政府會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第五版 課件 9-2 期末結(jié)轉(zhuǎn)、分配與調(diào)整的核算

期末結(jié)轉(zhuǎn)、分配與調(diào)整的核算期末結(jié)轉(zhuǎn)與分配科目種類(lèi)盈余計(jì)算科目本期盈余累計(jì)盈余盈余分配科目本年盈余分配專(zhuān)用基金盈余調(diào)整科目以前年度盈余調(diào)整無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)與分配的基本程序期末，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期收入和費(fèi)用年末，按規(guī)定進(jìn)行盈余分配年末，調(diào)整盈余盈余計(jì)算科目的核算內(nèi)容本期盈余核算單位本期各項(xiàng)收入、費(fèi)用相抵后的余額。累計(jì)盈余核算單位歷年實(shí)現(xiàn)的盈余扣除盈余分配后滾存的金額，以及因無(wú)償調(diào)入調(diào)出資產(chǎn)產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動(dòng)額。按照規(guī)定上繳、繳回、單位間調(diào)劑結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動(dòng)額，以及對(duì)以前年度盈余的調(diào)整金額，也通過(guò)本科目核算。盈余計(jì)算科目期末\年末余額本期盈余期末如為貸方余額，反映單位自年初至當(dāng)期期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的盈余；如為借方余額，反映單位自年初至當(dāng)期期末累計(jì)發(fā)生的虧損。年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。累計(jì)盈余期末余額，反映單位未分配盈余（或未彌補(bǔ)虧損）的累計(jì)數(shù)以及截至上年末無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)變動(dòng)的累計(jì)數(shù)。年末余額，反映單位未分配盈余（或未彌補(bǔ)虧損）以及無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)變動(dòng)的累計(jì)數(shù)。期末結(jié)轉(zhuǎn)所有的收入和費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)收入借：財(cái)政撥款收入

事業(yè)收入

上級(jí)補(bǔ)助收入

附屬單位上繳收入

經(jīng)營(yíng)收入

非同級(jí)財(cái)政撥款收入

投資收益

捐贈(zèng)收入

利息收入

租金收入

其他收入

貸：本期盈余結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用借：本期盈余

貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

單位管理費(fèi)用

經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

資產(chǎn)處置費(fèi)用

上繳上級(jí)費(fèi)用

對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用

所得稅費(fèi)用

其他費(fèi)用盈余分配科目的核算內(nèi)容本年盈余分配核算單位本年度盈余分配的情況和結(jié)果。專(zhuān)用基金核算事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設(shè)置的具有專(zhuān)門(mén)用途的凈資產(chǎn)，主要包括職工福利基金、科技成果轉(zhuǎn)換基金等。年末進(jìn)行盈余分配的步驟結(jié)轉(zhuǎn)“本期盈余”賬戶(hù)余額按規(guī)定計(jì)提專(zhuān)用基金結(jié)轉(zhuǎn)“本年盈余分配”賬戶(hù)余額年末結(jié)轉(zhuǎn)本期盈余余額在貸方時(shí)借：本期盈余

貸：本年盈余分配余額在借方時(shí)借：本年盈余分配

貸：本期盈余年末提取專(zhuān)用基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：本年盈余分配

貸：專(zhuān)用基金預(yù)算會(huì)計(jì)借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配

貸：專(zhuān)用結(jié)余金額：按照預(yù)算會(huì)計(jì)中“非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營(yíng)結(jié)余的一定比例”計(jì)算提取的額度。年末轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余余額在貸方時(shí)借：本年盈余分配

貸：累計(jì)盈余余額在借方時(shí)借：累計(jì)盈余

貸：本年盈余分配本期盈余本期盈余專(zhuān)用基金本年盈余分配累計(jì)盈余累計(jì)盈余本年盈余分配的核算盈余調(diào)整科目的核算內(nèi)容無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)核算單位無(wú)償調(diào)入或調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)所引起的的凈資產(chǎn)變動(dòng)金額。年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。以前年度盈余調(diào)整核算單位本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度盈余的事項(xiàng)，包括本年度發(fā)生的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度盈余的事項(xiàng)。本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。調(diào)增以前年度收入（調(diào)減相反）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：有關(guān)科目

貸：以前年度盈余調(diào)整預(yù)算會(huì)計(jì)借：資金結(jié)存（實(shí)收金額）

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整

財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整

非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整

非財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整調(diào)增以前年度費(fèi)用（調(diào)減相反）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：以前年度盈余調(diào)整

貸：有關(guān)科目預(yù)算會(huì)計(jì)借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整

財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整

非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整

非財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整

貸：資金結(jié)存（實(shí)付金額）盤(pán)盈非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：以前年度盈余調(diào)整預(yù)算會(huì)計(jì)無(wú)年末結(jié)轉(zhuǎn)以前年度盈余調(diào)整余額在貸方時(shí)借：以前年度盈余調(diào)整

貸：累計(jì)盈余余額在借方時(shí)借：累計(jì)盈余

貸：以前年度盈余調(diào)整以前年度盈余調(diào)整的核算“以前年度盈余調(diào)整”業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算增加收入減少費(fèi)用借：有關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債科目貸：以前年度盈余調(diào)整預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：資金結(jié)存[實(shí)際收到金額]貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)余(年初余額調(diào)整)減少收入增加費(fèi)用處理盤(pán)盈非流動(dòng)借：以前年度盈余調(diào)整貸：有關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債科目借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（同上貸）貸：資金結(jié)存[實(shí)際支付金額]無(wú)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：以前年度盈余調(diào)整余額轉(zhuǎn)累計(jì)盈余借：累計(jì)盈余貸：以前年度盈余調(diào)整或相反無(wú)取得無(wú)償調(diào)入的資產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：庫(kù)存物品

固定資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

貸：無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)

預(yù)算會(huì)計(jì)無(wú)經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)出資產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)

固定資產(chǎn)累計(jì)折舊

無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)

貸：庫(kù)存物品

固定資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)預(yù)算會(huì)計(jì)無(wú)年末結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)余額在貸方時(shí)借：無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)

貸：累計(jì)盈余余額在借方時(shí)借：累計(jì)盈余

貸：無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)的核算“無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)”業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算取得無(wú)償調(diào)入的資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)等

貸：無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)

銀行存款等[屬調(diào)入方的費(fèi)用]預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：其他支出[屬調(diào)入方的費(fèi)用]

貸：資金結(jié)存等經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)出資產(chǎn)年末余額轉(zhuǎn)累計(jì)盈余借：無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)

固定資產(chǎn)累計(jì)折舊等

貸：固定資產(chǎn)[賬面余額]借：資產(chǎn)處置費(fèi)用

貸：銀行存款等[屬調(diào)出方的費(fèi)用]借：其他支出[屬調(diào)出方的費(fèi)用]

貸：資金結(jié)存等借：無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)

貸：累計(jì)盈余或相反無(wú)本年盈余分配本年盈余分配無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)