權(quán)重分別為0.6667、0.1667、0.1667。表4.8醫(yī)院關(guān)鍵崗位及人員控制建設(shè)B3判斷矩陣一致性比例：0.0000：對總目標(biāo)的極重：0.0952：\：2.0000醫(yī)院關(guān)鍵崗位及人員控制建設(shè)B3關(guān)鍵崗位控制建設(shè)情況C8關(guān)鍵崗位人員控制建設(shè)情況C9Wi關(guān)鍵崗位控制建設(shè)情況C81.00001.00000.5000關(guān)鍵崗位人員控制建設(shè)情況C91.00001.00000.5000表4.8反映的是三級指標(biāo)-醫(yī)院關(guān)鍵崗位及人員控制建設(shè)B3的判斷矩陣，它是所包含的兩個四級指標(biāo)要素C8和C9之間比較的結(jié)果。三級指標(biāo)-醫(yī)院關(guān)鍵崗位及人員控制建設(shè)B3的判斷矩陣一致性比例CR等于0.0000即CR小于0.1，說明該判斷矩陣通過一致性檢驗，即判斷矩陣的要素賦值設(shè)置是合理的。C8和C9的權(quán)重均為0.50000表4.9醫(yī)院風(fēng)險評估機制建設(shè)B4判斷矩陣一致性比例：0.0000；對總目標(biāo)的權(quán)重：0.0952；\：2.0000醫(yī)院風(fēng)險評估機制建設(shè)B4風(fēng)險評估機制建設(shè)情況C10醫(yī)療風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險防范機制建設(shè)情況C11Wi風(fēng)險評估機制建設(shè)情況C101.00005.00000.8333醫(yī)療風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險防范機制建設(shè)情況C110.20001.00000.1667表4.9反映的是三級指標(biāo)-醫(yī)院風(fēng)險評估機制建設(shè)B4的判斷矩陣，它是所包含的三個四級指標(biāo)要素C5、C6和C7之間兩兩比較的結(jié)果。三級指標(biāo)-醫(yī)院風(fēng)險評估機制建設(shè)B4的判斷矩陣一致性比例CR等于0.0000即CR小于0.1，說明該判斷矩陣通過一致性檢驗，即判斷矩陣的要素賦值設(shè)置是合理的。C5、C6和C7的權(quán)重分別為0.6667、0.1667、0.1667。表4.10醫(yī)院信息系統(tǒng)建設(shè)B5判斷矩陣一致性比例：0.0000：對總目標(biāo)的權(quán)重：0.0952：\：2.0000醫(yī)院信息系統(tǒng)建設(shè)B5醫(yī)療管理信息系統(tǒng)建設(shè)情況C12醫(yī)院信息系統(tǒng)安全控制情況C13Wi醫(yī)療管理信息系統(tǒng)建設(shè)情況C121.00001.00000.5000醫(yī)院信息系統(tǒng)安全控制情況C131.00001.00000.5000表4.10反映的是三級指標(biāo)層-醫(yī)院信息系統(tǒng)建設(shè)B5的判斷矩陣，它是所包含的兩個四級指標(biāo)要素C12和C13之間比較的結(jié)果。三級指標(biāo)-醫(yī)院信息系統(tǒng)建設(shè)B5的判斷矩陣一致性比例CR等于0.0000即CR小于0.1，說明該判斷矩陣通過一致性檢驗，即判斷矩陣的要素賦值設(shè)置是合理的。C12和C13的權(quán)重均為0.5000。表4.11預(yù)算業(yè)務(wù)控制的判斷矩陣一致性比例：0.0124：對總目標(biāo)的板重：0.0625：\：5.0555預(yù)算業(yè)務(wù)控制B6預(yù)算編制合理情況C14預(yù)算批復(fù)恰當(dāng)情況C15預(yù)算執(zhí)行情況C16預(yù)算績效評價情況C17預(yù)算執(zhí)行差異率C18Wi預(yù)算編制合理情況C141.00005.00003.00001.00003.00000.3439預(yù)算批復(fù)恰當(dāng)情況C150.20001.00000.33330.20000.33330.0544預(yù)算執(zhí)行情況C160.33333.00001.00000.33331.00000.1289預(yù)算績效評價情況C171.00005.00003.00001.00003.00000.3439預(yù)算執(zhí)行差異率C180.33333.00001.00000.33331.00000.1289表4.11反映的是三級指標(biāo)-預(yù)算業(yè)務(wù)控制B6的判斷矩陣，它是所包含的五個四級指標(biāo)要素C14、C15、C16、C17和C18之間兩兩比較的結(jié)果。三級指標(biāo)-預(yù)算業(yè)務(wù)控制B6的判斷矩陣一致性比例CR等于0.0124即CR小于0.1，說明該判斷矩陣通過一致性檢驗，即判斷矩陣的要素賦值設(shè)置是合理的。C14、C15、C16、C17和C18的權(quán)重分別為0.3439、0.0544、0.1289、0.3489、0.1289。表4.12收支業(yè)務(wù)控制B7 判斷矩陣一致性比例：0.0000：對總目標(biāo)的極重：0.0625：\:3.0000收支業(yè)務(wù)控制B7門診收入、住院收入歸口管理制度C19支出內(nèi)部管理制度情況C20債務(wù)內(nèi)部管理制度情況C21Wi門診收入、住院收入歸口管理制度C191.00001.00005.00000.4545支出內(nèi)部管理制度情況C201.00001.00005.00000.4545債務(wù)內(nèi)部管理制度情況C210.20000.20001.00000.0909表4.12反映的是三級指標(biāo)-收支業(yè)務(wù)控制B7的判斷矩陣，它是所包含的三個四級指標(biāo)要素C19、C20和C21之間兩兩比較的結(jié)果。三級指標(biāo)-收支業(yè)務(wù)控制B7的判斷矩陣一致性比例CR等于0.0000即CR小于0.1，說明該判斷矩陣通過一致性檢驗，即判斷矩陣的要素賦值設(shè)置是合理的。C19、C20和C21的權(quán)重分別為0.4545、0.4545、0.0909。表4.13采購業(yè)務(wù)控制B8判斷矩陣一致性比例：0.0000：對總目標(biāo)的權(quán)重：0.0625：\:2.0000采購業(yè)務(wù)控制B8藥品及醫(yī)療設(shè)備采購管理制度情況C22高價值醫(yī)用耗材全程追蹤管理情況C23Wi藥品及醫(yī)療設(shè)備采購管理制度情況C221.00005.00000.8333高價值醫(yī)用耗材全程追蹤管理情況C230.20001.00000.1667表4.13反映的是三級指標(biāo)-采購業(yè)務(wù)控制B8的判斷矩陣，它是所包含的兩個四級指標(biāo)要素C22和C23之間比較的結(jié)果。三級指標(biāo)-采購業(yè)務(wù)控制B8的判斷矩陣一致性比例CR等于0.0000即CR小于0.1，說明該判斷矩陣通過一致性檢驗，即判斷矩陣的要素賦值設(shè)置是合理的。C22和C23的權(quán)重分別為0.8333、0.1667。表4.14資產(chǎn)管理控制B9判斷矩陣一致性比例：0.0000：對總目標(biāo)的權(quán)重：0.0625：\:3.0000資產(chǎn)管理控制B9貨幣資金管理控制情況C24藥品及庫存物資管理控制情況C25專屬醫(yī)療設(shè)備管理控制情況C26Wi貨幣資金管理控制情況C241.00001.00001.00000.3333藥品及庫存物資管理控制情況C251.00001.00001.00000.3333專屬醫(yī)療設(shè)備管理控制情況C261.00001.00001.00000.3333表4.14反映的是三級指標(biāo)-資產(chǎn)管理控制B9的判斷矩陣，它是所包含的三個四級指標(biāo)要素C24、C25和C26之間兩兩比較的結(jié)果。三級指標(biāo)-資產(chǎn)管理控制B9的判斷矩陣一致性比例CR等于0.0000即CR小于0.1，說明該判斷矩陣通過一致性檢驗，即判斷矩陣的要素賦值設(shè)置是合理的。C24、C25和C26的權(quán)重均為0.3333。表4.15建設(shè)項目控制B10 判斷矩陣一致性比例：0.0000：對總目標(biāo)的權(quán)重：0.0625：\：3.0000建設(shè)項目控制B10建設(shè)項目組織情況C27招投標(biāo)控制機制情況C28履行建設(shè)項目變更及竣工驗收控制C29Wi建設(shè)項目組織情況C271.00004.00004.00000.6667招投標(biāo)控制機制情況C280.25001.00001.00000.1667履行建設(shè)項目變更及竣工驗收控制C290.25001.00001.00000.1667表4.15反映的是三級指標(biāo)-建設(shè)項目控制B10的判斷矩陣，它是所包含的三個四級指標(biāo)要素C27、C28和C29之間兩兩比較的結(jié)果。三級指標(biāo)-建設(shè)項目控制B10的判斷矩陣一致性比例CR等于0.0000即CR小于0.1，說明該判斷矩陣通過一致性檢驗，即判斷矩陣的要素賦值設(shè)置是合理的。C27、C28和C29的權(quán)重分別為0.6667、0.1667、0.1667。表4.16合同管理控制B11判斷矩陣一致性比例：0.0000：對總目標(biāo)的權(quán)重：0.0208：\：3.0000合同管理控制B11合同訂立及歸口管理制度C30合同履行監(jiān)督審查機制C31醫(yī)療合同糾紛協(xié)調(diào)機制C32Wi合同訂立及歸口管理制度C301.00001.00003.00000.4286合同履行監(jiān)督審查機制C311.00001.00003.00000.4286醫(yī)療合同糾紛協(xié)調(diào)機制C320.33330.33331.00000.1429表4.16反映的是三級指標(biāo)-合同管理控制B11的判斷矩陣，它是所包含的三個四級指標(biāo)要素C30、C31和C32之間兩兩比較的結(jié)果。三級指標(biāo)-合同管理控制B11的判斷矩陣一致性比例CR等于0.0000即CR小于0.1，說明該判斷矩陣通過一致性檢驗，即判斷矩陣的要素賦值設(shè)置是合理的。C30、C31和C32的權(quán)重分別為0.4286、0.4286、0.1429。根據(jù)表4.3至表4.16的計算結(jié)果，我們得出了公立醫(yī)院內(nèi)部控制評價指標(biāo)權(quán)重的總體最終結(jié)果如表4.17所示。表4.17醫(yī)院內(nèi)部控制評價指標(biāo)總體最終分項權(quán)重表一級指標(biāo)二級指標(biāo)單層權(quán)重三級指標(biāo)單層權(quán)重四級指標(biāo)單層權(quán)重總權(quán)重公立醫(yī)院內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系A(chǔ)單位層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)A10.6667醫(yī)院組織架構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)B10.4286內(nèi)部控制決策機構(gòu)建設(shè)情況C10.52050.1487內(nèi)部控制職能牽頭部門建設(shè)情況C20.20100.0574內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察等內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)建設(shè)情況C30.20100.0574醫(yī)院組織開展內(nèi)部控制專題培訓(xùn)情況C40.07760.0222醫(yī)院工作機制控制建設(shè)B20.1429權(quán)力運行機制建設(shè)情況C50.66670.0635議事決策及問責(zé)工作機制建設(shè)情況C60.16670.0159相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)機制建設(shè)情況C70.16670.0159醫(yī)院關(guān)鍵崗位及人員控制建設(shè)B30.1429關(guān)鍵崗位控制建設(shè)情況C80.50000.0476關(guān)鍵崗位人員控制建設(shè)情況C90.50000.0476醫(yī)院風(fēng)險評估機制建設(shè)B40.1429風(fēng)險評估機制建設(shè)情況C100.83330.0794醫(yī)療風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險防范機制建設(shè)情況C110.16670.0159醫(yī)院信息系統(tǒng)建設(shè)B50.1429醫(yī)療管理信息系統(tǒng)建設(shè)情況C120.50000.0476醫(yī)院信息系統(tǒng)安全控制情況C130.50000.0476業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)A20.3333預(yù)算業(yè)務(wù)控制B60.1875預(yù)算編制合理情況C140.34390.0215預(yù)算批復(fù)恰當(dāng)情況C150.05440.0034預(yù)算執(zhí)行情況C160.12890.0081預(yù)算績效評價情況C170.34390.0215預(yù)算執(zhí)行差異率C180.12890.0081收支業(yè)務(wù)控制B70.1875門診收入、住院收入歸口管理制度C190.45450.0284支出內(nèi)部管理制度情況C200.45450.0284債務(wù)內(nèi)部管理制度情況C210.09090.0057采購業(yè)務(wù)控制B80.1875藥品及醫(yī)療設(shè)備采購管理制度情況C220.83330.0521高價值醫(yī)用耗材全程追蹤管理情況C230.16670.0104資產(chǎn)管理控制B90.1875貨幣資金管理控制情況C240.33330.0208藥品及庫存物資管理控制情況C250.33330.0208專屬醫(yī)療設(shè)備管理控制情況C260.33330.0208建設(shè)項目控制B100.1875建設(shè)項目組織情況C270.66670.0417招投標(biāo)控制機制情況C280.16670.0104履行建設(shè)項目變更及竣工驗收控制C290.16670.0104合同管理控制B110.0625合同訂立及歸口管理制度C300.42860.0089合同履行監(jiān)督審查機制C310.42860.0089醫(yī)療合同糾紛協(xié)調(diào)機制C320.14290.0030注：四級指標(biāo)對一級總指標(biāo)的權(quán)重（總權(quán)重）等于各單層權(quán)重的乘積，如C1的總權(quán)重=0.6667x0.4286x0.5205=0.1487。根據(jù)表4.17的權(quán)重結(jié)果，我們采取下列公式計算公立醫(yī)院內(nèi)部控制評價的總體評分?？傮w評分=其中，Wi為第i個四級指標(biāo)的總權(quán)重，Pi為第i個四級指標(biāo)的評分。醫(yī)院內(nèi)部控制評價得分結(jié)果判斷標(biāo)準(zhǔn)：（1）得分在90（含90）-100的，評價結(jié)論為優(yōu)；（2）得分在80（含80）-89的，評價結(jié)論為良；（3）得分在60（含60）-79的，評價結(jié)論為中；（4）得分在60以下的，評價結(jié)論為差。4.4評價結(jié)果評價標(biāo)準(zhǔn)并依據(jù)前文所構(gòu)建的內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系逐個對醫(yī)院在單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制情況進行評分，再根據(jù)各個指標(biāo)的評分結(jié)果計算出總體最終評價得分，計算得出的總體最終結(jié)果具體如表4.18所示。表4.18醫(yī)院內(nèi)部控制評價指標(biāo)分項評分和綜合評分情況四級指標(biāo)指標(biāo)評分權(quán)重分項得分內(nèi)部控制決策機構(gòu)建設(shè)情況C1900.148713.383內(nèi)部控制職能牽頭部門建設(shè)情況C2860.05744.9364內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察等內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)建設(shè)情況C3830.05744.7642醫(yī)院組織開展內(nèi)部控制專題培訓(xùn)情況C4850.02221.887權(quán)力運行機制建設(shè)情況C5800.06355.08議事決策及問責(zé)工作機制建設(shè)情況C6850.01591.3515相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)機制建設(shè)情況C7800.01591.272關(guān)鍵崗位控制建設(shè)情況C8850.04764.046關(guān)鍵崗位人員控制建設(shè)情況C9800.04763.808風(fēng)險評估機制建設(shè)情況C10750.07945.955醫(yī)療風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險防范機制建設(shè)情況C11800.01591.272醫(yī)療管理信息系統(tǒng)建設(shè)情況C12810.04763.8556醫(yī)院信息系統(tǒng)安全控制情況C13860.04764.0936預(yù)算編制合理情況C14900.02151.935預(yù)算批復(fù)恰當(dāng)情況C15900.00340.306預(yù)算執(zhí)行情況C16900.00810.729預(yù)算績效評價情況C17850.02151.8275預(yù)算執(zhí)行差異率C18950.00810.7695門診收入、住院收入歸口管理制度C19900.02842.556支出內(nèi)部管理制度情況C20950.02842.698債務(wù)內(nèi)部管理制度情況C21800.00570.456藥品及醫(yī)療設(shè)備采購管理制度情況C22830.05214.3243高價值醫(yī)用耗材全程追蹤管理情況C23800.01040.832貨幣資金管理控制情況C24900.02081.872藥品及庫存物資管理控制情況C25850.02081.768專屬醫(yī)療設(shè)備管理控制情況C26900.02081.872建設(shè)項目組織情況C27900.04173.753招投標(biāo)控制機制情況C28950.01040.988履行建設(shè)項目變更及竣工驗收控制C29800.01040.832合同訂立及歸口管理制度C30900.00890.801合同履行監(jiān)督審查機制C31900.00890.801醫(yī)療合同糾紛協(xié)調(diào)機制C32800.00300.24醫(yī)院內(nèi)部控制評價得分（合計）85.0646根據(jù)表4.18的單層權(quán)重數(shù)據(jù)，我們分別對三級指標(biāo)評分的計算結(jié)果分別如表4-19至表4-32所示。表4.19三級指標(biāo)：組織結(jié)構(gòu)B1評分指標(biāo)指標(biāo)評分指標(biāo)權(quán)重分項得分內(nèi)部控制決策機構(gòu)建設(shè)情況C1900.520546.845內(nèi)部控制職能牽頭部門建設(shè)情況C2860.201017.286內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察等內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)建設(shè)情況C3830.201016.683醫(yī)院組織開展內(nèi)部控制專題培訓(xùn)情況C4850.07766.596合計87.0698表4.20三級指標(biāo)：工作機制控制建設(shè)B2評分指標(biāo)指標(biāo)評分指標(biāo)權(quán)重分項得分權(quán)力運行機制建設(shè)情況C5800.666753.336議事決策及問責(zé)工作機制建設(shè)情況C6850.166714.1695相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)機制建設(shè)情況C7800.166713.336合計80.8415表4.21三級指標(biāo)：關(guān)鍵崗位人員控制建設(shè)B3評分指標(biāo)指標(biāo)評分指標(biāo)權(quán)重分項得分關(guān)鍵崗位控制建設(shè)情況C8850.542.5關(guān)鍵崗位人員控制建設(shè)情況C9800.540合計82.5表4.22三級指標(biāo)：風(fēng)險評估機制建設(shè)B4評分指標(biāo)指標(biāo)評分指標(biāo)權(quán)重分項得分風(fēng)險評估機制建設(shè)情況C10750.833362.4975醫(yī)療風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險防范機制建設(shè)情況C11800.166713.336合計75.8335表4.23三級指標(biāo)：信息系統(tǒng)建設(shè)B5評分指標(biāo)指標(biāo)評分指標(biāo)權(quán)重分項得分醫(yī)療管理信息系統(tǒng)建設(shè)情況C12810.500040.5醫(yī)院信息系統(tǒng)安