第四章電力會(huì)計(jì)課件

第四章電力企業(yè)流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)負(fù)債，指將在11年）或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù).

包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、內(nèi)部往來等。本章主要介紹應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、內(nèi)部往來的核算1精選課件ppt

第一節(jié)

短期借款第二節(jié)應(yīng)付及預(yù)收賬款2精選課件ppt

第三節(jié)

應(yīng)付職工薪酬的核算一、職工薪酬的內(nèi)容職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：（一）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等；（二）職工福利費(fèi)；（三）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；3精選課件ppt（四）住房公積金；（五）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；（六）非貨幣性福利；（七）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；（八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。4精選課件ppt二、職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量（一）職工薪酬的確認(rèn)1．應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。2．應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。3．上述兩項(xiàng)之外的其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益。5精選課件ppt（二）職工薪酬的計(jì)量1．貨幣性職工薪酬2．非貨幣性職工薪酬（1）以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利（2）企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入應(yīng)付職工薪酬,同時(shí)將確認(rèn)的非貨幣性職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

（3）向職工提供企業(yè)支付了補(bǔ)貼的商品或服務(wù)6精選課件ppt（三）辭退福利的確認(rèn)和計(jì)量

1．辭退福利的含義辭退福利包括兩方面的內(nèi)容：一是職工勞動(dòng)合同到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償；二是職工勞動(dòng)合同到期前，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職工有權(quán)選擇繼續(xù)在職或接受補(bǔ)償離職。辭退福利包括當(dāng)公司控制權(quán)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，對辭退的公司管理層人員進(jìn)行補(bǔ)償?shù)那闆r。2．辭退福利的確認(rèn)（1）企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或提出自愿裁減建議，并即將實(shí)施。（2）企業(yè)不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議。7精選課件ppt3．辭退福利的計(jì)量（1）對于職工沒有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)根據(jù)辭退計(jì)劃條款規(guī)定的擬解除勞動(dòng)關(guān)系的職工數(shù)量、每一職位的辭退補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等，計(jì)提應(yīng)付職工薪酬。（2）企業(yè)對于自愿接受裁減的建議，應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)將會(huì)接受裁減建議的職工數(shù)量，根據(jù)預(yù)計(jì)的職工數(shù)量和每一職位的辭退補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等，計(jì)提應(yīng)付職工薪酬。（3）實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實(shí)施完畢但補(bǔ)償款項(xiàng)超過一年支付的辭退計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的辭退福利金額，該項(xiàng)金額與實(shí)際應(yīng)支付的辭退福利款項(xiàng)之間的差額，作為未確認(rèn)融資費(fèi)用，在以后各期實(shí)際支付辭退福利款項(xiàng)時(shí)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。應(yīng)付辭退福利款項(xiàng)與其折現(xiàn)后金額相差不大的，也可以不予折現(xiàn)。

8精選課件ppt三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)設(shè)置：應(yīng)付職工薪酬——工資

——職工福利費(fèi)

——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

——住房公積金

——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

——職工教育經(jīng)費(fèi)

——非貨幣性福利

——辭退福利

——股份支付9精選課件ppt四、職工薪酬的賬務(wù)處理（一）發(fā)生應(yīng)付職工薪酬（工資分配）企業(yè)月度終了，應(yīng)將本月所發(fā)生的工資費(fèi)用進(jìn)行分配。進(jìn)行工資費(fèi)用分配時(shí)，應(yīng)按職工所在崗位進(jìn)行分配，其中生產(chǎn)工人、車間管理人員、行政管理部門人員和工會(huì)人員、銷售部門人員的工資應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”科目，工程施工人員的工資借記“在建工程”科目，醫(yī)務(wù)福利人員工資借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”科目；同時(shí)按應(yīng)付職工薪酬總額，貸記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目。10精選課件ppt[例4—6]華能火電公司2011年10月末編制“工資分配匯總表”，列本月應(yīng)付職工工資總額為5184330元，其中發(fā)電生產(chǎn)工人、管理人員工資總額共計(jì)4678600元，供熱生產(chǎn)工人、管理人員工資總額共計(jì)398580元，醫(yī)務(wù)及福利人員工資58450元，在建工程人員工資48700元。借：生產(chǎn)成本—發(fā)電成本—工資4678600—熱力成本—工資398580應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)58450在建工程48700

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資518433011精選課件ppt[例4—7]華能火電公司2011年10月按照本月應(yīng)付職工工資總額及規(guī)定的比例計(jì)提本月養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)及住房公積金，計(jì)提比例分別為：養(yǎng)老保險(xiǎn)20%、醫(yī)療保險(xiǎn)8%、失業(yè)保險(xiǎn)2%及住房公積金10%社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金計(jì)算表（見P139）借：生產(chǎn)成本—發(fā)電成本—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)1871440

—熱力成本—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

159432應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)23380在建工程19480

貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)1555299—住房公積金51843312精選課件ppt[例4—8]華能火電公司免費(fèi)為職工宿舍供電，2011年享受該項(xiàng)非貨幣型福利的職工共有管理人員與生產(chǎn)人員56人，按規(guī)定每人每年可免費(fèi)用電10000千瓦時(shí)，假設(shè)華能火電公司對外銷售的電價(jià)為0.42元/千瓦時(shí)（不含增值稅），成本為0.35元/千瓦時(shí)。享受該非貨幣性福利職工56人*10000*0.42*（1+17%）=275184借：生產(chǎn)成本—發(fā)電成本—工資275184

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利275184借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利275184

貸：主營業(yè)務(wù)收入235200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）3998413精選課件ppt[例4—9]華能火電公司為提高勞動(dòng)效率，出臺了鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償?shù)恼?，本月有兩位職工選擇接受補(bǔ)償離職。確認(rèn)因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償為180000元。會(huì)計(jì)處理如下：借：生產(chǎn)成本—發(fā)電成本—其他費(fèi)用

180000

貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利18000014精選課件ppt（二）企業(yè)發(fā)放職工薪酬[例4—10]華能火電公司2011年10月根據(jù)工資結(jié)算匯總表，本月工資總額為5184330元，代扣房租20000元，代扣水電費(fèi)5650元（單位已墊付），代扣個(gè)人所得稅13400元，代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)414746.4元，代扣醫(yī)療保險(xiǎn)103686.6元，代扣失業(yè)保險(xiǎn)51843.3元，代扣住房公積金518433元，其余以存款發(fā)放。借：應(yīng)付職工薪酬—工資5184330貸：銀行存款4056570.7應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅13400其他應(yīng)收款－應(yīng)收水電費(fèi)5650其他應(yīng)付款－房租20000－養(yǎng)老保險(xiǎn)414746.4－醫(yī)療保險(xiǎn)103686.6－失業(yè)保險(xiǎn)51843.3－住房公積金51843315精選課件ppt[例4—11]華能火電公司以銀行存款支付給房管部門代扣房租20000元，支付給稅務(wù)部門代扣個(gè)人所得稅13400元。借：其他應(yīng)付款－房租20000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅13400貸：銀行存款3340016精選課件ppt[例4—12]華能火電公司以銀行存款向社保機(jī)構(gòu)支付本月職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，其中養(yǎng)老保險(xiǎn)企業(yè)負(fù)擔(dān)部分為1036866元，職工個(gè)人負(fù)擔(dān)部分為414746.4元；醫(yī)療保險(xiǎn)企業(yè)負(fù)擔(dān)部分為414746.4元職工個(gè)人負(fù)擔(dān)部分為103686.6元；失業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)負(fù)擔(dān)部分為103686.6個(gè)人負(fù)擔(dān)部分為51843.3元。借：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)1555299其他應(yīng)付款－養(yǎng)老保險(xiǎn)414746.4－醫(yī)療保險(xiǎn)103686.6－失業(yè)保險(xiǎn)51843.3

貸：銀行存款2125575.317精選課件ppt[例4—13]華能火電公司以銀行存款向住房公積金管理中心繳納本月職工住房公積金，其中企業(yè)負(fù)擔(dān)部分為518433元，職工個(gè)人負(fù)擔(dān)部分為518433元。借：應(yīng)付職工薪酬—住房公積金518433其他應(yīng)付款－住房公積金518433

貸：銀行存款103686618精選課件ppt第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)及其他應(yīng)交款一、應(yīng)交稅費(fèi)及其他應(yīng)交款的概念（一）應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、水利基金等稅費(fèi)。（二）其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款是指企業(yè)除應(yīng)交稅費(fèi)外，應(yīng)向國家交納的各項(xiàng)政府性資金，主要包括重大水利工程建設(shè)基金（三峽基金）、農(nóng)網(wǎng)還貸資金、水庫移民后期扶持基金、城市公用事業(yè)附加、差別電價(jià)、可再生能源附加等基金及附加等。

19精選課件ppt二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置

（一）“應(yīng)交稅費(fèi)”科目

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

--未交增值稅

--應(yīng)交營業(yè)稅

--應(yīng)交所得稅

--應(yīng)交土地增值稅

--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

--應(yīng)交房產(chǎn)稅

--應(yīng)交印花稅等二級明細(xì)賬20精選課件ppt

“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目下可設(shè)置以下明細(xì)欄目：

“進(jìn)項(xiàng)稅額”（借方欄目）。“已交稅金”（借方欄目）?！敖Y(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”（借方欄目）?！敖Y(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”（借方欄目）?！稗D(zhuǎn)出未交增值稅”（借方欄目）?！颁N項(xiàng)稅額”（貸方欄目）。“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”（貸方欄目）?！敖Y(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”（貸方欄目）?！敖Y(jié)轉(zhuǎn)預(yù)征稅額”（貸方欄目額）?！稗D(zhuǎn)出多交增值稅”（貸方欄目）。21精選課件ppt三、主要賬務(wù)處理（一）應(yīng)交增值稅

按照稅法規(guī)定實(shí)行增值稅按年產(chǎn)值“就地預(yù)交、統(tǒng)一清算”的電力企業(yè)，其電力、熱力產(chǎn)品增值稅實(shí)行發(fā)電環(huán)節(jié)預(yù)交、獨(dú)立核算的電力企業(yè)統(tǒng)一清算的辦法?；鶎影l(fā)電企業(yè)平時(shí)負(fù)責(zé)所屬單位銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、預(yù)交稅金等的核算，月末將各項(xiàng)目分別結(jié)轉(zhuǎn)上級企業(yè)統(tǒng)一與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行清算。電力產(chǎn)品增值稅率為17%，熱力產(chǎn)品增值稅率為13%。電熱產(chǎn)品的增值稅實(shí)行預(yù)征方式：預(yù)征稅=廠供電量（上網(wǎng)電量）×單位預(yù)征稅額（4元/每千千瓦時(shí)）企業(yè)增值稅就地匯算清繳方式：匯算清繳應(yīng)交增值稅=本期電力銷售收入×17%+本期熱力銷售收入×13%-電熱產(chǎn)品本期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-企業(yè)預(yù)征稅22精選課件ppt1．進(jìn)項(xiàng)稅額的核算（1）企業(yè)購入電力、輸電費(fèi)、燃料、材料、接受勞務(wù)、符合增值稅抵扣條件的固定資產(chǎn)、接受投資的貨物等，按照專用發(fā)票上注明的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。[例4—14]大唐集團(tuán)公司某電廠2011年10月購進(jìn)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85000元，貨款已付，材料驗(yàn)收入庫。借：材料采購500000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)—電力

85000

貸：銀行存款58500023精選課件ppt[例4—15]大唐集團(tuán)公司某電廠2011年10月委托M公司加工事故備品，發(fā)出材料一批，實(shí)際成本為200000元，支付加工費(fèi)40000元，另付增值稅6800元，備品完工入庫。發(fā)出材料時(shí):借：委托加工物資200000

貸：原材料200000支付加工費(fèi)與加工稅金時(shí):借：委托加工物資40000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）—電力6800

貸：銀行存款46800委托加工的備品完工入庫借：事故備品240000貸：委托加工物資24000024精選課件ppt（2）購進(jìn)貨物改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目，或發(fā)生非正常損失時(shí)，需將進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。[例4—16]大唐集團(tuán)公司某電廠2011年10月購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅170000，材料價(jià)款1000000元，材料已入庫（材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)），貨款已付。材料入庫后，50%用于發(fā)電日常消耗，30%用于職工澡堂的維修，20%用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。作如下會(huì)計(jì)處理：購入材料時(shí):

借：原材料1000000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000貸：銀行存款1170000材料領(lǐng)用時(shí):

借：生產(chǎn)成本－發(fā)電成本—材料費(fèi)500000

應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)351000

在建工程234000

貸：原材料1000000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8500025精選課件ppt2．銷項(xiàng)稅額的核算（1）銷售電力產(chǎn)品時(shí)[例4—17]大唐集團(tuán)公司某電廠2011年10月售電收入為8000000元，銷項(xiàng)稅額為1360000元，已收到6000000元存入銀行，其余未收。借：銀行存款6000000應(yīng)收賬款—應(yīng)收售電收入3360000

貸：主營業(yè)務(wù)收入―電力銷售收入8000000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)—電力136000026精選課件ppt（2）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目、贈(zèng)送他人，將外購的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)等，應(yīng)視同銷售處理，借記“在建工程”、“營業(yè)外支出”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“燃料”、“原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。（3）將外購、自產(chǎn)、委托加工的貨物分配給股東或作為投資，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)，應(yīng)作為銷售處理，借記“應(yīng)付股利”、“長期股權(quán)投資”、“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目；同時(shí)借記“主營業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”等科目。

27精選課件ppt3．已交、未交增值稅的核算（1）企業(yè)按規(guī)定交納本月應(yīng)交的增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款本月交納以前月份應(yīng)交未交的增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款（2）月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”二級科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”二級科目時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”二級科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”二級科目時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）28精選課件ppt[例4—18]大唐集團(tuán)公司某電廠2011年10月份電力產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅為1165560元,銷項(xiàng)稅為1360000元，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出85000元，按照規(guī)定的計(jì)算方法計(jì)算出本月電力產(chǎn)品預(yù)征增值稅為200000元.(1)以存款支付預(yù)征稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）200000貸：銀行存款

200000(2)月末將應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”二級科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）79440貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅79440(3)2011年11月份交納10月份應(yīng)交未交的增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅79440貸：銀行存款7944029精選課件ppt4．實(shí)行“就地預(yù)交、統(tǒng)一清算”的電力企業(yè)銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅及預(yù)征稅額的結(jié)轉(zhuǎn)：（1）非獨(dú)立核算的基層單位：[例4—19]大唐集團(tuán)公司某電廠2011年10月份將本月銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅及預(yù)征稅額結(jié)轉(zhuǎn)集團(tuán)公司總部。將進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)集團(tuán)公司：借：內(nèi)部往來1165560貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）1165560將進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出結(jié)轉(zhuǎn)集團(tuán)公司：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）85000貸：內(nèi)部往來85000將銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)集團(tuán)公司：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額）1360000貸：內(nèi)部往來1360000將預(yù)征稅額結(jié)轉(zhuǎn)集團(tuán)公司：借：內(nèi)部往來200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)征稅額）

20000030精選課件ppt（2）上級單位收到所屬非獨(dú)立核算的基層單位結(jié)轉(zhuǎn)

[例4—20]大唐集團(tuán)公司收到下屬某電廠2011年10月份結(jié)轉(zhuǎn)的本月銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅及預(yù)征稅額。收到結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1165560貸：內(nèi)部往來1165560收到結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：借：內(nèi)部往來85000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）85000結(jié)轉(zhuǎn)的銷項(xiàng)稅額：借：內(nèi)部往來1360000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1360000收到結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)征稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）200000貸：內(nèi)部往來20000031精選課件ppt（二）應(yīng)交營業(yè)稅

（三）應(yīng)交企業(yè)所得稅（四）其他應(yīng)交稅費(fèi)

（五）其他應(yīng)交款

32精選課件ppt第五節(jié)