2023年稅法考試計(jì)算題

稅法計(jì)算題

1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年11月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷售自產(chǎn)小汽車1輛，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款20萬元、代客戶辦理保險(xiǎn)

而收取保險(xiǎn)費(fèi)5000元，使用保險(xiǎn)公司開具的票據(jù)。

（2）采用折扣方式銷售貨品，開具的增值稅專用發(fā)票金額欄分別注明銷售額25萬元、折

扣額3萬元。

（3）銷售自己使用過的2023年購進(jìn)的固定資產(chǎn)，取得含稅收入53560元，委托某運(yùn)送公

司（增值稅一般納稅人）將固定資產(chǎn)運(yùn)送購買方所在地，支付不含稅運(yùn)費(fèi)2023元，取得貨

運(yùn)增值稅專用發(fā)票。

（4）從增值稅小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批原材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注

明的金額為6000元，委托運(yùn)送公司（增值稅一般納稅人）將原材料運(yùn)回公司所在地，支付

不含稅運(yùn)費(fèi)3000元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。購進(jìn)的原材料80%用于銷售，20%用于本公

司不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

已知，甲公司取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

規(guī)定：

（1）甲公司從增值稅小規(guī)模納稅人處購進(jìn)的原材料支付的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以全額扣除？簡(jiǎn)

要說明理由。

（2）甲公司當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額是多少？

（3）甲公司當(dāng)期的應(yīng)納增值稅是多少？

答案及解析：

（1）不能全額抵扣，只能扣除8%。由于外購貨品用于再見工程的，不屬于視同銷售行為，

因此不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

（2）1.銷項(xiàng)=20230xl7%=34000（元）

2,銷項(xiàng)=(250000-30000)xl7%=37400(元)

3.應(yīng)納稅額=53560+（1-3%）x2%=1040（元）

4.進(jìn)項(xiàng)=（6000x3%+3000xll%）x80%=408（元）

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=34000+37400=71400（元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=71400-408+1040=72032（元）

2.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年11月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）以自產(chǎn)的市場(chǎng)不含稅價(jià)格為8000元的產(chǎn)品換取乙公司（增值稅一般納稅人）同等價(jià)

格的產(chǎn)品，甲公司將換入產(chǎn)品所有投入繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品，雙方互開了增值稅專用

發(fā)票。

（2）將自產(chǎn)天然氣用于職工浴室，該天然氣市場(chǎng)不含稅價(jià)格為12023元，生產(chǎn)成本5000

元，成本利潤(rùn)率10%o

（3）購入一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨品，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明買價(jià)3000元,

委托某運(yùn)送公司（增值稅小規(guī)模納稅人）將農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)回公司所在地，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1200

元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。

（4）當(dāng)月因管理不善將上月購入的一批原材料丟失（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本4000元。

已知，甲公司取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

規(guī)定：

（1）甲公司當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？

（2）甲公司當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅是多少？

答案及解析：

1.銷項(xiàng)=8000xl7%=1360（元）進(jìn)項(xiàng)=8000xl7%=1360（元）

2.銷項(xiàng)=12023xl3%=1560（元）

3.進(jìn)項(xiàng)=3000xl3%+1200x3%=426（元）

4,進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=4000x17%=680（元）

（1）當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=1360+426-680=1106（元）

(2)當(dāng)期銷項(xiàng)=1360+1500=2920(元)

應(yīng)納稅額=2920-1106=1814(元)

3.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年11月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

(1)銷售免稅貨品一批，開具普通發(fā)票，取得收入3500元，委托某運(yùn)送公司(增值稅一

般納稅人)將貨品運(yùn)送到公司所在地，支付不含稅運(yùn)費(fèi)2023元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。

(2)銷售增值稅應(yīng)稅貨品，開具普通發(fā)票，收取價(jià)稅合計(jì)金額7605元。

(3)為生產(chǎn)免稅貨品，購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2023元。

(4)接受加工勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)3000元。

(5)采用以舊換新方式向消費(fèi)者個(gè)人銷售金手鏈2條，新金手鏈零售價(jià)格為6700元/條，

舊的金手鏈含稅作價(jià)850元/條，實(shí)際向消費(fèi)者收取差價(jià)款5850元/條。

(6)將上月購入的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的天然氣改變用途，用于集體福利，賬面成本900元。

已知：甲公司當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

規(guī)定：

根據(jù)上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題(涉及計(jì)算的，列出算式，結(jié)果保

存到小數(shù)點(diǎn)后兩位，單位：元)。

(1)甲公司銷售免稅貨品所支付運(yùn)費(fèi)承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？說明理由。

(2)計(jì)算甲公司以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。

(3)計(jì)算甲公司當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(4)計(jì)算甲公司當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

答案及解析：

(1)不能抵扣，為免稅品支付運(yùn)費(fèi)，不得抵扣。

(2)以舊換新銷項(xiàng)=5850+(1+17%)xl7%x2=1700(元)

(3)2.銷項(xiàng)=7605+(1+17%)xl7%=1105(元)

3.不可抵扣

4.進(jìn)項(xiàng)=3000xl7%=510(元)

6.進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=900xl3%=117(元)

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=510-117=393(元)

(4)當(dāng)期銷項(xiàng)=1700+1105=2805(元)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=2805-393=2412(元)

4.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年11月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

(1)購進(jìn)油漆，用于裝飾本公司辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款4000元。

(2)購進(jìn)辦公復(fù)印紙，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款3000元。

(3)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得普通發(fā)票，支付價(jià)稅合計(jì)金額5850元，委托某運(yùn)送公司(增

值稅一般納稅人)將原材料運(yùn)回公司所在地，支付不含稅運(yùn)費(fèi)2023元，取得貨運(yùn)增值稅專

用發(fā)票。

(4)委托其他納稅人代銷貨品，當(dāng)月取得不含稅代銷貨款4000元，未取得代銷清單。

(5)出租機(jī)器設(shè)備一批，取得不含稅貨款20230元。

(6)當(dāng)月因管理不善將上月從農(nóng)民手中購入的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品丟失(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，

賬面成本4000元。

已知：甲公司當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

規(guī)定：

根據(jù)上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題(涉及計(jì)算的，列出算式，結(jié)果保

存到小數(shù)點(diǎn)后兩位，單位：元)。

(1)甲公司購進(jìn)油漆承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？說明理由。

(2)計(jì)算甲公司外購辦公復(fù)印紙可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3)計(jì)算甲公司外購生產(chǎn)用原材料及支付的運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(4)計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(5)計(jì)算甲公司委托其他納稅人代銷貨品應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。

(6)計(jì)算甲公司當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

答案及解析：

(1)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)

(2)2.進(jìn)項(xiàng)=3000xl7%=510(元)

(3)3.進(jìn)項(xiàng)=2023xll%=220(元)

（4）銷項(xiàng)=4000+（1-13%）X13%=597.7（元）

（5）4.銷項(xiàng)=4000xl7%=680（元）

（6）當(dāng)期銷項(xiàng)=680+20230xl7%=4080（元）

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)=510+220-597.7=132.3（元）

當(dāng)期應(yīng)納稅額=4080-132.3=3947.7（元）

5.某經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)金銀首飾業(yè)務(wù)的首飾商城為增值稅一般納稅人,2023年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入

20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元；

（2）采用“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2023條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬元，

舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬元和0.01萬元的回爐損花費(fèi)；

（3）為優(yōu)秀職工定制一批金銀首飾作為獎(jiǎng)勵(lì)，商城提供原料含稅金額5萬元，取得職工支

付的含稅加工費(fèi)1萬元（商城無同類首飾價(jià)格）；

（4）用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元，零售價(jià)70.2萬元；

（5）為顧客修理金銀首飾取得含稅收入1萬元；

（6）外購金銀首飾一批，取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款100萬元、增

值稅17萬元；外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20

萬元、增值稅3.4萬元。

（其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%,金銀首飾成本利潤(rùn)率6%）

規(guī)定：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

（1）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（2）“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（3）定制加工獎(jiǎng)勵(lì)職工的金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（4）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（5）為顧客修理金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（6）商城5月份應(yīng)繳納的增值稅。

答案及解析:

(1)銷售套裝禮盒所繳納的消費(fèi)稅=29.25+(l+17%)x5%=L25(萬元)

應(yīng)稅首飾與非應(yīng)稅首飾打成禮品包裝的，不管是否單獨(dú)核算，一并計(jì)算繳納消費(fèi)稅

(2)以舊換新銷售金項(xiàng)鏈，按照實(shí)際收取的不含增值稅的所有價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅

以舊換新銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2023x(0.03+0.01)4-(l+17%)x5%=3.42(萬元)

(3)定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(5+1)+(1+17%)X(1+6%)+(1-5%)X5%=0.29(萬元)

(4)以物抵債視同銷售計(jì)算消費(fèi)稅

以物抵債應(yīng)納消費(fèi)稅=70.2+(1+I7%x5%=3(萬元)

(5)0,修理金銀首飾的收入不繳納消費(fèi)稅

(6)應(yīng)納增值稅=[(29.25+2023x0.04+70.2+1)+(1+17%)+5.72]X17%-(17+3.4)=6.79(萬元)

6.某市甲公司為增值稅一般納稅人，重要從事化妝品生產(chǎn)銷售。2023年12月發(fā)生以下業(yè)

務(wù)：

(1)以空運(yùn)方式從境外進(jìn)口化妝品一批。該批化妝品境外成交價(jià)格加運(yùn)費(fèi)折合人民幣200

萬元。經(jīng)海關(guān)審查，公司申報(bào)的完稅價(jià)格未包含保險(xiǎn)費(fèi)，甲公司的解釋是相關(guān)費(fèi)用無法擬

定。海關(guān)對(duì)此依法進(jìn)行調(diào)整征稅，甲公司獲得海關(guān)開具的完稅憑證。(完稅價(jià)格=200.6萬元)

(2)將上月進(jìn)口的化工原料價(jià)值100萬元所有發(fā)往乙公司委托加工化妝品，支付不含稅加

工費(fèi)20萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。

(3)將加工收回的應(yīng)稅化妝品繼續(xù)加工成另一型號(hào)的化妝品，加工完畢后將其中的80%內(nèi)

銷取得含稅銷售額257.4萬元。

(4)本月從丙酒廠購進(jìn)酒精30噸，每噸不含增值稅價(jià)款3萬元，取得乙酒廠開具的增值

稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款90萬元，增值稅為15.3萬元。

(5)本月向丁公司購進(jìn)香粉5噸，每噸不含增值稅價(jià)款10萬元，取得丙公司開具的增值

稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款50萬元，增值稅為8.5萬元。

(6)甲化妝品廠領(lǐng)用10噸酒精和3噸香粉，生產(chǎn)8噸的香水，當(dāng)月所有銷售，取得不含

稅銷售價(jià)款200萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票。

(說明：假設(shè)進(jìn)口化妝品關(guān)稅稅率為50%;化妝品消費(fèi)稅稅率為30%)

規(guī)定：根據(jù)以上資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(2)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

(3)甲公司銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳部分)。

答案及解析：

(1)甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(200.6+200.6x50%)+(L30%)x30%=128.96(萬元)

(2)乙公司受托環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(100+20)4-(l-30%)x30%=51.43(萬元)

(3)甲公司銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳部分)=257.4-(1-17%)

x30%-51.43-3xl0x30%=5.57(萬元)

7.某居民公司2023年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額為TOO萬元。2023年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情

況如下：

(1)取得商品銷售收入5000萬元，特許權(quán)使用費(fèi)收入200萬元；

(2)全年發(fā)生銷售成本2200萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加320萬元；

(3)銷售費(fèi)用1340萬元，其中廣告費(fèi)700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元；

(4)管理費(fèi)用960萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，支付給其他公司的管理費(fèi)為30萬元；

(5)財(cái)務(wù)費(fèi)用12萬元，系當(dāng)年2月以年利率8%向非金融公司借入為期9個(gè)月的生產(chǎn)用資

金200萬元的借款利息(銀行同期同類貸款年利率為5%)；

(6)營(yíng)業(yè)外支出80萬元，其中支付客戶違約金20萬元，被工商行政管理部門處以罰款7

萬元，稅收滯納金3萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。

規(guī)定：

(1)計(jì)算該公司2023年度公司所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用。

(2)計(jì)算該公司2023年度公司所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用。

(3)計(jì)算該公司2023年度公司所得稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

(4)計(jì)算該公司2023年度公司所得稅前可以扣除的營(yíng)業(yè)外支出。

(5)計(jì)算該公司2023年度應(yīng)繳納的公司所得稅稅額。

答案及解析：

(1)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=(5000+200)xl5%=780(萬元)，小于實(shí)際發(fā)生額

=700+200=900（萬元），本年度只能扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)780萬元，該公司2023年公司

所得稅稅前可扣除的銷售費(fèi)用=1340-（700+200-780）=1220（萬元）

（2）a.公司之間支付的管理費(fèi)用不得在稅前扣除b.業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=80x60%=48（萬

元）,銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。=（5000+200）x5%°=26（萬元），所以稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待

費(fèi)為26萬元。c.該公司2023年公司所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=960-（30+80-26）=876（萬元）

（3）該公司2023年公司所得稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=200x5%x9+12=7.5（萬元）

（4）a.支付客戶違約金20萬元可以在稅前扣除b.被工商行政部門處以罰款7萬元和稅收

滯納金3萬元，非廣告性質(zhì)贊助支出50萬元均不得在稅前扣除c.該公司2023年公司所得

稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額=20萬元

（5）該公司2023年應(yīng)繳納的所得稅=5000+200-2200-320-1220-876=7.5-20-100=456.5（萬

元）

該公司2023年應(yīng)繳納的所得稅稅額=456.5x25%=H4.13（萬元）

8.某居民公司2023年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）銷售貨品取得收入4000萬元，與收入配比的銷售成本2023萬元。

（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入800萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本費(fèi)用200萬元。

（3）投資收益20萬元，含國(guó)債利息收入2萬元、直接投資于某非上市居民公司分回的稅

后利潤(rùn)18萬元。

（4）繳納增值稅680萬元；營(yíng)業(yè)稅金及附加68萬元。

（5）銷售費(fèi)用800萬元（含廣告費(fèi)700萬元）；管理費(fèi)用700萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元、

新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用40萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。

（6）營(yíng)業(yè)外支出150萬元，其中接受工商局罰款2萬元，通過省人民政府向貧困地區(qū)捐款

90萬元。

已知：上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用，該公司合用的公

司所得稅稅率為25%,已預(yù)繳公司所得稅30萬元。

規(guī)定：

（1）計(jì)算該公司2023年度的公司所得稅應(yīng)納稅所得額。

（2）計(jì)算該公司2023年度應(yīng)繳納的公司所得稅稅額。

（3）計(jì)算該公司2023年度應(yīng)（退）補(bǔ)的公司所得稅稅額。

答案及解析：

（1）年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=4000-2023+800-200+20-68-800-700-200-150=702（萬元）

a.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=800-200=600（萬元），其中500萬元免征公司所得稅，剩余100萬元減半

征收P147頁。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+50=550（萬元）b.國(guó)債利息收入2萬元和直接投資

于某非上市居民公司分回的稅后利潤(rùn)18萬元均免征公司所得稅。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20

萬元。c.廣告費(fèi)稅前扣除限額=4000xl5%=600（萬元），實(shí)際發(fā)生700萬元，可以稅前扣除的

銷售費(fèi)用=800-（700-600）=700（萬元）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額700-600=100（萬元）d.銷售（營(yíng)

業(yè)）收入的5%o=4OOOx5%o=2O（萬元），實(shí)際發(fā)生額的60%=50x60%=30（萬元），允許稅前扣

除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50-20=30（萬元）。新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用

40萬元可以加計(jì)50%在稅前扣除。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40x50%=20（萬元）e.接受工商局罰

款2萬元不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。公益性捐贈(zèng)的稅前扣除限額

=702xl2%=84.24（萬元），因此通過省人民政府向貧困地區(qū)捐款90萬元，只能在稅前扣除

84.24萬元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額90-84.24=5.76（萬元）。該公司2023年度的公司所得稅應(yīng)

納稅所得額=702+550-20+100+30-20+2+5.76=249.76（萬元）

（2）該公司2023年度應(yīng)繳納的公司所得稅稅額=249.76x25%=62.44（萬元）

（3）該公司2023年度應(yīng)（退）補(bǔ)的公司所得稅稅額=62.44-30=32.44（萬元）

9.某市甲公司（居民公司）為增值稅一般納稅人，2023年度取得銷售收入7800萬元，銷售

成本為4600萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬元。2023年，甲公司其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

（1）在管理費(fèi)用中，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬元，支付給其他公司管理費(fèi)20萬元，新產(chǎn)品的

研究開發(fā)費(fèi)用160萬元（未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益）；

（2）在銷售費(fèi)用中，發(fā)生廣告費(fèi)700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬元；

（3）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其中包含從銀行借款200萬元，支付利息費(fèi)用10萬元，合

法直接向本單位職工借款960萬，支付全年利息90萬元，金融公司同期同類貸款年利率為

5.8%；

（4）營(yíng)業(yè)外支出中，列支通過非營(yíng)利組織向貧困地區(qū)的捐款50萬元，銀行罰息10萬元，

支付給環(huán)境保護(hù)局的罰款7萬元；

（5）已在成本費(fèi)用中列支實(shí)發(fā)工資總額500萬元（其中包含殘疾人員工資50萬元），并實(shí)

際列支職工福利費(fèi)105萬元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元并取得“工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)”，

職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元；

已知：甲公司合用的公司所得稅稅率為25虬

規(guī)定：

（1）計(jì)算管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（2）計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（3）計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（4）計(jì)算營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（5）計(jì)算工資薪金、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（6）計(jì)算甲公司2023年度的應(yīng)納稅所得額；

（7）計(jì)算甲公司2023年應(yīng)繳納的公司所得稅。

答案及解析：

（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額的60%=70x60%=42（萬元）〉銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%°=7800x5%。

=39（萬元），準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為39萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-39=31（萬元）；

公司之間支付的管理費(fèi)用不得在稅前扣除，因此支付給其他公司管理費(fèi)用20萬元應(yīng)調(diào)增應(yīng)

納稅所得額20萬元；公司為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無

形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除,

應(yīng)加計(jì)扣除的金額=160x50%=80（萬元）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額80萬元，管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)

納稅所得額=80-31-20=29（萬元）

（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額=7800xl5%=1170（萬元），大于實(shí)際發(fā)生額

（700+140=840萬元），因此實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以所有扣除，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納

稅所得額為零。

（3）公司直接跟職工借款利息支出限額=960x5.8%=55.68（萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所

得額=90-55.68=34.32（萬元）

（4）公益性捐贈(zèng)的扣除限額=800xl2%=96（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)支出50萬元沒有超過扣除限

額，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；銀行罰息準(zhǔn)予據(jù)實(shí)在稅前扣除；支付給環(huán)境保護(hù)局的罰款不得在稅前扣

除，因此營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7萬元。

（5）公司安頓殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘

疾職工工資的100%加計(jì)扣除，殘疾職工工資可加計(jì)扣除50萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50

萬元；職工福利費(fèi)扣除限額=500xl4%=70（萬元），實(shí)際支出額為105萬元，超過扣除限額，

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=105-70=35（萬元），公會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500x2%=10（萬元），事實(shí)上繳

工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元，可以所有扣除，不需進(jìn)行納稅調(diào)整；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額

=500x2.5%=12.5（萬元），實(shí)際支出額為20萬元，超過扣除限額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

=20-12.5=7.5（萬元）

（6）甲公司2023年度的應(yīng)納稅所得額=800-29+34.32+7-7.5=804.82（萬元）

（7）甲公司2023年度的公司所得稅=804.82x25%=201.21（萬元）

10.中國(guó)公民李某2023年度的收入情況如下：

（1）每月工資收入為5300元；

（2）取得保險(xiǎn)賠款5000元；

（3）向某公司轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)一項(xiàng)，獲得特許權(quán)使用費(fèi)6000元；

（4）為某公司進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)，取得報(bào)酬30000元。

（5）在某單位舉辦講座，取得收入2000元