對(duì)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差的幾點(diǎn)解釋(新)

對(duì)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差的幾點(diǎn)解釋保險(xiǎn)行業(yè)與其他行業(yè)相比，有十分明顯的行業(yè)特征：保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的是一種無(wú)形物資——風(fēng)險(xiǎn)；保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)成本支出與補(bǔ)償順序和一般行業(yè)相反等，正因如此，保險(xiǎn)負(fù)債相應(yīng)地表現(xiàn)出特殊性，除了有與一般企業(yè)相同的融資性、結(jié)算性、往來(lái)性負(fù)債外，還有獨(dú)有的負(fù)債，即各種準(zhǔn)備金。各種準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司為履行其未來(lái)理賠或給付而從所收取的保費(fèi)中提存的負(fù)債。對(duì)財(cái)險(xiǎn)公司而言，所提存的準(zhǔn)備金包括未決賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金。此外，還要提取保險(xiǎn)保障基金作為長(zhǎng)期負(fù)債。未決賠款準(zhǔn)備金未決賠款準(zhǔn)備金的內(nèi)容與確認(rèn)未決賠款準(zhǔn)備金時(shí)保險(xiǎn)公司在會(huì)計(jì)期末為本期已發(fā)生保險(xiǎn)事故應(yīng)付未付賠款所提存的一種資金準(zhǔn)備，它包括三部分：第一，根據(jù)已報(bào)告但尚未理算的賠案估計(jì)的賠款準(zhǔn)備金，簡(jiǎn)稱(chēng)已報(bào)告未理算賠款準(zhǔn)備金；第二，根據(jù)已理算但尚未支付保險(xiǎn)金的賠案估計(jì)的賠款準(zhǔn)備金，簡(jiǎn)稱(chēng)已理算未支付賠款準(zhǔn)備金；第三，根據(jù)已發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未報(bào)告的賠案估計(jì)的賠款準(zhǔn)備金，簡(jiǎn)稱(chēng)已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金。對(duì)于未決賠案應(yīng)提存的未決賠款準(zhǔn)備金。所謂未決賠案，是指被保險(xiǎn)人已提出保險(xiǎn)賠款，但保險(xiǎn)公司與索賠人就索賠案件是否屬于保險(xiǎn)責(zé)任范圍、保險(xiǎn)賠款應(yīng)為多少等事項(xiàng)尚未達(dá)成協(xié)議的案件。準(zhǔn)備金金額有三種估計(jì)方法：其一，逐案估計(jì)法。即由理賠人員逐一估計(jì)每起索賠案件的賠款額，然后記入理賠檔案，到一定時(shí)間把這些估計(jì)的數(shù)字匯總，并進(jìn)行修正，據(jù)以提存準(zhǔn)備金。其二，平均值估計(jì)法。先根據(jù)保險(xiǎn)公司的以往損失數(shù)據(jù)計(jì)算出平均值，然后再根據(jù)對(duì)將來(lái)賠付金額的變動(dòng)趨勢(shì)加以修正，把這一平均值乘以已報(bào)告賠案數(shù)目就得出未決賠款額。其三，賠付率法。選擇一個(gè)時(shí)期的賠付率來(lái)估計(jì)某類(lèi)業(yè)務(wù)的最終賠付金額，從估計(jì)的最終賠付額中扣除已支付的賠款和理賠費(fèi)用，即為未決賠款額。(2)、對(duì)于已決未付賠案應(yīng)提存的已決未付賠款準(zhǔn)備金。所謂已決未付賠案，是指索賠案件已經(jīng)理算完結(jié)，應(yīng)賠金額也已確定，但尚未賠付或尚未支付全部賠款的案件。在這種情況下，賠款準(zhǔn)備金只要逐筆計(jì)算即可。(3)、對(duì)于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未報(bào)告的賠案應(yīng)提存的已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金。此類(lèi)賠款的估計(jì)比較復(fù)雜。一般以過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，然后根據(jù)各種因素的變化進(jìn)行修正，如出險(xiǎn)單位索賠次數(shù)、金額、理賠費(fèi)用的增索賠程序的變化等。我國(guó)《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》將未決賠款準(zhǔn)備金的核算內(nèi)容分為兩大類(lèi)：一類(lèi)是對(duì)已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定提存的賠款準(zhǔn)備金；另一類(lèi)是對(duì)已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定提存的保險(xiǎn)準(zhǔn)備金。第一類(lèi)實(shí)質(zhì)就是上述前兩提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：（1000000-100000）╳50％借：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：450000貸：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：450000轉(zhuǎn)回上期同期提取的未到期準(zhǔn)備金：借：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金350000轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金350000長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金的內(nèi)容與確認(rèn)長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金是指公司對(duì)長(zhǎng)期工程險(xiǎn)、再保險(xiǎn)等按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算損益年度之前，按業(yè)務(wù)年度營(yíng)業(yè)收支差額提存的準(zhǔn)備金。長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金期末計(jì)提，同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，記入當(dāng)期損益。長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金的提存方法長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金示保險(xiǎn)公司對(duì)長(zhǎng)期財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，為應(yīng)付保險(xiǎn)期內(nèi)的保險(xiǎn)責(zé)任和有關(guān)費(fèi)用而提存的準(zhǔn)備金。一般按業(yè)務(wù)年度而不是會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益，也就是說(shuō)，如果長(zhǎng)期財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的責(zé)任期是2年，則結(jié)算損益年度為2年，如果責(zé)任期是5年，則結(jié)算損益年度為5年，依次類(lèi)推。長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金在未到結(jié)算損益年度之前，按業(yè)務(wù)年度營(yíng)業(yè)收支差額提存，即根據(jù)長(zhǎng)期財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的差額提存。賬務(wù)處理（1）、提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金借：長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金（2）、轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金借：長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金（3）、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金借：轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：本年利潤(rùn)例：某財(cái)險(xiǎn)公司承保3年期長(zhǎng)期工程險(xiǎn)，今年為第二年，保費(fèi)收入為：600萬(wàn)，賠款及其它支出合計(jì)為：100萬(wàn)，上年提存的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金為300萬(wàn)。編制分錄如下：將上年提存的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回：借：長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金3000000貸：轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金3000000提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金：（6000000+3000000-1000000＝8000000）借：提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金8000000貸：長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金8000000保險(xiǎn)保障基金保險(xiǎn)保障基金的內(nèi)容與確認(rèn)保險(xiǎn)保障基金是指保險(xiǎn)公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。保險(xiǎn)保障基金從保費(fèi)收入中提取，記入當(dāng)期損益。作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》規(guī)定：公司應(yīng)按當(dāng)年自留保費(fèi)收入的1％提取保險(xiǎn)保障基金，達(dá)到總資產(chǎn)的6％時(shí)，停止提取