政策性農(nóng)業(yè)保險審計完善探討

政策性農(nóng)業(yè)保險審計完善探討

一、政策性農(nóng)業(yè)保險的重要意義

政策性農(nóng)業(yè)保險是以保險公司市場化經(jīng)營為依托，相對于商業(yè)性農(nóng)業(yè)保險而言的，是政府對于保障國計民生和糧食安全而設(shè)計和實施的具有政策扶持和優(yōu)惠的制度性安排，其目的是保障國家糧食安全、提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)抵御自然災(zāi)害的能力、促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。政策性農(nóng)業(yè)保險對于農(nóng)業(yè)科技的進(jìn)步與運(yùn)用、農(nóng)村金融體制的完善以及農(nóng)業(yè)的保險機(jī)制的完善發(fā)揮了積極作用，也發(fā)揮了為農(nóng)業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航的基礎(chǔ)性作用。（一）政策性農(nóng)業(yè)保險為國家糧食生產(chǎn)、農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)提供保障長久以來，我國的農(nóng)業(yè)保險都是以商業(yè)保險的方式來運(yùn)作的，這難以適應(yīng)我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。而農(nóng)業(yè)發(fā)展的基本特性決定了需要一個有政策性扶持的保險機(jī)制或制度來降低農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中的風(fēng)險，最大限度地保障農(nóng)民的利益，保障國家糧食生產(chǎn)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。（二）政策性農(nóng)業(yè)保險是商業(yè)性農(nóng)業(yè)保險的重要補(bǔ)充政策性農(nóng)業(yè)保險可以為商業(yè)性農(nóng)業(yè)保險解決困境，化解危機(jī)。而由于農(nóng)業(yè)保險風(fēng)險大，費(fèi)用高，且涉及到國家的戰(zhàn)略安全，其保險制度又具有寄生性，所以只能通過政府來提供低保費(fèi)式的保險供給。政策上的實惠、低保費(fèi)或多或少地在一定程度上彌補(bǔ)了農(nóng)業(yè)保險的不足。（三）政策性農(nóng)業(yè)保險能降低農(nóng)業(yè)保險中的信息不對稱性問題政策性農(nóng)業(yè)保險能彌補(bǔ)農(nóng)業(yè)保險中信息不對稱性問題。比如道德風(fēng)險問題，當(dāng)農(nóng)戶或者投保的集體大戶在投保之后，可能會對自己的農(nóng)作物等保險標(biāo)的消極管理，從而給保險公司帶來了道德上的風(fēng)險。類似的道德風(fēng)險在農(nóng)業(yè)保險中普遍存在并難以控制。這可能造成農(nóng)業(yè)保險在定損時加大難度，而且再加上定損時可能會受其他的不可預(yù)知因素的影響，比如地方保護(hù)主義等，導(dǎo)致定損過高，這些都會加大保險公司運(yùn)作的成本和生存難度。而逆向選擇同樣加大了農(nóng)業(yè)保險的實施難度。相對于一些自然災(zāi)害很少的地區(qū)，那些自然災(zāi)害頻發(fā)地區(qū)的農(nóng)戶一定會積極投保，這就使得保險的風(fēng)險全都集中于某一地區(qū)，事先的預(yù)估的利率被更改，保險公司為避免大額風(fēng)險不得不提高投保的門檻，致使投保的農(nóng)戶不愿意再投保。而政策性農(nóng)業(yè)保險在實施的過程中，運(yùn)用行政干預(yù)手段，對農(nóng)業(yè)保險進(jìn)行規(guī)范，嚴(yán)格督導(dǎo)，有效地減輕了道德風(fēng)險和逆向選擇等問題。（四）政策性農(nóng)業(yè)保險有利于農(nóng)業(yè)保險與國際接軌隨著國際環(huán)境的變化，國際經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，我國的政策性農(nóng)業(yè)保險發(fā)展也是大勢所趨。只有規(guī)范化、合理化地推廣政策性農(nóng)業(yè)保險，才可以更好地與國際接軌。

二、政策性農(nóng)業(yè)保險存在的問題及審計方法

（一）政策性農(nóng)業(yè)保險在實施過程中的違規(guī)。目前，政策性農(nóng)業(yè)保險在推廣使用過程中的違規(guī)主要出現(xiàn)在承保、理賠和財務(wù)三個環(huán)節(jié)當(dāng)中，主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，在承保環(huán)節(jié)中的違規(guī)行為。主要表現(xiàn)在：保險標(biāo)的有虛構(gòu)現(xiàn)象，且對不符合承保條件的標(biāo)的進(jìn)行承保；投保單中的特殊情況或約定未在保單中表明或備案；承保到戶沒有徹底執(zhí)行；承保資料中沒有分戶農(nóng)戶的資料清單；以其他個人或機(jī)構(gòu)或保險公司為農(nóng)戶代墊付保險費(fèi)；以公司的資金沖抵保費(fèi)或手續(xù)費(fèi)。第二，在理賠環(huán)節(jié)中的違規(guī)行為。主要表現(xiàn)在：理賠檔案管理不規(guī)范，檔案中有相關(guān)的頁面沒有填寫；用假案騙保、故意擴(kuò)大理賠金額；約定賠付比例，如采取協(xié)商確定損失率，或者與投保人約定最高賠付率的方式進(jìn)行理賠；履行保險合同約定的賠償義務(wù)不及時；實際被保險人與賠款接收人不符；未執(zhí)行理賠到個人，在理賠回執(zhí)單中沒有被投保人或單位的簽字，賠付理賠款沒有按照規(guī)定直接賠付給具體的投保人；保險戶收到的實賠款小于應(yīng)賠款。第三，在財務(wù)環(huán)節(jié)中的違規(guī)行為。主要表現(xiàn)在：在農(nóng)業(yè)保險費(fèi)用中弄虛作假；長期掛賬一些不被財政部門認(rèn)可的保險標(biāo)的，如一些不屬于財政補(bǔ)貼范圍的政策性農(nóng)業(yè)保險標(biāo)的、一些超過當(dāng)年財政預(yù)算的政策性農(nóng)業(yè)保險標(biāo)的；違規(guī)列支“三農(nóng)”工作經(jīng)費(fèi)；以其他名義支付協(xié)保費(fèi)用，比如以技術(shù)咨詢費(fèi)名義支付。（二）墊交農(nóng)戶自交保費(fèi)。墊交農(nóng)戶自交保費(fèi)和自動墊交保費(fèi)有所區(qū)別，自動墊交保費(fèi)是指農(nóng)戶有意向交付保費(fèi)而沒及時上交的時候，保險公司代交的。而墊交農(nóng)戶自交保費(fèi)是相關(guān)單位或個人為騙取保費(fèi)所做的虛假承保、理賠等違法違規(guī)行為。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，包括保險公司在內(nèi)的絕大部分企業(yè)都采用了無紙質(zhì)無現(xiàn)金的收支付方式，它貫穿了政策性農(nóng)業(yè)保險承保、理賠以及財務(wù)等各環(huán)節(jié)始終，這也在一定程度上降低了保險業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。利用大數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析，比照政策性農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)投保過程中的POS機(jī)刷卡記錄，就可以輕易地查出問題所在———如投保業(yè)務(wù)是否是同一賬戶刷卡所為；又比如冒用他人名義投保或者墊交農(nóng)戶自交保費(fèi)的，就會存在同一賬戶多次刷卡、刷卡金額較大或者跨區(qū)域等問題。（三）集中投保、理賠在大戶名下。通常情況下，政策性農(nóng)業(yè)保險中的集體組織投保業(yè)務(wù)和種植大戶業(yè)務(wù)，按照“單個出單”、“保險利益”、“驗標(biāo)承?！钡脑瓌t分別進(jìn)行簽單承保。散戶和規(guī)模養(yǎng)殖戶合并作為統(tǒng)一承保人承保在養(yǎng)殖險業(yè)務(wù)中是不被允許的。在理賠過程中，由于自然災(zāi)害的分布范圍廣，具有頻繁性、周期性和不確定性，且危害嚴(yán)重，如果在審計過程中發(fā)現(xiàn)，政策性農(nóng)業(yè)保險只賠付一部分投保農(nóng)戶或集體大戶的時候，那么一定和自然災(zāi)害的一般性規(guī)律不相符合，或者保險公司在集中定損時利益只給大戶，沒有涉及小戶投保人，保險的賠付款不是直接賠付給指定受保人，而是支付給村里的無保險利益者，那么必然存在虛假承?；蚶碣r等問題。

三、完善政策性農(nóng)業(yè)保險審計的對策

(一)從政策性農(nóng)業(yè)保險審計的操作規(guī)范和制度落實上抓起。第一，將政策性農(nóng)業(yè)保險責(zé)任單位的承保操作規(guī)程、承保管理制度作為重點(diǎn)。保險公司在建立和完善承保管理制度時要做到橫向到面，縱向到點(diǎn)，不留死角；在規(guī)范操作流程的時候，注意把工作的重心放在制度的執(zhí)行力上。在制度落實工作中，遇到一些諸如虛假保險標(biāo)的，要嚴(yán)格落實政策性農(nóng)業(yè)保險審計制度，堅決做到不該保的標(biāo)的或不符合政策性農(nóng)業(yè)保險范圍以內(nèi)的標(biāo)的，一律不予以承保；投保單中特別約定未在保單中載明或未有備案的情形，要堅決予以避免，在農(nóng)戶投保的過程中，就應(yīng)該向農(nóng)戶表述清楚并在事后經(jīng)相關(guān)保險監(jiān)管部門備案。第二，強(qiáng)化政策性農(nóng)業(yè)保險相關(guān)業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)教育及道德修養(yǎng)。政策制度的落實，離不開強(qiáng)有力的政策執(zhí)行者。而執(zhí)行者業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，就決定了制度的落實情況。保險公司作為為農(nóng)戶服務(wù)的主體，一方面要有一個完善的員工教育培訓(xùn)平臺，對下屬的所有保險業(yè)務(wù)員進(jìn)行專門的技能培訓(xùn)、崗前培訓(xùn)和職業(yè)操守教育。另一方面，要建立健全政策性農(nóng)業(yè)保險進(jìn)程中相關(guān)的考核機(jī)制。強(qiáng)化責(zé)任追究制度，對有問題的員工進(jìn)行追究處罰，對有貢獻(xiàn)的員工進(jìn)行嘉獎。第三，創(chuàng)新政策性農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營理念，充分發(fā)揮出政策性農(nóng)業(yè)保險應(yīng)有的服務(wù)價值。構(gòu)造出理想的政策性農(nóng)業(yè)保險審計環(huán)境，消除政策性農(nóng)業(yè)保險審計過程中的違法違規(guī)，不能靠“堵”,而要靠“疏”。要尋找出利益雙方的均衡點(diǎn)，讓合作的雙方利益訴求都得到合理的滿足，而良好的服務(wù)便是這最佳的均衡點(diǎn)。作為政策性農(nóng)業(yè)保險的消費(fèi)者———農(nóng)戶，購買保險的最終目的并不是為了出險，如果保險公司能夠利用自身的優(yōu)勢和專業(yè)特長，為農(nóng)戶或相關(guān)投保人提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，比如說一些自然災(zāi)害的風(fēng)險防范服務(wù)，使得農(nóng)戶或相關(guān)投保人在購買政策性農(nóng)業(yè)保險的過程中確實起到了防范和降低風(fēng)險的作用，那么作為賣方市場的保險公司的地位和作用就會顯示出來，農(nóng)戶或投保人一方的一些違法違規(guī)行為就會得到有效的遏止或消除。（二）突出重點(diǎn)，弱化次要環(huán)節(jié)。政策性農(nóng)業(yè)保險險種多而雜，在審計工作中，為節(jié)省審計資源，提高效率，在政策性農(nóng)業(yè)保險審計過程中可以堅持明確險種、歸納常規(guī)、緊盯資金、注重效益的原則；先總體后局部、先重點(diǎn)后次要，有條不紊地開展工作。從整體上把握政策性農(nóng)業(yè)保險審計的同時，要做到重點(diǎn)突出，層次分明。如重點(diǎn)關(guān)注政策性農(nóng)業(yè)保險的財政補(bǔ)貼資金的管理使用、承保和理賠、農(nóng)戶投保、墊交農(nóng)戶自交保費(fèi)等主要環(huán)節(jié)。此外，在政策性農(nóng)業(yè)保險全面審計的過程中，要突出重要內(nèi)容，關(guān)注特殊領(lǐng)域，如集中投保、理賠在大戶名下，這樣的投保業(yè)務(wù)是不是存在弄虛作假，特別是一些籠統(tǒng)性的投保標(biāo)的，如以村委為單位或者以大戶的名義投保是否存在問題；特別是在財務(wù)方面，對于政策性農(nóng)業(yè)保險財政補(bǔ)貼專項資金的管理和使用去向也是重點(diǎn)。（三）綜合運(yùn)用，準(zhǔn)確把握政策性農(nóng)業(yè)保險的多種審計手段。政策性農(nóng)業(yè)保險審計工作中需使用的審計方法有許多,根據(jù)復(fù)雜多變的實際情況而采取與之相適應(yīng)的審計方法,需要政策性農(nóng)業(yè)保險審計人員既要具有相關(guān)的審計理論知識,又要具有較為豐富的實際工作經(jīng)驗。依據(jù)政策性農(nóng)業(yè)保險的特征分析，可以綜合運(yùn)用各種審計方法。第一，分析性復(fù)核法。作為實踐中一種常用而有效的審計方法，分析性復(fù)核審計法就是將所得的各種材料包括一些非紙質(zhì)的資料，利用審計工作人員專業(yè)技能知識與常年的工作經(jīng)驗積累，將其中的各個因素抽絲剝繭，通過邏輯性合理化的判讀、考證和制度化規(guī)范化的考量，找出事物本質(zhì)之間的相互關(guān)聯(lián)、根本實質(zhì)。如政策性農(nóng)業(yè)保險中一些基礎(chǔ)檔案資料記錄的真實性、完整性。通過投保人的相關(guān)資料，看賠付時的受益人簽名是否一致等等。既可以正面審核，也可以反面對比審核。具體的思路做法可以是先分析復(fù)核審計對象的各種構(gòu)成以及相互間的關(guān)聯(lián)，再逐個分析單獨(dú)的小個體，最后再從資金財務(wù)入手分析。第二，資金流向追蹤審計法。所謂的追蹤資金流向?qū)徲嫹ň褪歉鶕?jù)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)流向進(jìn)程來進(jìn)行審計，通過對一筆或者多宗資金的流向進(jìn)程摸底盤查，搜尋資金的運(yùn)轉(zhuǎn)線索，從而得出結(jié)論，判斷審計對象標(biāo)的是否合規(guī)的一種審計方法。在政策性農(nóng)業(yè)保險審計中，通過資金流向，可以探查或發(fā)現(xiàn)有無虛增賠付額度，有無亂標(biāo)賠付經(jīng)費(fèi)，是否存在虛假的保險案件以及賠款資金是否真正賠付到農(nóng)民手里等等。可以通過資金在實際操作中的流經(jīng)路徑，發(fā)現(xiàn)很多細(xì)節(jié)性的問題，糾正在政策性農(nóng)業(yè)保險中的違法亂紀(jì)問題。第三，數(shù)據(jù)審計法。隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，移動互聯(lián)成為日常生活中的一部分，和傳統(tǒng)的以紙質(zhì)資料記錄和承載數(shù)據(jù)不同，現(xiàn)代社會的大多數(shù)企業(yè)都改用了電子硬盤數(shù)據(jù)方式。審計對象的數(shù)據(jù)保存也由以往的紙質(zhì)記錄材料變成了由電子數(shù)據(jù)來代替。熟練地運(yùn)用和操作這些電子數(shù)據(jù)以及使用這些電子媒介也是如今政策性農(nóng)業(yè)保險審計工作人員的基本業(yè)務(wù)技能。這種審計方式就是利用互聯(lián)網(wǎng)海量的數(shù)據(jù)以及檢索功能，與審計對象采集數(shù)據(jù)分析對比，截獲有利于審計工作的相關(guān)信息，再利用電子圖表、數(shù)據(jù)庫等進(jìn)一步查找分析，最終揭示事物本質(zhì)，還原事情真相。（四）采取多種跟蹤審計方式。跟蹤審計方式比較新穎，在政策性農(nóng)業(yè)保險審計過程中，相關(guān)部門可以對審計對象保險標(biāo)的進(jìn)行必要的、客觀的、如實的、符合法定程序的跟蹤監(jiān)管。這種跟蹤審計可以有效地彌補(bǔ)政策性農(nóng)業(yè)資金鏈的短板，發(fā)揮出最大的效益?？梢猿浞值乩谜咝赞r(nóng)業(yè)保險審計有限的資源和經(jīng)費(fèi)，做出最有效、便捷、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。在政策性農(nóng)業(yè)保險審計的過程中，應(yīng)合理運(yùn)用多種跟蹤審計方式。比如，既可以采取定期跟蹤也可以采取不定期跟蹤；既可以一次性全程無遺漏地跟蹤政策性農(nóng)業(yè)保險審計對象，也可以連續(xù)多次地不定期跟蹤政策性農(nóng)業(yè)保險審計對象。審計機(jī)關(guān)可以根據(jù)年度審計項目任務(wù)安排，定期跟蹤審計農(nóng)業(yè)保險政策執(zhí)行情況