企業(yè)內(nèi)部控制與制度設(shè)計 第3版 習(xí)題及答案 項目2內(nèi)部控制方法

項目二內(nèi)部控制方法【項目練習(xí)】一、單選題1.授權(quán)審批控制可細分為（A）。A.授權(quán)控制和審批控制B.常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)C.集權(quán)控制和分權(quán)控制D.一般控制和重要控制2.不相容職務(wù)分離的核心是(C)。A.發(fā)生錯誤 B.分離控制C.內(nèi)部牽制 D.出現(xiàn)舞弊3.對于同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)允許采用多種會計處理方法的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營管理和內(nèi)部控制的要求，在會計準則的框架范圍內(nèi)制定適合本企業(yè)的（C）。A.會計制度B.會計方法C.會計政策D.會計規(guī)則4.全面預(yù)算控制包括戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和（C）四個階段。A.預(yù)算控制B.預(yù)算分析C.預(yù)算考評D.預(yù)算核算二、判斷題1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立授權(quán)審批體系，編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴格控制常規(guī)授權(quán)。（×）2.財產(chǎn)保護的對象主要是實體資產(chǎn),包括現(xiàn)金及有價證券、存貨和其他資產(chǎn)。（×）3.凡是經(jīng)常發(fā)生的、重復(fù)發(fā)生的、金額比較小的事項采用常規(guī)授權(quán)；反之，不經(jīng)常發(fā)生的、不具有重復(fù)性、涉及金額比較大的事項，則采用特別授權(quán)。（√）三、簡答題1.什么是不相容職務(wù)分離控制？簡述其內(nèi)容與要求？（1）不相容職務(wù)分離控制，也稱作“職責(zé)分工控制”，是指企業(yè)將各項業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相互分離的控制措施。（2）一個企業(yè)需要進行分離控制的職務(wù)有很多，在設(shè)計內(nèi)部控制系統(tǒng)時，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次，要明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。（3）不相容職務(wù)分離控制的要求是：A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約的工作機制。B.企業(yè)在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。2.什么是授權(quán)審批控制？簡述授權(quán)審批控制的原則與形式？（1）授權(quán)審批控制是指企業(yè)員工在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)才能實施，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，并履行相關(guān)審批程序。授權(quán)審批控制可細分為授權(quán)控制和審批控制。（2）授權(quán)審批控制的原則A.授權(quán)審批要有依據(jù);B.授權(quán)審批要有界限;C.授權(quán)審批要有尺度;D.授權(quán)審批要有責(zé)任;E.授權(quán)審批要有監(jiān)督（3）授權(quán)審批控制的形式授權(quán)審批控制的形式通常有常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)也稱作“一般授權(quán)”，是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進行的授權(quán)。它是對辦理常規(guī)性經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者作出的一般性規(guī)定，其時效性一般較長。特別授權(quán)也稱作“特定授權(quán)”，是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權(quán)。它是對辦理例外的、非常規(guī)性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和責(zé)任作出的應(yīng)急性規(guī)定，其時效性一般較短。3.什么是會計系統(tǒng)控制？簡述會計系統(tǒng)控制的要求與方式？（1）會計系統(tǒng)控制是指利用會計系統(tǒng)和會計方法對企業(yè)所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行確認、記錄、歸集、核算、報告等實施的控制。（2）會計系統(tǒng)控制的要求是：A.企業(yè)要嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則和會計制度，加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。C.大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計師。設(shè)置總會計師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。（3）會計系統(tǒng)控制的核心控制方式是會計記錄控制。主要內(nèi)容是：憑證編號、復(fù)式記賬、統(tǒng)一會計科目、會計政策、結(jié)賬與對賬程序。4.什么是財產(chǎn)保護控制？簡述財產(chǎn)保護控制的要求與內(nèi)容？（1）財產(chǎn)保護控制是指采取限制接近等一系列控制方法，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。財產(chǎn)保護的對象主要是實體資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及有價證券、存貨和其他實物資產(chǎn)。（2）財產(chǎn)保護控制的要求A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。（3）財產(chǎn)保護控制的內(nèi)容一般而言，財產(chǎn)保護控制主要包括的內(nèi)容是：限制接近、資產(chǎn)盤點、記錄保護、財產(chǎn)保險。5.什么是全面預(yù)算控制，簡述全面預(yù)算控制的要求與內(nèi)容。（1）全面預(yù)算控制是指企業(yè)通過實施全面預(yù)算管理制度，建立以預(yù)算為標(biāo)準的經(jīng)營活動管理控制系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動的全面控制和管理。（2）全面預(yù)算控制的要求企業(yè)實施全面預(yù)算控制,關(guān)鍵要做到“五個落實”:搞好思想落實、搞好組織落實、搞好方法落實、搞好制度落實、搞好實施落實。（3）全面預(yù)算控制的內(nèi)容全面預(yù)算控制包括戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評四個階段。6.什么是運營分析控制？簡述運營分析控制的要求與方法？（1）運營分析控制是指企業(yè)借助統(tǒng)計系統(tǒng)、會計系統(tǒng)提供的信息資料，采用專門方法，對企業(yè)一定期間的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程及其結(jié)果進行分析研究，掌握企業(yè)運營效率和效果，并不斷改進、完善企業(yè)經(jīng)營管理的控制活動。（2）運營分析控制的要求A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立運營情況分析制度；B.企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析；C.通過運營分析發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。（3）運營分析控制的方法運營分析控制方法由定量分析方法和定性分析方法兩大類組成。定量分析方法是最基本的分析方法，定性分析方法是輔助分析方法。在運營分析控制實務(wù)中，應(yīng)根據(jù)具體的運營分析對象和分析控制要求，選擇有關(guān)定量分析方法和定性分析方法，實現(xiàn)二者的有機結(jié)合、靈活運用。定量分析方法主要有：比較分析法、因素分析法、比率分析法、因果分析法、價值分析法、趨勢分析法、量本利分析法等。定性分析方法的具體方法包括實地觀察法、經(jīng)驗判斷法、會議分析法、類比分析法等方法。7.什么是績效考評控制？簡述績效考評控制的環(huán)節(jié)與內(nèi)容？（1）績效考評控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)控制目標(biāo)，運用特定的標(biāo)準和指標(biāo)，采取科學(xué)的方法，對各部門和全體員工的工作業(yè)績進行定期考核、評價的控制措施。（2）績效考評控制的環(huán)節(jié)與內(nèi)容A.設(shè)定績效考評目標(biāo)績效考評目標(biāo)的設(shè)定源于對企業(yè)目標(biāo)的分解，即將企業(yè)一定時期的經(jīng)營目標(biāo)逐層分解到每個部門及全體員工。B.建立考評指標(biāo)體系績效考評指標(biāo)體系包括定量指標(biāo)和定性指標(biāo)兩大類，其中，定量指標(biāo)是指可以量化的指標(biāo)，反映了績效考評目標(biāo)的數(shù)量要求和價值預(yù)期；定性指標(biāo)是無法量化的指標(biāo)，它主要通過客觀描述和分析來反映評價結(jié)果。C.制定考評標(biāo)準績效考評標(biāo)準就是對員工績效進行考核的標(biāo)準和尺度。員工的績效評價標(biāo)準既要達到評價的各項目的，又要為被評價員工普遍接受。D.形成評價結(jié)果在設(shè)定的時間內(nèi)，企業(yè)需要依據(jù)評價指標(biāo)和評價標(biāo)準，對全體員工一定時期的工作績效進行定期考核和客觀評價，形成評價結(jié)果。E.考評結(jié)果運用如何運用績效考評結(jié)果，會直接影響績效考評控制的激勵作用。企業(yè)要結(jié)合企業(yè)管理資源的實際情況，充分考慮企業(yè)文化的負載能力，選擇和確定考評結(jié)果的具體運用方式。【項目實訓(xùn)】據(jù)南寧中院微信公眾號消息，2021年4月29日上午，南寧市中級人民法院對南寧市興寧區(qū)城鄉(xiāng)建設(shè)服務(wù)中心、南寧市東溝嶺經(jīng)濟發(fā)展有限責(zé)任公司出納楊旭雁貪污、挪用公款、偽造公司企業(yè)印章案進行一審宣判，以被告人楊旭雁犯貪污罪，判處無期徒刑，并處罰金五百萬元，剝奪政治權(quán)利終身；犯挪用公款罪，判處有期徒刑六年；犯偽造公司、企業(yè)印章罪，判處有期徒刑六個月，并處罰金一萬元。決定執(zhí)行無期徒刑，并處罰金五百零一萬元，剝奪政治權(quán)利終身。被告人當(dāng)庭表示服從法院判決，不上訴。2010年10月至2020年4月，被告人楊旭雁在擔(dān)任單位出納期間，利用職務(wù)上的便利及單位管理、會計監(jiān)督等方面漏洞，通過私刻銀行業(yè)務(wù)清訖章填寫現(xiàn)金交款單、變造現(xiàn)金交款單、偷蓋財務(wù)專用章和法人印鑒、修改同事報賬現(xiàn)金支票金額等方式先后多次侵吞、竊取單位公款用于經(jīng)商辦企業(yè)、購買名牌轎車和日常奢侈消費等。經(jīng)鑒定，截至2020年4月20日案發(fā)，楊旭雁侵吞、竊取公款共計143,306,218.48元。2014年9月30日，楊旭雁在自己保管的空白電匯憑證上私自填寫轉(zhuǎn)賬內(nèi)容，并偷蓋公司財務(wù)專用章及其保管的公司法定代表人印章，將單位公款2600萬元以“保證金”的名義，轉(zhuǎn)入其注冊的廣西合山市廣旭易高酒店有限公司賬戶，計劃用于交納土地出讓金，后因挪用數(shù)額巨大，其擔(dān)心政府補貼資金不能及時回籠，又于同年10月9日從原賬戶分兩筆將該2600萬元轉(zhuǎn)回公司賬戶。被告人楊旭雁為掩蓋其貪污、挪用公款的行為，制作虛假銀行對賬單、銀行存款利息單，并偽造、變造公司、某銀行支行公章等來制作虛假的銀行《詢證函》等財務(wù)憑證，應(yīng)付單位檢查、審計和財務(wù)監(jiān)督。另查明，2020年4月20日，被告人楊旭雁主動向南寧市興寧區(qū)監(jiān)察委員會投案。南寧市中級人民法院認為，被告人楊旭雁身為國家工作人員，利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取公共財物合計143306218.48元，數(shù)額特別巨大，其行為已構(gòu)成貪污罪；挪用公款2600萬元進行營利活動，情節(jié)嚴重，其行為已構(gòu)成挪用公款罪；偽造公司、企業(yè)印章，其行為已構(gòu)成偽造公司、企業(yè)印章罪。楊旭雁一人犯數(shù)罪，依法應(yīng)當(dāng)數(shù)罪并罰。楊旭雁自動投案，如實供述自己的犯罪事實，是自首，可以從輕處罰。楊旭雁自愿認罪認罰，可以從輕處罰。楊旭雁歸案后退出部分贓款贓物，并配合辦案機關(guān)追繳贓款贓物，可以酌情從輕處罰。根據(jù)被告人楊旭雁的犯罪事實、性質(zhì)、情節(jié)及對社會危害程度，綜合考慮其認罪認罰、退贓情況等具體情節(jié)，南寧市中級人民法院依法作出上述判決。【分析要求】南寧市興寧區(qū)城