《稅法》（第二版）課件：關(guān)稅

關(guān)稅第一節(jié)關(guān)稅概述關(guān)稅

第一節(jié)

關(guān)稅的概述1第二節(jié)

關(guān)稅的計(jì)算2第三節(jié)

關(guān)稅納稅申報(bào)表的填寫3第一節(jié)關(guān)稅概述2000年7月，以全國人民代表大會(huì)頒布修正的《中華人民共和國海關(guān)法》為法律依據(jù)，2003年11月，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》。一、關(guān)稅的基本內(nèi)容一、關(guān)稅的基本內(nèi)容（一）關(guān)稅的概念

關(guān)稅是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境的貿(mào)易性貨物和非貿(mào)易性物品征收的一種稅。

國境和關(guān)境、貨物和物品是兩組不同的概念。一、關(guān)稅的基本內(nèi)容（二）關(guān)稅的分類關(guān)稅的分類按照不同的分類，可以分為：（1）關(guān)稅按征收對(duì)象劃分，分為進(jìn)口稅、出口稅和過境稅。（2）按征收目的劃分，分為財(cái)政關(guān)稅（收入關(guān)稅）和保護(hù)關(guān)稅。(3）按計(jì)稅方法劃分，分為從量關(guān)稅（從量定額）、從價(jià)關(guān)稅（從價(jià)定率）、混合關(guān)稅（復(fù)合關(guān)稅）、選擇性關(guān)稅和滑動(dòng)關(guān)稅（滑準(zhǔn)稅）。(4)按稅率制定劃分，分為自主關(guān)稅（國定關(guān)稅）和協(xié)定關(guān)稅。(5)按差別待遇和特定的實(shí)施情況劃分，分為進(jìn)口附加稅（主要有反補(bǔ)貼稅、反傾銷稅）、差價(jià)稅、特惠稅（特別針對(duì)某個(gè)國家的全部或某些商品）和普遍優(yōu)惠制（普惠制）關(guān)稅等。二、關(guān)稅的征稅對(duì)象及納稅人二、關(guān)稅的征稅對(duì)象及納稅人（一）關(guān)稅的征稅對(duì)象

關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)允進(jìn)出境的貨物和物品。（二）關(guān)稅的納稅人

關(guān)稅納稅人為進(jìn)口貨物收貨人，出口貨物發(fā)貨人，進(jìn)出境物品的所有人和推定所有人（持有人、收件人等）。三、關(guān)稅的稅率三、關(guān)稅的稅率

進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)依照稅則規(guī)定的歸類原則歸入合適的稅號(hào)，并按照適用的稅率計(jì)算關(guān)稅稅負(fù)。由于關(guān)稅分類和計(jì)稅方法不同，關(guān)稅稅率的表現(xiàn)形式也各不相同。（一）進(jìn)口關(guān)稅稅率

自2002年1月1日起，我國進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率共五種稅率，同時(shí)在一定期限內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。1．最惠國稅率2．協(xié)定稅率3．特惠稅率4．關(guān)稅配額稅率5．暫定稅率三、關(guān)稅的稅率（二）出口關(guān)稅稅率我國目前真正征收出口關(guān)稅的商品只有20種。（三）特別關(guān)稅特別關(guān)稅具體包括：（1）報(bào)復(fù)性關(guān)稅。（2）反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅。（3）保障性關(guān)稅。四、關(guān)稅的稅收優(yōu)惠四、關(guān)稅的稅收優(yōu)惠關(guān)稅減免分為法定減免、特定減免、臨時(shí)減免三種類型。（一）法定減免

法定減免是依照關(guān)稅基本法規(guī)的規(guī)定，對(duì)列舉的課稅對(duì)象給予的減免。（二）特定減免

特定減免是指在關(guān)稅基本法規(guī)確定的法定減免以外，國家按國際通行規(guī)則和我國實(shí)際情況，制定發(fā)布的特定或政策性減免稅。（三）臨時(shí)減免

臨時(shí)減免是指在以上兩項(xiàng)減免稅以外，由國務(wù)院運(yùn)用一案一批原則，針對(duì)某個(gè)納稅人、某類商品、某個(gè)項(xiàng)目或某批貨物的特殊情況，給予特別照顧，臨時(shí)給予的減免。五、關(guān)稅的征收管理五、關(guān)稅的征收管理

關(guān)稅的征收管理，與國內(nèi)其它稅有所不同，不適用于《稅收征管法》，主要包括以下內(nèi)容：（一）關(guān)稅的申報(bào)繳納（二）關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行措施（三）關(guān)稅退還（四）關(guān)稅的補(bǔ)征和追征（五）關(guān)稅的納稅爭(zhēng)議關(guān)稅第二節(jié)關(guān)稅的計(jì)算一、關(guān)稅的計(jì)稅方法一、關(guān)稅的計(jì)稅方法（一）從價(jià)定率

從價(jià)定率是以進(jìn)（出）口應(yīng)稅貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，是最常見的關(guān)稅計(jì)稅方法。其計(jì)算公式為：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物的數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率（二）從量定額

從量定額是以進(jìn)口商品的重量、長度、容量、面積等計(jì)量單位為計(jì)稅依據(jù)，其計(jì)算公式為：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額一、關(guān)稅的計(jì)稅方法（三）復(fù)合計(jì)稅

復(fù)合計(jì)稅是對(duì)某種進(jìn)口商品同時(shí)使用從價(jià)定率和從量定額計(jì)征的一種計(jì)征關(guān)稅的方法，其計(jì)算公式為：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率（四）滑準(zhǔn)計(jì)稅

滑準(zhǔn)計(jì)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法，其計(jì)算公式為：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率二、關(guān)稅完稅價(jià)格的確定二、關(guān)稅完稅價(jià)格的確定（一）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定

1．以成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格進(jìn)口貨物完稅價(jià)格＝貨價(jià)＋采購費(fèi)用2．以海關(guān)估價(jià)為基礎(chǔ)估定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格

（二）出口貨物完稅價(jià)格的確定1．以成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定出口貨物完稅價(jià)格完稅價(jià)格=2．以海關(guān)估價(jià)為基礎(chǔ)估定出口貨物完稅價(jià)格（三）進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算1．以一般陸、空、海運(yùn)方式進(jìn)口貨物2．以其他方式進(jìn)口貨物：3．出口貨物關(guān)稅第三節(jié)關(guān)稅的納稅申報(bào)第三節(jié)關(guān)稅的納稅申報(bào)一、關(guān)稅的納稅申報(bào)資料

進(jìn)出口貨物通關(guān)的一般程序包括：①申報(bào)；②查驗(yàn)；③征稅；④放行。二、申報(bào)表格式及填制說明（一）進(jìn)（出）口貨物報(bào)關(guān)單格式