分稅制二十年演進(jìn)脈絡(luò)與改革方向

分稅制二十年演進(jìn)脈絡(luò)與改革方向一、本文概述自上世紀(jì)90年代初我國實(shí)施分稅制改革以來，這項(xiàng)財(cái)稅體制的核心制度已經(jīng)走過了二十年的歷程。分稅制作為一種重要的財(cái)政分權(quán)形式，對(duì)于調(diào)動(dòng)中央與地方兩個(gè)積極性、增強(qiáng)國家財(cái)政實(shí)力、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用。隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展和全面深化改革的推進(jìn)，分稅制也面臨著一系列新的挑戰(zhàn)和問題。本文旨在梳理分稅制二十年來的演進(jìn)脈絡(luò)，分析其改革成效與存在的問題，并在此基礎(chǔ)上探討未來的改革方向。通過回顧歷史、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、展望未來，旨在為完善我國財(cái)稅體制、推動(dòng)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供有益參考。二、分稅制的歷史演進(jìn)脈絡(luò)自1994年我國正式實(shí)施分稅制改革以來，至今已走過了二十年的歷程。這段時(shí)間內(nèi)，分稅制不斷發(fā)展、完善，成為了我國財(cái)稅體制的重要支柱?；仡欉@二十年的演進(jìn)脈絡(luò)，可以清晰地看到分稅制在適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要的過程中，所經(jīng)歷的變革與調(diào)整。在初期階段，分稅制的實(shí)施主要著眼于中央與地方財(cái)政關(guān)系的調(diào)整，通過明確劃分稅種和稅收收入，實(shí)現(xiàn)了中央與地方之間的財(cái)權(quán)分配。這一階段的分稅制改革，初步構(gòu)建了我國現(xiàn)代財(cái)政制度的基礎(chǔ)框架。隨著改革開放的深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，分稅制也逐漸暴露出一些問題，如稅收收入劃分不夠合理、地方稅收自主權(quán)有限等。針對(duì)這些問題，我國不斷對(duì)分稅制進(jìn)行優(yōu)化和完善。例如，通過調(diào)整稅收收入劃分比例、賦予地方更多稅收自主權(quán)等措施，進(jìn)一步激發(fā)了地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性。近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，分稅制也面臨著新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。一方面，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)對(duì)財(cái)稅體制提出了更高的要求另一方面，全球稅收治理體系的變革也為我國分稅制的完善提供了有益的借鑒。在這一背景下，我國進(jìn)一步深化分稅制改革，推動(dòng)稅收制度的現(xiàn)代化和國際化。分稅制二十年的演進(jìn)脈絡(luò)體現(xiàn)了我國財(cái)稅體制不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要的歷程。從最初的財(cái)權(quán)分配到后來的稅收優(yōu)化和完善，再到當(dāng)前的稅收現(xiàn)代化和國際化，分稅制始終在發(fā)揮著重要的作用。未來，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和財(cái)稅體制改革的深化，分稅制將繼續(xù)發(fā)揮更加重要的作用，為我國實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的制度保障。三、分稅制下的財(cái)政狀況分析自我國實(shí)施分稅制改革以來，財(cái)政狀況發(fā)生了顯著變化。這一制度調(diào)整不僅重塑了中央與地方政府之間的財(cái)政關(guān)系，也對(duì)國家整體財(cái)政健康產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。分稅制的核心在于明確劃分中央稅、地方稅以及共享稅，這在一定程度上確保了中央政府的財(cái)政穩(wěn)定。中央稅主要由消費(fèi)稅、關(guān)稅等構(gòu)成，這些稅種具有較強(qiáng)的穩(wěn)定性，為中央政府提供了穩(wěn)定的收入來源。地方稅則主要包括營業(yè)稅、個(gè)人所得稅等，這些稅種與地方經(jīng)濟(jì)緊密相關(guān)，反映了地方財(cái)政的活躍程度。共享稅如增值稅、企業(yè)所得稅等，則實(shí)現(xiàn)了中央與地方之間的財(cái)政共享，既保證了中央的財(cái)政收入，也激發(fā)了地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性。分稅制下的財(cái)政狀況也面臨一些挑戰(zhàn)。地方稅體系尚不完善，一些地方稅種存在稅基狹窄、征收難度大等問題，導(dǎo)致地方財(cái)政收入不穩(wěn)定。中央與地方之間的財(cái)政關(guān)系仍需進(jìn)一步理順。雖然分稅制明確了中央與地方之間的稅收劃分，但在實(shí)際操作中仍存在一些模糊地帶，需要進(jìn)一步完善相關(guān)法律法規(guī)和政策措施。未來，我國應(yīng)進(jìn)一步深化分稅制改革，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，完善地方稅體系，提高地方財(cái)政的穩(wěn)定性。同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)中央與地方之間的財(cái)政協(xié)調(diào)，明確各自職責(zé)和權(quán)利，實(shí)現(xiàn)財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展。通過這些措施，我國可以在分稅制的框架下更好地平衡中央與地方之間的財(cái)政關(guān)系，促進(jìn)國家整體財(cái)政的健康發(fā)展。四、分稅制存在的問題與挑戰(zhàn)盡管分稅制在過去二十年中發(fā)揮了重要作用，推動(dòng)了我國財(cái)政體制的改革與發(fā)展，但仍然存在一些問題和挑戰(zhàn)，需要引起我們的關(guān)注和解決。分稅制在地區(qū)間財(cái)力分配上仍存在一定的不均衡性。由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、資源稟賦等差異較大，分稅制下的稅收劃分往往導(dǎo)致一些地區(qū)財(cái)政收入不足，難以滿足基本的公共服務(wù)需求。這不僅影響了地方政府的積極性，也可能引發(fā)一些地區(qū)之間的不公平問題。分稅制在實(shí)踐中存在一些執(zhí)行難度和操作風(fēng)險(xiǎn)。由于稅收征收管理涉及到多個(gè)部門和地區(qū)之間的協(xié)調(diào)配合，一旦出現(xiàn)信息不對(duì)稱、執(zhí)行不力等問題，就可能導(dǎo)致稅收流失、逃稅避稅等現(xiàn)象的發(fā)生。這不僅損害了稅收制度的公平性和有效性，也可能對(duì)國家財(cái)政收入造成損失。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會(huì)的深刻變革，分稅制面臨著越來越多的外部挑戰(zhàn)。例如，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入推進(jìn)，國際稅收合作和競爭日益加劇，如何在全球稅收治理體系中發(fā)揮更大作用、維護(hù)國家稅收權(quán)益成為了一個(gè)重要問題。同時(shí)，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展和應(yīng)用，稅收征收管理也面臨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型的挑戰(zhàn)，如何適應(yīng)和利用新技術(shù)提高稅收征管效率和質(zhì)量成為了一個(gè)緊迫任務(wù)。分稅制在二十年的演進(jìn)過程中雖然取得了顯著成效，但仍存在不少問題和挑戰(zhàn)。為了進(jìn)一步完善分稅制、推動(dòng)財(cái)政體制改革向縱深發(fā)展，我們需要深入分析這些問題的根源和本質(zhì)，積極探索有效的解決方案和路徑選擇。同時(shí)，我們也需要保持開放包容的心態(tài)和勇于改革的勇氣，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)我國財(cái)政體制不斷邁向更加科學(xué)、合理、高效的新階段。五、國內(nèi)外分稅制改革經(jīng)驗(yàn)與啟示在過去的二十年中，國內(nèi)外分稅制改革積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)和啟示。這些經(jīng)驗(yàn)和啟示對(duì)于我們進(jìn)一步深化分稅制改革，優(yōu)化稅收體系，具有重要的參考價(jià)值。國內(nèi)分稅制改革經(jīng)歷了從試點(diǎn)到全面推廣的過程，逐步形成了符合我國國情的分稅制體系。在這一過程中，我們?nèi)〉昧艘韵陆?jīng)驗(yàn)：堅(jiān)持稅收法定原則，確保稅收政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性。通過制定稅收法律法規(guī)，明確各級(jí)政府的稅收權(quán)力和責(zé)任，為分稅制改革提供了堅(jiān)實(shí)的法律保障。合理劃分稅種和稅權(quán)，實(shí)現(xiàn)稅收收入的公平分配。根據(jù)稅收的性質(zhì)和征收難度，將稅種劃分為中央稅、地方稅和共享稅，并明確各級(jí)政府的稅收征管權(quán)限，有效平衡了中央和地方的財(cái)政收入。強(qiáng)化稅收征管，提高稅收征收效率。通過完善稅收征管制度，加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)，提高稅收征管水平，確保稅收收入的及時(shí)足額入庫。在分稅制改革方面，一些發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家也取得了顯著成效。他們的成功經(jīng)驗(yàn)主要包括：建立完善的稅收法律體系，確保稅收政策的透明度和穩(wěn)定性。這些國家通常擁有完善的稅收法律法規(guī)體系，對(duì)稅收政策的制定、執(zhí)行和監(jiān)督都有明確的規(guī)定和程序。合理劃分稅收收入，實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的公平分配。這些國家根據(jù)各級(jí)政府的職能和事權(quán)劃分稅收收入，確保稅收負(fù)擔(dān)在不同層級(jí)政府之間的合理分配。強(qiáng)化稅收征管和國際合作，打擊稅收逃避和避稅行為。這些國家通過加強(qiáng)稅收征管和國際合作，共同打擊稅收逃避和避稅行為，維護(hù)稅收公平和稅收秩序。國內(nèi)外分稅制改革的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)為我們提供了寶貴的啟示和借鑒。我們應(yīng)堅(jiān)持稅收法定原則，完善稅收法律體系，確保稅收政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性。我們應(yīng)合理劃分稅種和稅權(quán)，實(shí)現(xiàn)稅收收入的公平分配，平衡中央和地方的財(cái)政收入。我們應(yīng)加強(qiáng)稅收征管和國際合作，打擊稅收逃避和避稅行為，提高稅收征收效率。在未來的分稅制改革中，我們應(yīng)借鑒國內(nèi)外成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國實(shí)際情況，不斷完善稅收體系，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，提高稅收征管水平，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。六、分稅制改革的建議與展望在過去的二十年里，分稅制作為我國財(cái)稅體系的重要組成部分，為國家的財(cái)政穩(wěn)定、地區(qū)間的均衡發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化做出了顯著貢獻(xiàn)。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，分稅制也面臨著一系列新的挑戰(zhàn)和問題，亟待進(jìn)一步改革和完善。建議加強(qiáng)稅收立法工作，將分稅制的各項(xiàng)規(guī)定和原則上升到法律層面，增強(qiáng)其權(quán)威性和穩(wěn)定性。同時(shí)，通過法律手段明確中央與地方政府的稅收分配關(guān)系，規(guī)范稅收征管行為，保障各級(jí)政府的合法權(quán)益。針對(duì)當(dāng)前分稅制下稅收結(jié)構(gòu)不夠合理、稅收負(fù)擔(dān)不公平等問題，建議進(jìn)一步優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，通過調(diào)整稅率、擴(kuò)大稅基等方式，實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的公平分配。同時(shí)，加大對(duì)個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅等直接稅的征收力度，降低對(duì)企業(yè)所得稅等間接稅的依賴，提高稅收的質(zhì)量和可持續(xù)性。在分稅制改革過程中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收征管的監(jiān)管力度，建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。通過加強(qiáng)對(duì)企業(yè)、個(gè)人的稅收監(jiān)管，防止稅收流失和偷逃稅行為的發(fā)生。同時(shí)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，提高稅收征管的效率和準(zhǔn)確性，降低稅收成本。在分稅制框架下，應(yīng)積極推動(dòng)各地區(qū)之間的稅收合作，通過稅收優(yōu)惠政策、稅收共享等方式，促進(jìn)區(qū)域之間的協(xié)調(diào)發(fā)展。同時(shí)，加強(qiáng)與國際社會(huì)的稅收合作與交流，借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)我國分稅制改革的不斷深化。展望未來，分稅制改革將繼續(xù)在我國財(cái)稅體系中發(fā)揮重要作用。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和國家治理體系的不斷完善，分稅制改革將面臨更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。我們需要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，加強(qiáng)理論研究和實(shí)踐探索，推動(dòng)分稅制改革不斷向前發(fā)展。同時(shí)，我們也需要保持開放的心態(tài)和包容的態(tài)度，積極借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)手段，為我國分稅制改革的進(jìn)一步深化提供有力支撐。七、結(jié)論在過去的二十年里，分稅制作為中國財(cái)稅體制的核心組成部分，經(jīng)歷了不斷的演進(jìn)和調(diào)整，對(duì)中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。通過梳理分稅制的演進(jìn)脈絡(luò)，我們可以清晰地看到其從初步建立到逐步完善的過程，以及在這一過程中所取得的成就和面臨的挑戰(zhàn)。當(dāng)前，中國經(jīng)濟(jì)正面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵時(shí)期，分稅制作為財(cái)稅體制的基礎(chǔ)，也需要與時(shí)俱進(jìn)，進(jìn)一步深化改革。未來，分稅制的改革方向應(yīng)著重于以下幾個(gè)方面：一是進(jìn)一步理順中央與地方之間的財(cái)權(quán)事權(quán)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)財(cái)權(quán)與事權(quán)的合理匹配二是優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，完善稅收制度，提高稅收的公平性和效率性三是加強(qiáng)稅收征管，提高稅收征管效率，防止稅收流失四是推動(dòng)財(cái)稅體制與其他經(jīng)濟(jì)體制的協(xié)調(diào)配合，形成更加完善的經(jīng)濟(jì)治理體系。分稅制作為中國財(cái)稅體制的重要組成部分，其演進(jìn)歷程和改革方向值得我們深入研究和探討。只有不斷深化分稅制改革，才能更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，推動(dòng)中國經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。參考資料：農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)是我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)于促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加農(nóng)民收入、實(shí)現(xiàn)共同富裕具有重要意義。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的深入，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)面臨著許多挑戰(zhàn)和問題。本文旨在探討我國農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的理論邏輯、歷史脈絡(luò)與改革方向，以期為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供參考。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)是指以農(nóng)民為主體，在農(nóng)村地區(qū)進(jìn)行生產(chǎn)和經(jīng)營的公有制經(jīng)濟(jì)形式。國內(nèi)外學(xué)者對(duì)于農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的研究主要集中在以下幾個(gè)方面：農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的理論起源和發(fā)展。國內(nèi)學(xué)者認(rèn)為，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)起源于社會(huì)主義計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。國外學(xué)者則認(rèn)為，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)是政府干預(yù)和市場(chǎng)失靈的產(chǎn)物，其發(fā)展不利于市場(chǎng)競爭和效率提升。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀和問題。國內(nèi)學(xué)者認(rèn)為，當(dāng)前農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)存在產(chǎn)權(quán)不明晰、經(jīng)營方式單組織形式不完善等問題，需要進(jìn)一步改革和發(fā)展。而國外學(xué)者則認(rèn)為，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)缺乏活力和競爭力，需要進(jìn)行私有化或市場(chǎng)化的改革。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的改革方向。國內(nèi)學(xué)者認(rèn)為，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)改革應(yīng)著重于明晰產(chǎn)權(quán)、多元化經(jīng)營、完善組織形式等方面，以提升其競爭力和活力。而國外學(xué)者則認(rèn)為，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)改革應(yīng)著眼于市場(chǎng)化、私有化、自由化等方面，以提高其效率和競爭力?，F(xiàn)有研究多從某一特定角度出發(fā)，缺乏對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)整體性和系統(tǒng)性的研究；同時(shí)，現(xiàn)有研究也未能全面反映我國農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況和問題。本文采用文獻(xiàn)分析法和歷史研究法相結(jié)合的方法，對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的理論邏輯、歷史脈絡(luò)和改革方向進(jìn)行系統(tǒng)性的研究。通過對(duì)國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的梳理和評(píng)價(jià)，深入探討農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的起源、發(fā)展、現(xiàn)狀和問題；結(jié)合歷史研究法，對(duì)我國農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展歷程進(jìn)行回顧和分析，總結(jié)其發(fā)展特點(diǎn)和歷史經(jīng)驗(yàn)；運(yùn)用文獻(xiàn)分析法，對(duì)當(dāng)前農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的改革方向和政策措施進(jìn)行評(píng)價(jià)和研究。理論邏輯：農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)是社會(huì)主義計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和公有制經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，其發(fā)展歷程與社會(huì)主義制度密切相關(guān)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的深入，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)面臨著產(chǎn)權(quán)不明晰、經(jīng)營方式單組織形式不完善等問題，需要進(jìn)一步改革和發(fā)展。歷史脈絡(luò)：我國農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展始于20世紀(jì)50年代，經(jīng)歷了農(nóng)業(yè)合作社、人民公社等階段。在改革開放后，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)逐漸向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，政策調(diào)整和社會(huì)變革對(duì)其發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。目前，我國農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出多樣化、特色化的發(fā)展特點(diǎn)，但仍存在一些問題和挑戰(zhàn)。改革方向：當(dāng)前，我國農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)改革主要集中在明晰產(chǎn)權(quán)、多元化經(jīng)營、完善組織形式等方面。產(chǎn)權(quán)制度改革主要是通過確權(quán)賦能等方式，明確農(nóng)村集體資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)主體和權(quán)責(zé)利關(guān)系；經(jīng)營方式改革主要是通過引入市場(chǎng)機(jī)制，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效益；組織形式改革主要是通過構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度，完善治理結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)集體經(jīng)濟(jì)組織的活力和競爭力。同時(shí)，政策支持也是推動(dòng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素，政府應(yīng)加大對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的扶持力度，提高其發(fā)展能力和社會(huì)地位。本文通過對(duì)我國農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的理論邏輯、歷史脈絡(luò)和改革方向的研究，認(rèn)為當(dāng)前農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)面臨著產(chǎn)權(quán)不明晰、經(jīng)營方式單組織形式不完善等問題和挑戰(zhàn)。為促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，應(yīng)著重推進(jìn)產(chǎn)權(quán)制度、經(jīng)營方式、組織形式等方面的改革，并加強(qiáng)政策支持。同時(shí)，應(yīng)充分考慮不同地區(qū)和不同類型農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展差異和特點(diǎn)，因地制宜地制定改革和發(fā)展策略。分稅制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家普遍實(shí)行的一種財(cái)政體制，是符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則和公共財(cái)政理論要求的，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家運(yùn)用財(cái)政手段對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控較為成功的做法。市場(chǎng)競爭要求財(cái)力相對(duì)分散，而宏觀調(diào)控又要求財(cái)力相對(duì)集中。這種集中與分散的關(guān)系，反映到財(cái)政管理體制上就是中央政府與地方政府之間的集權(quán)與分權(quán)關(guān)系問題。分稅制較好地解決了中央集權(quán)與地方分權(quán)問題。1994我國開始實(shí)施分稅制財(cái)政管理體制。對(duì)于理順中央與地方的分配關(guān)系，調(diào)動(dòng)中央、地方兩個(gè)積極性，加強(qiáng)稅收征管，保證財(cái)政收入和增強(qiáng)宏觀調(diào)控能力，都發(fā)揮了積極作用。分稅制作為一種財(cái)政管理體制，已為西方國家廣泛采用。我國在清朝末期曾出現(xiàn)過分稅制的萌芽。目前在世界各國都被廣泛采用并且實(shí)用性較強(qiáng)。實(shí)行分稅制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家的一般慣例。市場(chǎng)競爭要求財(cái)力相對(duì)分散，而宏觀調(diào)控又要求財(cái)力相對(duì)集中，這種集中與分散的關(guān)系問題，反映到財(cái)政管理體制上就是中央政府與地方政府之間的集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系問題。從歷史上看，每個(gè)國家在其市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中都曾遇到過這個(gè)問題，都曾經(jīng)過了反復(fù)的探討和實(shí)踐；從現(xiàn)狀看，不論采取什么形式的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國家，一般都是采用分稅制的辦法來解決中央集權(quán)與地方分權(quán)問題的。分稅制是按稅種劃分中央和地方收入來源的一種財(cái)政管理體制。實(shí)行分稅制，要求按照稅種實(shí)現(xiàn)“三分”：即分權(quán)、分稅、分管。所以，分稅制實(shí)質(zhì)上就是為了有效的處理中央政府和地方政府之間的事權(quán)和財(cái)權(quán)關(guān)系，通過劃分稅權(quán)，將稅收按照稅種劃分為中央稅、地方稅(有時(shí)還有共享稅)兩大稅類進(jìn)行管理而形成的一種財(cái)政管理體制。分稅制的實(shí)施，既是一國政府法制建設(shè)和行政管理的需要，是一國以法治稅思想在財(cái)政、稅收制度建設(shè)方面的體現(xiàn)，又是一個(gè)國家財(cái)政政策、稅收政策在稅收管理方面的體現(xiàn)，也是一國財(cái)政管理體制在稅收方面的體現(xiàn)。實(shí)行分稅制后，稅種和各稅種形成的稅收收入分別按照立法、管理和使用支配權(quán)，形成了中央稅和地方稅(中央和地方共享稅)。其中：中央稅是指稅種的立法權(quán)、課稅權(quán)和稅款的使用權(quán)歸屬于中央政府的一類稅收，地方稅是指立法權(quán)、課稅權(quán)和稅款的使用權(quán)歸屬于地方政府的一類稅收。稅款收入按照管理體制分別入庫，分別支配，分別管理。中央稅歸中央政府管理和支配，地方稅歸地方政府管理和支配。在稅收實(shí)踐中，某些稅種的收入并不一定完全歸屬于中央或地方政府，而且按照一定的比例在中央政府和地方政府間進(jìn)行分配，收入共享，從而出現(xiàn)共享稅類。一般來說，共享稅是指稅種的立法權(quán)歸中央政府(或上級(jí)地方政府)、上下兩級(jí)政府分別征收、管理，并各自享有一定比例使用權(quán)的一類稅種。共享稅的決定性劃分標(biāo)準(zhǔn)不是立法權(quán)，也不是征收管理權(quán)，而是稅款所有(支配)權(quán)，是按照稅款歸屬標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的劃分。分稅制的真正涵義在于中央與地方財(cái)政自收自支、自求平衡。當(dāng)今世界上，實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的國家，特別是發(fā)達(dá)國家，一般都實(shí)行了分稅制。至于實(shí)行什么模式的分稅制，則取決于三個(gè)因素，即政治歷史、經(jīng)濟(jì)體制、以及各自遵循的經(jīng)濟(jì)理論。我國正在推行的具有中國特色的分稅制，雖然由于種種原因尚不夠徹底和完善，把過去實(shí)行的財(cái)政大包干管理體制改為分稅制財(cái)政管理體制，不僅初步理順了國家與地方的關(guān)系，而且調(diào)整了國家與納稅人的關(guān)系。分稅制的實(shí)質(zhì)主要表現(xiàn)為：按照稅種劃分稅權(quán)，分級(jí)管理。稅權(quán)是政府管理涉稅事宜的所有權(quán)利的統(tǒng)稱，主要包括稅法立法權(quán)、司法權(quán)和執(zhí)法權(quán)。執(zhí)法權(quán)主要包括稅收組織征收管理權(quán)、稅款所有權(quán)(支配權(quán))。分稅制就是要將這些稅權(quán)(立法權(quán)、司法權(quán)、執(zhí)法權(quán))在中央及地方政府間進(jìn)行分配。所以，分稅制財(cái)政管理體制的實(shí)質(zhì)，就是通過對(duì)不同稅種的立法權(quán)、司法權(quán)、執(zhí)法權(quán)在中央和地方政府進(jìn)行分配，以求實(shí)現(xiàn)財(cái)權(quán)同事權(quán)的統(tǒng)一。一般來說，完善的分稅制要求中央政府和地方政府根據(jù)自己的事權(quán)自主地決定所轄的稅種。中央政府和地方政府有權(quán)根據(jù)自己的事權(quán)自主決定稅法的立法、司法、執(zhí)法事宜；劃歸地方政府征管的地方稅稅種，地方政府可以因地制宜、因時(shí)制宜地決定立法、開征、停征、減稅、免稅，確定稅率和征收范圍。實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制，正確劃分立法權(quán)是首要問題。換句話說，實(shí)行分稅制，必須保證中央政府與地方政府都享有一定的、獨(dú)立的稅收立法權(quán)。能否獨(dú)立行使立法權(quán)，是確定分稅制能否成立的關(guān)鍵。如果作為分稅制一方的政府沒有稅法的獨(dú)立立法權(quán)限，分稅制就不能確立。這是因?yàn)榉侄愔埔蟛煌?jí)次的政府都具有立法主體地位和資格，如果不具備此種法律主體資格和地位，不能獨(dú)立地進(jìn)行稅收立法，“分稅制”就失去了真實(shí)內(nèi)容，就變成了一種變相的收入分成辦法和稅收分級(jí)管理辦法，成了一種與財(cái)政包干、超額分成和按照稅種劃分收入級(jí)次、分級(jí)入庫的財(cái)政管理體制同類的財(cái)政管理體制，成了一種按照既定的財(cái)政管理權(quán)限分別指定有關(guān)部門(一個(gè)部門或多個(gè)部門)負(fù)責(zé)征收、管理的財(cái)政管理體制，沒有實(shí)質(zhì)內(nèi)容的變化。從另一個(gè)角度來講，分稅制如果不以立法權(quán)為核心標(biāo)準(zhǔn)，則任何一個(gè)國家任何一個(gè)時(shí)期的稅收管理體制均可稱為分稅制。所以，在確定分稅制的完善程度時(shí)，稅收立法權(quán)的劃分是關(guān)鍵，司法權(quán)、征管權(quán)和歸屬權(quán)的劃分和如何劃分則是次要的；或者說稅收立法權(quán)是決定分稅制能否成立的決定因素，而司法權(quán)、征管權(quán)和歸屬權(quán)則是非決定因素。立法權(quán)不下放的分稅制所能解決的問題只是稅收的征收管理問題，不屬于需要設(shè)置兩套機(jī)構(gòu)才能實(shí)現(xiàn)的財(cái)政管理體制的管理范圍。實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制，正確界定立法權(quán)的優(yōu)先權(quán)也是首要問題。盡管實(shí)行分稅制，要求中央和地方都有立法權(quán)。但中央稅收立法權(quán)的行使優(yōu)先于地方的稅收立法權(quán)，地方的稅收立法權(quán)必須服從于中央的稅收立法權(quán)，地方稅法不能同中央稅法有相悖之處。這也是實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制所必須注意的一個(gè)方面。政府行使事權(quán)，必須有相應(yīng)的財(cái)力保障和政策工具。實(shí)行分稅制，應(yīng)當(dāng)界定各級(jí)政府的事權(quán)范圍，讓地方政府擁有一定的稅權(quán)，擁有法定的固定收入來源和財(cái)力保障。應(yīng)當(dāng)根據(jù)權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，建立中央和地方兩套稅制，中央稅由中央立法，地方稅由地方參照中央稅立法，中央政府和地方政府對(duì)中央稅和地方稅分別管理，分別征收，分別使用。分稅制要以稅種自身的特征為依據(jù)來劃分稅種的歸屬級(jí)次。在稅種設(shè)置合理的前提下，原則上應(yīng)把收入大、對(duì)國民經(jīng)濟(jì)調(diào)控功能較強(qiáng)、與維護(hù)國家主權(quán)關(guān)系緊密、宜于中央集中掌握和征收管理的稅種或稅源劃為中央稅，把宜于發(fā)揮地方優(yōu)勢(shì)、稅源分散不宜統(tǒng)一征收管理的稅種或稅源劃為地方稅；把征收面寬、與生產(chǎn)和流通直接相聯(lián)系、稅源波動(dòng)較大、征管難度大、收入彈性大的稅種劃為中央地方共享稅。這種以稅種特性為依據(jù)劃分中央稅、地方稅和中央地方共享稅的方法，有利于加強(qiáng)稅收的征收管理和強(qiáng)化稅收功能。分稅制作為一種稅收管理制度，其稅種的劃分，應(yīng)方便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征管和納稅人履行納稅義務(wù)。從世界各國分稅制的情況來看，國際上常見的分稅制類型主要包括以下幾種。根據(jù)分配級(jí)次的不同，分稅制類型常見的有兩種，一種是中央政府與地方政府兩級(jí)分稅制，一種是中央政府、州(省、自治區(qū)、直轄市)政府、縣(府、郡、自治州、盟、旗)政府三級(jí)分稅制。在各國稅收實(shí)踐中，實(shí)行分稅制的國家基本上可劃分為徹底分稅制與不徹底分稅制兩種形式。徹底分稅制(亦稱“完全分稅制”)是指：徹底劃分中央和地方稅收管理權(quán)限，不設(shè)置中央地方共享稅的一種分稅制制度。采取這種分稅制的，大多是聯(lián)邦制國家，如美國等。它具有如下特點(diǎn)：政府首腦由民眾選舉產(chǎn)生并對(duì)選民負(fù)責(zé)，政府事權(quán)明晰，民眾意愿對(duì)政府行為有較大的影響，稅權(quán)和事權(quán)對(duì)應(yīng)密切，稅收管理權(quán)限劃分清楚，中央與地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)。一般來說，實(shí)行這種制度需要有良好的法制環(huán)境作為支撐。如果民眾沒有對(duì)立法、執(zhí)法的有效建設(shè)和監(jiān)督權(quán)力，實(shí)行徹底分稅制只會(huì)帶來官本位下的腐化和短期行為，使地方經(jīng)濟(jì)受到損害。在法制建設(shè)不太完善的國家和時(shí)期，設(shè)想實(shí)行徹底分稅制，是行不通的。不徹底分稅制(亦稱“不完全分稅制”)是指：稅收管理權(quán)限交叉，設(shè)置中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅的一種分稅制制度。它既具有固定性的特點(diǎn)又具有靈活性的特征。采用這種分稅制的，大多是管理權(quán)限比較集中的國家，如英國、日本等。世界上實(shí)行的分稅制主要有3種類型：其一，集權(quán)為主的分稅制。這種類型以英國、法國、瑞典為代表。它們的共同特點(diǎn)是：(1)政治集權(quán)、經(jīng)濟(jì)干預(yù)。英國是一個(gè)君主立憲的國家，法國也是一個(gè)具有200年歷史傳統(tǒng)的中央集權(quán)制國家，瑞典也不例外；這類國家在經(jīng)濟(jì)管理上的共同點(diǎn)就是推行國家干預(yù)的經(jīng)濟(jì)政策。(2)稅權(quán)集中。國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)政策決定了稅收管理體制的高度集中，如英國、法國、瑞典的法律都明確規(guī)定，稅收立法權(quán)歸議會(huì)，稅收條例、法令由財(cái)政部制定，地方政府負(fù)責(zé)執(zhí)行。(3)中央稅收為主體。這些國家的中央稅收占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，如在英國，以所得稅、公司稅為主要稅種的中央稅收占稅收總額的75%以上，以財(cái)產(chǎn)稅為主要稅種的地方稅收僅占稅收總額的25%以下，而且近些年來地方稅收入比重仍在下降，最低時(shí)竟下降到不足1%。在法國，以增值稅、所得稅為主要稅種的中央稅收占稅收總額的85%左右，而以財(cái)產(chǎn)稅為主要稅種的地方稅收僅占稅收總額的15%以下。由于地方政府的稅種小、收入少，對(duì)中央政府的依賴性很大。例如，法國在一般年份，中央補(bǔ)助占地方預(yù)算收入的50%以上。高度集中的稅收管理體制，雖然有利于集中財(cái)力實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，有利于運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，但卻較嚴(yán)重地壓抑了地方政府組織收入和促進(jìn)市場(chǎng)競爭，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主動(dòng)性和積極性。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平比較低的發(fā)展中國家在近幾年的稅制改革中也大多采用了這種模式。(1)三級(jí)政府，三級(jí)預(yù)算，相對(duì)獨(dú)立。中央(聯(lián)邦)、州和地方政府各有一定稅權(quán)、分稅分管。稅法由聯(lián)邦議會(huì)統(tǒng)一立法，具體條例、法令由財(cái)政部制定，但地方政府有一定的機(jī)動(dòng)權(quán)，如規(guī)定起征點(diǎn)、加成減稅、開征某些捐稅等。聯(lián)邦、州和地方三級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)只有工作關(guān)系，沒有統(tǒng)屬領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。(2)共享稅是主體，稅種分為各級(jí)政府的固定稅和共享稅兩大類。作為共享稅的是幾個(gè)大稅種，包括個(gè)人所得稅、公司所得稅、增值稅、營業(yè)稅等。共享稅收入占全部稅收總額的70%。固定稅都是一些小稅種。聯(lián)邦政府的固定稅種主要是關(guān)稅，州政府的固定稅種主要是財(cái)產(chǎn)稅，地方政府的固定稅種主要是土地稅等。各級(jí)政府的固定稅加上分得的共享稅，占全部稅收總額的比例分別是：聯(lián)邦48%，州34%，地方6%，歐共體抽3%。在這些國家，雖然聯(lián)邦政府規(guī)定，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的州要支援經(jīng)濟(jì)條件較差的州，以求平衡，經(jīng)過支援和協(xié)調(diào)仍感財(cái)源不足的，聯(lián)邦可從增值稅分成比例中拿出5%給予補(bǔ)助，但主要還是要求嚴(yán)格貫徹“一級(jí)政府、一級(jí)財(cái)政”，自求平衡的原則。這種分成分稅制能較充分地發(fā)揮各級(jí)政府理財(cái)辦事和推動(dòng)市場(chǎng)自由競爭的主動(dòng)性和積極性，有利于宏觀管理。這種類型以美國、日本為代表。此類國家在沿襲各自歷史傳統(tǒng)和信奉的經(jīng)濟(jì)理論的基礎(chǔ)上，形成了大致相同的分稅制特點(diǎn)。(1)有比較完善的中央和地方兩個(gè)稅收管理體系。美國建立了聯(lián)邦、州、地方三級(jí)稅收管理體系。聯(lián)邦以個(gè)人所得稅、社會(huì)保障稅、公司所得稅為主，各項(xiàng)稅收約占稅收總額的60%左右；州以銷售稅等為主，各項(xiàng)稅收約占稅收總額的25%；地方以財(cái)產(chǎn)稅等為主，各項(xiàng)稅收約占稅收總額的15%左右。日本建立了中央、都道府縣、市町村三級(jí)稅收管理體系。中央稅有所得稅、法人稅等26種，各項(xiàng)稅收約占稅收總額的63%；都道府縣稅有居民稅、事業(yè)稅等15種，各項(xiàng)稅收約占稅收總額的16%；市町村稅有居民稅、固定資產(chǎn)稅等17種，各項(xiàng)稅收約占稅收總額的21%。這種稅收體系，既能使中央有較強(qiáng)的宏觀調(diào)控能力，又保證了地方政府的經(jīng)濟(jì)自主權(quán)。(2)有比較靈活的中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的調(diào)控措施。美、日兩國地方政府雖然都有自己的稅收來源，但由于社會(huì)公益事業(yè)等支出龐大，仍然入不敷出，需要中央政府給予補(bǔ)貼。對(duì)此，美國是通過轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行彌補(bǔ)的。美國的轉(zhuǎn)移支付，主要包括中央對(duì)地方的專項(xiàng)補(bǔ)助和非專項(xiàng)補(bǔ)助，與此相應(yīng)，地方得到的補(bǔ)助金包括聯(lián)邦補(bǔ)助金和州補(bǔ)助金，一般來說，聯(lián)邦和州補(bǔ)助金占地方預(yù)算收入的5%。日本實(shí)行的是包括下?lián)芏?、讓與稅和國庫支出金的分稅制。從性質(zhì)上看，下?lián)芏愵愃品菍ｍ?xiàng)補(bǔ)助，讓與稅類似專項(xiàng)補(bǔ)助，國庫支出金則類似委托支付。一般情況下，通過接受補(bǔ)助，地方政府的收入反而占稅收總額的60%以上。綜合上述，兩國通過轉(zhuǎn)移支付制度將中央和地方三級(jí)財(cái)政聯(lián)結(jié)成了一個(gè)共同的利益整體，補(bǔ)助金制度是中央政府監(jiān)督和調(diào)控地方政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一個(gè)重要手段。(3)有比較健全的稅收管理體系。美國三級(jí)財(cái)政體制中、聯(lián)邦、州、地方政府都有自己相對(duì)獨(dú)立的征稅制度。聯(lián)邦稅法由國會(huì)制定和修改，州和地方政府也都有獨(dú)立的課稅權(quán)。三級(jí)政府三套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，各司其職，互不干預(yù)，沒有領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，只有業(yè)務(wù)聯(lián)系。日本也實(shí)行三級(jí)征管制度，稅收立法權(quán)歸國會(huì)，地方稅收，原則上只限“地方稅法”中所列的法定稅種，但經(jīng)過自治區(qū)大臣批準(zhǔn)，地方政府也可以新設(shè)法定以外的普通稅。在機(jī)構(gòu)上設(shè)有國稅廳、國稅局和稅務(wù)署，三級(jí)稅收分別征管，但上下有監(jiān)督和指揮的關(guān)系。可見，美、日兩國因國情的差異，分稅制也各具特色。1994年，我國經(jīng)濟(jì)體制改革在中央的“全面推進(jìn)、重點(diǎn)突破”的戰(zhàn)略部署指導(dǎo)下進(jìn)入新階段，財(cái)稅體制改革充當(dāng)改革的先鋒，根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，建起了中央和地方兩套稅收管理制度，并分設(shè)中央與地方兩套稅收機(jī)構(gòu)分別征管；在核定地方收支數(shù)額的基礎(chǔ)上，實(shí)行了中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的稅收返還和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移支付制度等。成功地實(shí)現(xiàn)了在中央政府與地方政府之間稅種、稅權(quán)、稅管的劃分，實(shí)行了財(cái)政“分灶吃飯”。我國分稅制按照征收管理權(quán)和稅款支配權(quán)標(biāo)準(zhǔn)劃分，凡征收管理權(quán)、稅款所有權(quán)劃歸中央財(cái)政的稅種，屬于中央稅；凡征收管理權(quán)、稅款所有權(quán)劃歸地方財(cái)政固定收入的稅種，屬于地方稅；凡征收管理權(quán)、稅款所有權(quán)由中央和地方按一定方式分享的稅種，屬于共享稅。第一，按照稅源大小劃分稅權(quán)，稅源分散、收入零星、涉及面廣的稅種一般劃歸地方稅，稅源大而集中的稅種一般劃為中央稅。一般來說，不可能把大稅種劃為地方稅。但由于地方稅不僅對(duì)法人(公司、企業(yè))征收，而且更多的是對(duì)個(gè)人征收，所以，稅源分散在千千萬萬個(gè)納稅人手中；又由于地方稅征收范圍面小，稅源不厚，所以收入零星；由于地方稅稅種小而多，所以涉及面廣，幾乎涉及到所有單位和個(gè)人。第二，部分稅種的征收管理權(quán)歸地方。地方政府對(duì)地方稅可以因地制宜、因時(shí)制宜地決定開征、停征、減征稅、免稅，確定稅率和征收范圍，這是地方稅的主要特點(diǎn)。由于賦予地方以較大的機(jī)動(dòng)權(quán)限，從而既能合理照顧地方利益，調(diào)動(dòng)地方的積極性，同時(shí)，不致于影響全國性的商品流通和市場(chǎng)物價(jià)。因?yàn)榈胤蕉愐话憔鶎儆趯?duì)財(cái)產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))、對(duì)行為和部分所得以及不涉及全面性商品流通的經(jīng)濟(jì)交易課征，所以，即使各地執(zhí)行不一致，也不影響全局。第三，稅款收入歸地方。在我國當(dāng)前的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)力完全集中于中央或過多地分散于地方，都不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。實(shí)踐證明，在保證中央財(cái)政需要的同時(shí)，給地方一定規(guī)模的財(cái)力及適當(dāng)?shù)闹錂?quán)，方能調(diào)動(dòng)地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性和主動(dòng)性。實(shí)行分稅制，建立中央與地方相對(duì)獨(dú)立的分級(jí)財(cái)政，給地方政府發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)、加強(qiáng)文化建設(shè)提供資金保證，就成為我國預(yù)算管理體制改革的必然方向。需要說明的是，我國的分稅制還有許多不如人意之處，需要繼續(xù)深化改革。因?yàn)椋覈鐣?huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相當(dāng)迅速，地區(qū)差距很大；社會(huì)主義市場(chǎng)體系雖已初步形成，但尚不夠健全；中央與地方的事權(quán)范圍雖已初步劃分，但尚不夠規(guī)范，各級(jí)事權(quán)事責(zé)還有待明確；稅收制度也不夠完善，等等。在這種情況下，試圖實(shí)行徹底分稅制是不現(xiàn)實(shí)的。所以，分稅制的改革仍應(yīng)以集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合的，中央稅、地方稅和中央地方共享稅共存的不徹底型分稅制為主，以便不會(huì)脫離現(xiàn)行模式過遠(yuǎn)。分稅制的精髓在于運(yùn)用商品經(jīng)濟(jì)的原則處理中央與地方收支權(quán)限的劃分，把中央與地方的預(yù)算嚴(yán)格分開，實(shí)行自收自支、自求平衡的“一級(jí)財(cái)政、一級(jí)事權(quán)、一級(jí)預(yù)算”的財(cái)政管理體制。為了加強(qiáng)稅收的宏觀調(diào)控作用，體現(xiàn)利益分配原則，各國政府都看到了分稅制的好處。這是因?yàn)榉侄愔瓶梢詾檎\(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)提供方便而有利的前提條件和伸縮靈活的活動(dòng)場(chǎng)所。其一，分稅制是中央實(shí)施宏觀管理政策的財(cái)力保證。建立兩個(gè)稅收管理體系，理順中央與地方的分配關(guān)系，從而奠定了財(cái)力分配的基本格局。中央稅收占主導(dǎo)地位，國家容易集中財(cái)力，解決重大社會(huì)經(jīng)濟(jì)問題，穩(wěn)定全局。中央對(duì)地方實(shí)行不同形式的補(bǔ)助金制度，既可以掌握地方政府的支出范圍和財(cái)力配置方向的主動(dòng)權(quán)，保證中央經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策的貫徹，又可以調(diào)動(dòng)地方政府的積極性，因地制宜地辦一些實(shí)事。其二，分稅制可以充分發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)配置資源的獨(dú)特作用。中央可以運(yùn)用屬于自身的稅種、稅收進(jìn)行全面性調(diào)節(jié)，地方也可以運(yùn)用屬于自身的稅種、稅收進(jìn)行局部調(diào)節(jié)。這樣的多層次的稅收調(diào)節(jié)，更便于掌握調(diào)節(jié)的力度和幅度，實(shí)現(xiàn)預(yù)期調(diào)控目標(biāo)。在現(xiàn)代社會(huì)，美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家和日本財(cái)政專家，用商品交換原則作為分稅制的理論基礎(chǔ)，提出了基本相同的財(cái)政經(jīng)費(fèi)分擔(dān)的利益分配原則。美國專家認(rèn)為，財(cái)政支出的受益范圍如果是全國性的(如國防)，需由中央政府出面在全國范圍內(nèi)提供；帶有地方受益的勞務(wù)供給(如路燈、治安)，則應(yīng)由地方政府提供。受益并不完全是在任一空間內(nèi)分配的，因?yàn)橛赡骋惶囟ㄝ爡^(qū)提供勞務(wù)而形成的受益會(huì)外溢到另一個(gè)轄區(qū)去(如教育)，即其他轄區(qū)不提供財(cái)政支出即可受益，因此有必要“通過建立一個(gè)提供補(bǔ)助金的中央體制，以使這類外在性內(nèi)在化”。在日本，中央政府獨(dú)立進(jìn)行的事業(yè)費(fèi)原則上由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)；地方公共團(tuán)體及其機(jī)構(gòu)所需的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，原則上由地方負(fù)擔(dān)；對(duì)中央和地方都有利害關(guān)系的特定業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，中央和地方各承擔(dān)一部分，比例大小根據(jù)國家的財(cái)政管理制度、社會(huì)福利保障制度、政府行政管理體制、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r及實(shí)際財(cái)源大小等具體情況來確定。但不管各國的作法有多么不同，但誰受益誰提供經(jīng)費(fèi)、誰收稅誰辦事、誰辦事誰收稅的做法，即“取之于納稅人，用之于納稅人”，各級(jí)政府在征稅之后必須給轄區(qū)居民以回報(bào)，納稅人則在支付政府經(jīng)費(fèi)的同時(shí)也得到了接受政府提供的公共福利和個(gè)人社會(huì)保障福利以及監(jiān)督政府工作的權(quán)力的做法，已成為一種國際共識(shí)。由此可見，稅收對(duì)個(gè)別納稅人而言是無償?shù)?，但?duì)受益區(qū)域的納稅人整體而言，則是有償?shù)?。受益原則可以說是交換原則在分配領(lǐng)域的轉(zhuǎn)化形式。正是這種由交換原則轉(zhuǎn)化來的受益原則，決定了實(shí)施分稅制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和理論前提。即使有些時(shí)候不一定完全符合這一原則，但受益原則為分稅制的理論淵源和設(shè)計(jì)原則這一點(diǎn)仍然是存在的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，自主經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)競爭是其主要特征，這類特征的區(qū)域性及趨利性，要求政府能夠自主理財(cái)，建立相對(duì)獨(dú)立的分級(jí)財(cái)政管理體系。其理由是：自主經(jīng)營、自由競爭的市場(chǎng)機(jī)制，客觀上要求各級(jí)政府都必須承擔(dān)兩項(xiàng)基本職能：一是服務(wù)于市場(chǎng)，即為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造安定的政治環(huán)境，實(shí)行穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)政策，建設(shè)必要的基礎(chǔ)設(shè)施和較健全的服務(wù)體系；二是調(diào)控市場(chǎng)，即根據(jù)各地具體情況，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、法律和行政手段，有效地對(duì)市場(chǎng)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)控，保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)有序而均衡地發(fā)展。這種調(diào)節(jié)和服務(wù)，應(yīng)該是多元化的、多層次的、全面的。國有國情、省有省情，區(qū)域之間有差異，財(cái)政和稅收政策、措施不能“一刀切”，中央政府不可能對(duì)各地具體情況做出符合各地具體情況的詳盡的規(guī)定，不可能包攬一切事務(wù)，只能采用分稅制的管理體制，充分發(fā)揮中央和地方的積極性，全國性的社會(huì)再生產(chǎn)活動(dòng)及統(tǒng)一市場(chǎng)由中央負(fù)責(zé)建設(shè)、管理和調(diào)節(jié)，區(qū)域性的社會(huì)再生產(chǎn)活動(dòng)及局部市場(chǎng)由地方負(fù)責(zé)建設(shè)、管理和調(diào)節(jié)。各級(jí)政府充分發(fā)揮自身的職能作用，根據(jù)事權(quán)確定財(cái)權(quán)、劃分收支范圍，建立中央和地方兩套相應(yīng)的各自獨(dú)立運(yùn)用的稅收制度。所謂財(cái)政制衡，就是中央財(cái)政通過一定的財(cái)力再分配形式，實(shí)施收入援助和支出監(jiān)督，以制約和平衡各級(jí)政府的預(yù)算管理，維護(hù)國家政策的統(tǒng)一性和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。為了體現(xiàn)財(cái)政制衡原則，調(diào)動(dòng)中央和地方的積極性，必須按照分稅制原則，保證中央能夠集中和掌握較多的財(cái)力。上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的收入援助，主要包括扶持性財(cái)力援助、一般性財(cái)力援助和開發(fā)性財(cái)力援助。中央政府如果不能集中較多的財(cái)力，就無力進(jìn)行這些收入性援助。包括：提供扶持性財(cái)力援助：在下級(jí)政府無法成功地執(zhí)行穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)政策時(shí)，中央政府能夠擔(dān)負(fù)起穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的政治責(zé)任，對(duì)下級(jí)政府給予必要的財(cái)力支援。提供一般性財(cái)力援助：由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，通過分稅制管理體制在不同轄區(qū)之間通過提供一般性財(cái)力援助，實(shí)行財(cái)力再分配，實(shí)行從低需求高能力轄區(qū)到低能力高需求地區(qū)的財(cái)力轉(zhuǎn)移，能夠促使提供地方性公共勞務(wù)的條件趨向均等化。提供開發(fā)性財(cái)力援助：由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的波浪式突進(jìn)，中央政府通過提供開發(fā)性財(cái)力，在某個(gè)地區(qū)特定時(shí)期需要通過開發(fā)性的重大舉措實(shí)施經(jīng)濟(jì)階段性發(fā)展、上一個(gè)臺(tái)階時(shí)，對(duì)其預(yù)期目標(biāo)給予財(cái)力援助。采取分稅制管理體制，中央政府通過財(cái)力援助，調(diào)動(dòng)地方政府理財(cái)?shù)闹鲃?dòng)性和積極性的行政作為本身，就是對(duì)地方政府財(cái)力分配方向的調(diào)控作為。與此同時(shí)，中央政府還要監(jiān)督地方政府的財(cái)力分配方向，控制地方的投資和消費(fèi)規(guī)模，在保證中央財(cái)政收入的基礎(chǔ)上，把地方財(cái)政與中央財(cái)政聯(lián)結(jié)為一個(gè)統(tǒng)一的整體，有利于實(shí)現(xiàn)整個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)政策和產(chǎn)品政策。在第二次世界大戰(zhàn)后，無論是凱恩斯學(xué)派還是供應(yīng)學(xué)派，無論是國家干預(yù)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還是自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，無論是聯(lián)邦制還是中央集權(quán)制的國家，都很重視運(yùn)用貨幣政策和財(cái)稅政策進(jìn)行宏觀管理，調(diào)節(jié)總供給與總需要的平衡。為了保證稅收調(diào)控的效率，首要的是實(shí)行分稅制來調(diào)動(dòng)中央和地方政府的積極性，將該應(yīng)由地方政府負(fù)責(zé)的事宜交給地方政府實(shí)施調(diào)控，保證中央政府從全國“一盤棋”角度出發(fā)的宏觀稅收調(diào)控政策更好地發(fā)揮作用。同時(shí)，分稅制實(shí)施后，為中央政府做好全國性宏觀調(diào)控騰出了可用資金、時(shí)間、精力，便于中央政府做好宏觀調(diào)控工作，發(fā)揮中央政府對(duì)全國經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用。劃分中央稅與地方稅，主要是根據(jù)財(cái)權(quán)與事權(quán)相適應(yīng)的原則進(jìn)行的。即：把需要由全國統(tǒng)一管理、影響全國性的商品流通和稅源集中、收入較大的稅種劃為中央稅，稅權(quán)(立法權(quán)、司法權(quán)、執(zhí)法權(quán))均歸中央；把與地方資源、經(jīng)濟(jì)狀況聯(lián)系比較緊密，對(duì)全國性商品生產(chǎn)和流通影響小或沒有影響，稅源比較分散的稅種劃為地方稅，稅權(quán)歸地方；把一些稅源具有普遍性、但征管難度較大的稅種劃為中央和地方共享稅，立法權(quán)歸中央，司法權(quán)和執(zhí)法權(quán)可歸中央也可歸地方。為適應(yīng)分稅制的要求，全國稅務(wù)機(jī)關(guān)分為國家稅務(wù)局（簡稱國稅）和地方稅務(wù)局（簡稱地稅），負(fù)責(zé)征收不同的稅種。國稅主要負(fù)責(zé)征收中央稅、中央與地方共享稅，地稅主要負(fù)責(zé)征收地方稅，他們之間的征收管理分工一般劃分如下：1。國稅局系統(tǒng)：增值稅，消費(fèi)稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市建設(shè)維護(hù)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，證券交易稅（開征之前為對(duì)證券交易征收的印花稅），個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。2。地稅局系統(tǒng)：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括上述由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分），地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅、個(gè)人所得稅（不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分），資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。隨著社會(huì)的發(fā)展和科技的進(jìn)步，學(xué)前教育在兒童發(fā)展和教育體系中的重要性日益凸顯。為了更好地理解我國近二十年來學(xué)前教育的研究熱點(diǎn)和脈絡(luò)演進(jìn)，本文采用了CiteSpace知識(shí)圖譜方法進(jìn)行了深入分析。知識(shí)圖譜是一種以圖形化方式呈現(xiàn)出來的知識(shí)庫，用于描述和揭示知識(shí)領(lǐng)域的發(fā)展動(dòng)態(tài)和結(jié)構(gòu)，特別是在教育領(lǐng)域。本研究采用CiteSpace知識(shí)圖譜方法，以我國近二十年學(xué)前教育領(lǐng)域的文獻(xiàn)為研究對(duì)象。通過關(guān)鍵詞檢索和篩選，收集了相關(guān)領(lǐng)域的學(xué)術(shù)論文和期刊文章。利用CiteSpace軟件對(duì)這些文獻(xiàn)進(jìn)行深入分析，包括關(guān)鍵詞共現(xiàn)、聚類分析、時(shí)間線圖等。通過關(guān)鍵詞共現(xiàn)和聚類分析，發(fā)現(xiàn)近二十年來我國學(xué)前教育的研究熱點(diǎn)主要集中在以下幾個(gè)方面：學(xué)前教育質(zhì)量：該領(lǐng)域的研究主要學(xué)前教育質(zhì)量的影響因素、評(píng)估方法和改進(jìn)策略等方面。幼兒教師專業(yè)發(fā)展：幼兒教師的專業(yè)發(fā)展是學(xué)前教育質(zhì)量的重要保障，該領(lǐng)域的研究主要探討幼兒教師專業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀、問題及提升策略。早期啟蒙教育：早期啟蒙教育