基于新形勢下商業(yè)銀行會計風(fēng)險與防范研究

引言目前，我國社會環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境等均發(fā)生了較大變化，商業(yè)銀行經(jīng)營成本逐年提升，且競爭壓力增加，尤其是在國家政策扶持下，各商業(yè)銀行均在一定程度上迎來新時代，在同等條件下，銀行之間的競爭優(yōu)勢較為均衡，核心競爭力成為關(guān)鍵。商業(yè)銀行會計風(fēng)險，作為關(guān)系商業(yè)銀行合法合規(guī)經(jīng)營、資金有效運轉(zhuǎn)、合理利用的重要管理項目，如何進一步提高工作質(zhì)量和有效性，成為商業(yè)銀行今后發(fā)展所必須考慮的關(guān)鍵點。因此，聯(lián)系實際分析新形勢下強化商業(yè)銀行會計管理風(fēng)險控制的有效方法，對于商業(yè)銀行高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展而言具有重要作用。一、我國商業(yè)銀行會計現(xiàn)狀目前，大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)和人工智能等現(xiàn)代先進科技逐漸運用到會計行業(yè)中，商業(yè)銀行會計核算迎來了發(fā)展的新階段，電子化和智能化會計核算方式取代了傳統(tǒng)的人工核算方式，在提升工作效率的同時也提升了客戶的服務(wù)滿意度，但與此同時，商業(yè)銀行對于會計內(nèi)部控制上仍有待加強，內(nèi)部控制不僅體現(xiàn)在銀行管理、客戶服務(wù)、業(yè)務(wù)辦理等方面，還應(yīng)包括整個商業(yè)銀行的內(nèi)部文化和商業(yè)銀行內(nèi)部工作人員的價值觀等方面，不僅要做好商業(yè)銀行經(jīng)濟效益和管理方面的內(nèi)部控制，還應(yīng)培養(yǎng)商業(yè)銀行文化和社會責(zé)任感，隨著信息網(wǎng)絡(luò)日益發(fā)展，各種理財方式應(yīng)運而生，商業(yè)銀行內(nèi)部控制滯后的現(xiàn)象越發(fā)明顯。二、商業(yè)銀行會計風(fēng)險原因分析（一）內(nèi)部控制體系不完善商業(yè)銀行的會計風(fēng)險因素有很多，風(fēng)險的表現(xiàn)形式、發(fā)生原因和發(fā)生規(guī)律也各不相同。但是我們通過不斷的數(shù)據(jù)收集、總結(jié)和調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)如今的商業(yè)銀行會計風(fēng)險主要體現(xiàn)在內(nèi)部人員誘發(fā)原因和外部不可控原因兩個方面。作為商業(yè)銀行的經(jīng)濟核心，外部機構(gòu)和人員貪圖商業(yè)銀行的經(jīng)濟利益，通過對銀行內(nèi)部人員實施各種引誘手段，導(dǎo)致內(nèi)部人員做出損害銀行利益的行為，從而造成會計風(fēng)險的出現(xiàn)和企業(yè)利益的損失。（二）外部環(huán)境的原因隨著我們國家社會主義經(jīng)濟體制的不斷完善和發(fā)展，同時世界經(jīng)濟全球化、貿(mào)易全球化的不斷發(fā)展，我國商業(yè)銀行面臨的金融環(huán)境也在不斷地發(fā)展和變化。各行業(yè)市場化率的不斷提高，商業(yè)銀行的利率也進入市場化快速發(fā)展狀態(tài)，這些都給商業(yè)銀行的發(fā)展尤其中小商業(yè)銀行的發(fā)展帶來了巨大契機，但是隨之而來也暴露出很多的弊端，例如，中小商業(yè)銀行為搶占市場，逐漸將銀行超市化，這種現(xiàn)象在農(nóng)（城）商行更加明顯，比如存一萬元送大米等攬存活動，導(dǎo)致偌大的銀行仿佛一個巨大的超市，這些行為不僅逐漸偏離銀行的主業(yè)，而且在一定程度上也沒有進行準確的會計核算，最終導(dǎo)致成本的嚴重失控而出現(xiàn)虧損等。這些不正當、不公平的競爭和市場監(jiān)督管理機制缺失等現(xiàn)象的出現(xiàn)，降低了商業(yè)銀行對市場風(fēng)險的控制能力和會計監(jiān)管能力，最后導(dǎo)致會計核算不合理風(fēng)險的產(chǎn)生。（三）內(nèi)部人員引發(fā)的風(fēng)險首先，商業(yè)銀行會計人員在辦理業(yè)務(wù)時，有可能由于對銀行某些制度理解有偏差，或者在整理數(shù)據(jù)計算結(jié)果時出現(xiàn)差錯，給商業(yè)銀行帶來風(fēng)險。其次，商業(yè)銀行某些崗位的會計人員每日手中的現(xiàn)金流量很大，如果沒有良好的職業(yè)素養(yǎng)，不遵守職業(yè)規(guī)范，經(jīng)不住誘惑，也會給銀行帶來一定風(fēng)險。再次，商業(yè)銀行在招聘人員時過于看重人員的工作能力和工作經(jīng)驗，缺少對所招聘人員人品、工作態(tài)度、素質(zhì)等的考察，對會計風(fēng)險管控造成一定的風(fēng)險。（四）商業(yè)欺詐引發(fā)的風(fēng)險票據(jù)業(yè)務(wù)是銀行會計風(fēng)險的高發(fā)區(qū)，從客戶開戶階段商業(yè)銀行就開始面臨不同類型的商業(yè)欺詐行為，票據(jù)的流通和結(jié)算過程又是最可能發(fā)生會計風(fēng)險的階段。隨著各類高科技產(chǎn)品的運用，不法人員的商業(yè)欺詐手段越來越復(fù)雜，辨識欺詐行為的難度也越來越大，對有計劃、有目的的商業(yè)欺詐行為防范失誤，則會對商業(yè)銀行造成重大損失。例如，甲商業(yè)銀行接到不法人員偽裝成異地具備金融從業(yè)資質(zhì)的乙公司的開戶申請，甲商業(yè)銀行各部門均進行盡職調(diào)查工作，并根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定和銀行的工作流程赴乙公司住所地進行盡職調(diào)查。由于不法人員偽裝手段十分高明加之盡調(diào)人員存在疏忽大意，致使最終開戶成功。后來不法人員通過制作虛假票據(jù)并流入市場，給甲商業(yè)銀行造成巨大的損失，教訓(xùn)深刻。（五）從業(yè)人員素質(zhì)和職業(yè)道德帶來的風(fēng)險新形勢下，商業(yè)銀行所占有的市場份額不斷增大，從業(yè)人員的數(shù)量也隨之不斷增加。在此背景下，商業(yè)銀行金融會計相關(guān)從業(yè)人員的職業(yè)道德、職業(yè)素質(zhì)、風(fēng)險意識等良莠不齊，部分員工工作消極、缺失責(zé)任心、風(fēng)險防范意識淡漠、不能及時更新知識結(jié)構(gòu)以提高工作水平，因人為因素的工作失誤而引發(fā)錯報漏報、審查失職等不同程度的風(fēng)險，更有人受到各種外界因素的影響而喪失職業(yè)道德，因謀取私利致使商業(yè)銀行產(chǎn)生巨大金融風(fēng)險，在給商業(yè)銀行造成巨大損失并嚴重損害銀行信譽的同時，自己也走上違法犯罪的道路，教訓(xùn)慘痛。（六）部門工作銜接帶來的風(fēng)險隱患商業(yè)銀行內(nèi)部存在總行、分行、支行及營業(yè)部之間的工作、數(shù)據(jù)銜接，同時又存在多個部門之間的工作分工與配合，各級分支行之間、各部門之間，因面臨不同的績效要求以及面對其他銀行的商業(yè)競爭而各有時間和任務(wù)的壓力，部門或員工因追求績效而忽視風(fēng)險的非惡意因素引發(fā)的會計風(fēng)險時有發(fā)生，因部門與部門之間、員工與員工之間工作矛盾而引起的不正常因素也可能誘發(fā)不同程度的風(fēng)險。三、商業(yè)銀行會計風(fēng)險控制對策（一）深化商業(yè)銀行會計體制改革目前，在新形勢下，商業(yè)銀行會計的發(fā)展越來越快，但是相關(guān)會計制度的制定和完善與之不太匹配。在新形勢下，年輕化員工缺少嚴格的制度約束，會計風(fēng)險發(fā)生的概率也就隨之提高。深化其體制改革讓相關(guān)會計人員按流程操作，規(guī)范化處理各種各樣的業(yè)務(wù)，一方面有效地規(guī)范會計行為，約束會計操作流程，另一方面也為與會計相關(guān)的監(jiān)督提供參考依據(jù)，可以有效防范會計風(fēng)險，尤其是針對會計憑證風(fēng)險和會計核算風(fēng)險。也可以制定定期風(fēng)險報告制度，定期對自身可能存在風(fēng)險的地方進行自我糾察，及時調(diào)整相關(guān)政策與行動。同時進行體制改革也要切合實際，根據(jù)銀行自身情況以及未來的發(fā)展，合理制定相關(guān)的規(guī)章制度。不能過于偏激，不符合正常操作流程，壓迫員工，反而會適得其反，讓員工產(chǎn)生逆反心理，引起大量離職跳槽。（二）成立會計風(fēng)險組在新形勢下，對于會計風(fēng)險防范，還應(yīng)該成立專門的小組進行專門統(tǒng)籌管控。選拔一批具有較強風(fēng)險意識的員工，結(jié)合相關(guān)專家，專門進行風(fēng)險的管控。對風(fēng)險報告進行探討研究，與公司管理層治理層、內(nèi)部審計委員會等定期進行交流決策。由此一來，風(fēng)險管理由統(tǒng)一的指揮機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，不再像一盤散沙一樣，齊心協(xié)力、專事專辦，以便于風(fēng)險更好的防控。同時應(yīng)當牢固樹立理性、審慎、穩(wěn)健的發(fā)展理念，守牢會計底線，堅持問題導(dǎo)向和底線思維，堵漏洞，嚴問責(zé)，強警示，為銀行業(yè)務(wù)健康、可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展深耕細作、不懈耕耘。（三）提高會計崗位員工的素質(zhì)在新形勢下，商業(yè)銀行會計崗位員工的素質(zhì)與會計風(fēng)險息息相關(guān)。許多銀行出現(xiàn)問題的原因往往是由于人員舞弊或者操作不當。員工的能力往往就決定會計系統(tǒng)的質(zhì)量與效果。一方面，提高員工對商業(yè)銀行會計風(fēng)險的重視程度，讓他們意識到風(fēng)險的危險性，不僅是對個人，更是對整個商業(yè)銀行，甚至?xí)敖鹑跇I(yè)和整個經(jīng)濟社會。另一方面，要注重對員工的考核，完善考核與激勵政策。對于一些高層會計人員，應(yīng)當進行輪崗或者強制休假等行為，確保其獨立性，審查其行為是否有不當之處，檢查其是否存在濫用職權(quán)的行為；對于普通員工，要定期和不定期地對其業(yè)務(wù)水平進行考核，根據(jù)考核結(jié)果進行獎勵與處罰，減少由于操作不當而導(dǎo)致的賬表錯誤以減少不必要的損失。對于新入職員工要加強培訓(xùn)，讓他們盡快了解到操作的相關(guān)規(guī)范和流程，還要加強關(guān)于電算化的培訓(xùn)，盡量確保他們可以熟練地使用電算化系統(tǒng)，提高員工素質(zhì)。會計人員作為直接影響銀行內(nèi)部經(jīng)濟的核心，其專業(yè)素質(zhì)直接決定銀行的發(fā)展，銀行應(yīng)該制定相應(yīng)的會計培訓(xùn)計劃，對會計人員進行培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，積極引進國外先進的培養(yǎng)會計人才的方法，注重在崗人員素質(zhì)的不斷提升，只有通過實際工作中的不斷進步和發(fā)展、人員崗位水平的不斷提高，才能降低會計人員素質(zhì)不足帶來的風(fēng)險。（四）加強內(nèi)部控制和監(jiān)督體系在新形勢下，內(nèi)部控制與監(jiān)督對商業(yè)銀行的發(fā)展尤為重要。要加強內(nèi)部控制建設(shè)，設(shè)立專門的內(nèi)審機構(gòu)對會計賬務(wù)處理進行審核，同時要保證內(nèi)部審計人員的獨立性和專業(yè)性。另外，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計關(guān)注的風(fēng)險主要是內(nèi)部風(fēng)險，而對于市場風(fēng)險、法律風(fēng)險等外部風(fēng)險的關(guān)注程度不夠，沒有對各個方面可能存在的風(fēng)險進行評估應(yīng)對，只局限于一小部分，嚴重阻礙風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的推廣。應(yīng)加強內(nèi)部審計對外部風(fēng)險的關(guān)注，完善內(nèi)部控制體系。同時也要完善監(jiān)督體系，做好及時有效的事前、事中、事后監(jiān)督，確保財務(wù)會計信息的真實性和合理性。監(jiān)督體系越完善，對會計風(fēng)險的防范就越有效。如果不對其進行監(jiān)督，那制度設(shè)計的再優(yōu)秀也沒有用。（五）建立科學(xué)的會計核算體系在新形勢下，會計核算在會計系統(tǒng)中是重要的一個環(huán)節(jié)，對于會計風(fēng)險的防范有著重要作用。當前商業(yè)銀行會計在披露方面存在不少不足之處，存在著核算分散、標準不一致、沒有形成體系、披露不全面等問題。要統(tǒng)一核算方式，一方面便于操作，另一方面便于審核。制定統(tǒng)一核算標準，減少由于標準不統(tǒng)一而導(dǎo)致錯報的出現(xiàn)。同時也要做到權(quán)責(zé)分明、不相容職務(wù)相分離。同時對于報表的披露也要加以完善，及時向管理層披露報告可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，以便及時應(yīng)對。也要及時披露財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。本質(zhì)上商業(yè)銀行還是以盈利為目的的企業(yè)，及時披露相關(guān)信息有助于及時調(diào)整經(jīng)營策略，以便商業(yè)銀行更好的發(fā)展。（六）加強對客戶的信息審查商業(yè)銀行的主營業(yè)務(wù)是存貸款服務(wù)，在這一方面的會計風(fēng)險也很大。財務(wù)人員要加強對客戶的審查。貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行主要收入來源之一，同時貸款人的信用風(fēng)險對商業(yè)銀行的會計風(fēng)險影響也很大，因此要加強對借款人的信息審查，尤其是對其收入穩(wěn)定性和償債能力的審查，也要仔細查詢其歷史還貸情況，避免出現(xiàn)因貸款人破產(chǎn)而導(dǎo)致大額壞賬的情況出現(xiàn)，保護商業(yè)銀行資產(chǎn)安全。同時對于其他業(yè)務(wù)的相關(guān)信息審核也要重視，避免因小失大。（七）強化制度的建設(shè)和落實在新形勢下，根據(jù)我國商業(yè)銀行發(fā)展的規(guī)律來看，政府相關(guān)職能部門應(yīng)該組織各銀行金融機構(gòu)，集中對金融法律、法規(guī)進行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，并對照其內(nèi)部規(guī)章制度，對存在的問題進行修改和完善，結(jié)合社會經(jīng)濟的發(fā)展需求和政府政策改變等情況，做出相應(yīng)的調(diào)整。商業(yè)銀行會計人員應(yīng)該嚴格執(zhí)行相關(guān)制度，會計監(jiān)督工作也應(yīng)該建立完善、靈活的監(jiān)督體制，從而保證會計部門工作的嚴格性。（八）加強財會分析在銀行會計中的運用通過對現(xiàn)金流量和資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)的把控，并結(jié)合損益表和往年業(yè)績表進行綜合分析，商業(yè)銀行可以對比相關(guān)數(shù)據(jù)和行業(yè)的發(fā)展規(guī)律等信息，對會計運行部門運行過程可能會存在的風(fēng)險進行監(jiān)督管理，從而降低會計工作的風(fēng)險，以有效提高商業(yè)銀行的監(jiān)督能力和綜合發(fā)展能力。結(jié)語綜上所述，新形勢下商業(yè)銀