政府會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第五版 課件 8 預(yù)算結(jié)余基礎(chǔ)知識(shí)與初級(jí)實(shí)務(wù)、9 凈資產(chǎn)基礎(chǔ)知識(shí)與初級(jí)實(shí)務(wù)

預(yù)算結(jié)余概述預(yù)算結(jié)余的定義與內(nèi)容結(jié)余資金指年度預(yù)算執(zhí)行終了，預(yù)算收入實(shí)際完成數(shù)扣除預(yù)算支出和結(jié)轉(zhuǎn)資金后剩余的資金。用公式表示為：結(jié)余資金＝預(yù)算收入－預(yù)算支出－結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)轉(zhuǎn)資金指預(yù)算安排項(xiàng)目的支出年終尚未執(zhí)行完畢或者因故未執(zhí)行，且下年需要按原用途繼續(xù)使用的資金。用公式表示為：結(jié)轉(zhuǎn)資金＝項(xiàng)目尚未執(zhí)行資金＋項(xiàng)目因故未執(zhí)行資金

預(yù)算結(jié)余是指政府會(huì)計(jì)主體預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算收入扣除預(yù)算支出后的資金余額，以及歷年滾存的資金余額。區(qū)分結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余的前提和要點(diǎn)“一個(gè)前提”政府會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系“三個(gè)層次五個(gè)不同”財(cái)政撥款與非財(cái)政撥款不同財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)與財(cái)政撥款結(jié)余不同財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的基本支出撥款與項(xiàng)目支出撥款不同非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)與非財(cái)政撥款結(jié)余不同形成非財(cái)政撥款結(jié)余的其他結(jié)余與經(jīng)營(yíng)結(jié)余不同三個(gè)層次結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的含義財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)：財(cái)政撥款收支差額，又分為：基本支出撥款結(jié)轉(zhuǎn)：基本支出撥款收支差額項(xiàng)目支出撥款結(jié)轉(zhuǎn)：項(xiàng)目支出撥款收支差額財(cái)政撥款結(jié)余：由項(xiàng)目完成后的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入形成非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)：限定用途資金收支差額非財(cái)政撥款結(jié)余：非限定用途資金收支差額（包括結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的），又分為：經(jīng)營(yíng)結(jié)余：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收支相抵后的余額，年終分配后轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余其他結(jié)余：非財(cái)政非限定用途收支差額，年終分配后轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余專用結(jié)余：從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取的具有專門用途的資金說(shuō)明：事業(yè)單位的非財(cái)政撥款結(jié)余一是由經(jīng)營(yíng)結(jié)余、其他結(jié)余分配時(shí)提取專用結(jié)余后轉(zhuǎn)入，二是由項(xiàng)目完成后的非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入；行政單位的非財(cái)政撥款結(jié)余從其他結(jié)余直接轉(zhuǎn)入。三個(gè)層次結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)余其他結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余專用結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)余基本支出結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（限定用途）非財(cái)政撥款結(jié)余專用結(jié)余其他結(jié)余（非限定用途）經(jīng)營(yíng)結(jié)余三個(gè)層次結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目間的關(guān)系說(shuō)明：圖中紅色為“總賬科目”，藍(lán)色為“明細(xì)科目”會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容資金結(jié)存核算單位納入部門預(yù)算管理的資金的流入、流出、調(diào)整和滾存等情況。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)核算單位取得的同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。財(cái)政撥款結(jié)余核算單位取得的同級(jí)財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)核算單位除財(cái)政撥款收支、經(jīng)營(yíng)收支以外各非同級(jí)財(cái)政撥款專項(xiàng)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。非財(cái)政撥款結(jié)余核算單位歷年滾存的非限定用途的非同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)余資金，主要為非財(cái)政撥款結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。專用結(jié)余核算事業(yè)單位按照規(guī)定從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取的具有專門用途的資金的變動(dòng)和滾存情況。經(jīng)營(yíng)結(jié)余核算事業(yè)單位本年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。其他結(jié)余核算單位本年度除財(cái)政撥款收支、非同級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。非財(cái)政撥款結(jié)余分配核算事業(yè)單位本年度非財(cái)政撥款結(jié)余分配的情況和結(jié)果。預(yù)算結(jié)余類科目預(yù)算結(jié)余科目結(jié)構(gòu)分析1個(gè)反方向（關(guān)鍵）科目資金結(jié)存7個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目2個(gè)財(cái)政科目（1個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)、1個(gè)結(jié)余）5個(gè)非財(cái)政科目（1個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)、4個(gè)結(jié)余）1個(gè)分配科目非財(cái)政撥款結(jié)余分配謝謝！財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的含義（一）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)指單位歷年財(cái)政撥款預(yù)算收入與其相應(yīng)支出相抵形成的滾存結(jié)轉(zhuǎn)資金，具體包括：當(dāng)年財(cái)政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)資金從其他單位調(diào)入的財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)資金從單位財(cái)政撥款結(jié)余調(diào)劑的資金（二）財(cái)政撥款結(jié)余指單位歷年按規(guī)定從財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的滾存資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余三個(gè)相互關(guān)聯(lián)的公式本年財(cái)政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)歷年滾存財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)歷年滾存財(cái)政撥款結(jié)余本年財(cái)政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)的公式行政支出（財(cái)政撥款支出）事業(yè)支出（財(cái)政撥款支出）其他支出（財(cái)政撥款支出）本年財(cái)政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款預(yù)算收入＝－歷年滾存財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的公式年初余額調(diào)整歷年滾存財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)本年財(cái)政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)＝±－＋歸集調(diào)入歸集調(diào)出歸集上繳－＋單位內(nèi)部調(diào)劑－年末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出歷年財(cái)政撥款結(jié)余的公式年初余額調(diào)整歷年滾存財(cái)政撥款結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入＝±－歸集上繳－單位內(nèi)部調(diào)劑兩個(gè)總賬科目的核算內(nèi)容財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)核算單位取得的同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。財(cái)政撥款結(jié)余核算單位取得的同級(jí)財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。兩個(gè)科目年末三個(gè)層次的賬務(wù)處理進(jìn)行當(dāng)年財(cái)政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)行調(diào)整、歸集、調(diào)劑的賬務(wù)處理進(jìn)行“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”和“累計(jì)結(jié)余”的結(jié)轉(zhuǎn)一級(jí)明細(xì)（二維設(shè)置）按性質(zhì)設(shè)置二級(jí)明細(xì)（按用途設(shè)置）按“支出功能分類科目”項(xiàng)級(jí)科目設(shè)置項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)人員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目1……項(xiàng)目3項(xiàng)目2財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的明細(xì)科目另外，有一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的，還應(yīng)當(dāng)在按照財(cái)政撥款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的明細(xì)科目與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回相關(guān)的年初余額調(diào)整與財(cái)政撥款調(diào)撥業(yè)務(wù)相關(guān)的歸集調(diào)入歸集調(diào)出歸集上繳單位內(nèi)部調(diào)劑與年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的本年收支結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整——?dú)w集調(diào)入——單位內(nèi)部調(diào)劑財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入年終滾存結(jié)轉(zhuǎn)額財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整——?dú)w集調(diào)出——?dú)w集上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)注：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)共設(shè)置7個(gè)明細(xì)科目，除累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)科目外，其他6個(gè)明細(xì)科目年末全部結(jié)轉(zhuǎn)到“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目。財(cái)政撥款結(jié)余的明細(xì)科目按支出功能分類設(shè)置明細(xì)應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。按財(cái)政撥款種類設(shè)置明細(xì)有一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的，還應(yīng)當(dāng)在本科目下按照財(cái)政撥款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。財(cái)政撥款結(jié)余的明細(xì)科目與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回相關(guān)的年初余額調(diào)整與財(cái)政撥款結(jié)余資金調(diào)整業(yè)務(wù)相關(guān)的歸集上繳單位內(nèi)部調(diào)劑與年末財(cái)政撥款結(jié)余業(yè)務(wù)相關(guān)的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入累計(jì)結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)余

——累計(jì)結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入年終滾存結(jié)余額財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整——?dú)w集上繳——單位內(nèi)部調(diào)劑財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余注：財(cái)政撥款結(jié)余共設(shè)置5個(gè)明細(xì)科目，除累計(jì)結(jié)余明細(xì)科目外，其他4個(gè)明細(xì)科目年末全部結(jié)轉(zhuǎn)到“累計(jì)結(jié)余”明細(xì)科目。當(dāng)年年末結(jié)轉(zhuǎn)的基本步驟財(cái)政基本支出撥款結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政項(xiàng)目支出撥款結(jié)轉(zhuǎn)收支結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入累計(jì)結(jié)余基本支出和項(xiàng)目支出收支結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)收入借：財(cái)政撥款預(yù)算收入——基本支出——項(xiàng)目支出

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)支出借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)支出

行政支出——基本支出——項(xiàng)目支出（均為財(cái)政資金支出）本年收支結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入結(jié)余借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)

貸：財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入結(jié)余的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入累計(jì)結(jié)余借：財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

貸：財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余謝謝！凈資產(chǎn)概述主講內(nèi)容凈資產(chǎn)科目及其結(jié)構(gòu)分析本年盈余及其分配的程序累計(jì)盈余及其構(gòu)成與調(diào)整會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容累計(jì)盈余核算單位歷年實(shí)現(xiàn)的盈余扣除盈余分配后滾存的金額，以及因無(wú)償調(diào)入調(diào)出資產(chǎn)產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動(dòng)額。按照規(guī)定上繳、繳回、單位間調(diào)劑結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動(dòng)額，以及對(duì)以前年度盈余的調(diào)整金額，也通過(guò)本科目核算。專用基金核算事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括職工福利基金、科技成果轉(zhuǎn)換基金等。權(quán)益法調(diào)整核算事業(yè)單位持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，按照被投資單位除凈損益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益變動(dòng)份額調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額而計(jì)入凈資產(chǎn)的金額。本期盈余核算單位本期各項(xiàng)收入、費(fèi)用相抵后的余額。本年盈余分配核算單位本年度盈余分配的情況和結(jié)果。無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)核算單位無(wú)償調(diào)入或調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)所引起的的凈資產(chǎn)變動(dòng)金額。以前年度盈余調(diào)整核算單位本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度盈余的事項(xiàng)，包括本年度發(fā)生的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度盈余的事項(xiàng)。凈資產(chǎn)類科目科目構(gòu)成分析盈余計(jì)算科目累計(jì)盈余本期盈余盈余分配科目本年盈余分配專用基金盈余調(diào)整科目無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)以前年度盈余調(diào)整投資調(diào)整科目權(quán)益法調(diào)整本期盈余的含義及其構(gòu)成本期盈余是指政府會(huì)計(jì)主體本期各項(xiàng)收入、費(fèi)用相抵后的余額。業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用單位管理費(fèi)用經(jīng)營(yíng)費(fèi)用資產(chǎn)處置費(fèi)用上繳上級(jí)費(fèi)用對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用所得稅費(fèi)用其他費(fèi)用本期盈余財(cái)政撥款收入事業(yè)收入上級(jí)補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入經(jīng)營(yíng)收入非同級(jí)財(cái)政撥款收入投資收益捐贈(zèng)收入利息收入租金收入其他收入＝－本年盈余分配的程序本期盈余轉(zhuǎn)入本年盈余分配按規(guī)定提取專用基金剩余部分轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余累計(jì)盈余的含義

累計(jì)盈余是指單位歷年實(shí)現(xiàn)的盈余扣除盈余分配后滾存的金額，以及因無(wú)償調(diào)入調(diào)出資產(chǎn)產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動(dòng)額。累計(jì)盈余的構(gòu)成本年盈余分配歷年實(shí)現(xiàn)的盈余扣除盈余分配后滾存的金額無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)無(wú)償調(diào)入調(diào)出資產(chǎn)產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動(dòng)額結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)劑產(chǎn)生的變動(dòng)額上繳、繳回、單位間調(diào)劑結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動(dòng)額以前年度盈余調(diào)整對(duì)以前年度盈余的調(diào)整額專用基金購(gòu)置資產(chǎn)額用專用基金購(gòu)置固定資產(chǎn)等時(shí)，購(gòu)置成本額的轉(zhuǎn)入數(shù)無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)累計(jì)盈余本年盈余分配＝±專用基金購(gòu)置固定（無(wú)形）資產(chǎn)額以前年度盈余調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金產(chǎn)生的變動(dòng)額±±±累計(jì)盈余的計(jì)算公式謝謝！期末結(jié)轉(zhuǎn)、分配與調(diào)整的核算期末結(jié)轉(zhuǎn)與分配科目種類盈余計(jì)算科目本期盈余累計(jì)盈余盈余分配科目本年盈余分配專用基金盈余調(diào)整科目以前年度盈余調(diào)整無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)與分配的基本程序期末，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期收入和費(fèi)用年末，按規(guī)定進(jìn)行盈余分配年末，調(diào)整盈余盈余計(jì)算科目的核算內(nèi)容本期盈余核算單位本期各項(xiàng)收入、費(fèi)用相抵后的余額。累計(jì)盈余核算單位歷年實(shí)現(xiàn)的盈余扣除盈余分配后滾存的金額，以及因無(wú)償調(diào)入調(diào)出資產(chǎn)產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動(dòng)額。按照規(guī)定上繳、繳回、單位間調(diào)劑結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動(dòng)額，以及對(duì)以前年度盈余的調(diào)整金額，也通過(guò)本科目核算。盈余計(jì)算科目期末\年末余額本期盈余期末如為貸方余額，反映單位自年初至當(dāng)期期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的盈余；如為借方余額，反映單位自年初至當(dāng)期期末累計(jì)發(fā)生的虧損。年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。累計(jì)盈余期末余額，反映單位未分配盈余（或未彌補(bǔ)虧損）的累計(jì)數(shù)以及截至上年末無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)變動(dòng)的累計(jì)數(shù)。年末余額，反映單位未分配盈余（或未彌補(bǔ)虧損）以及無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)變動(dòng)的累計(jì)數(shù)。期末結(jié)轉(zhuǎn)所有的收入和費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)收入借：財(cái)政撥款收入

事業(yè)收入

上級(jí)補(bǔ)助收入

附屬單位上繳收入

經(jīng)營(yíng)收入

非同級(jí)財(cái)政撥款收入

投資收益

捐贈(zèng)收入

利息收入

租金收入

其他收入

貸：本期盈余結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用借：本期盈余

貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

單位管理費(fèi)用

經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

資產(chǎn)處置費(fèi)用

上繳上級(jí)費(fèi)用

對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用

所得稅費(fèi)用

其他費(fèi)用盈余分配科目的核算內(nèi)容本年盈余分配核算單位本年度盈余分配的情況和結(jié)果。專用基金核算事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括職工福利基金、科技成果轉(zhuǎn)換基金等。年末進(jìn)行盈余分配的步驟結(jié)轉(zhuǎn)“本期盈余”賬戶余額按規(guī)定計(jì)提專用基金結(jié)轉(zhuǎn)“本年盈余分配”賬戶余額年末結(jié)轉(zhuǎn)本期盈余余額在貸方時(shí)借：本期盈余

貸：本年盈余分配余額在借方時(shí)借：本年盈余分配

貸：本期盈余年末提取專用基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：本年盈余分配

貸：專用基金預(yù)算會(huì)計(jì)借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配

貸：專用結(jié)余金額：按照預(yù)算會(huì)計(jì)中“非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營(yíng)結(jié)余的一定比例”計(jì)算提取的額度。年末轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余余額在貸方時(shí)借：本年盈余分配

貸：累計(jì)盈余余額在借方時(shí)借：累計(jì)盈余

貸：本年盈余分配本期盈余本期盈余專用基金本年盈余分配累計(jì)盈余累計(jì)盈余本年盈余分配的核算盈余調(diào)整科目的核算內(nèi)容無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)核算單位無(wú)償調(diào)入或調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)所引起的的凈資產(chǎn)變動(dòng)金額。年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。以前年度盈余調(diào)整核算單位本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度盈余的事項(xiàng)，包括本年度發(fā)生的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度盈余的事項(xiàng)。本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。調(diào)增以前年度收入（調(diào)減相反）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：有關(guān)科目

貸：以前年度盈余調(diào)整預(yù)算會(huì)計(jì)借：資金結(jié)存（實(shí)收金額）

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整

財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整

非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整

非財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整調(diào)增以前年度費(fèi)用（調(diào)減相反）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：以前年度盈余調(diào)整

貸：有關(guān)科目預(yù)算會(huì)計(jì)借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整

財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整

非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整

非財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整

貸：資金結(jié)存（實(shí)付金額）盤盈非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：以前年度盈余調(diào)整預(yù)算會(huì)計(jì)無(wú)年末結(jié)轉(zhuǎn)以前年度盈余調(diào)整余額在貸方時(shí)借：以前年度盈余調(diào)整

貸：累計(jì)盈余余額在借方時(shí)借：累計(jì)盈余

貸：以前年度盈余調(diào)整以前年度盈余調(diào)整的核算“以前年度盈余調(diào)整”業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算增加收入減少費(fèi)用借：有關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債科目貸：以前年度盈余調(diào)整預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：資金結(jié)存[實(shí)際收到金額]貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)余(年初余額調(diào)整)減少收入增加費(fèi)用處理盤盈非流動(dòng)借：以前年度盈余調(diào)整貸：有關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債科目借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（同上貸）貸：資金結(jié)存[實(shí)際支付金額]無(wú)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：以前年度盈余調(diào)整余額轉(zhuǎn)累計(jì)盈余借：累計(jì)盈余貸：以前年度盈余調(diào)整或相反無(wú)取得無(wú)償調(diào)入的資產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：庫(kù)存物品