基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第5版)課件 知識(shí)點(diǎn)28：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

知識(shí)點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”編制記賬憑證，并登記賬簿，通過賬簿記錄的調(diào)整，使各財(cái)產(chǎn)物資做到賬實(shí)相符根據(jù)清查結(jié)果編制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，核準(zhǔn)貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資、往來款項(xiàng)等的盈虧數(shù)，分析差異原因，提出處理意見將編制完成的“實(shí)存賬存對(duì)比表”和有關(guān)的文字說明材料報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門批準(zhǔn)。根據(jù)批復(fù)意見，編制記賬憑證，據(jù)以登記入賬，予以核銷核準(zhǔn)數(shù)字查明原因確定方法報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)予以核銷調(diào)整賬簿記錄做到賬實(shí)相符一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序調(diào)整賬實(shí)相符批準(zhǔn)核銷根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”等原始憑證列明的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧數(shù)字，編制記賬憑證并據(jù)以登記有關(guān)賬簿，使各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)保持一致根據(jù)產(chǎn)生差異的原因和批復(fù)意見，編制記賬憑證并據(jù)以登記有關(guān)賬簿，轉(zhuǎn)銷盤盈、盤虧或毀損的數(shù)額二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算盤虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料等盤盈：借：原材料等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤盈轉(zhuǎn)銷：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用等盤虧轉(zhuǎn)銷：借：管理費(fèi)用等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借方

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸方待處理財(cái)產(chǎn)盤虧或毀損金額批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理財(cái)產(chǎn)盤盈金額待處理財(cái)產(chǎn)盤盈金額批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理財(cái)產(chǎn)盤虧或毀損金額期末余額：待處理財(cái)產(chǎn)物資凈損失期末余額：待處理財(cái)產(chǎn)物資凈溢余（資產(chǎn)類）二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算1.庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金短缺處理庫(kù)存現(xiàn)金溢余處理查明原因前，應(yīng)按溢余金額，調(diào)整賬實(shí)相符借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢查明原因后，核銷待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付有關(guān)單位的）

營(yíng)業(yè)外收入（無法查明原因的）查明原因前，按實(shí)際短缺的金額,調(diào)整賬實(shí)相符借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金查明原因后，核銷待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償?shù)模?/p>

管理費(fèi)用（無法查明原因的）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算案例分析——庫(kù)存現(xiàn)金（盤虧）【例5.4】北京鑫熠電子科技有限公司2020年1月31日財(cái)務(wù)部組織進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)。盤點(diǎn)結(jié)果實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金余額為4060元，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬賬面余額為4160元。①根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單”，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100貸：庫(kù)存現(xiàn)金100案例分析——庫(kù)存現(xiàn)金（盤虧）②根據(jù)收款收據(jù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100案例分析——庫(kù)存現(xiàn)金（盤虧）【例7.5】北京鑫熠電子科技有限公司2020年1月31日進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金清查，現(xiàn)金日記賬賬面余額為17590元，實(shí)存現(xiàn)金17770元，長(zhǎng)款180元，經(jīng)查原因120元為應(yīng)支付給員工鄭鳴，60元仍無法查明原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。案例分析——庫(kù)存現(xiàn)金（盤盈）案例分析——庫(kù)存現(xiàn)金（盤盈）①根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單”，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金 180貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 180案例分析——庫(kù)存現(xiàn)金（盤盈）案例分析——庫(kù)存現(xiàn)金（盤盈）②根據(jù)查明的原因，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 180貸：其他應(yīng)付款——鄭鳴120

營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金盤盈60案例分析——庫(kù)存現(xiàn)金（盤盈）2.存貨存貨盤虧處理存貨盤盈處理查明原因前，按盤盈的價(jià)值，調(diào)整賬實(shí)相符借：原材料等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢查明原因后，核銷待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用（無法查明原因的）查明原因前，按賬面價(jià)值,調(diào)整賬實(shí)相符借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料等查明原因后，核銷待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)或責(zé)任人賠償?shù)模?/p>

原材料（收回殖料）

營(yíng)業(yè)外支出（非正常凈損失）

管理費(fèi)用（其他原因的）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算案例分析——存貨（盤盈）【例5.6】北京鑫熠電子科技有限公司在2020年12月31日進(jìn)行原材料盤點(diǎn)清查，發(fā)現(xiàn)主要材料不銹鋼盤盈100千克，合計(jì)金額100元。經(jīng)查屬于管理員手法計(jì)量差錯(cuò)造成，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷，沖減管理費(fèi)費(fèi)。案例分析——存貨（盤虧）【例5.7】北京鑫熠電子科技有限公司在2020年1月31日對(duì)原材料電池進(jìn)行了盤點(diǎn)。賬存數(shù)量3000個(gè)，實(shí)存數(shù)量2850個(gè)，電池單位成本10元。初步查明盤虧原材料是由于倉(cāng)庫(kù)保管員鄭鳴管理不善，建議先做賬務(wù)調(diào)整，待具體原因查明后再作盤虧處理。案例分析——存貨（盤虧）案例分析——存貨（盤虧）會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”，調(diào)整有關(guān)賬戶金額，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

1695貸：原材料——電池

1500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

195案例分析——存貨（盤虧）案例分析——存貨（盤虧）經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見為：倉(cāng)庫(kù)保管員鄭鳴賠償300元，剩余損失1395元由公司承擔(dān)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款——鄭鳴

300

管理費(fèi)用——材料盤虧1395貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 16953.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)盤虧處理固定資產(chǎn)盤盈處理查明原因前，按盤盈的價(jià)值，調(diào)整賬實(shí)相符借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整經(jīng)有關(guān)部門審批后的賬務(wù)處理（略）查明原因前，按賬面價(jià)值,調(diào)整賬實(shí)相符借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)查明原因后，核銷待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠償?shù)模?/p>

原材料（收回殖料）

營(yíng)業(yè)外支出（凈損失）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算案例分析——固定資產(chǎn)（盤盈）【例5.8】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備1臺(tái)，其原始價(jià)值10000元，約有六成新。企業(yè)已將上述情況報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。會(huì)計(jì)部門根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”資料，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)

6000貸：以前年度損益調(diào)整 6000案例分析——固定資產(chǎn)（盤虧）【例5.9】北京鑫熠電子科技有限公司2020年10月31日對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧?rùn)C(jī)床1臺(tái)，賬面顯示該機(jī)床為2016年8月25日購(gòu)入，原價(jià)48000元，累計(jì)已提折舊19000元。初步查明原因?yàn)楣芾聿簧圃斐蓙G失，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷處理。案例分析——固定資產(chǎn)（盤虧）案例分析——固定資產(chǎn)（盤虧）會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)盤查明細(xì)表”，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢29000

累計(jì)折舊

19000

貸：固定資產(chǎn)

48000案例分析——固定資產(chǎn)（盤虧）根據(jù)批復(fù)意見，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧 29000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 29000單選題企業(yè)進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符。下列