政府會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第五版 課件 8-2.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算

財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的含義（一）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)指單位歷年財(cái)政撥款預(yù)算收入與其相應(yīng)支出相抵形成的滾存結(jié)轉(zhuǎn)資金，具體包括：當(dāng)年財(cái)政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)資金從其他單位調(diào)入的財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)資金從單位財(cái)政撥款結(jié)余調(diào)劑的資金（二）財(cái)政撥款結(jié)余指單位歷年按規(guī)定從財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的滾存資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余三個(gè)相互關(guān)聯(lián)的公式本年財(cái)政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)歷年滾存財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)歷年滾存財(cái)政撥款結(jié)余本年財(cái)政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)的公式行政支出（財(cái)政撥款支出）事業(yè)支出（財(cái)政撥款支出）其他支出（財(cái)政撥款支出）本年財(cái)政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款預(yù)算收入＝－歷年滾存財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的公式年初余額調(diào)整歷年滾存財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)本年財(cái)政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)＝±－＋歸集調(diào)入歸集調(diào)出歸集上繳－＋單位內(nèi)部調(diào)劑－年末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出歷年財(cái)政撥款結(jié)余的公式年初余額調(diào)整歷年滾存財(cái)政撥款結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入＝±－歸集上繳－單位內(nèi)部調(diào)劑兩個(gè)總賬科目的核算內(nèi)容財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)核算單位取得的同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。財(cái)政撥款結(jié)余核算單位取得的同級(jí)財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。兩個(gè)科目年末三個(gè)層次的賬務(wù)處理進(jìn)行當(dāng)年財(cái)政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)行調(diào)整、歸集、調(diào)劑的賬務(wù)處理進(jìn)行“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”和“累計(jì)結(jié)余”的結(jié)轉(zhuǎn)一級(jí)明細(xì)（二維設(shè)置）按性質(zhì)設(shè)置二級(jí)明細(xì)（按用途設(shè)置）按“支出功能分類(lèi)科目”項(xiàng)級(jí)科目設(shè)置項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)人員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目1……項(xiàng)目3項(xiàng)目2財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的明細(xì)科目另外，有一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的，還應(yīng)當(dāng)在按照財(cái)政撥款的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的明細(xì)科目與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回相關(guān)的年初余額調(diào)整與財(cái)政撥款調(diào)撥業(yè)務(wù)相關(guān)的歸集調(diào)入歸集調(diào)出歸集上繳單位內(nèi)部調(diào)劑與年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的本年收支結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整——?dú)w集調(diào)入——單位內(nèi)部調(diào)劑財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入年終滾存結(jié)轉(zhuǎn)額財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整——?dú)w集調(diào)出——?dú)w集上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)注：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)共設(shè)置7個(gè)明細(xì)科目，除累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)科目外，其他6個(gè)明細(xì)科目年末全部結(jié)轉(zhuǎn)到“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目。財(cái)政撥款結(jié)余的明細(xì)科目按支出功能分類(lèi)設(shè)置明細(xì)應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目、《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。按財(cái)政撥款種類(lèi)設(shè)置明細(xì)有一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的，還應(yīng)當(dāng)在本科目下按照財(cái)政撥款的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。財(cái)政撥款結(jié)余的明細(xì)科目與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回相關(guān)的年初余額調(diào)整與財(cái)政撥款結(jié)余資金調(diào)整業(yè)務(wù)相關(guān)的歸集上繳單位內(nèi)部調(diào)劑與年末財(cái)政撥款結(jié)余業(yè)務(wù)相關(guān)的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入累計(jì)結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)余

——累計(jì)結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入年終滾存結(jié)余額財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整——?dú)w集上繳——單位內(nèi)部調(diào)劑財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余注：財(cái)政撥款結(jié)余共設(shè)置5個(gè)明細(xì)科目，除累計(jì)結(jié)余明細(xì)科目外，其他4個(gè)明細(xì)科目年末全部結(jié)轉(zhuǎn)到“累計(jì)結(jié)余”明細(xì)科目。當(dāng)年年末結(jié)轉(zhuǎn)的基本步驟財(cái)政基本支出撥款結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政項(xiàng)目支出撥款結(jié)轉(zhuǎn)收支結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入累計(jì)結(jié)余基本支出和項(xiàng)目支出收支結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)收入借：財(cái)政撥款預(yù)算收入——基本支出——項(xiàng)目支出

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)支出借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)支出

行政支出——基本支出——項(xiàng)目支出（均為財(cái)政資金支出）本年收支結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入結(jié)余借：財(cái)政撥款結(jié)