XXXX年稅會(huì)差異出清表模板

XXXX年稅會(huì)差異（常見(jiàn)）序號(hào)類(lèi)別項(xiàng)目會(huì)計(jì)口徑稅法口徑調(diào)整表單調(diào)整類(lèi)別已確認(rèn)已調(diào)整涉及后期1暫壞賬準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金等計(jì)提準(zhǔn)備不允許扣除A105000資產(chǎn)類(lèi)2暫利息租金特許權(quán)使用費(fèi)收入權(quán)責(zé)發(fā)生制合同約定應(yīng)付日期A105020A105000收入類(lèi)3暫分期收款（金融屬性）一次性按公允價(jià)值確認(rèn)合同約定的收款日期確認(rèn)A105020A105000收入類(lèi)4永持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的建造合同收入建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的：應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：1.合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用。2.合同成本不可能收回的，在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入A105020A105000收入類(lèi)5暫不屬于不征稅收入的政府補(bǔ)助在會(huì)計(jì)上遞延確認(rèn)的在稅法上一次性確認(rèn)的A105020A105000收入類(lèi)6永屬于不征稅收入的政府補(bǔ)助在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的在稅法上不確認(rèn)損益，予以剔除A105040A105000收入類(lèi)7暫交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值歷史成本A105000收入類(lèi)8暫可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值歷史成本A105000收入類(lèi)9永銷(xiāo)售折讓會(huì)計(jì)處理（與稅法標(biāo)準(zhǔn)不同）稅法標(biāo)準(zhǔn)A105000收入類(lèi)10永銷(xiāo)售折扣會(huì)計(jì)處理（與稅法標(biāo)準(zhǔn)不同）稅法標(biāo)準(zhǔn)A105000收入類(lèi)11永銷(xiāo)售退回會(huì)計(jì)處理（與稅法標(biāo)準(zhǔn)不同）稅法標(biāo)準(zhǔn)A105000收入類(lèi)12永視同銷(xiāo)售收入無(wú)需要確認(rèn)收入A105010A105000收入類(lèi)13永視同銷(xiāo)售成本無(wú)需要確認(rèn)成本A105010A105000成本類(lèi)14永工資薪金支出職工薪酬稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：（1）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（2）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（3）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（4）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；（5）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。A105050A105000成本類(lèi)15永職工福利費(fèi)支出職工薪酬企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不得扣除。成本類(lèi)16暫職工教育經(jīng)費(fèi)支出職工薪酬一般企業(yè)（8%）：發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8％的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。特定主體或項(xiàng)目（100%）：（1）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件生產(chǎn)企業(yè)（2）核電廠操縱人員培訓(xùn)費(fèi)（培養(yǎng)費(fèi)）（3）航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)成本類(lèi)17永工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出職工薪酬企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2％的部分，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。成本類(lèi)18永各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款職工薪酬納稅人依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。成本類(lèi)19永住房公積金職工薪酬納稅人依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的住房公積金。成本類(lèi)20永補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)職工薪酬為本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，在不超過(guò)職工工資、薪金總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。成本類(lèi)21永補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)職工薪酬為本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在不超過(guò)職工工資、薪金總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。成本類(lèi)22永商業(yè)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)成本類(lèi)科目或損益類(lèi)科目為本企業(yè)支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)準(zhǔn)予扣除，如：雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等。成本類(lèi)23永商業(yè)人身險(xiǎn)職工薪酬等（1）為本企業(yè)特種職工支付的人身安全險(xiǎn)及相關(guān)保險(xiǎn)準(zhǔn)予扣除；（2）職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出準(zhǔn)予扣除；（3）除上述情況外，為個(gè)人支付的商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除.成本類(lèi)24永業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出管理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)1：＝發(fā)生額的60％標(biāo)準(zhǔn)2：≤當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入＋視同銷(xiāo)售收入A105000成本類(lèi)25暫廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（一般企業(yè)）銷(xiāo)售費(fèi)用≤當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入×15％的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除A105060A105000成本類(lèi)26暫廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（特定企業(yè)）銷(xiāo)售費(fèi)用化妝品制造與銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類(lèi)制造）：≤當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入×30％的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除A105060A105000成本類(lèi)27暫廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（涉及分?jǐn)偅╀N(xiāo)售費(fèi)用（1）企業(yè)可以按分?jǐn)倕f(xié)議將未超限額的部分或全部歸集到另一方扣除。（2）另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。A105060A105000成本類(lèi)28暫廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（煙草企業(yè)）銷(xiāo)售費(fèi)用不得扣除A105060A105000成本類(lèi)29暫或永公益性捐贈(zèng)支出營(yíng)業(yè)外支出不超過(guò)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A105070A105000成本類(lèi)30暫或永非公益性捐贈(zèng)支出營(yíng)業(yè)外支出不得扣除。A105070A105000成本類(lèi)31永利息支出（向非金融企業(yè)支付）財(cái)務(wù)費(fèi)用不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不允許扣除。A105000成本類(lèi)32永利息支出（向關(guān)聯(lián)關(guān)系主體支付同時(shí)不滿足非獨(dú)立交易原則）財(cái)務(wù)費(fèi)用同時(shí)符合以下兩個(gè)扣除標(biāo)準(zhǔn)：（1）企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)方的利息，不超過(guò)債權(quán)性投資與權(quán)益性投資規(guī)定比例計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不得扣除。上述比例：金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)為2：1（2）利息支出不超過(guò)按前述向非金融企業(yè)支付的規(guī)定限額。A105000成本類(lèi)33永利息支出（存在投資資金未到位時(shí)的情況）財(cái)務(wù)費(fèi)用A105000成本類(lèi)34永罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失營(yíng)業(yè)外支出不得扣除。A105000成本類(lèi)35永稅收滯納金、加收利息營(yíng)業(yè)外支出不得扣除。A105000成本類(lèi)36永贊助支出銷(xiāo)售費(fèi)用不得扣除。A105000成本類(lèi)37永傭金和手續(xù)費(fèi)支出（保險(xiǎn)公司）銷(xiāo)售費(fèi)用按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18％計(jì)算限額；超過(guò)限額部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。A105070A105000成本類(lèi)38永傭金和手續(xù)費(fèi)支出（電信公司）銷(xiāo)售費(fèi)用按不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5％的部分計(jì)算限額。A105000成本類(lèi)39永傭金和手續(xù)費(fèi)支出（房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司）銷(xiāo)售費(fèi)用針對(duì)委托境外銷(xiāo)售，不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入10％的部分計(jì)算限額。A105000成本