基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第5版)課件 王碧秀 知識(shí)點(diǎn)11-20：負(fù)債資金業(yè)務(wù)的核算- 日記賬的格式及登記方法

知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債資金業(yè)務(wù)核算1.短期借款實(shí)質(zhì)2.短期借款核算科目設(shè)置3.短期借款業(yè)務(wù)核算舉例應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)其他應(yīng)付款……企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)，按償還期長(zhǎng)短分為短期借款和長(zhǎng)期借款。負(fù)債資金的來源向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入在購(gòu)買商品等活動(dòng)中向其他單位賒款什么是短期借款？01短期借款的主要內(nèi)容02借款性質(zhì)03是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的，償還期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款無論借入款項(xiàng)的來源如何，企業(yè)均需要向債權(quán)人按期償還借款的本金和利息一、短期借款含義銀行存款…償還借款本金數(shù)額取得借款的本金數(shù)額尚未償還的短期借款本金數(shù)額銀行存款…短期借款明細(xì)賬：可按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算短期借款利息計(jì)算涉及的賬戶：財(cái)務(wù)費(fèi)用、應(yīng)付利息二、短期借款賬戶設(shè)置按月直接支付：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款借：銀行存款

貸：短期借款借：短期借款

貸：銀行存款取得短期借款借款本金償還短期借款利息按季支付——月末預(yù)提時(shí)：預(yù)提時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息按季支付——季末支付時(shí)：支付時(shí)：借：應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款三、短期借款賬務(wù)處理三、短期借款賬務(wù)處理【做中學(xué)3.29】原始憑證三、短期借款賬務(wù)處理借：銀行存款——中國(guó)工商銀行北京分行50000

貸：短期借款——中國(guó)工商銀行北京分行50000【做中學(xué)3.29】鑫熠公司12月5日向中國(guó)工商銀行北京分行借入周轉(zhuǎn)資金50000元，期限6個(gè)月，該筆借款已到賬，約定到期還款金額51500元。三、短期借款賬務(wù)處理【做中學(xué)3.30】原始憑證三、短期借款賬務(wù)處理借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出2100貸：應(yīng)付利息——中國(guó)工商銀行北京分行2100【做中學(xué)3.30】鑫熠公司會(huì)計(jì)查詢備查賬簿，記錄借款本金420000元、年利率為6%。月末計(jì)提當(dāng)月應(yīng)付中國(guó)工商銀行北京分行短期借款利息2100元。三、短期借款賬務(wù)處理【做中學(xué)3.31】三、短期借款賬務(wù)處理借：短期借款——中國(guó)工商銀行北京分行40000貸：銀行存款——中國(guó)工商銀行北京分行40000【做中學(xué)3.31】鑫熠公司會(huì)計(jì)查詢備查賬簿，記錄12月15日到期的中國(guó)工商銀行借款本金40000元。知識(shí)點(diǎn)：材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算1.材料采購(gòu)成本的構(gòu)成及成本計(jì)算2.材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算科目設(shè)置3.材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算舉例材料的來源渠道外購(gòu)自制其他外購(gòu)材料存貨成本構(gòu)成買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用購(gòu)入材料或商品的發(fā)票賬單上注明的價(jià)款，但不包括按規(guī)定可抵扣的增值稅稅額能直接區(qū)分歸屬對(duì)象的，直接計(jì)入材料采購(gòu)成本一、材料采購(gòu)成本的構(gòu)成及成本計(jì)算外購(gòu)材料存貨成本構(gòu)成買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用指采購(gòu)材料過程中發(fā)生的應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的合理費(fèi)用具體內(nèi)容：采購(gòu)過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的稅金能分清歸屬對(duì)象的，直接計(jì)入材料采購(gòu)成本；不能分清歸屬對(duì)象的，采用一定的分配方法分配后分別計(jì)入各材料的采購(gòu)成本進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅、不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額以及相關(guān)的教育費(fèi)附加采購(gòu)費(fèi)用分配率=實(shí)際發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用÷各種材料的買價(jià)或重量等之和某種材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)費(fèi)用=該材料的買價(jià)或重量等×采購(gòu)費(fèi)用分配率一、材料采購(gòu)成本的構(gòu)成及成本計(jì)算采購(gòu)時(shí)發(fā)生的物資毀損、短缺等處理流通企業(yè)外購(gòu)存貨可歸屬于其采購(gòu)成本的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本，但對(duì)金額較小的也可以在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。存貨入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，但在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本特別提醒（1）合理?yè)p耗的計(jì)入成本（2）因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢（3）應(yīng)從供應(yīng)單位等收回的存貨短缺或其他賠償，應(yīng)沖減存貨的采購(gòu)成本一、材料采購(gòu)成本的構(gòu)成及成本計(jì)算一、材料采購(gòu)成本的構(gòu)成及成本計(jì)算【做中學(xué)3.32】鑫熠公司從石家莊騰興商貿(mào)有限公司購(gòu)入存儲(chǔ)卡2000個(gè)，價(jià)款360000元、增值稅46800元；支付運(yùn)輸費(fèi)30000元、增值稅2700元；支付裝卸費(fèi)10000元、途中保險(xiǎn)費(fèi)9000元及增值稅1140元。上述業(yè)務(wù)均取得的增值稅專用發(fā)票，計(jì)算該批存儲(chǔ)卡的采購(gòu)成本。存儲(chǔ)卡采購(gòu)成本=360000+30000+10000+9000=409000（元）一、材料采購(gòu)成本的構(gòu)成及成本計(jì)算【做中學(xué)3.33】鑫熠公司購(gòu)入指示燈、線路板一批。其中，指示燈10000個(gè)、不含稅單價(jià)6元，線路板5000個(gè)、不含稅單價(jià)10元，適用增值稅稅率均為13%。發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3000元，適用增值稅率為9%。假設(shè)上述業(yè)務(wù)均取得增值稅專用發(fā)票，共同發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)按受益對(duì)象的數(shù)量為標(biāo)準(zhǔn)分配，計(jì)算指示燈、線路板的采購(gòu)總成本和單位成本。一、材料采購(gòu)成本的構(gòu)成及成本計(jì)算分配率＝3000÷(10000＋5000)＝0.2（元/個(gè)）指示燈應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)＝10000×0.2＝2000（元）線路板應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)＝5000×0.2＝1000（元）指示燈采購(gòu)成本＝10000×6＋2000＝62000（元）線路板采購(gòu)成本＝5000×10＋1000＝51000（元）指示燈單位成本=62000÷10000=6.2（元/個(gè)）線路板單位成本=51000÷5000=10.2（元/個(gè)）三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算舉例【做中學(xué)3.34】

三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算舉例【做中學(xué)3.34】

三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算舉例【做中學(xué)3.34】

三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算舉例【做中學(xué)3.34】

三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算舉例【做中學(xué)3.34】

三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算舉例【做中學(xué)3.34】

三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算舉例【做中學(xué)3.34】鑫熠公司向北京同聚工貿(mào)有限公司采購(gòu)電池5000個(gè)，價(jià)稅款合計(jì)56500元已通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50000元、稅額6500元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——電池

50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500

貸：銀行存款——中國(guó)工商銀行北京分行

56500三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算舉例【做中學(xué)3.35】原始憑證三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算舉例【做中學(xué)3.35】原始憑證三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算舉例【做中學(xué)3.35】原始憑證三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算舉例【做中學(xué)3.35】原始憑證三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算舉例【做中學(xué)3.35】原始憑證三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算舉例【做中學(xué)3.35】鑫熠公司向北京星辰貿(mào)易有限公司采購(gòu)存儲(chǔ)卡5000個(gè)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20000元、稅額2600元，通過網(wǎng)銀行轉(zhuǎn)賬支付款項(xiàng)22600元，貨物尚未驗(yàn)收入庫(kù)。借：在途物資——儲(chǔ)存卡20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600

貸：銀行存款——中國(guó)工商銀行北京分行22600三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算舉例【做中學(xué)3.36】原始憑證三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算舉例【做中學(xué)3.36】原始憑證三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算舉例【做中學(xué)3.36】鑫熠公司通過網(wǎng)銀行轉(zhuǎn)賬向廈門宸合電子有限公司支付前欠貨款50850元。借：應(yīng)付賬款——廈門宸合電子有限公司50850

貸：銀行存款——中國(guó)工商銀行北京分行50850三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算舉例【做中學(xué)3.37】原始憑證三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算舉例【做中學(xué)3.37】鑫熠公司采購(gòu)部王寧出差購(gòu)買材料預(yù)借差旅費(fèi)800元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款——王寧800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800知識(shí)點(diǎn)：生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算1.生產(chǎn)成本構(gòu)成及核算科目設(shè)置2.生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算指為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)間接支出，包括間接材料、間接人工、折舊費(fèi)等其他間接支出指直接為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，包括直接材料、直接人工和其他直接支出直接計(jì)入當(dāng)期損益銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用38企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本構(gòu)成生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料直接人工分配的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)出完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本尚未完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本“原材料”賬戶生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料“應(yīng)付職工薪酬”賬戶生產(chǎn)工人工資制造費(fèi)用歸集生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”的間接費(fèi)用期末分配結(jié)轉(zhuǎn)后，一般無余額庫(kù)存商品完工入庫(kù)的產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本發(fā)出產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本庫(kù)存產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本二、產(chǎn)品生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算賬戶設(shè)置401.材料費(fèi)用歸集和分配原材料原材料的增加原材料的減少庫(kù)存材料金額生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程其他業(yè)務(wù)成本生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用生產(chǎn)車間間接耗用行政管理部門耗用專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)耗用在建工程耗用銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本發(fā)出材料編制分錄借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

在建工程

其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算41三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1.材料費(fèi)用歸集和分配【做中學(xué)3.38】原始憑證42三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1.材料費(fèi)用歸集和分配【做中學(xué)3.38】鑫熠公司物資部月末匯總領(lǐng)用材料，明細(xì)信息如下：電池45000元、指示燈18000元、線路板4000元、存儲(chǔ)卡14000元。生產(chǎn)產(chǎn)品及部門領(lǐng)用材料明細(xì)信息如下：48G點(diǎn)讀筆領(lǐng)用51000元、16G點(diǎn)讀筆領(lǐng)用26000元、基本生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用3000元、管理部門領(lǐng)用1000元。43三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1.材料費(fèi)用歸集和分配借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——點(diǎn)讀筆48G（直接材料）51000——基本生產(chǎn)成本——點(diǎn)讀筆16G（直接材料）26000制造費(fèi)用——材料費(fèi)3000管理費(fèi)用——材料費(fèi)1000貸：原材料——主要材料——電池45000——主要材料——指示燈18000——主要材料——線路板4000——主要材料——存儲(chǔ)卡1400044應(yīng)付職工薪酬本月實(shí)際支付的各種薪酬總額本月結(jié)算應(yīng)付職工的各種薪酬總額生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程直接生產(chǎn)工人工資車間管理人員工資行政管理人員工資專設(shè)銷售人員工資在建工程人員工資月末結(jié)算職工薪酬編制分錄借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬余額：本月應(yīng)付職工薪酬和實(shí)發(fā)職工薪酬之間的差額三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算2.人工費(fèi)用的歸集和分配45三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算2.人工費(fèi)用的歸集和分配【做中學(xué)3.39】原始憑證46三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算2.人工費(fèi)用的歸集和分配【做中學(xué)3.39】鑫熠公司月末月末計(jì)提工資明，細(xì)信息如下：生產(chǎn)點(diǎn)讀筆48G車間工人工資20000元、生產(chǎn)點(diǎn)讀筆16G車間工人工資15000元、生產(chǎn)車間管理人員工資5000元、管理部門人員工資10000元。47三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算2.人工費(fèi)用的歸集和分配借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——點(diǎn)讀筆48G（直接人工）20000——基本生產(chǎn)成本——點(diǎn)讀筆16G（直接人工）15000制造費(fèi)用——人工費(fèi)5000管理費(fèi)用——人工費(fèi)10000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資5000048三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算2.人工費(fèi)用的歸集和分配【做中學(xué)3.40】原始憑證49三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算2.人工費(fèi)用的歸集和分配【做中學(xué)3.40】鑫熠公司月末結(jié)轉(zhuǎn)福利費(fèi)，明細(xì)信息如下：點(diǎn)讀筆48G生產(chǎn)車間工人2800元、點(diǎn)讀筆16G生產(chǎn)車間工人2100元、車間管理人員700元、綜合管理部門人員1400元。50三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算2.人工費(fèi)用的歸集和分配借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——點(diǎn)讀筆48G（直接人工）

2800

——基本生產(chǎn)成本——點(diǎn)讀筆16G（直接人工）

2100

制造費(fèi)用——福利費(fèi)

700

管理費(fèi)用——福利費(fèi)

1400

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

7000借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)7000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

700051制造費(fèi)用制造費(fèi)用歸集分配后一般無余額制造費(fèi)用分配原材料應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊銀行存款應(yīng)付賬款……車間一般耗用材料車間管理人員工資車間設(shè)備計(jì)提折舊支付車間其他費(fèi)用應(yīng)付未付車間其他費(fèi)用生產(chǎn)成本分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本費(fèi)用三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算3.制造費(fèi)用的歸集和分配52三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算3.制造費(fèi)用的歸集和分配【做中學(xué)3.41】原始憑證53三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算3.制造費(fèi)用的歸集和分配【做中學(xué)3.41】鑫熠公司月末計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，明細(xì)信息如下：生產(chǎn)車間4300元、綜合管理部門2200元。借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)

4300

管理費(fèi)用——折舊費(fèi)

2200

貸：累計(jì)折舊

650054三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算3.制造費(fèi)用的歸集和分配【做中學(xué)3.42】原始憑證55三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算3.制造費(fèi)用的歸集和分配56三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算3.制造費(fèi)用的歸集和分配【做中學(xué)3.42】12月31日，鑫熠公司以銀行存款支付本月水電費(fèi)25000元，同時(shí)根據(jù)使用部門分配，基本生產(chǎn)車間分?jǐn)?1000元、管理部門分?jǐn)?000元。借：管理費(fèi)用——水電費(fèi)4000

制造費(fèi)用——水電費(fèi)21000

貸：應(yīng)付賬款——北京市電力有限公司

15000

應(yīng)付賬款——北京水務(wù)集團(tuán)有限公司1000057三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算3.制造費(fèi)用的歸集和分配【做中學(xué)3.43】原始憑證58三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算3.制造費(fèi)用的歸集和分配【做中學(xué)3.43】原始憑證59三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算3.制造費(fèi)用的歸集和分配【做中學(xué)3.43】12月8日，鑫熠公司購(gòu)買辦公用筆記本1箱，取得增值稅普通發(fā)票注明金額388.35、稅額11.65元，辦理報(bào)銷手續(xù)，以現(xiàn)金結(jié)算墊付款400元，根據(jù)部門領(lǐng)用情況分配如下：基本生產(chǎn)車間分?jǐn)?00元、管理部門分?jǐn)?00元。借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)300

制造費(fèi)用——辦公費(fèi)100

貸：庫(kù)存現(xiàn)金40060三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算3.制造費(fèi)用的歸集和分配【做中學(xué)3.44】原始憑證61三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算3.制造費(fèi)用的歸集和分配【做中學(xué)3.44】原始憑證62三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算3.制造費(fèi)用的歸集和分配【做中學(xué)3.44】鑫熠公司月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，本月發(fā)生制造費(fèi)用總額34100元，制造費(fèi)用分配表信息如下：點(diǎn)讀筆48G基本生產(chǎn)車間分?jǐn)?1200元，點(diǎn)讀筆16G基本生產(chǎn)車間分?jǐn)?2900元。63三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算3.制造費(fèi)用的歸集和分配借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——點(diǎn)讀筆48G（制造費(fèi)用）21200

——基本生產(chǎn)成本——點(diǎn)讀筆16G（制造費(fèi)用）12900貸：制造費(fèi)用——辦公費(fèi)100

——材料費(fèi)3000

——人工費(fèi)5000

——福利費(fèi)700

——折舊費(fèi)4300

——水電費(fèi)21000644.產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料直接人工分配的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)出完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本尚未完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本庫(kù)存商品完工入庫(kù)的產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本發(fā)出產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本庫(kù)存產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本產(chǎn)品成本計(jì)算是指將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中各個(gè)階段所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，按照一定對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，借以確定各該對(duì)象的實(shí)際總成本和單位成本的一種會(huì)計(jì)核算的專門方法三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算654.產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【做中學(xué)3.45】

664.產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【做中學(xué)3.45】

674.產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【做中學(xué)3.45】

684.產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【做中學(xué)3.45】鑫熠公司月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。完工產(chǎn)品成本明細(xì)信息如下：點(diǎn)讀筆48G合計(jì)成本95000元，其中，直接材料51000元、直接人工22800元、制造費(fèi)用21200；點(diǎn)讀筆16G合計(jì)成本56000元，其中，直接材料26000元、直接人工17100元、制造費(fèi)用12900元。694.產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算借：庫(kù)存商品——點(diǎn)讀筆48G

95000

庫(kù)存商品——點(diǎn)讀筆16G56000

貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——點(diǎn)讀筆48G（直接材料）51000

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——點(diǎn)讀筆48G（直接人工）22800

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——點(diǎn)讀筆48G（制造費(fèi)用）21200

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——點(diǎn)讀筆16G（直接材料）26000

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——點(diǎn)讀筆16G（直接人工）17100

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——點(diǎn)讀筆16G（制造費(fèi)用）12900知識(shí)點(diǎn)：銷售過程業(yè)務(wù)核算

——營(yíng)業(yè)收入核算1.營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)與計(jì)量2.營(yíng)業(yè)收入核算科目設(shè)置3.營(yíng)業(yè)收入典型業(yè)務(wù)核算舉例71含義確認(rèn)計(jì)量營(yíng)業(yè)收入指企業(yè)因?qū)ν怃N售商品、材料等所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入現(xiàn)銷的，在發(fā)出商品并收到銷售貨款時(shí)；賒銷的，在企業(yè)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方時(shí)，并根據(jù)有關(guān)資料判斷銷售商品的貨款能夠收回時(shí)確認(rèn)收入；預(yù)收款方式銷售的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入按照從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外一、營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)與計(jì)量銷貨退回而發(fā)生的收入沖銷額和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的轉(zhuǎn)出額本期實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的其他業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)出額企業(yè)實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入的增加額其他業(yè)務(wù)收入期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額本年利潤(rùn)銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額本賬戶應(yīng)按銷售產(chǎn)品的品種或類別進(jìn)行明細(xì)分類核算。本賬戶應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算二、營(yíng)業(yè)收入核算科目設(shè)置73三、營(yíng)業(yè)收入核算舉例【做中學(xué)3.46】原始憑證74三、營(yíng)業(yè)收入核算舉例【做中學(xué)3.46】原始憑證75三、營(yíng)業(yè)收入核算舉例【做中學(xué)3.46】原始憑證76三、營(yíng)業(yè)收入核算舉例【做中學(xué)3.46】原始憑證77三、營(yíng)業(yè)收入核算舉例【做中學(xué)3.46】原始憑證78三、營(yíng)業(yè)收入核算舉例【做中學(xué)3.46】12月3日，鑫熠公司銷售給北京寶利商貿(mào)有限公司點(diǎn)讀筆48G100支，開具增值稅專用發(fā)票注明金額30000元、稅額3900元，款已收存銀行，貨已發(fā)出購(gòu)貨方已驗(yàn)收，購(gòu)買方已收到商品并驗(yàn)收合格。79三、營(yíng)業(yè)收入核算舉例編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款——中國(guó)工商銀行北京分行33900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——車載式冰箱30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390080三、營(yíng)業(yè)收入核算舉例【做中學(xué)3.47】原始憑證81三、營(yíng)業(yè)收入核算舉例【做中學(xué)3.47】原始憑證82三、營(yíng)業(yè)收入核算舉例【做中學(xué)3.47】原始憑證83三、營(yíng)業(yè)收入核算舉例【做中學(xué)3.47】原始憑證84三、營(yíng)業(yè)收入核算舉例【做中學(xué)3.47】鑫熠公司向北京信拓商貿(mào)有限公司銷售點(diǎn)讀筆16G100支，貨物已發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票注明金額20000元、稅額2600元。購(gòu)買方已驗(yàn)收貨物，貨款將在信用期內(nèi)支付。85三、營(yíng)業(yè)收入核算舉例編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款——中國(guó)工商銀行北京分行22600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——車載式冰箱20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260086三、營(yíng)業(yè)收入核算舉例【做中學(xué)3.48】原始憑證87三、營(yíng)業(yè)收入核算舉例【做中學(xué)3.48】原始憑證88三、營(yíng)業(yè)收入核算舉例【做中學(xué)3.48】原始憑證89三、營(yíng)業(yè)收入核算舉例【做中學(xué)3.48】原始憑證90三、營(yíng)業(yè)收入核算舉例【做中學(xué)3.48】原始憑證91三、營(yíng)業(yè)收入核算舉例【做中學(xué)3.48】鑫熠公司銷售給北京鑫榮貿(mào)易有限公司500合車輛照明指示燈，開具增值稅專用發(fā)票注明金額20000元、稅額2600元，貨已發(fā)出款已收存銀行。（注：指示燈為北京鑫熠電子科技公司的原材料）92三、營(yíng)業(yè)收入核算舉例編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款——中國(guó)工商銀行北京分行22600貸：其他業(yè)務(wù)收入——雙門式冰箱20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260093三、營(yíng)業(yè)收入核算舉例【做中學(xué)3.49】原始憑證94三、營(yíng)業(yè)收入核算舉例【做中學(xué)3.49】鑫熠公司收回北京信拓商貿(mào)有限公司的前欠貨款22600元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款——中國(guó)工商銀行北京分行22600貸：應(yīng)收賬款——北京信拓商貿(mào)有限公司2600知識(shí)點(diǎn)：銷售過程業(yè)務(wù)核算

——營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用核算1.營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)與計(jì)量2.營(yíng)業(yè)收入核算科目設(shè)置3.營(yíng)業(yè)收入典型業(yè)務(wù)核算舉例一、營(yíng)業(yè)成本的核算營(yíng)業(yè)成本的確認(rèn)與計(jì)量營(yíng)業(yè)成本核算賬戶設(shè)置營(yíng)業(yè)成本核算舉例97含義確認(rèn)與計(jì)量營(yíng)業(yè)成本，也叫銷售成本，是指與銷售收入相關(guān)的、已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本銷售成本確認(rèn)與計(jì)量應(yīng)遵循“因果配比”的原則，即將銷售一定數(shù)量產(chǎn)品的生產(chǎn)成本與所售該產(chǎn)品的銷售收入配比由于不同生產(chǎn)批次的產(chǎn)成品的單位成本不同，因此，在計(jì)算銷售成本時(shí)必須采用一定的計(jì)價(jià)方法計(jì)算確定銷售產(chǎn)品的單位成本。對(duì)于制造企業(yè)因銷售而發(fā)出的商品，應(yīng)選用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法或個(gè)別認(rèn)定法等方法計(jì)算確定銷售成本一、營(yíng)業(yè)成本的確認(rèn)與計(jì)量企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本銷售退回應(yīng)沖減的退回商品的銷售成本和期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶的已售商品成本數(shù)額主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額各種其他業(yè)務(wù)發(fā)生的成本和費(fèi)用額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的其他業(yè)務(wù)成本數(shù)額其他業(yè)務(wù)成本期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額本年利潤(rùn)按銷售產(chǎn)品的品種或類別進(jìn)行明細(xì)分類核算按其他業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)分類核算庫(kù)存商品原材料二、營(yíng)業(yè)成本核算賬戶設(shè)置99三、營(yíng)業(yè)成本核算舉例【做中學(xué)3.50】原始憑證100三、營(yíng)業(yè)收入核算舉例【做中學(xué)3.50】月末結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算，點(diǎn)讀筆48G銷售成本76000元、點(diǎn)讀筆16G銷售成本30000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——點(diǎn)讀筆48G76000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——點(diǎn)讀筆16G30000貸：庫(kù)存商品——點(diǎn)讀筆48G76000庫(kù)存商品——點(diǎn)讀筆16G30000101三、營(yíng)業(yè)成本核算舉例【做中學(xué)3.51】原始憑證102三、營(yíng)業(yè)收入核算舉例【做中學(xué)3.51】月末結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本，采用個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算銷售指示燈成本10000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他業(yè)務(wù)成本——銷售材料10000貸：原材料——指示燈10000二、稅金及附加的核算稅金及附加的確認(rèn)與計(jì)量稅金及附加核算賬戶設(shè)置稅金及附加核算舉例104含義確認(rèn)與計(jì)量稅金及附加是指企業(yè)銷售產(chǎn)品，按國(guó)家稅法規(guī)定繳納的除增值稅以外的銷售稅金企業(yè)發(fā)生銷售收入后按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的稅金及附加，應(yīng)遵循“期間配比”的原則，按一定期間的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量稅金及附加包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加，以及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)一、稅金及附加的確認(rèn)與計(jì)量按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)由營(yíng)業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的稅金及附加稅金及附加期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額本年利潤(rùn)應(yīng)交稅費(fèi)二、稅金及附加核算科目設(shè)置106三、營(yíng)業(yè)成本核算舉例【做中學(xué)3.52】原始憑證107三、營(yíng)業(yè)收入核算舉例【做中學(xué)3.52】鑫熠公司月末計(jì)提當(dāng)月應(yīng)交增值稅9750元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅9750貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅9750108三、營(yíng)業(yè)成本核算舉例【做中學(xué)3.53】原始憑證109三、營(yíng)業(yè)收入核算舉例【做中學(xué)3.53】鑫熠公司月末計(jì)提當(dāng)月應(yīng)交附加稅如下：城市維護(hù)建設(shè)稅682.5元、教育費(fèi)附加292.5元、地方教育費(fèi)附加195元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅1170貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅682.5應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加292.5應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加195三、銷售費(fèi)用的核算銷售費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量銷售費(fèi)用核算賬戶設(shè)置銷售費(fèi)用核算舉例111含義確認(rèn)與計(jì)量銷售費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、材料、提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用銷售費(fèi)用應(yīng)遵循“期間配比”的原則，裝將一定期間發(fā)生的銷售費(fèi)用與該期間的收入相配比確認(rèn)與計(jì)量包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)，以及為銷售商品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)和與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。一、銷售費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量發(fā)生的銷售費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的費(fèi)用轉(zhuǎn)銷額銷售費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額本年利潤(rùn)銀行存款……本賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。二、銷售費(fèi)用核算科目設(shè)置113三、營(yíng)業(yè)成本核算舉例【做中學(xué)3.54】原始憑證114三、營(yíng)業(yè)成本核算舉例【做中學(xué)3.54】原始憑證115三、營(yíng)業(yè)成本核算舉例【做中學(xué)3.54】原始憑證116三、營(yíng)業(yè)收入核算舉例【做中學(xué)3.54】鑫熠公司通過網(wǎng)銀行轉(zhuǎn)賬支付北京環(huán)球陽(yáng)光影視文化傳媒有限公司廣告費(fèi)3000元，取得增值稅普通發(fā)票注明金額2830.19、稅額169.81元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用——展覽費(fèi)3000貸：銀行存款——中國(guó)工商銀行北京分行3000知識(shí)點(diǎn)：利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)核算1.利潤(rùn)形成的核算2.利潤(rùn)分配的核算一、利潤(rùn)形成的核算1.利潤(rùn)的構(gòu)成2.利潤(rùn)形成業(yè)務(wù)核算科目設(shè)置3.利潤(rùn)形成核算舉例營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失（信用減值損失）±公允價(jià)值變動(dòng)收益±投資收益利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用綜合收益=凈利潤(rùn)（或凈虧損）+其他綜合收益利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)綜合收益一、利潤(rùn)的構(gòu)成期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外收入轉(zhuǎn)銷額企業(yè)取得的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入數(shù)額營(yíng)業(yè)外收入期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額本年利潤(rùn)銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款該賬戶應(yīng)按收入的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營(yíng)業(yè)外收入主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、罰沒利得、捐贈(zèng)利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。二、利潤(rùn)形成核算科目設(shè)置期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出數(shù)額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外支出轉(zhuǎn)銷額營(yíng)業(yè)外支出銀行存款……本年利潤(rùn)該賬戶應(yīng)按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等。二、利潤(rùn)形成核算科目設(shè)置期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額發(fā)生的投資損失和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的投資收益轉(zhuǎn)銷額實(shí)現(xiàn)的投資收益和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的投資損失轉(zhuǎn)銷額投資收益本年利潤(rùn)……本年利潤(rùn)……該賬戶應(yīng)按對(duì)外投資的種類進(jìn)行明細(xì)分類核算二、利潤(rùn)形成核算科目設(shè)置期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額應(yīng)計(jì)入本期的所得稅費(fèi)用金額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)銷額所得稅費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)本年利潤(rùn)……二、利潤(rùn)形成核算科目設(shè)置轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)費(fèi)用支出數(shù)額轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入、收益數(shù)額本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益（借方余額）資產(chǎn)減值損失信用減值損失營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益（貸方余額）營(yíng)業(yè)外收入企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)企業(yè)發(fā)生的凈虧損年度終了，該賬戶的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶，如為盈利，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶的貸方；如為虧損，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——利潤(rùn)分配”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶年末無余額二、利潤(rùn)形成核算科目設(shè)置125【做中學(xué)3.55】原始憑證三、利潤(rùn)形成核算舉例：營(yíng)業(yè)外收支核算126【做中學(xué)3.55】鑫熠公司因合同糾紛，收到北京寶利商貿(mào)有限公司違約罰款50000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款——中國(guó)工商銀行北京分行50000貸：營(yíng)業(yè)外收入——違約罰款50000三、利潤(rùn)形成核算舉例：營(yíng)業(yè)外收支核算127【做中學(xué)3.56】原始憑證三、利潤(rùn)形成核算舉例：營(yíng)業(yè)外收支核算128【做中學(xué)3.56】鑫熠公司通過中國(guó)紅十字會(huì)以銀行存款向?yàn)?zāi)區(qū)捐款25000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出250000貸：銀行存款——中國(guó)工商銀行北京分行250000三、利潤(rùn)形成核算舉例：營(yíng)業(yè)外收支核算129【做中學(xué)3.56】原始憑證三、利潤(rùn)形成核算舉例：投資收益核算130【做中學(xué)3.57】鑫熠公司收到投資單位北京廣智科技有限公司投資分紅15000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款——中國(guó)工商銀行北京分行15000貸：應(yīng)收利潤(rùn)——北京廣智科技有限公司15000三、利潤(rùn)形成核算舉例：投資收益核算在采用“賬結(jié)法”時(shí)，可以通過“本年利潤(rùn)”賬戶計(jì)算利潤(rùn)總額，每月月末，將各損益類賬戶的本期發(fā)生額（所得稅費(fèi)用除外）分別轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，其中收入類賬戶的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方，費(fèi)用類賬戶的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方，配比結(jié)果“本年利潤(rùn)”賬戶如果出現(xiàn)貸方余額，即為利潤(rùn)總額，如果出現(xiàn)借方余額，即為虧損額。131會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法表結(jié)法賬結(jié)法三、利潤(rùn)總額形成核算舉例132三、利潤(rùn)總額形成核算舉例【做中學(xué)3.58】鑫熠公司12月份有關(guān)損益類科目本期發(fā)生額資料科目匯總表（損益類部分）

單位：元科目名稱本期發(fā)生額借方貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

3387600.00其他業(yè)務(wù)收入

20000.00投資收益

11875.47營(yíng)業(yè)外收入

100000.00主營(yíng)務(wù)成本2662405.20

其他業(yè)務(wù)成本15937.50

稅金及附加20010.08

銷售費(fèi)用53870.21

管理費(fèi)用147894.03

財(cái)務(wù)費(fèi)用1920.00

信用減值損失4100.00

營(yíng)業(yè)外支出1400.00

所得稅費(fèi)用38104.46

133三、利潤(rùn)總額形成核算舉例

【做中學(xué)3.58】將本期所發(fā)生的各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3387600其他業(yè)務(wù)收入20000投資收益11875.47營(yíng)業(yè)外收入100000貸：本年利潤(rùn)3579475.47134三、利潤(rùn)總額形成核算舉例

【做中學(xué)3.58】將本期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用從費(fèi)用類科目結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：本年利潤(rùn)2907537.02貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2662405.20其他業(yè)務(wù)成本15937.50稅金及附加20010.08銷售費(fèi)用53870.21管理費(fèi)用147894.03財(cái)務(wù)費(fèi)用1920.00信用減值損失4100.00營(yíng)業(yè)外支出1400.00135三、利潤(rùn)總額形成核算舉例

【做中學(xué)3.58】計(jì)算利潤(rùn)總額收入、費(fèi)用全部都轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目后，計(jì)算出“本年利潤(rùn)”科目的余額即為當(dāng)月的利潤(rùn)總額。鑫熠公司12月份利潤(rùn)總額=3579475.47－2907537.02=671938.45（元）136

三、所得稅費(fèi)用核算舉例137三、利潤(rùn)總額形成核算舉例

【做中學(xué)3.59】鑫熠公司根據(jù)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額計(jì)算12月份應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅為38104.46元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用38104.46貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅38104.46138三、利潤(rùn)總額形成核算舉例

【做中學(xué)3.60】月末損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，12月份所得稅費(fèi)用38104.46元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：本年利潤(rùn)38104.46貸：所得稅費(fèi)用38104.46鑫熠公司12月份的凈利潤(rùn)=671938.45－38104.46=633833.99（元）二、利潤(rùn)分配的核算1.利潤(rùn)分配內(nèi)容及程序2.利潤(rùn)分配核算賬戶設(shè)置3.利潤(rùn)分配核算舉例法定盈余公積金應(yīng)按稅后利潤(rùn)的10%提取，它主要用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本。當(dāng)企業(yè)法定盈余公積金達(dá)到企業(yè)注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提取。轉(zhuǎn)增資本后的企業(yè)法定盈余公積金數(shù)額不得少于其注冊(cè)資本的25%。當(dāng)企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取了法定盈余公積后剩余的利潤(rùn)較多時(shí)，應(yīng)由股東會(huì)、股東大會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)確定是否提取任意盈余公積以及提取比例。企業(yè)當(dāng)年提取了盈余公積后的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)，為當(dāng)年可供分配利潤(rùn)，可在各投資者之間按投資比例進(jìn)行分配。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)按下列順序進(jìn)行分配：1提取法定盈余公積金2提取任意盈余公積金3向投資者分配利潤(rùn)一、利潤(rùn)分配內(nèi)容及程實(shí)際分配的利潤(rùn)數(shù)年末從“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)利潤(rùn)分配期末借方余額表示未彌補(bǔ)的虧損期末貸方余額表示未彌補(bǔ)的虧損用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本等引起的盈余公積減少數(shù)額提取的盈余公積數(shù)額盈利公積期末盈余公積的結(jié)存數(shù)實(shí)際支付的利潤(rùn)（股利）應(yīng)付股利（利潤(rùn)）應(yīng)付未付利潤(rùn)（股利）的增加數(shù)尚未支付的利潤(rùn)（股利）轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)費(fèi)用支出數(shù)額轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入、收益數(shù)額本年利潤(rùn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)企業(yè)發(fā)生的凈虧損二、利潤(rùn)分配核算科目設(shè)置142三、利潤(rùn)分配核算舉例【做中學(xué)3.61】鑫熠公司根據(jù)股東會(huì)決議，分別按凈利潤(rùn)的10%和5%計(jì)提法定盈余公積195210.22元和任意盈余公積97605.11元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積195210.22——提取任意盈利公積97605.11

貸：盈余公積——法定盈余公積195210.22——任意盈利公積97605.11143三、利潤(rùn)分配核算舉例【做中學(xué)3.62】鑫熠公司召開股東會(huì)，決議向投資者分配利潤(rùn)50000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)50000貸：應(yīng)付利潤(rùn)50000144三、利潤(rùn)分配核算舉例【做中學(xué)3.63】鑫熠公司將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)215600元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：本年利潤(rùn)215600貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)215600145三、利潤(rùn)分配核算舉例【做中學(xué)3.64】將本年已分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目。借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)342815.33貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積195210.22——提取任意盈余公積97605.11——應(yīng)付利潤(rùn)50000知識(shí)點(diǎn)：記賬憑證內(nèi)容與分類1.記賬憑證的基本內(nèi)容2.記賬憑證的種類3.記賬憑證的填制4.記賬憑證填制與保管引導(dǎo)：實(shí)務(wù)中的記賬憑證樣式引導(dǎo)：實(shí)務(wù)中的記賬憑證樣式引導(dǎo)：實(shí)務(wù)中的記賬憑證樣式一、記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證名稱填制憑證的日期憑證的編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會(huì)計(jì)科目的名稱、記賬方向及金額所附原始憑證張數(shù)記賬符號(hào)記賬憑證的填制、復(fù)核、記賬及會(huì)計(jì)主管人員的簽章1.適用業(yè)務(wù)范圍專用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證專門用來記錄庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證專門用來記錄庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證專門用來記錄不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收付的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共同使用的、具有統(tǒng)一格式的記賬憑證二、記賬憑證分類2.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方式復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證指在一張憑證上集中反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到的對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目集中填列在一張憑證上的記賬憑證是指在一張憑證上只填寫一個(gè)會(huì)計(jì)科目，其對(duì)應(yīng)科目只作為參考，不作為記賬依據(jù)通用記賬憑證和專用記賬憑證是否屬于復(fù)式記賬憑證？二、記賬憑證分類3.填制程序及匯總方式一次性記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表一次填制的記賬憑證，每張記賬憑證只有一筆會(huì)計(jì)分錄是對(duì)一定時(shí)期內(nèi)一次性記賬憑證匯總填制的記賬憑證，目的是簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作是對(duì)一定時(shí)期內(nèi)所有記賬憑證匯總填制的記賬憑證，目的是簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序?qū)Ｓ糜涃~憑證和通用記賬憑證、單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證都屬于一次記賬憑證二、記賬憑證分類三、記賬憑證填制【做中學(xué)3.61】原始憑證三、記賬憑證填制【做中學(xué)3.61】原始憑證三、記賬憑證填制【做中學(xué)3.61】原始憑證三、記賬憑證填制【做中學(xué)3.61】原始憑證三、記賬憑證填制【做中學(xué)3.61】原始憑證三、記賬憑證填制【做中學(xué)3.61】提示分錄【做中學(xué)3.61】2020年1月5日，鑫熠公司向北京寶利商貿(mào)有限公司銷售點(diǎn)讀筆一批，開具增值稅專用發(fā)票注明48G點(diǎn)讀筆金額30000元、16G點(diǎn)讀筆金額20000元，稅額合計(jì)6500元，價(jià)稅合計(jì)56500元已收存銀行編制分錄：借：銀行存款——中國(guó)工商銀行北京分行56500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——48G點(diǎn)讀筆

30000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——16G點(diǎn)讀筆

20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500三、記賬憑證填制【做中學(xué)3.61】應(yīng)選擇哪種記賬憑證？（1）收款憑證填制三、記賬憑證填制【做中學(xué)3.62】原始憑證三、記賬憑證填制【做中學(xué)3.62】原始憑證三、記賬憑證填制【做中學(xué)3.62】提示分錄【做中學(xué)3.62】2020年1月15日，鑫熠公司向中國(guó)陽(yáng)光保險(xiǎn)股份有限公司北京分公司投資財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)，取得增值稅普通發(fā)票注明金額3000元、稅額180元，全部款項(xiàng)已通過網(wǎng)銀行轉(zhuǎn)賬支付編制分錄：借：管理費(fèi)用——保險(xiǎn)費(fèi)3180

貸：銀行存款——中國(guó)工商銀行北京分行3180三、記賬憑證填制【做中學(xué)3.62】應(yīng)選擇哪種記賬憑證？（2）付款憑證填制三、記賬憑證填制【做中學(xué)3.63】原始憑證三、記賬憑證填制【做中學(xué)3.63】提示分錄【做中學(xué)3.63】2020年1月18日，鑫熠公司2020年1月8日向廈門宸合電子有限公司采購(gòu)的材料指示燈已到達(dá)，驗(yàn)收合格入庫(kù)。該批指示燈共計(jì)450個(gè)，單位成本20元。編制分錄：借：原材料——指示燈9000

貸：在途物資——指示燈9000三、記賬憑證填制【做中學(xué)3.63】應(yīng)選擇哪種記賬憑證？（3）轉(zhuǎn)賬憑證填制四、記賬憑證審核記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容：（1）記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容一致，記賬憑證的金額與所附原始憑證的金額是否一致。（2）記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額是否正確，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清楚，是否如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)。（3）記賬憑證各項(xiàng)目是否填寫齊全，書寫是否規(guī)范，有關(guān)人員的簽章是否齊全。知識(shí)點(diǎn)：設(shè)置與登記賬簿概述設(shè)置賬簿登記賬簿賬簿為什么要設(shè)置登記賬簿就是在一定格式的賬頁(yè)上填寫會(huì)計(jì)科目名稱，使該賬頁(yè)成為反映和記錄該會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容的賬戶。就是根據(jù)記賬憑證注明的會(huì)計(jì)科目名稱、記賬方向和金額，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容記入設(shè)立在賬簿中的賬戶的相應(yīng)欄目，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行分門別類登記的過程是指由具有專門格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),連續(xù)、分類、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和作用形式與內(nèi)容的關(guān)系賬簿賬戶賬戶是在賬簿中以規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開設(shè)戶頭，用以規(guī)定不同的賬簿所記錄的內(nèi)容，賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和信息載體。如果沒有賬戶，也就沒有所謂的賬簿；如果沒有賬簿，賬戶也成了一種抽象的東西，無法存在。賬簿只是一種外在形式賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和作用為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息為編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供資料有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況為會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)設(shè)置與登記會(huì)計(jì)賬簿的意義一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和作用賬簿按用途不同可分三類：序時(shí)賬簿備查賬簿分類賬簿是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和類別，按總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶設(shè)置，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿又稱輔助賬，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿又稱日記賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿普通日記賬和特種日記賬總分類賬和明細(xì)分類賬二、會(huì)計(jì)賬簿的分類訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿是指賬簿啟用前，即將具有一定格式的賬頁(yè)連續(xù)編號(hào)并裝訂成固定賬冊(cè)的賬簿是指賬簿啟用前，暫不對(duì)賬頁(yè)連續(xù)編號(hào)，而是將零散的具有一定格式的賬頁(yè)裝在賬夾內(nèi)，可以隨時(shí)根據(jù)需要取放、增減賬頁(yè)的賬簿是指使用一定格式的卡片作為賬頁(yè)，存放在卡片箱里作為賬簿，可以隨時(shí)根據(jù)需要取放、增減賬簿按外表形式不同分主要適用于比較重要、發(fā)生頻繁的業(yè)務(wù)，如總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬主要適用于各類明細(xì)分類賬主要用于固定資產(chǎn)的核算和實(shí)物管理二、會(huì)計(jì)賬簿的分類三欄式多欄式數(shù)量金額式設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目在賬簿的兩個(gè)基本金額欄目借方和貸方下再按需要分設(shè)若干個(gè)專欄在賬頁(yè)借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目均設(shè)有數(shù)量和金額欄賬簿按賬頁(yè)格式不同分二、會(huì)計(jì)賬簿的分類1762023年憑

證摘

要對(duì)方科目收

入（借方）支

出（貸方）結(jié)

余月日字號(hào)21

期初余額

586

1銀付1從銀行提取現(xiàn)金銀行存款5000

5586

1現(xiàn)付1付購(gòu)入材料運(yùn)費(fèi)在途物資

11564430

1現(xiàn)付2購(gòu)買辦公用品管理費(fèi)用

1504280

1

本日合計(jì)

500013064280

……

……

……

……

28

本日合計(jì)

略略300

28

本月合計(jì)

6540

6826

300

現(xiàn)金日記賬（三欄式）二、會(huì)計(jì)賬簿的分類177現(xiàn)金日記賬（多欄式）2023年憑證摘

要收

入支

出結(jié)余月日字號(hào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款銀行存款…合計(jì)在途物資管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用…合計(jì)21

期初余額

586

1銀付1從銀行提取現(xiàn)金

5000

5000

5586

1現(xiàn)付1付購(gòu)入材料運(yùn)費(fèi)

1156

4430

1現(xiàn)付2購(gòu)買辦公用品

150

4280

二、會(huì)計(jì)賬簿的分類178原材料明細(xì)分類賬（數(shù)量金額式）2023年憑

證摘

要收

入發(fā)

出結(jié)

存月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額31

期初余額

203006000

10轉(zhuǎn)8購(gòu)入153004500

3530010500

30轉(zhuǎn)18生產(chǎn)領(lǐng)用

253007500103003000

31

本月發(fā)生額及余額153004500253007500103003000

二、會(huì)計(jì)賬簿的分類知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記11.會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則2.會(huì)計(jì)賬簿的基本要素3.會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則4.會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則依法設(shè)置全面系統(tǒng)科學(xué)合理簡(jiǎn)明實(shí)用不得違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算既要科學(xué)、完整，又要合理實(shí)用，便于操作；既要避免重復(fù)煩瑣，又要防止過于簡(jiǎn)化賬簿之間的互相銜接、互相補(bǔ)充，能清晰地反映各賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系能全面反映和監(jiān)督各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，能夠提供系統(tǒng)、分類的會(huì)計(jì)核算資料一、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置規(guī)則賬頁(yè)封面：賬簿名稱、記賬單位名稱、所屬會(huì)計(jì)年度扉頁(yè)：賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表和賬戶目錄機(jī)構(gòu)名稱

公

章賬簿名稱（第

冊(cè)）

賬簿編號(hào)

賬簿頁(yè)數(shù)本賬簿共計(jì)

頁(yè)啟用日期公元

年

月

日經(jīng)管人員單位主管財(cái)務(wù)主管復(fù)

核記

賬姓名蓋章姓名蓋章姓名蓋章姓名蓋章

接交人員經(jīng)管人員接

管交

出職

別姓

名年月日蓋章年月日蓋章

三要素賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表二、會(huì)計(jì)賬簿的基本要素在賬簿的封面上寫明單位名稱和賬簿名稱；在賬簿的扉頁(yè)上附“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”啟用賬簿時(shí)要做到記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，必須辦理賬簿交接手續(xù)，在賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表中注明交接日期、交接人員和監(jiān)交人員姓名為了保證賬簿記錄的完整，防止賬頁(yè)散失和便于查閱賬簿資料，還應(yīng)設(shè)置賬戶目錄三、會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則登記賬簿要及時(shí)內(nèi)容完整準(zhǔn)確順序連續(xù)登記注明記賬符號(hào)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記不擔(dān)任填制憑證工作的記賬人員不得自行更改記賬憑證內(nèi)容賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期各種賬簿要按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)四、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則登記賬簿的書寫要求①登記賬簿必須用藍(lán)、黑墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫②摘要欄應(yīng)簡(jiǎn)明清晰，金額欄數(shù)字書寫應(yīng)清楚，賬簿中書寫文字和數(shù)字不要寫滿格，文字和數(shù)字上面要留有空隙，字體大小一般占賬格的1/2③下列幾種情況可使用紅墨水記賬：根據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式明細(xì)分類賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；在三欄式明細(xì)分類賬戶的余額欄前，如未設(shè)余額方向欄，在余額欄登記負(fù)數(shù)余額；期末結(jié)賬畫線；會(huì)計(jì)制度規(guī)定的可以用紅字登記的其他記錄四、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示過次頁(yè)承前頁(yè)。每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行相應(yīng)欄內(nèi)，并在本頁(yè)和下頁(yè)摘要欄內(nèi)注明“過次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按規(guī)定的方法進(jìn)行更正，保證賬簿記錄的清潔、規(guī)范實(shí)行會(huì)計(jì)信息化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無誤四、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則知識(shí)點(diǎn)：賬簿的格式和登記方法——日記賬格式和登記方法設(shè)置取決于企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)，及這類業(yè)務(wù)發(fā)生的頻繁程度187特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銷貨日記賬購(gòu)貨日記賬指專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬一、特種日記賬的格式和登記簡(jiǎn)介188三欄、多欄通用記賬憑證收付款專用憑證外表賬頁(yè)登記依據(jù)登記人出納訂本式二、現(xiàn)金日記賬格式和登記189年憑

證摘

要對(duì)方科目收

入支

出結(jié)

余月日字號(hào)…

本日合計(jì)

****

本月合計(jì)

****

三欄式①“年月日”“憑證字號(hào)”“摘要”“對(duì)方科目”欄根據(jù)“現(xiàn)收”或與現(xiàn)金有關(guān)的“銀付”和“現(xiàn)付”憑證上的相應(yīng)內(nèi)容逐筆填寫②“收入”欄根據(jù)“現(xiàn)收”或與現(xiàn)金有關(guān)的”銀付“憑證登記。④逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，并與現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)⑤月末結(jié)出“收入”和“支出”當(dāng)月發(fā)生額和期末余額，并與“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬核對(duì)③“支出”欄根據(jù)“現(xiàn)付”憑證登記。二、現(xiàn)金日記賬格式和登記190二、現(xiàn)金日記賬格式與登記【做中學(xué)4.1】2020年12月，鑫熠公司庫(kù)存現(xiàn)金期初余額為1900元，本月根據(jù)與現(xiàn)金收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬憑證資料如下191業(yè)務(wù)1：12月5日，備發(fā)工資從銀行提取備用金50000元。192業(yè)務(wù)2：12月5日，發(fā)放工資。193業(yè)務(wù)3：12月8日，購(gòu)買辦公用品400元，相