第四章貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)課件

貸款業(yè)務(wù)概述貸款業(yè)務(wù)的核算票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算貸款損失準備的核算第四章貸款業(yè)務(wù)的核算1精選課件ppt一、貸款的分類貸款的分類第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述銀行貸款按不同劃分方法，有不同種類2精選課件ppt貸款的種類按貸款風險貸款按貸款用途

按貸款期限

按貸款方式流動資金貸款

固定資產(chǎn)貸款短期貸款長期貸款中期貸款擔保貸款正常貸款關(guān)注貸款次級貸款可疑貸款損失貸款信用貸款保證貸款

抵押貸款

質(zhì)押貸款

票據(jù)貼現(xiàn)3精選課件ppt二、貸款業(yè)務(wù)的核算要求

（三）為信貸部門提供正確的貸款數(shù)據(jù)（一）嚴格貸款的發(fā)放手續(xù)（二）監(jiān)督貸款的使用和收回4精選課件ppt貸款業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置貸款應(yīng)收利息利息收入會計科目貸款損失準備資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。損益類科目，核算商業(yè)銀行確認的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款、與其他金融機構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的利息收入。資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、交易性金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。資產(chǎn)類科目，“貸款”科目的備抵科目，核算商業(yè)銀行貸款的減值準備。損益類科目，核算商業(yè)銀行計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算5精選課件ppt第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算一、信用貸款的核算

借款人：填寫借款申請書并提供1.單位基本情況資料2.上年度及上個月的主要會計報表3.項目可行性報告（中長期借款）銀行：審貸分開，分級審批。相關(guān)手續(xù)6精選課件ppt借：短期貸款/中長期貸款—×單位貸：吸收活期存款—×單位（一）信用貸款發(fā)放的核算

填制一式五聯(lián)“借款憑證”①代轉(zhuǎn)賬借方傳票②代轉(zhuǎn)賬貸方傳票③回單，退借款人④放款記錄，信貸部門留存?zhèn)洳棰莸狡诳?，會計部門留存

7精選課件ppt8精選課件ppt【例4-1】N公司于1999年7月25日申請一筆200000元的半年期貸款，年利率為5.472%，經(jīng)審查同意發(fā)放。借：短期貸款—N公司200000.00

貸：吸收活期存款-N公司200000.009精選課件ppt（二）按期收回貸款的核算

銀行應(yīng)在貸款到期前3天通知借款人準備還款資金。借：吸收活期存款—×單位貸：短期貸款/中長期貸款—×單位利息收入10精選課件ppt【例4-2】某城市商業(yè)銀行支行收回短期貸款8000000元，借款單位是某冷庫，貸款發(fā)放日為2005年1月5日，收回日為2005年9月5日，月利率為9‰。借：吸收活期存款—某冷庫8576000.00

貸：短期貸款-某冷庫8000000.00利息收入-短期貸款利息576000.00利息=8000000×8×9‰=576000（元）11精選課件ppt（三）貸款利息的核算（P83-84)1.定期結(jié)息

定期結(jié)息，即按規(guī)定的結(jié)息期結(jié)計利息，可以按月結(jié)息也可以按季結(jié)息，按季結(jié)息的，每季度末月的20日為結(jié)息日。正常利息采用單利計算，但對借款人不能按期支付的利息，應(yīng)計收復(fù)利。12精選課件ppt（三）貸款利息的核算（P83-84）1.定期結(jié)息

采用定期結(jié)息方式計算貸款利息，其計息方法與活期存款計息方法相同。借：吸收活期存款—×單位貸：利息收入銀行在每月或每季度末月20日營業(yè)終了時，根據(jù)貸款科目余額表計算累計貸款積數(shù)計算利息其計息公式為：利息＝累計貸款計息日積數(shù)×日利率結(jié)計的利息于結(jié)息日次日辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：13精選課件ppt【例4-3】銀行長寧支行2007年9月20日編制的短期貸款計息表的本季累計積數(shù)華夏商廈為22560000元，長風工廠為39420000元，泰興公司為63120000元，年利率為7.29%,分別計算其貸款利息如下：借：吸收活期存款—華夏商廈4568.40吸收活期存款-長風工廠7982.55吸收活期存款-泰興公司10756.80

貸：利息收入-短期貸款利息23307.75華夏商廈貸款利息=22560000×7.29%/360=4568.40元長風工廠貸款利息=39420000×7.29%/360=7982.55元泰興公司貸款利息=53120000×7.29%/360=10756.80元14精選課件ppt2.利隨本清逐筆結(jié)息，即利隨本清，指銀行按規(guī)定的貸款期限,在收回貸款的同時逐筆計收利息。在逐筆結(jié)息方式下，貸款利息計算的基本公式為：

借：應(yīng)收利息—×單位貸：利息收入（1）計提應(yīng)收利息貸款利息＝貸款本金×時期×利率15精選課件ppt借：吸收活期存款—×單位貸：短（中長）期貸款—×單位應(yīng)收利息—×單位（已預(yù)提）利息收入（未預(yù)提）（2）到期收回本息銀行收回貸款本息時，填制特種轉(zhuǎn)賬傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：16精選課件ppt【例4-4】農(nóng)業(yè)銀行南匯支行2007年1月20日給予農(nóng)戶王福根貸款20000元，期限1年，年利率為7.29%。（2）2008年1月20日，農(nóng)戶王福根以現(xiàn)金21458元歸還本息，查已預(yù)提利息1336.50元，作分錄如下：（1）2007年3月20日，計提貸款利息，作分錄如下：借：應(yīng)收利息-王福根243.00貸：利息收入243.00借：庫存現(xiàn)金21458.00貸：短期貸款—王福根20000.00貸：應(yīng)收利息-王福根1336.50貸：利息收入121.5017精選課件ppt（四）貸款展期的處理短期貸款必須在到期日之前，中長期貸款必須在到期日之前一個月，向銀行提出展期申請。每筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過原貸款的期限,中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半，最長不得超過三年。對展期貸款，全部以展期之日公告的貸款利率為計息利率。貸款展期無需辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。18精選課件ppt（五）貸款逾期的核算貸款到期，借款單位事先未向銀行申請辦理展期手續(xù)，或申請展期未獲得批準，或者已經(jīng)辦理展期，但展期到期日仍未能歸還貸款的，即作為逾期貸款。1.什么是逾期貸款19精選課件ppt（五）貸款逾期的核算借：逾期貸款—×單位貸：短期貸款/中長期貸款—×單位2.逾期貸款的處理商業(yè)銀行應(yīng)將逾期貸款轉(zhuǎn)入該單位的逾期貸款賬戶，會計分錄為：待借款單位存款賬戶有款支付時，一次或分次扣收，并從逾期之日起至款項還清前1日止，除按規(guī)定利率計息外，還應(yīng)按實際逾期天數(shù)和中國人民銀行規(guī)定的罰息率計收罰息。20精選課件ppt（五）貸款逾期的核算2.逾期貸款的處理按會計制度規(guī)定貸款本金逾期90天或應(yīng)收利息逾期超過90天，不再計入利息收入，而應(yīng)轉(zhuǎn)表外核算。按現(xiàn)行《金融企業(yè)會計制度》要求，貸款本金逾期超過90天轉(zhuǎn)為“非應(yīng)計貸款”會計分錄如下：借：非應(yīng)計貸款——××借款單位戶貸：逾期貸款——××單位逾期貸款戶期間發(fā)生的應(yīng)收利息不計入當期損益，通過表外科目核算，實際收到的利息計入當期損益同時沖銷表外科目。21精選課件ppt【例4-5】某銀行向客戶發(fā)放期限為10年的貸款，逾期10天后收回，貸款本金為1200000元，年利息為7.8%.按照規(guī)定，該行向客戶甲收40%利息作為罰息。貸款收回時利息總額=正常到期利息+罰息+復(fù)利=942479.2（元）正常到期利息=1200000×7.8%×10=936000（元）罰息=1200000×[7.8%×（1+40%）]×10/360=3640（元）復(fù)利=936000×[7.8%×（1+40%）]×10/360=2839.2（元）貸款逾期時，會計分錄為：借：逾期貸款1200000.00貸：中長期貸款1200000.0022精選課件ppt【例4-5】某銀行向客戶發(fā)放期限為10年的貸款，逾期10天后收回，貸款本金為1200000元，年利息為7.8%.按照規(guī)定，該行向客戶甲收40%利息作為罰息。貸款收回時利息總額=正常到期利息+罰息+復(fù)利=942479.2（元）正常到期利息=1200000×7.8%×10=936000（元）罰息=1200000×[7.8%×（1+40%）]×10/360=3640（元）復(fù)利=936000×[7.8%×（1+40%）]×10/360=2839.2（元）逾期10天后收回，會計分錄為：借：吸收活期存款2142479.20貸：逾期貸款1200000.00利息收入942479.2023精選課件ppt二、擔保貸款業(yè)務(wù)的核算（一）保證貸款業(yè)務(wù)的核算（略）（二）抵押貸款業(yè)務(wù)的核算

什么是抵押貸款抵押貸款是指銀行對借款人以一定財產(chǎn)作為抵押而發(fā)放的貸款。24精選課件ppt（二）抵押貸款業(yè)務(wù)的核算

抵押貸款的特點

如到期不能收回貸款，銀行可根據(jù)合同依法處理抵押品。①將抵押品作價，銀行沒收抵賬。②將抵押品拍賣，并將拍賣所得抵賬。25精選課件ppt抵押貸款的適用性

—適用各種貸款和貸款對象，特別是固定資金貸款和信用狀況不明或不佳的貸款對象。貸款額度和貸款期限的確認貸款額度—抵押品價值的50—70%。（二）抵押貸款業(yè)務(wù)的核算

26精選課件ppt借：抵押貸款—×單位貸：吸收活期存款—×單位抵押貸款的發(fā)放和收回的核算（2）發(fā)放貸款（1）收到抵押品（表外核算）收：代保管的有價值品—貸款抵押品27精選課件ppt（3）收回貸款

借：吸收活期存款—×單位貸：抵押貸款—×單位利息收入（應(yīng)收利息）付:代保管的有價值品—貸款抵押品28精選課件ppt【例4-6】工商銀行寶山支行2007年1月20日收到信貸部門轉(zhuǎn)來西華工廠的借款憑證一份及抵押貸款的有關(guān)單證，準予貸款金額100000元，期限一年，年利率為7.29%。審查無誤后，予以轉(zhuǎn)賬，作分錄如下：借：抵押貸款-西華工廠100000.00貸：吸收活期存款-西華工廠100000.0029精選課件ppt【例4-7】工商銀行寶山支行2008年1月20日收到西華工廠提交的還款憑證一份，金額100000元，轉(zhuǎn)賬支票一張，金額101882.50元，其中：100000元為歸還貸款，1882.50元為本季度利息，查前兩個月已預(yù)提利息1215元。審查無誤后，予以轉(zhuǎn)賬，作分錄如下：借：吸收活期存款-西華工廠101882.50貸：抵押貸款-西華工廠100000.00應(yīng)收利息-西華工廠1215.00利息收入667.5030精選課件ppt【課堂練習】2006年3月16日，G銀行收回向A公司發(fā)放的本金150000元，利息9000元，期限一年的到期抵押貸款，抵押品為該公司的兩臺設(shè)備（價值300000元）。會計分錄為：借：吸收活期存款-A公司159000.00貸：抵押貸款-A公司150000.00利息收入9000.00付:代保管的有價值品—貸款抵押品300000.0031精選課件ppt借：逾期貸款—×單位貸：抵押貸款—×單位

①抵押貸款到期時，如果借款單位無法歸還本息，則作逾期貸款處理：（4）逾期抵押貸款的核算最多逾期一個月！32精選課件ppt②處置抵押品的核算

將抵押品作價入賬借:抵債資產(chǎn)（公允價值）營業(yè)外支出（借方差額）貸:逾期貸款—×單位利息收入（或應(yīng)收利息）營業(yè)外收入（貸方差額）付:代保管的有價值品—貸款抵押品33精選課件ppt拍賣抵押品如果拍賣所得的凈收入大于抵押貸款本息，其價款超過債權(quán)數(shù)額的部分歸抵押人所有，不足部分由債務(wù)人清償。借：庫存現(xiàn)金（或有關(guān)科目）貸：逾期貸款——ⅩⅩ借款人戶利息收入（或應(yīng)收利息）吸收活期存款——ⅩⅩ借款人戶（退還部分）②處置抵押品的核算

34精選課件ppt如拍賣凈收入小于抵押貸款本息，則，借：庫存現(xiàn)金（或有關(guān)科目）吸收活期存款——ⅩⅩ借款人戶（不足部分）貸：逾期貸款——ⅩⅩ借款人戶利息收入（或應(yīng)收利息）

35精選課件ppt【例4-8】工商銀行某支行因東林公司抵押貸款1200000元已逾期一個月，結(jié)欠貸款利息22500元，今將其抵押品房屋一幢作為抵押資產(chǎn)入賬，該房屋的公允價值為1225000元。作分錄如下：借：抵債資產(chǎn)1225000.00貸：逾期貸款-東林公司1200000.00應(yīng)收利息-東林公司22500.00營業(yè)外收入2500.0036精選課件ppt【例4-9】工商銀行某支行因東林公司抵押貸款1200000元已逾期一個月，結(jié)欠貸款利息22500元，現(xiàn)將其抵押品房屋一幢拍賣，收到出售收入1290000元，出售房屋應(yīng)交營業(yè)稅額64500元，作分錄如下：借：庫存現(xiàn)金1290000.00貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅64500.00逾期貸款—東林公司1200000.00應(yīng)收利息-東林公司22500.00吸收活期存款——東林公司3000.0037精選課件ppt（三）質(zhì)押貸款的核算什么是質(zhì)押貸款

質(zhì)押貸款是指貸款人按《擔保法》規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動產(chǎn)或權(quán)利為質(zhì)押物發(fā)放的貸款。

質(zhì)押貸款中可用于質(zhì)押的質(zhì)物有：貨物、匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單等權(quán)利憑證；依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票，以此作質(zhì)物的，應(yīng)向證券登記機構(gòu)辦理出質(zhì)登記；依法可轉(zhuǎn)讓的商標專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)，以此作質(zhì)物的，應(yīng)向出質(zhì)人管理部門辦理出質(zhì)登記。38精選課件ppt（三）質(zhì)押貸款的核算質(zhì)押貸款與抵押貸款的區(qū)別

質(zhì)押貸款的核算—同抵押貸款抵押的標的物通常為不動產(chǎn)、特別動產(chǎn)（車、船等）；質(zhì)押則以動產(chǎn)為主。抵押要登記才生效，質(zhì)押則只需占有就可以。抵押只有單純的擔保效力，而質(zhì)押中質(zhì)權(quán)人既支配質(zhì)物，又能體現(xiàn)留置效力。抵押權(quán)的實現(xiàn)主要通過向法院申請拍賣，而質(zhì)押則多直接變賣。

39精選課件ppt【課堂練習】：某公司6月1日向銀行申請短期貸款500000元，經(jīng)批準同意發(fā)放。約定期限為3個月，月利率為5.6‰，9月1日歸還，采用利隨本清的計息方法，假設(shè)全部利息已預(yù)提，請作出貸款發(fā)放和到期收回本息的會計分錄。

又如上述500000貸款到期單位賬戶無款支付，則將貸款本金轉(zhuǎn)入逾期貸款，請作出會計分錄。40精選課件ppt貸款發(fā)放時:借：短期貸款——XX貸款戶500000貸：吸收活期存款——XX單位500000收回貸款時：借：吸收活期存款——XX單位508400貸：短期貸款——XX單位500000應(yīng)收利息8400到期利息為：500000×3×5.6‰=840041精選課件ppt

又如上述500000貸款到期單位賬戶無款支付，則將貸款本金轉(zhuǎn)入逾期貸款，請作出會計分錄。借：逾期貸款——××單位逾期貸款戶500000貸：短期貸款——××單位貸款戶50000042精選課件ppt【課堂練習】7月2日，工商銀行將借款人制藥廠的一輛車作為抵債資產(chǎn)歸還銀行，其公允價值為230000元，抵償逾期貸款本金300000元，結(jié)欠貸款利息50000元；借：抵債資產(chǎn)230000.00營業(yè)外支出120000.00貸：逾期貸款300000.00應(yīng)收利息50000.0043精選課件ppt第三節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算一、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)概述票據(jù)貼現(xiàn)是商業(yè)匯票的持票人在票據(jù)到期前，為取得資金，向銀行貼付利息而將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，以此融通資金的行為。貼現(xiàn)貸款與一般貸款雖然都是商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是借款人的融資方式,商業(yè)銀行都要計收利息，但兩者又存在著明顯的區(qū)別。44精選課件ppt(一）會計科目的設(shè)置“貼現(xiàn)資產(chǎn)”核算商業(yè)銀行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人，分“面值”、“利息調(diào)整”進行明細核算。資產(chǎn)類科目二、票據(jù)貼現(xiàn)的核算45精選課件ppt（二）貼現(xiàn)利息的計算貼現(xiàn)利息=匯票金額×天數(shù)×日貼現(xiàn)率

實付貼現(xiàn)金額=匯票金額－貼現(xiàn)利息46精選課件ppt借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票貸：吸收活期存款—××單位

利息收入貼現(xiàn)時：（三）貼現(xiàn)的核算持票人持未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應(yīng)填制一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證，并在第一聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒后連同商業(yè)匯票一并送交開戶銀行信貸部門。信貸部門審查無誤后，應(yīng)在貼現(xiàn)憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，并由有關(guān)人員簽章后送交會計部門。47精選課件ppt表4－2貼現(xiàn)憑證（代申請書）148精選課件ppt【例4-10】工商銀行長寧支行9月30日收到泰興公司交來的貼現(xiàn)憑證和商業(yè)承兌匯票各一份，商業(yè)承兌匯票由在工商銀行太倉支行開戶的廣興工廠簽發(fā)并承兌，金額為90000元，到期日為11月30日，月貼現(xiàn)率為5.10‰。計算其貼現(xiàn)利息和實付貼金額如下：貼現(xiàn)利息=90000×60×5.10‰/30=918（元）實付貼金額=90000-918=89082（元）根據(jù)計算結(jié)果，作分錄如下：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票90000.00貸：吸收活期存款-泰興公司89082.00利息收入918.0049精選課件ppt三、匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算1、商業(yè)承兌匯票到期收回的核算

商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期收回是通過委托收款方式進行的。貼現(xiàn)銀行作為收款人，應(yīng)于匯票到期前估算郵程，提前填制委托收款憑證，連同匯票一并向付款人開戶行收取票款。50精選課件ppt1、商業(yè)承兌匯票到期收回的核算借：聯(lián)行往來—聯(lián)行來賬（或轄內(nèi)往來-轄內(nèi)來帳）

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票付款人開戶行收到委托收款憑證和匯票后，應(yīng)于匯票到期日將票款從付款人賬戶付出。其會計分錄為：貼現(xiàn)銀行收到劃回的票款時,其會計分錄為：借：吸收活期存款——××單位貸：聯(lián)行往來—聯(lián)行往賬（或轄內(nèi)往來-轄內(nèi)往帳）51精選課件ppt1、商業(yè)承兌匯票到期收回的核算借：吸收活期存款—XX單位逾期貸款—XX單位貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票借：吸收活期存款——××單位貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票若貼現(xiàn)銀行收到付款人開戶行退回委托收款憑證和匯票時,對已貼現(xiàn)的金額應(yīng)從貼現(xiàn)申請人賬戶中收取。其會計分錄為：

如貼現(xiàn)申請人存款賬戶不足支付票款,則不足部分作為逾期貸款。其會計分錄為：52精選課件ppt【4-11】工商銀行長寧支行(上海）9月30日收到泰興公司交來的貼現(xiàn)憑證和商業(yè)承兌匯票各一份，商業(yè)承兌匯票由在工商銀行太倉支行（江蘇）開戶的廣興工廠簽發(fā)并承兌，金額為90000元，到期日為11月30日，月貼現(xiàn)率為5.10‰。工商銀行長寧支行11月30日收到廣興工廠銀行太倉支行劃來的廣興工廠的商業(yè)承兌匯率的票款90000元計算利息=90000×2×5.10‰=918（元）作分錄如下：借：聯(lián)行來帳-太倉支行90000.00貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票90000.00

53精選課件ppt2、銀行承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的核算

承兌銀行于匯票到期日,應(yīng)向承兌申請人收取票款并專戶儲存。其會計分錄為：借：吸收活期存款——××戶貸：應(yīng)解匯款——××戶承兌銀行收到寄來的匯票和憑證，于匯票到期日或到期日后的見票當日，將票款劃出的分錄為：借：應(yīng)解匯款——××戶貸：聯(lián)行往來—聯(lián)行往帳（或轄內(nèi)往來-轄內(nèi)往帳）54精選課件ppt2、銀行承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的核算

貼現(xiàn)銀行在匯票到期前，以收款人的身份，填制委托收款憑證，向?qū)Ψ姐y行收取貼現(xiàn)款當收到對方銀行報單及收到劃回的票款，辦理轉(zhuǎn)賬分錄為：借：聯(lián)行往來—聯(lián)行來帳（或轄內(nèi)往來-轄內(nèi)來帳）貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—銀行承兌匯票55精選課件ppt【例4-12】3月5日，東豐機械廠開出收款人為信達商場的2005年6月5日到期的商業(yè)匯票，金額100000元，當日向銀行申請承兌，銀行承兌后，按匯票金額的1%收取手續(xù)費。2005年3月17日，信達商場向其開戶行申請貼現(xiàn)，銀行按6‰的月貼現(xiàn)率扣利息并轉(zhuǎn)賬。6月5日匯票到期，信達商場開戶行收回貼現(xiàn)票款并向承兌行編發(fā)報單，承兌行于6月5日將款項從東豐機械廠賬戶轉(zhuǎn)出，6月7日收到報單時辦理轉(zhuǎn)賬。計算其貼現(xiàn)利息和實付貼金額如下：貼現(xiàn)利息=100000×80×6‰/30=1600元3月5日承兌時，會計分錄為：借：吸收活期存款—東豐機械廠100貸：中間業(yè)務(wù)收入—承兌匯票手續(xù)費100056精選課件ppt【例4-12】3月5日，東豐機械廠開出收款人為信達商場的2005年6月5日到期的商業(yè)匯票，金額100000元，當日向銀行申請承兌，銀行承兌后，按匯票金額的1%收取手續(xù)費。2005年3月17日，信達商場向其開戶行申請貼現(xiàn)，銀行按6‰的月貼現(xiàn)率扣利息并轉(zhuǎn)賬。6月5日匯票到期，信達商場開戶行收回貼現(xiàn)票款并向承兌行編發(fā)報單，承兌行于6月5日將款項從東豐機械廠賬戶轉(zhuǎn)出，6月7日收到報單時辦理轉(zhuǎn)賬。計算其貼現(xiàn)利息和實付貼金額如下：貼現(xiàn)利息=100000×80×6‰/30=1600元3月17日貼現(xiàn)日，貼現(xiàn)銀行會計分錄為：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)100000貸：吸收活期存款—信達商場98400利息收入160057精選課件ppt【例4-12】3月5日，東豐機械廠開出收款人為信達商場的2005年6月5日到期的商業(yè)匯票，金額100000元，當日向銀行申請承兌，銀行承兌后，按匯票金額的1%收取手續(xù)費。2005年3月17日，信達商場向其開戶行申請貼現(xiàn)，銀行按6‰的月貼現(xiàn)率扣利息并轉(zhuǎn)賬。6月5日匯票到期，信達商場開戶行收回貼現(xiàn)票款并向承兌行編發(fā)報單，承兌行于6月5日將款項從東豐機械廠賬戶轉(zhuǎn)出，6月7日收到報單時辦理轉(zhuǎn)賬。6月5日到期日，承兌銀行會計分錄為：借：吸收活期存款—東豐機械廠100000貸：應(yīng)解匯款100000承兌銀行劃款時，會計分錄為：借：應(yīng)解匯款100000貸：聯(lián)行往來—聯(lián)行往帳10000058精選課件ppt【例4-12】3月5日，東豐機械廠開出收款人為信達商場的2005年6月5日到期的商業(yè)匯票，金額100000元，當日向銀行申請承兌，銀行承兌后，按匯票金額的1%收取手續(xù)費。2005年3月17日，信達商場向其開戶行申請貼現(xiàn)，銀行按6‰的月貼現(xiàn)率扣利息并轉(zhuǎn)賬。6月5日匯票到期，信達商場開戶行收回貼現(xiàn)票款并向承兌行編發(fā)報單，承兌行于6月5日將款項從東豐機械廠賬戶轉(zhuǎn)出，6月7日收到報單時辦理轉(zhuǎn)賬。6月7日到期日，貼現(xiàn)銀行會計分錄為：借：聯(lián)行往來—聯(lián)行來賬100000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)10000059精選課件ppt第四節(jié)貸款損失準備的核算一、貸款損失準備的核算（一）貸款損失準備金的意義貸款損失準備金是銀行按國家規(guī)定，依銀行年初貸款余額的一定比例提取形成的一種專項補償基金。計提損失準備的資產(chǎn)是指銀行承擔風險和損失的貸款，不承擔風險的委托貸款不計提。60精選課件ppt貸款損失準備三項內(nèi)容：

1.一般準備根據(jù)全部貸款余額的一定比例從凈利潤中提取的風險準備金。一般按季提取，年末一般準備金賬面余額應(yīng)不低于年末貸款余額的1%2.專項準備按貸款五級分類結(jié)果及時足額按季提取，具體比例根據(jù)資產(chǎn)的風險程度和回收的可能性合理確定。

3、特種準備是對特定國家、行業(yè)、發(fā)放貸款計提的準備，計提比例根據(jù)資產(chǎn)的風險程度和回收的可能性合理確定，并按季提取。61精選課件ppt（二）貸款損失的計提范圍計提貸款損失準備的資產(chǎn)是指商業(yè)銀行承擔風險和損失的資產(chǎn)。具體包括：貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款（如銀行承兌匯票墊款、擔保墊款、信用證墊款）等。商業(yè)銀行接受企業(yè)委托向其他單位貸出款項計提的減值準備，在“委托貸款損失準備”科目核算。62精選課件ppt（三）“貸款損失準備”的提取方法應(yīng)提取的損失準備金=年末各項貸款余額之和*×年末“貸款損失準備”余額計提比例－*不含委托貸款和同業(yè)拆借63精選課件ppt1.設(shè)置賬戶—“貸款損失準備”（四）“貸款損失準備”的核算“貸款損失準備”（資產(chǎn)備抵賬戶）提取貸款損失準備核銷損失貸款余額：已提未用的損失準備64精選課件ppt2.賬務(wù)處理（1）計提貸款損失準備金時借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準備（2）貸款損失準備金核銷時借：貸款損失準備貸：非應(yīng)