存貨過期報(bào)廢是否進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出如何稅前扣除會(huì)計(jì)賬務(wù)核算

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫存貨過期報(bào)廢，是否進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，如何稅前扣除，會(huì)計(jì)賬務(wù)核算一、增值稅方面首先，我們應(yīng)當(dāng)明確，稅法上不得抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出之非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。如上所述，存貨報(bào)廢的原因是“過期”，而非“管理不善”；這屬于市場范疇，是正常的經(jīng)營損失，而并非“因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)”，因而無需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。另外，這個(gè)問題也可以參考如下資料：（一）“2009年11月9日國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司問題解答”——“納稅人生產(chǎn)或購入在貨物外包裝或使用說明書中注明有使用期限的貨物，超過有效（保質(zhì)）期無法進(jìn)行正常銷售，需作銷毀處理的，可視作企業(yè)在經(jīng)營過程中的正常經(jīng)營損失，不納入非正常損失”。（二）福建省稅務(wù)局12366答復(fù)（2023-04-06）：食品過期不屬于非正常損失的范圍，不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。二、企業(yè)所得稅方面存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，可以稅前扣除，但應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；（二）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；（三）涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；（四）該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上），納稅人應(yīng)出具有法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明。另外，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。三、會(huì)計(jì)處理方面企業(yè)可作如下會(huì)計(jì)分錄，用以進(jìn)行賬務(wù)處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：原材料、生產(chǎn)成本（在產(chǎn)品）、庫存商品等

借：營業(yè)外支出（企業(yè)自行承擔(dān)部分）