會(huì)計(jì)學(xué)原理：第五章 會(huì)計(jì)賬簿

第五章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述第三節(jié)錯(cuò)賬的查找與更正第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬第五節(jié)

賬簿使用規(guī)則學(xué)習(xí)目的通過(guò)本章學(xué)習(xí)，能較熟練地登記賬簿、利用賬簿。學(xué)習(xí)要求通過(guò)本章學(xué)習(xí)，掌握賬簿的登記、對(duì)賬和結(jié)賬工作的內(nèi)容；一般掌握賬簿的分類。

本章知識(shí)點(diǎn)：賬簿的種類日記賬和分類賬的設(shè)置和登記更正錯(cuò)賬的方法對(duì)賬和結(jié)賬

第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述

一、會(huì)計(jì)賬簿的含義是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由專門(mén)格式而又相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。

會(huì)計(jì)報(bào)表審核登記登記原始憑證記賬憑證總賬明細(xì)賬編制考核經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)提供系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)信息有利于保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整。會(huì)計(jì)賬簿的作用登記填制會(huì)計(jì)報(bào)表登記會(huì)計(jì)憑證賬簿序時(shí)賬分類賬備查簿賬簿二、會(huì)計(jì)賬簿的分類普通日記賬特種日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬1、按用途分類也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記總分類賬明細(xì)分類賬按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。2、按外表形式分類由若干張具有專門(mén)格式的零散賬頁(yè)裝置在賬夾中所組成的賬簿，適用于明細(xì)賬。在啟用前就把賬頁(yè)順序編號(hào)裝訂成冊(cè)的賬簿，適用于總賬和現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。由若干具有專門(mén)格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。適用于固定資產(chǎn)和低值易耗品等明細(xì)分類賬。訂本式活頁(yè)式卡片式卡片箱總賬明細(xì)賬（三）會(huì)計(jì)賬簿按賬頁(yè)格式分類1、三欄式:賬頁(yè)中登記金額的部分分為三個(gè)欄目，即借方、貸方和余額

2、多欄式:是在借方和貸方的某一方或者兩方下面分設(shè)若干欄目，詳細(xì)反映3、數(shù)量金額式:是在借方、貸方和余額欄下分別設(shè)三個(gè)欄目，用于登記財(cái)產(chǎn)物資的數(shù)量、單價(jià)和金額庫(kù)存現(xiàn)金日記賬

CASHJOURNAL第

1

頁(yè)04記002付職工困難補(bǔ)助應(yīng)付職工薪酬

218600

195400日記賬（三欄）第

1

頁(yè)開(kāi)戶銀行賬

號(hào)銀行存款日記賬

CASHJOURNAL

模擬銀行20020021087071201期初余額

20120000借03記001收前欠賬款應(yīng)收賬款

23400000借

43520000日記賬（多欄）

總分類賬

第

124頁(yè)

GENERALLEDGER

會(huì)計(jì)科目及編號(hào)ACCOUNTNO.

6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入過(guò)次頁(yè)

180000002.分類賬簿（三欄）

總分類賬

第

124頁(yè)

GENERALLEDGER

會(huì)計(jì)科目及編號(hào)ACCOUNTNO.

1122應(yīng)收賬款過(guò)次頁(yè)

900000000

1350000000明

細(xì)

分

類

賬

SUBSIDIARYLEDGER

科目編號(hào)

明細(xì)科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

頁(yè)連續(xù)第

頁(yè)

112201深圳三勇建材有限公司應(yīng)收賬款1總賬科目

產(chǎn)品名稱規(guī)格型號(hào)

計(jì)量單位

生

產(chǎn)

成

本

賬

SUBSIDIARYLEDGEROFPRODUCTIVECOST

生產(chǎn)成本B產(chǎn)品個(gè)1071201期初余額1120000500000300000320000第

頁(yè)連續(xù)第

頁(yè)31記028分配工資費(fèi)用4000000

400000031記029計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)64000031記033領(lǐng)用材料

1500000031記034分配制造費(fèi)用310000031記035結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本640000

150000003100000

23860000

15500000

494000034200002.分類賬簿（多欄）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）明細(xì)賬

第

頁(yè)連續(xù)第

頁(yè)1

07

12

01期初余額

1896000貸

05記004購(gòu)原材料借

6400000

8296000

8296000

06記005銷售產(chǎn)品借

4360000

2040000

2040000

07記007交納稅金借

6256000

1896000

18960002.分類賬簿（多欄）

進(jìn)

銷

存

SUBSIDIARYLEDGEROFINVENTORG

部類.

產(chǎn)地

單位

規(guī)格

品名

總第

頁(yè)分第

頁(yè)原材料公斤甲材料071201期初結(jié)存850000008500100105領(lǐng)200301生產(chǎn)車間領(lǐng)用

4000000

400

100

8100100

8100000002.分類賬簿（數(shù)量金額式）

第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容

1、封面。賬簿的名稱和記賬單位的名稱

2、扉頁(yè)。賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表

3、賬頁(yè)。賬戶的名稱

記賬日期記賬憑證的種類和號(hào)數(shù)摘要借、貸方金額及余額總頁(yè)次和分戶頁(yè)次

第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記格式登記依據(jù)登記人員登記要求二、日記賬的設(shè)置和登記（一）普通日記賬（二）特種日記賬1、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記（訂本式）三欄式或多欄式出納人員現(xiàn)金收付款憑證、涉及庫(kù)存現(xiàn)金的銀行存款付款憑證逐日逐筆登記，日清月結(jié)，月末和庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)例：4日，以現(xiàn)金2186元支付職工生活困難補(bǔ)助。

記賬憑證日期：

年月日

第

號(hào)

核準(zhǔn)：

復(fù)核：

記賬：出納：制單：

20071204002付職工生活困難補(bǔ)助應(yīng)付職工薪酬

218600庫(kù)存現(xiàn)金￥2186001周正業(yè)職工福利

218600￥218600李莉√王芳庫(kù)存現(xiàn)金日記賬

CASHJOURNAL

第

1

頁(yè)04記002付職工困難補(bǔ)助應(yīng)付職工薪酬

218600

1954002、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記格式登記依據(jù)登記人員登記要求（訂本式）三欄式或多欄式出納人員銀行存款收、付款憑證、涉及銀行存款的現(xiàn)金付款憑證逐日逐筆登記，月末同銀行對(duì)賬單核對(duì)例：３日收到深圳三勇建材有限公司轉(zhuǎn)入前欠賬款234000元。

記賬憑證日期：

年月日

第

號(hào)

核準(zhǔn)：

復(fù)核：

記賬：出納：制單：

20071203001收前欠賬款銀行存款三勇建材23400000應(yīng)收賬款1周正業(yè)23400000￥23400000￥23400000王芳李莉√第

1

頁(yè)開(kāi)戶銀行賬

號(hào)銀行存款日記賬

CASHJOURNAL

模擬銀行20020021087071201期初余額

20120000借03記001收前欠賬款應(yīng)收賬款

23400000借

43520000銀行憑證號(hào)：填寫(xiě)辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)所依據(jù)的銀行結(jié)算憑證種類和號(hào)數(shù)三、分類賬簿（一）總分類賬的設(shè)置和登記設(shè)置依據(jù)登記依據(jù)格式登記要求一級(jí)科目（訂本式）三欄式記賬憑證、匯總記賬憑證、科目匯總表逐筆登記，按期或分次匯總登記例：３日收到深圳三勇建材有限公司轉(zhuǎn)入前欠賬款234000元。

記賬憑證日期：

年月日

第

號(hào)

核準(zhǔn)：

復(fù)核：

記賬：出納：制單：

20071203001收前欠賬款銀行存款三勇建材23400000應(yīng)收賬款1周正業(yè)23400000￥23400000￥23400000王芳李莉√√成北林

總分類賬

第

2頁(yè)

GENERALLEDGER

會(huì)計(jì)科目及編號(hào)ACCOUNTNO.

1002銀行存款期初余額1201

2012000003記001收前欠賬款23400000

43520000借借

071201期初余額23400000借03記001收前欠賬款

23400000平

0

總分類賬

第

8頁(yè)

GENERALLEDGER

會(huì)計(jì)科目及編號(hào)ACCOUNTNO.

1122應(yīng)收賬款（二）明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記數(shù)量金額式三欄式多欄式設(shè)置依據(jù)：二級(jí)科目或明細(xì)科目登記依據(jù)：原始憑證或原始憑證匯總、記賬憑證格式適用結(jié)算類、資金類賬戶，如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等賬戶的明細(xì)核算。適用財(cái)產(chǎn)物資類賬戶，如：原材料、庫(kù)存商品等賬戶的明細(xì)核算。適用成本計(jì)算類、費(fèi)用類賬戶，如：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等賬戶的明細(xì)核算。1、三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記23銀付74償還上月購(gòu)料款306000.00平0.0030發(fā)生額及余額306000.00平0.002、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記30轉(zhuǎn)字28結(jié)轉(zhuǎn)完工成本808000.00640000.00

30轉(zhuǎn)字29結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本608200.00492000.0030發(fā)生額及余額808000.00640000.00608200.00492000.001088200.00885600.00808000.00640000.003、多欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記30轉(zhuǎn)字22結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本515000.00515000.00借1083000.00轉(zhuǎn)字23結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本60000.0060000.00借1143000.00轉(zhuǎn)字27結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本71388.0071388.00借1214388.00轉(zhuǎn)字28結(jié)轉(zhuǎn)完工成本640000.00借574388.00發(fā)生額及余額515000.0060000.0071388.00515000.00640000.00借574388.00第三節(jié)錯(cuò)賬的查找與更正

一、錯(cuò)賬查找1．錯(cuò)賬的查找方法（1）差數(shù)法。差數(shù)法是指按照錯(cuò)賬的差數(shù)查找錯(cuò)賬的方法。（2）尾數(shù)法。對(duì)于發(fā)生的角、分的差錯(cuò)可以只查找小數(shù)部分，以提高差錯(cuò)的效率。（3）除2法。除2法是指以差數(shù)除以2來(lái)查找錯(cuò)賬的方法。當(dāng)某個(gè)借方金額錯(cuò)記入貸方（或相反）時(shí)，出現(xiàn)錯(cuò)賬的差數(shù)表現(xiàn)為錯(cuò)誤的2倍。將此差數(shù)用2去除，得出的商即是反向的余額。（4）除9法。以差數(shù)除以9來(lái)查找錯(cuò)數(shù)的辦法。2、哪些錯(cuò)誤會(huì)使賬簿出現(xiàn)記錄錯(cuò)誤？錯(cuò)賬更正的方法有哪些？錯(cuò)賬更正方法劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法出現(xiàn)錯(cuò)賬情況記賬憑證正確，登記賬簿時(shí)出錯(cuò)記賬憑證錯(cuò)誤，引起賬簿錯(cuò)誤（1）劃線更正法適用于：在記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤的情況下，賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯(cuò)誤時(shí)，可采用劃線更正法進(jìn)行更正。更正步驟:用紅字將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃掉用藍(lán)字將正確的文字或數(shù)字寫(xiě)在旁邊更改人員在更改處簽章請(qǐng)見(jiàn)下例（1）劃線更正法（2）補(bǔ)充登記法適用于：在記賬后，經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目，應(yīng)借、應(yīng)貸方向沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額小于應(yīng)記金額，并已據(jù)此登記入賬，造成賬簿記錄相應(yīng)出錯(cuò)。更正步驟:1、用藍(lán)字填寫(xiě)一張與原錯(cuò)誤記賬憑證科目及方向一樣的記賬憑證，金額為少記的金額2、將上述兩張憑證登記賬簿請(qǐng)見(jiàn)下例補(bǔ)充登記法更正步驟（3）紅字更正法適用于：A、在記賬后經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)由于原記賬憑證上會(huì)計(jì)科目名稱寫(xiě)錯(cuò)或應(yīng)借、應(yīng)貸的方向記錯(cuò)而造成賬簿記錄錯(cuò)誤；

B、在記賬或結(jié)賬后在核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)原記賬憑證上所記載的金額大于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際金額，造成賬簿記錄中金額錯(cuò)誤對(duì)于A種錯(cuò)誤更正步驟:用紅字填寫(xiě)一張與原錯(cuò)誤記賬憑證一樣的記賬憑證用藍(lán)字填寫(xiě)一張正確的記賬憑證3.將上述兩張憑證登記賬簿請(qǐng)見(jiàn)下例紅字更正法(憑證科目等錯(cuò)誤引起)對(duì)于B種錯(cuò)誤更正步驟:用紅字填寫(xiě)一張與原錯(cuò)誤記賬憑證科目及方向一樣的記賬憑證，金額為多記的金額2、將上述一張憑證登記賬簿請(qǐng)見(jiàn)下例紅字更正法(憑證金額多記)適用范圍更正方法更正步驟記賬后記賬憑證正確,賬簿錯(cuò)誤記賬憑證正確,賬簿錯(cuò)誤劃線更正法用紅字將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃掉用藍(lán)字將正確的文字或數(shù)字寫(xiě)在旁邊更改人員在更改處簽章記賬憑證錯(cuò)誤,引起賬簿錯(cuò)誤金額少記補(bǔ)充登記法1、用藍(lán)字字填寫(xiě)一張與原錯(cuò)誤記賬憑證科目及方向一樣的記賬憑證，金額為少記的金額2、將上述一張憑證登記賬簿科目或方向錯(cuò)誤紅字更正法（全額沖銷法））用紅字填寫(xiě)一張與原錯(cuò)誤記賬憑證一樣的記賬憑證用藍(lán)字填寫(xiě)一張正確的記賬憑證3.將上述兩張憑證登記賬簿金額多記紅字更正法（部分沖銷法用紅字填寫(xiě)一張與原錯(cuò)誤記賬憑證科目及方向一樣的記賬憑證，金額為多記的金額2、將上述一張憑證登記賬簿小結(jié)原始憑證或記賬憑證明細(xì)賬總賬記賬憑證財(cái)產(chǎn)物資總賬及明細(xì)賬實(shí)物的數(shù)量、金額明細(xì)賬日記賬總賬總賬一、對(duì)賬：

概念：對(duì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)的工作。對(duì)賬內(nèi)容賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)第四節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬按本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬1按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)2計(jì)算、登記本期發(fā)生額和期末余額3二、結(jié)賬

1、結(jié)賬的概念：是在會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)將當(dāng)期應(yīng)記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算、登記本期發(fā)生額和期末余額的記賬工作。結(jié)賬步驟

2、結(jié)賬的方法按結(jié)賬時(shí)間的不同月結(jié)季結(jié)年結(jié)月結(jié)是指月末對(duì)本月賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。

30本期發(fā)生額及余額3985.004716.002169.00季結(jié)是指季末時(shí)對(duì)本季賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。31本月發(fā)生額及余額1269550.001102960.00863230.0031本季發(fā)生額及余額4156600.003990010.00863230.0031本月發(fā)生額及余額1269550.001102960.00863230.0031本季發(fā)生額及余額4156600.003990010.00863230.0031本年發(fā)生額及余額15970800.009463260.00863230.00

31結(jié)轉(zhuǎn)下年863230.000.00是指年末時(shí)對(duì)本年賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。年結(jié)年月日憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額11上年結(jié)轉(zhuǎn)借150

5

60借

90

10

50借140

21

40借100

31

50

100借50本月合計(jì)100200借50略331第一季度合計(jì)320270借2001231年度合計(jì)1120011100借250上年余額150結(jié)轉(zhuǎn)下年250合計(jì)1135011350庫(kù)存現(xiàn)金日記賬（簡(jiǎn)表）單位：元

年結(jié)是指年末時(shí)對(duì)本年賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。第五節(jié)

賬簿使用規(guī)則一、賬簿啟用的規(guī)則啟用賬簿時(shí)的一般要求1、設(shè)置“賬簿啟用表”2、設(shè)置“賬簿經(jīng)管人員一覽表”會(huì)計(jì)