財政收入規(guī)模和結(jié)構(gòu)分析課件

財政收入規(guī)模和結(jié)構(gòu)分析第一節(jié)財政收入的分類根據(jù)我國實際操作情況和理論研究的需要，一般採取三種不同標(biāo)準(zhǔn)分類。一、按財政收入形式分類，通常把財政收入分為稅收收入和非稅收收入兩大類。這種分類突出了財政收入中的主體收入——稅收。這種分類法具體類別包括：稅收收入，企業(yè)虧損補貼（負收入，抵減收入），末項收入，債務(wù)收入和其他收入等。需要解釋一下，末項收入主要包括：徵收排汙費，徵收城市水資源費，教育費附加收入等。其他收入包括：規(guī)費收入、事業(yè)收入、公產(chǎn)收入、國有資源管理收入、罰沒收入等。《中國經(jīng)濟年鑒》資料顯示：2003年稅收占全部財政收入的92%，2004年稅收占全部財政收入的91.5%?？梢钥闯?，稅收是財政收入主體。二、按財政收入來源分類，主要包括兩種不同的類別1、以財政收入來源中的所有制結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，將財政收入分為國有經(jīng)濟收入、集體經(jīng)濟收入、中外合資經(jīng)濟收入、外商獨資經(jīng)濟收入、私營經(jīng)濟收入、個體經(jīng)濟收入等。2、以財政收入來源中的部門結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，將財政收入分為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、交通運輸業(yè)、建築業(yè)、服務(wù)業(yè)等部門的收入；按照現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分類，將財政收入分為來自第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)的收入。按財政收入來源分類，有助於研究財政與經(jīng)濟之間的制衡關(guān)係，建立經(jīng)濟決定財政、財政影響經(jīng)濟的運行機制。有利於為經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整提供參考數(shù)據(jù)。三、按財政收入的價值構(gòu)成分類（理論分類）社會總產(chǎn)品價值量W=c+v+m。目前我國財政收入來自“C”（補償基金，補償生產(chǎn)資料消耗的價值部分）基本上沒有。1985年前有部分折舊基金上交，1985年後基本折舊不再上交財政集中，所以也就不再形成財政收入。財政收入來自“V”的，目前主要有以下幾個方面：①直接向個人徵收的稅金（如個人所得稅、個人交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅等）；②向個人收取的規(guī)費；③居民個人購買國債，形成有償財政收入，以下還有一些間接的由V形成的財政收入。財政收入來自“M”的，是主要來源。作為剩餘產(chǎn)品價值，大部分應(yīng)被國家所集中，用於社會再分配，滿足公共需要。影響M增減變動的因素有三方面：產(chǎn)量、成本、價格。第二節(jié)財政收入的規(guī)模一、財政收入增長變化趨勢分析

1、改革開放以來，財政收入增長較快。從增長絕對額看，1978年中國財政收入為1132.26億元，到2004年已達到26396.47億元，名義增長23.3倍，按不變價格計算（即扣除1978年以來物價上漲因素），財政收入2004年比1978年實際增長6.5倍。特別是我國改革進入社會主義市場經(jīng)濟運行的軌道後，財政收入進入快速增長期，並且一直高於GDP的增長速度。一、財政收入增長變化趨勢分析2、我國財政收入總量占GDP的比例仍低於國際水準(zhǔn)；上面分析到，我國財政收入的增長一直超過GDP的增長速度，但從收入總量看，一直低於國際水準(zhǔn)。因為有人提出，財政收入增長速度超過GDP的增長速度決不是好事，它把企業(yè)和民間財富都集中到政府手裏去了，不利於“藏富於民”，企業(yè)和個人感到稅負重。其實不然。近十年來，財政收入雖然增長快於GDP增長速度，但從財政收入總量占GDP的比重一直未超過20%。例如，2002年才達到18.0%，2003年達到18.5%，2004年因普查GDP增加2.3萬億，所以財政收入占GDP的比重又下降了，只占16.5%。而從國際看，發(fā)達國家財政收入占GDP比重一般為30%-40%，發(fā)展中國家一般為20%-30%。所以財政收入並非過高，絕大部分國內(nèi)生產(chǎn)總值留在企業(yè)和民間分配。一、財政收入增長變化趨勢分析3、從財政收入規(guī)模與財政支出規(guī)模對比看，我國財政支出高於財政收入，長期出現(xiàn)財政赤字。中國從1986年到2005年，已連續(xù)20年出現(xiàn)較大赤字，赤字總額達到19526.67億元（近兩萬億元）。1993年之前，每年赤字額還控制在300億以內(nèi)，而後不斷攀升，到2000年，年赤字額已達到2491億元，2002年達到3149億元，占當(dāng)年GDP2.99%，占當(dāng)年財政收入19.2%，占當(dāng)年中央財政收入30.3%，已基本達到國際公認的赤字警戒線。2003年和2004、2005年，我國財政赤字雖有所下降，但仍在高位中運行。在西方多數(shù)市場經(jīng)濟國家中，一般在一個經(jīng)濟週期內(nèi)“低谷”時出現(xiàn)財政赤字，一般表現(xiàn)為通貨緊縮，大量生產(chǎn)過剩，失業(yè)增加，有效需求不足的情況下採取赤字財政政策，我國的財政赤字不但不通貨緊縮時出現(xiàn)，而且經(jīng)濟繁榮高漲時期，甚至在高通脹時期如1989年（通脹率達18%）、1994年（通脹率達24%）、1995年（通脹率達17%），繼續(xù)實施赤字財政政策，這是值得注意和研究的。二、制約財政收入規(guī)模的因素1、經(jīng)濟發(fā)展水準(zhǔn)和生產(chǎn)技術(shù)水準(zhǔn)對財政收入規(guī)模的制約。一般說來，經(jīng)濟發(fā)展水準(zhǔn)高，社會產(chǎn)品豐富，GDP總值大，財政收入規(guī)模相應(yīng)增大。即：社會總產(chǎn)品價值量中，W=C+V+M，由於W變大，V+M（國民收入）增多，財政收入主要來自國民收入，自然相應(yīng)增大，即水漲船高。應(yīng)該說，經(jīng)濟發(fā)展水準(zhǔn)對財政收入的影響是基礎(chǔ)性制約，即經(jīng)濟發(fā)展規(guī)模決定財政發(fā)展規(guī)模。技術(shù)水準(zhǔn)是指生產(chǎn)中採用先進技術(shù)的程度，即技術(shù)進步。技術(shù)進步對財政收入制約可從兩方面分析：一是技術(shù)進步往往以生產(chǎn)速度加快，生產(chǎn)產(chǎn)品品質(zhì)提高為結(jié)果。生產(chǎn)加快，品質(zhì)提高，財政收入增長就有了充分的財源。二是技術(shù)進步必然帶來物耗比例的降低，經(jīng)濟效益提高，M量（剩餘價值）比例擴大，而使財政收入增加。二、制約財政收入規(guī)模的因素2、分配政策和分配制度對財政收入規(guī)模的制約。我國財政收入占GDP比重偏低，與國家分配政策和分配制度密切相關(guān)。改革開放以來，到2000年我國對GDP的分配，主要向企業(yè)、個人傾斜，加上少數(shù)人制度的非正常收入，即灰色和黑色收入增加，擠掉了國家正常財政收入。財政收入主要來自剩餘產(chǎn)品價值M量。拿M量分配比例看，二十世紀(jì)80年代，國有經(jīng)濟M量80%、集體經(jīng)濟60%上繳給國家財政；而到了90年代，由於分配政策向企業(yè)和個人傾斜，M量分配，國有經(jīng)濟分配占50%-60%（上繳50%），其他經(jīng)濟成分一般只上繳30%-40%。這就是說，勞動者為社會所創(chuàng)造的價值M量一半左右分配給了企業(yè)和個人，從而造成財政收入占GDP比重偏低。所以，由於分配政策和分配制度的變動，直接制約著財政收入規(guī)模的擴大。二、制約財政收入規(guī)模的因素3、價格對財政收入規(guī)模的制約。對現(xiàn)有商品存量來說，價格的變動一般不會影響商品的實物數(shù)量，但現(xiàn)代財政收入主要是貨幣收入。既然財政收入主要是貨幣收入，是按一定價格體系下一定時點的現(xiàn)價計算，那麼價格的變動就能直接或間接影響財政收入的規(guī)模。①價格變動直接影響從價計征的流轉(zhuǎn)稅收入，從而影響財政收入。②價格變化影響企業(yè)所得稅收入。③價格的變動與產(chǎn)品比價的變化往往是同時發(fā)生的。而產(chǎn)品比價的變化則以另一種形式影響財政收入規(guī)模。第一種情況由於政府政策性規(guī)定的價格形成財政收支變化。第二種情況是在通貨膨脹、物價總水準(zhǔn)上漲的情況下，價格普遍上升，對財政收入產(chǎn)生影響。第三節(jié)財政收入的結(jié)構(gòu)所謂財政收入的結(jié)構(gòu)是指財政收入在國民經(jīng)濟各部門、各行業(yè)和各地區(qū)的比例和數(shù)量。它主要包括財政收入的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、財政收入的所有制結(jié)構(gòu)和財政收入的地區(qū)結(jié)構(gòu)。一、財政收入的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。國民經(jīng)濟按產(chǎn)業(yè)可分第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)。三大產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟整體的地位不同，在財政收入中的地位也不同。研究財政收入的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及與之相關(guān)的價格結(jié)構(gòu)的變化對財政收入的影響，便於根據(jù)各部門的發(fā)揮子趨勢和特點，客觀地組織財政收入，開闢新的財源。1、第一產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)。2、第二產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟主導(dǎo)，是財政收入的主要來源。3、第三產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造的價值構(gòu)成GDP的一部分，同時也構(gòu)成財政收入的重要來源。二、財政收入所有制結(jié)構(gòu)所謂財政收入所有制結(jié)構(gòu)指的是財政收入作為一個整體，是由不同所有制的經(jīng)營單位各自上繳的稅金、利潤和費用等構(gòu)成的。財政收入按經(jīng)濟成分分類，有國有經(jīng)濟收入，集體經(jīng)濟收入、私營經(jīng)濟收入、個體經(jīng)濟收入外國投資經(jīng)濟收入等。改革開放之前，我國是以國有經(jīng)濟為主導(dǎo)地位的，國有經(jīng)濟提供的財政收入占2/3以上。集體經(jīng)濟和其他經(jīng)濟占財政收入佈道1/3。改革開放以後，特別是90年代中期實行市場經(jīng)濟體制，私營經(jīng)濟、個體經(jīng)濟、外國投資企業(yè)發(fā)展迅猛，財政收入來自非國有經(jīng)濟逐步上升，目前這些經(jīng)濟成分約占財政收入50%左右（含私營經(jīng)濟、個體經(jīng)濟、中外合營經(jīng)濟、外商獨資經(jīng)濟成分），而來自國有經(jīng)濟的財政收入也只有50%左右，各占半壁江山。所以非國有經(jīng)濟是我國的財政收入的半壁江山。隨著經(jīng)濟體制進一步改革，國有企業(yè)進一步減少國有經(jīng)濟占財政收入的比重將進一步降低。三、財政收入的地區(qū)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力佈局財政收入的地區(qū)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力佈局是否合理，不僅關(guān)係到國民經(jīng)濟平衡發(fā)展，而且是影響財政收入的重要因素。我國各地區(qū)的發(fā)展很不平衡。按經(jīng)濟發(fā)展水準(zhǔn)、交通運輸條件、技術(shù)水準(zhǔn)、地理位置等方面區(qū)別，全國可分為東部、中部、西部三大經(jīng)濟地帶。東部12個?。ㄊ校┑耐恋孛娣e占全國14.2%，工農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值占全國55%以上；中部地區(qū)9個?。ㄊ校┩恋孛娣e占全國的34.3%，人口占全國4