初級會計經(jīng)濟法基礎(chǔ)-重點歸納資料【絕密】(2)-文檔

實用標準文檔大全第一章總論表一、法律關(guān)系主體

（雙）自然人自然人（中國人、外國人、無國籍人）；自然人性質(zhì)的特定主體機構(gòu)、組織國家機關(guān)、企事業(yè)單位、政黨和社會團體國家內(nèi)容權(quán)利義務(wù)積極、消極客體物自然物、人造物、一般等價物非物質(zhì)財富知識產(chǎn)品、道德產(chǎn)品行為人身表二、法律事實分類內(nèi)容標準事件絕對事件（自然現(xiàn)象）不以人的意志為轉(zhuǎn)移相對事件（社會現(xiàn)象）行為合法行為（等）以人的意志為轉(zhuǎn)移違法行為（等）表三、法的形式形式制定機關(guān)注意要點憲法全國人大國家根本大法，具有最高的法律效力法律全國人大——基本法律

人大常委會——其他法律全國人大及其常委會有權(quán)就有關(guān)問題作出規(guī)范性決議或者決定，與法律具有同等地位和效力法規(guī)

行政法規(guī)國務(wù)院地方性法規(guī)“地方”人大及其常委會??；省會、特區(qū)、較大的市（1+3）規(guī)章部門規(guī)章國務(wù)院各部委行政規(guī)章在人民法院審理行政案件時“僅起參照作用”地方政府規(guī)章地方人民政府政府規(guī)章除不得與憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸外，還不得與上級和同級地方性法規(guī)相抵觸效力排序憲法>法律>行政法規(guī)>地方性法規(guī)>同級地方政府規(guī)章提示自治區(qū)法規(guī)、特別行政區(qū)法、國際條約也屬于法的形式表四、法的分類劃分標準法的分類根據(jù)法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形式劃分（創(chuàng)法成不成）成文法和不成文法根據(jù)法的內(nèi)容、效力和制定程序劃分（那（內(nèi)）三小子根本太普通）根本法和普通法根據(jù)法的內(nèi)容劃分（內(nèi)容很誠實）實體法和程序法根據(jù)法的空間效力、時間效力或?qū)θ说男Я澐郑ㄐ∪L的特別一般）一般法和特別法根據(jù)法的主體、調(diào)整對象和形式劃分（祖國）國際法和國內(nèi)法根據(jù)法律運用的目的劃分（目的是為了開公司）公法和私法【記憶口訣】“小三（根據(jù)三種效力）長的特別一般（分成一般法和特別法）”。表五、經(jīng)濟仲裁適用范圍適用“平等主體”“合同糾紛”“財產(chǎn)權(quán)益糾紛”不適用《仲裁法》勞動爭議、農(nóng)業(yè)承包合同糾紛不能仲裁婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護、撫養(yǎng)、繼承糾紛（人身）原則自愿、公平、獨立仲裁、一裁終局仲裁委員會不按行政區(qū)劃層層設(shè)立，無隸屬關(guān)系仲裁協(xié)議形式必須書面！效力（1）獨立存在不受合同影響

（2）對效力有爭議，應(yīng)當在仲裁庭首次開庭“前”提出，一方請求仲裁委員會作出決定，另一方請求法院作出裁定的，由“法院”裁定

（3）雙方簽訂有效仲裁協(xié)議，一方向法院起訴，另一方在首次開庭“前”未對法院受理該案提出異議的，視為放棄仲裁協(xié)議，法院應(yīng)當繼續(xù)審理仲裁裁決開庭、不公開、執(zhí)行回避制度、可以和解亦可以調(diào)解但不能違背一裁終局原則，裁決書自“作出之日”起發(fā)生法律效力

【注意】區(qū)分仲裁庭未能形成一致意見和未能形成多數(shù)意見的處理措施表六、民事訴訟適用范圍“平等主體”“財產(chǎn)關(guān)系”“人身關(guān)系”審判制度（1）兩審終審制；（2）合議制；（3）執(zhí)行回避制度；（4）開庭并公開訴訟管轄級別管轄大多數(shù)民事案件均歸基層法院管轄地域管轄普通管轄實行“原告就被告”原則特殊管轄（1）合同糾紛——合同履行地（可以協(xié)議：合同簽訂地、原告住所地、標的物所在地）

（2）保險合同糾紛——保險標的物所在地

（3）票據(jù)糾紛——票據(jù)支付地

（4）運輸合同糾紛——運輸始發(fā)地、目的地

（5）侵權(quán)行為——侵權(quán)行為地（包括侵權(quán)行為實施地、侵權(quán)結(jié)果發(fā)生地）

【注意】以上訴訟均可由“被告住所地”法院管轄專屬管轄（1）不動產(chǎn)糾紛；⑵港口作業(yè)糾紛；⑶繼承遺產(chǎn)糾紛共同管轄“立案在先”原則（原告先后向有管轄權(quán)的多地法院起訴）訴訟時效普通2年特別1年：“身體”“質(zhì)量”“租金”“寄存”最長20年【注意】普通及特別訴訟時效期間的起算點為“知道或者應(yīng)當知道”之日；最長訴訟時效期間的起算點為“權(quán)利被侵害”之日中止（暫停）“最后6個月內(nèi)”，因“不可抗力”或“其他障礙”中斷（復(fù)位）“當事人提起訴訟”、“當事人一方提出要求”或者“同意履行義務(wù)”判決生效一審“送達”之日起“15日內(nèi)”不上訴生效二審“送達”之日起生效執(zhí)行常識理解9種強制執(zhí)行措施表七、行政復(fù)議復(fù)議范圍復(fù)議事項（1）行政機關(guān)作出的“具體”行政行為

（2）對行政機關(guān)作出具體行政行為所依據(jù)的“規(guī)定”（不包括規(guī)章）可以“一并”提出“附帶審查”排除事項（1）行政處分（內(nèi)部行為不可議）

（2）對民事糾紛作出的“調(diào)解”（未行使行政權(quán)）

（3）抽象行政行為復(fù)議程序申請可以書面申請，也可以“口頭”申請復(fù)議機關(guān)一個婆婆海關(guān)、金融、國稅、外匯管理、政府（非省級）倆婆婆縣級以上政府部門（如地稅）本級復(fù)議省級政府、國務(wù)院各部門

【鏈接】稅務(wù)行政復(fù)議：對逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議【注意1】不得收費

【注意2】復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行（有特殊情形）復(fù)議決定（1）采用書面審查（不開庭）

（2）舉證責任，由“被申請人”承擔

（3）決定種類包括維持；決定其在一定期限內(nèi)履行；決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法（可以責令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為）

（4）復(fù)議決定書“送達”生效強制執(zhí)行決定維持：作出具體行政行為機關(guān)或法院決定變更：復(fù)議機關(guān)或法院表八、行政訴訟訴訟范圍受理行政機關(guān)作出的“具體”行政行為不受理（1）國家行為；⑵抽象行政行為；⑶內(nèi)部行為；⑷行政機關(guān)作出的終局裁決

【注意】行政機關(guān)的終局裁決、仲裁一裁終局原則與勞動仲裁的終局裁決不同（勞動仲裁的終局裁決依然可以起訴）訴訟管轄級別管轄一般情況下基層人民法院管轄第一審行政案件地域管轄一般情況“最初”作出具體行政行為的行政機關(guān)所在地

行政復(fù)議機關(guān)“改變”原具體行政行為“也”可以在復(fù)議機關(guān)所在地特殊情況“限制人身自由”——被告住所地或者原告住所地

因“不動產(chǎn)”——不動產(chǎn)所在地訴訟程序開庭、公開、合議庭、執(zhí)行回避制度，“不適用調(diào)解”（賠償訴訟除外）表九、法律責任民事責任行政責任行政處罰警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留行政處分警告、記過、記大過、降級、撤職、開除刑事責任主刑種類期限數(shù)罪并罰管制3個月以上2年以下最高3年拘役1個月以上6個月以下最高1年有期6個月以上15年以下總和刑期不滿35年的，最高不能超過20年

總和刑期在35年以上的，最高不能超過25年無期死刑附加刑罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)、驅(qū)逐出境第二章勞動合同與社會保險法律制度

表一、勞動合同的訂立訂立主體勞動者年滿16周歲（文藝、體育、特種工藝除外）用人單位無執(zhí)照亦無委托書不得訂立勞動合同，不得扣押證件和收取財物建立關(guān)系“用工之日”（不論是否簽訂合同及何時簽訂）簽訂合同形式書面（例外：非全日制用工）訂立時間自用工之日起“1個月”內(nèi)不簽的后果一個月內(nèi)如是勞動者原因：“終止關(guān)系”“支付報酬”“無補償”滿一個月不滿一年則單位違規(guī)：“支付雙倍工資”“補簽合同”，此情形下勞動者不簽可終止關(guān)系并要求補償滿一年則單位嚴重違規(guī)：“支付11個月雙倍工資”“視為已訂立無固定期限合同”“立即補訂合同”非全日制用工（新增）可訂立口頭協(xié)議、不得約定試用期、可“隨時通知”對方終止用工、無補償、報酬結(jié)算周期不得超過15日合同效力生效協(xié)商一致、簽字蓋章、依法訂立即生效（諾成）無效前提已經(jīng)成立法定情形欺詐、脅迫、乘人之危；單位免除自己的法定責任、排除勞動者權(quán)利；后果自始無效；（勞動者付出勞動可要求報酬，造成損失可要求賠償）表二、勞動合同的必備條款無固定期限合同（1）勞動者在“該用人單位”連續(xù)工作滿“10年”的

（2）用人單位初次實行勞動合同制度或者國有企業(yè)改制重新訂立勞動合同時，勞動者在該用人單位連續(xù)工作“滿10年”“且”距法定退休年齡“不足10年”的

（3）連續(xù)訂立2次固定期限勞動合同（且勞動者沒有下述情形）續(xù)訂勞動合同的帶薪年休假【注意】看累計工作年限（1年起步，10年分界）滿1年不滿10年5天病假累計2個月以上不享受帶薪事假累計20天以上；享受寒暑假超過年休假天數(shù)均不享受滿10年不滿20年10天病假累計3個月以上不享受滿20年15天病假累計4個月以上不享受【注意】國家法定休假日、休息日不計入年休假假期，換工作不影響享受假期特殊情況的工資支付部分人放假節(jié)日有工資無加班費平時加班150%周末加班200%法定休假日加班300%不支付加班費的罰則先責令限期支付，逾期仍不支付按“應(yīng)付”金額50%~100%加付賠償金【特別注意】計算加班費時需扣除正常工資（2013年新變化）扣工資“每月”扣除部分不得超過勞動者當月工資的20%，剩余工資部分不得低于當?shù)卦伦畹凸べY標準表三、勞動合同的約定條款試用期以完成一定工作任務(wù)為期限不得約定【注意1】試用期“只能”約定一次

【注意2】試用期工資不得低于“相同崗位最低檔工資”；“約定工資的80%”；“最低工資標準”不滿3個月3個月以上，不滿1年不得超過1個月1年以上，不滿3年不得超過2個月3年以上固定期限不得超過6個月無固定期限服務(wù)期單位出錢培訓且有憑證服務(wù)期長合同順延違約賠償以培訓費為限并計算已履行服務(wù)期比例勞動者原因解除合同照賠單位原因解除合同不賠保密協(xié)議及競業(yè)限制可以約定，但時間最長不超過“2年”無效在簽訂時“必須有補償條款”否則就屬于用人單位免除自己的責任，排除勞動者權(quán)利，該協(xié)議當然無效失效在條款有效的前提下，用人單位“明確表示”不再支付補償金，或用人單位未按期支付補償金，“經(jīng)勞動者催要后仍不支付”表四、勞動合同的解除和終止法定解除勞動者提前通知解除誰也沒錯試用期3天，非試用期30天隨時通知解除單位錯誤在先，但不嚴重（補償）無需通知即可解除單位嚴重侵犯勞動者權(quán)益甚至威脅生命（補償）單位提前通知解除誰也沒錯提前30天“或”額外支付1個月工資（補償）隨時通知解除“試用期”或勞動者有過錯經(jīng)濟性裁員單位經(jīng)濟原因（補償）終止合同期滿、退休或享受養(yǎng)老待遇、一方駕鶴西游排除事項常識高危職業(yè)未進行離崗前健康檢查；疑似職業(yè)病在醫(yī)學觀察期內(nèi)；患職業(yè)病或因工負傷；患病或非因工負傷在醫(yī)療期內(nèi)；女職工孕、產(chǎn)、哺乳期記憶在本單位連續(xù)工作滿“15年”，且距法定退休年齡不足“5年”的補償金法定情形【注意】無論合同解除還是終止，只要不是在試用期間，勞動者無過錯且非主動提出離職就應(yīng)當給予補償，這是單位的社會責任！年限看本單位工作年限：滿1年算1個月；6個月以上不滿1年的，按1年計算；不滿6個月按半年計算基數(shù)最低工資標準≤月平均工資≤上年度職工月平均工資3倍【特別注意】只有勞動者月工資＞所在地區(qū)上年度職工月平均工資3倍的情況下才受到支付經(jīng)濟補償?shù)哪晗蕖白罡卟怀^12年”的限制法律后果（1）雙方勞動關(guān)系消滅

（2）單位應(yīng)出具離職證明，并在“15日內(nèi)”為勞動者轉(zhuǎn)檔

（3）合同歸檔，至少保存“2年”備查表五、集體合同與勞務(wù)派遣（2013新增）集體合同訂立主體工會（上級工會指導下的勞動者）與企業(yè)生效要件經(jīng)職工代表大會或全體職工討論通過；報勞動行政部門，自其“收到”之日起“15日內(nèi)”未提出異議爭議解決由“工會”申請仲裁或提起訴訟勞務(wù)派遣派遣（用人、輸出）單位（1）與勞動者訂立“2年以上”的固定期限勞動合同，按月支付“勞動報酬”

（2）勞動者無工作期間，派遣單位應(yīng)按最低工資標準按月支付報酬

（3）將派遣協(xié)議的內(nèi)容告知勞動者，不得克扣報酬用工（輸入）單位（1）執(zhí)行國家勞動標準，提供相應(yīng)的勞動條件和勞動保護

（2）告知勞動者的工作要求和勞動報酬

（3）支付“加班費、績效獎金”，提供與工作崗位相關(guān)的福利待遇

（4）對在崗勞動者進行工作崗位所必需的培訓

（5）連續(xù)用工的，實行正常的工資調(diào)整機制勞動者享有與用工單位的勞動者同工同酬的權(quán)利

有權(quán)依法參加或者組織工會，維護自身的合法權(quán)益【注意1】勞務(wù)派遣三性原則：“臨時性”、“輔助性”、“替代性”

【注意2】勞務(wù)派遣單位和用工單位均不得向被派遣勞動者收取費用表六、勞動仲裁基本規(guī)定勞動仲裁是勞動爭議當事人向人民法院提起訴訟的“必經(jīng)程序”（非一裁終局）勞動仲裁不收費參加人當事人（1）勞務(wù)派遣（2）承包（3）單位駕鶴西游⑷集體合同當事人代表勞動者一方“10人以上”推舉“3至5名”代表代理人無法定代理人的情況下勞動爭議仲裁委員會才為其指定第三人有利害關(guān)系，可以申請參加或由勞動爭議仲裁委員會通知其參加管轄權(quán)地域管轄權(quán)由勞動“合同履行地”或者“用人單位所在地”管轄兩地申請由勞動“合同履行地”管轄【注意1】勞動爭議仲裁委員會不按行政區(qū)劃層層設(shè)立，但有地域管轄問題

【注意2】兩地申請指爭議雙方分別向有管轄權(quán)的兩地申請，區(qū)分立案在先原則申請時效自當事人知道或者應(yīng)當知道之日起“1年”

勞動關(guān)系存續(xù)期間因“拖欠勞動報酬”發(fā)生爭議的，勞動者申請仲裁不受1年仲裁時效期間的限制；但是，勞動關(guān)系終止的，應(yīng)當自勞動關(guān)系終止之日起1年內(nèi)提出方式書面、口頭均可（與經(jīng)濟仲裁區(qū)分）開庭開庭并“公開”、執(zhí)行仲裁庭制、適用回避制度、可以和解與調(diào)解裁決終局裁決涉及錢且不超過當?shù)卦伦畹凸べY標準12個月的、合同必備條款爭議

【注意】終局裁決非一裁終局原則，對終局裁決不服依然可以提起訴訟（終局裁決與非終局裁決只是生效時間不同）生效終局裁決：作出之日起

非終局裁決：自收到裁決書之日起15日內(nèi)不起訴表七、用人單位的法律責任訂立合同不訂立合同、不訂立無固定期限合同、試用期超過規(guī)定、扣押證件、收取財物履行合同單位不按期支付勞動者應(yīng)得報酬等，由勞動行政部門責令限期支付，逾期不支付“加”付“50%以上100%以下”的賠償金解除或終止合同合法解除或終止合同，但不履行支付補償金義務(wù)，經(jīng)催告逾期仍不履行“加”付“50%以上100%以下”的賠償金違法解除或終止合同，依照法律規(guī)定經(jīng)濟補償標準的“2倍”向勞動者“支付”賠償金（支付了賠償金就不再支付補償金）表【區(qū)分】“合法”解除或終止合同但不支付補償與“違法”解除或終止勞動合同的法律責任表八、基本養(yǎng)老保險（2013新增）類型職工基本養(yǎng)老保險包括：所有類型的企業(yè)（實行“企業(yè)化管理”的事業(yè)單位）及其職工不包括：公務(wù)員和參照公務(wù)員管理的工作人員新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險城鎮(zhèn)戶籍非從業(yè)人員組成單位繳費部分計入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金個人繳費部分不得提前支取、記賬利率不得低于銀行“定期”存款利率，免征利息稅，也不計征個人所得稅政府補貼部分繳費單位繳費20%當?shù)芈毠ぴ缕骄べY“60%”≤職工本人“上年度”平均工資≤當?shù)芈毠ぴ缕骄べY“300%”個人繳費8%享受條件年齡條件一般情況男60女職工50女干部55從事“井下、高溫、高空、特別繁重體力勞動或其他有害身體健康工作”男55女45因“病或非因工致殘”，“醫(yī)院證明并經(jīng)勞動鑒定委員會確認完全喪失勞動能力”男50女45繳費年限累計繳費滿15年九、基本醫(yī)療保險（2013新增）類型同基本養(yǎng)老保險繳費單位繳費6%單位繳費的30%轉(zhuǎn)入個人賬戶

【注意】基本醫(yī)療保險個人賬戶儲存額的計算個人繳費2%享受條件定點、定圍（急診、搶救除外）支付標準支付區(qū)間當?shù)芈毠つ昶骄べY10%（起付線）~年平均工資6倍（封頂線）支付比例90%【注意】自付費部分由三塊組成：（1）起付線以下的部分（2）區(qū)間內(nèi)自己負擔的比例部分（3）封頂線以上的部分不支付的醫(yī)療費用（1）從工傷保險基金中支付的；（2）由第三人負擔的；（3）由公共衛(wèi)生負擔的；（4）在境外就醫(yī)的醫(yī)療期【記憶口訣】躲得過初一躲不過“15”；不管三七“21”

先看累計工作年限（10年分界），再看本單位工作年限（5年分界）累計計算期累計工作年限不滿10年醫(yī)療期×2累計工作年限10年以上醫(yī)療期＋6【友情提示】一定看清題目問法！醫(yī)療期待遇（1）工資標準最低為“當?shù)刈畹凸べY的80%”

（2）醫(yī)療期內(nèi)不得解除勞動合同

（3）醫(yī)療期內(nèi)合同期滿，合同必須延續(xù)至醫(yī)療期滿

（4）醫(yī)療期滿可解除勞動合同但必須支付經(jīng)濟補償表十、工傷保險（2013新增）繳費由“單位”繳納（同生育保險）工傷認定應(yīng)當認定與工作有直接因果關(guān)系

【注意】上下班途中，受到非本人主要責任交通事故傷害視同工傷與工作有間接因果關(guān)系

【注意】在工作時間和工作崗位，突發(fā)疾病死亡或者在48小時內(nèi)經(jīng)搶救無效死亡（此疾病非工作造成）不認定自找停工留薪期待遇（1）工資待遇“不變”（2）護理費用由所在單位負責（3）期間“12+12”（4）評定傷殘等級后，轉(zhuǎn)為享受傷殘待遇（5）停工留薪期滿后仍需治療，繼續(xù)享受工傷醫(yī)療待遇

【注意】與醫(yī)療期待遇進行區(qū)分勞動合同的解除1～4級不得解除；5、6級經(jīng)本人提出可以解除；7～10級合同期滿或經(jīng)本人提出可以解除解除或終止勞動關(guān)系的由工傷保險基金支付一次性工傷醫(yī)療補助金，由用人單位支付一次性傷殘就業(yè)補助金表十一、失業(yè)保險（2013新增）繳費單位：2%個人：1%享受條件已繳保費“滿1年”；非因本人意愿中斷就業(yè)；已經(jīng)進行失業(yè)登記，并有求職要求（必須同時滿足）領(lǐng)取繳費年限：1年起5年分領(lǐng)取期限：12、18、24個月（沒有15和21）標準最低生活保障標準≤保險金≤最低工資標準停止領(lǐng)取就業(yè)、當兵、移民、退休、無求職需求表十二、生育保險（2013新增）繳費由“單位繳納”比例不超過1%；（工傷保險也僅由單位繳納）待遇職工享受“生育保險”待遇職工“未就業(yè)”配偶享受“生育保險醫(yī)療費用”待遇（無生育津貼）生育津貼按所在單位上年度職工平均工資計發(fā)（非本人平均工資）【注意】生產(chǎn)、流產(chǎn)均可享受表十三、違法責任（2013新增）用人單位不登記責令限期改正

逾期不改正處應(yīng)繳社會保險費1倍以上3倍以下罰款

對主管及責任人處500元以上3000元以下罰款不繳費責令限期繳納，并按日加收0.05%的滯納金

逾期仍不繳納處欠繳數(shù)額1倍以上3倍以下罰款不出解除勞動關(guān)系證明責令改正；給勞動者造成損害的，承擔賠償責任騙保（1）責令退回

（2）處騙取金額2倍以上5倍以下罰款第三章支付結(jié)算法律制度表一、支付結(jié)算的辦理要求分類三票一卡結(jié)算方式出票日期（1）“必須”使用中文大寫，小寫無效，銀行不受理

（2）日期的中文大寫方法：漢語規(guī)律，數(shù)字構(gòu)成，防止涂改簽章（1）單位、銀行：單位財務(wù)專用章+法定代表人“或”授權(quán)代理人名章

（2）個人：本人的簽名“或者”蓋章更改“出票金額、出票日期、收款人名稱”不得更改

其他記載事項，“原”記載人可以更改，但要在更改處“簽章”證明偽造與變造“偽造”是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義“簽章”的行為“變造”是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上“簽章以外”的記載事項加以改變的行為表二、銀行結(jié)算賬戶開立核準制存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（驗資、增資除外）、預(yù)算單位專用存款賬戶、QFII專用存款賬戶實行核準制生效日存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起“3個工作日后”，方可辦理“付款業(yè)務(wù)”。但“注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶”和因“借款轉(zhuǎn)存”開立的一般存款賬戶除外

【注意】限制付款，不限制收款變更更改名稱（不改變開戶銀行及賬號）→5個工作日內(nèi)→提出變更申請

其他內(nèi)容發(fā)生變更→5個工作日內(nèi)→書面通知撤銷【注意1】同時擁有多個銀行結(jié)算賬戶的情況下，最后辦理基本存款賬戶的撤銷。

【注意2】對按規(guī)定應(yīng)撤銷而未辦理銷戶手續(xù)的單位銀行結(jié)算賬戶，銀行應(yīng)通知存款人，自發(fā)出通知之日起“30日”內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶基本戶使用范圍日常經(jīng)營活動的資金收付；工資、獎金和現(xiàn)金的支取（只能開一個）開戶資格（1）“團級”（含）以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支分隊

（2）異地“常設(shè)”機構(gòu)（非臨時機構(gòu)）

（3）單位設(shè)立的“獨立”核算的附屬機構(gòu)

（4）非個人一般戶使用范圍（1）借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付

（2）可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取

（3）開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制專用戶使用規(guī)定（1）“單位銀行卡賬戶”的資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)

（2）“財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金”專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金預(yù)算單位零余額戶使用規(guī)定（1）一個基層預(yù)算單位開設(shè)“一個”零余額賬戶

（2）用于財政授權(quán)支付：可以辦理轉(zhuǎn)賬、“提取現(xiàn)金”等結(jié)算業(yè)務(wù)

（3）可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，以及財政部門批準的特殊款項，不得違反規(guī)定向“本單位其他賬戶”和“上級主管單位”、“所屬下級單位賬戶”劃撥資金臨時戶使用規(guī)定（1）有效期最長不得超過2年

（2）可以支取現(xiàn)金

（3）注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付【注意】此知識點主要圍繞各賬戶的使用范圍及規(guī)定進行考核，重點關(guān)注是否可以存取現(xiàn)金表三、銀行卡分類是否可以透支信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒穑嘿J記卡、準貸記卡借記卡信息載體磁條卡、芯片卡使用對象單位卡和個人卡幣種人民幣卡、外幣卡貸記卡（1）先消費后還款

（2）免息還款期：最長60天

最低還款額：首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10%

【注意】二者只能享受其一

（3）按月計收“復(fù)利”準貸記卡（1）發(fā)卡銀行要求“繳存?zhèn)溆媒稹?，備用金不足支付時，在信用額度內(nèi)透支

（2）透支期限為60天

（3）按月計收“單利”單位人民幣卡（1）資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得存入銷貨收入

（2）銷戶時，資金轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金

（3）可以辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，但“不得透支”收單業(yè)務(wù)手續(xù)費

（2013年新變化）特殊行業(yè)1.25%（餐飲、賓館、娛樂、珠寶金飾、工藝美術(shù)品、房地產(chǎn)及汽車銷售）

【記憶提示】“高富帥”的標準一般行業(yè)0.78%民生類行業(yè)0.38%公益類按服務(wù)成本

表四、預(yù)付卡（2013新增）記名卡不記名卡區(qū)分標準記載持卡人身份信息不記載持卡人身份信息單張限額5000元1000元掛失可掛失不可掛失贖回購卡后3個月可贖回不可贖回有效期無不得低于3年提供身份證需要一次性購買1萬元以上需要使用信用卡購買及充值××轉(zhuǎn)賬購買單位：一次性購買5000元以上個人：一次性購買50000元以上轉(zhuǎn)賬充值一次性充值5000元以上使用規(guī)定不得用于或變相用于提現(xiàn)發(fā)卡機構(gòu)的資金管理發(fā)卡機構(gòu)必須在商業(yè)銀行開立“備付金專用存款賬戶”存放預(yù)付資金，不得挪用、擠占表五、結(jié)算方式匯兌匯款回單匯出銀行“受理”匯款的依據(jù)收賬通知銀行將款項“確已收入”收款人賬戶的憑據(jù)撤匯匯出銀行“尚未匯出”退匯匯出銀行“已經(jīng)匯出”

（1）收款人拒收，銀行“立即”辦理退匯（明確表示）

（2）經(jīng)過“2個月”無法交付的匯款，銀行應(yīng)主動辦理退匯（未明確表示）托收承付適用范圍主體限制必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)內(nèi)容限制必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算金額限制每筆金額起點為1萬元（新華書店為1000元）使用規(guī)定托收“必須”簽有購銷合同，并“注明”使用托收承付結(jié)算；

“必須”具有商品確已發(fā)運的證件承付（1）驗單付款的承付期為3天（承付期內(nèi)遇法定休假日順延），從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起；

（2）驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。

【注意】付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，并在“承付期滿的次日”（遇法定休假日順延）將款項主動劃給收款人停辦托收收款人對同一付款人累計3次收不回貨款的，銀行暫停向“該付款人”辦理托收付款人累計3次提出無理拒付，銀行暫停其向外辦理托收國內(nèi)信用證特點“不可撤銷”、“不可轉(zhuǎn)讓”適用范圍“國內(nèi)企業(yè)之間”商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，“不得支取現(xiàn)金”程序（1）受理時，收取不低于開證金額“20%”的保證金

（2）有效期最長不超過“6個月”

（3）申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付，開證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時間內(nèi)付款，不足支付部分作逾期貸款處理委托收款表六、票據(jù)的一般規(guī)定當事人基本當事人：出票人、付款人、收款人非基本當事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人【注意】結(jié)合具體票據(jù)去理解票據(jù)權(quán)利付款請求權(quán)票載收款人或最后的被背書人可以行使追索權(quán)票載收款人、最后被背書人、代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書人可以行使取得票據(jù)權(quán)利一般情況：票據(jù)的取得必須給付對價。

特殊情況：因“稅收、繼承、贈與”可以依法“無償”取得票據(jù)，但所享有的票據(jù)權(quán)利“不得優(yōu)于前手”

【注意】因“欺詐、偷盜、脅迫、惡意或重大過失”而取得票據(jù)的，不得享有票據(jù)權(quán)利失票救濟掛失止付、公示催告、普通訴訟

【注意】可以掛失止付的票據(jù)：已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票權(quán)利的時效（1）對票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年

（2）見票即付的匯票、本票，自出票日起2年

（3）對支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個月

（4）對前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月

（5）對前手的再追索權(quán)，自清償或者被提起訴訟之日起3個月

【注意1】票據(jù)權(quán)利喪失但仍然享有民事權(quán)利

【注意2】第（4）、（5）種情況所指的追索權(quán)，不包括對“出票人”的追索權(quán)票據(jù)行為出票記載事項必須記載、相對記載、任意記載、記載不產(chǎn)生票據(jù)法上的效力的事項簽章（1）出票人簽章不符合規(guī)定的，票據(jù)無效

（2）背書人、承兌人、保證人簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效背書種類轉(zhuǎn)讓背書和非轉(zhuǎn)讓背書（委托收款背書和質(zhì)押背書）記載事項背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付的，持票人在被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具“同等法律效力”粘單粘單上的“第一記載人”，應(yīng)當在票據(jù)和粘單的粘接處簽章背書連續(xù)以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當連續(xù)附條件所附條件“不具票據(jù)上的效力”部分背書將票據(jù)金額部分轉(zhuǎn)讓或分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書無效限制背書（1）出票人記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，票據(jù)不得背書轉(zhuǎn)讓

（2）背書人記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任，其只對直接的被背書人承擔責任期后背書“被拒絕承兌、被拒絕付款或超過付款提示期限”不得背書承兌適用范圍商業(yè)匯票提示承兌（1）定日付款或者出票后定期付款：匯票到期日前承兌

（2）見票后定期付款的匯票：自出票日起1個月內(nèi)提示承兌附條件視為“拒絕承兌”保證記載事項（1）未記載被保證人名稱，以“出票人”或“承兌人”為被保證人

（2）未記載保證日期，出票日期為保證日期

【注意】保證人未在票據(jù)票據(jù)或者粘單上記載“保證”字樣而另行簽訂保證合同或者保證條款的，“不屬于票據(jù)保證”保證責任連帶責任附條件“不影響”對匯票的保證責任保證效力保證人清償匯票債務(wù)后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權(quán)追索被追索人持票人行使追索權(quán)，可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對“出票人、背書人、承兌人和保證人”任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)追索內(nèi)容本金、利息、費用表七、匯票、本票與支票銀行匯票出票申請人或者收款人有一方為單位的，不得申請“現(xiàn)金”銀行匯票【注意1】必須記載事項共計七項，與本票和支票進行區(qū)分。本票無“付款人名稱”，支票無“收款人名稱”

【注意2】無條件支付的“承諾”實際結(jié)算金額（1）未填明實際結(jié)算金額和多余金額或者實際結(jié)算金額超過出票金額，銀行不予受理，該匯票不得背書轉(zhuǎn)讓

（2）更改實際結(jié)算金額的銀行匯票無效提示付款自“出票”之日起“1個月”

超過付款期限提示付款的，“代理付款銀行”不予受理商業(yè)匯票出票必須記載事項共計七項；無條件支付的“委托”付款付款期限最長不得超過“6個月”提示付款期限自匯票“到期日起10日”付款責任持票人未按規(guī)定期限提示付款，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)當繼續(xù)對持票人承擔付款責任貼現(xiàn)計算貼現(xiàn)利息=票面金額×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期/360

貼限期：貼現(xiàn)日至匯票到期前1日

【注意】承兌人在異地的，另加3天的劃款日期其他貼現(xiàn)到期不獲付款，貼現(xiàn)銀行可從貼現(xiàn)申請人的存款賬戶直接收取票款本票出票必須記載事項共計六項：無付款人名稱；無條件支付的“承諾”付款提示付款期限：自“出票日”起最長不得超過“2個月”支票出票必須記載事項共計六項：無收款人名稱；無條件支付的“委托”授權(quán)補記事項：（1）金額；（2）收款人名稱

【注意】未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款簽發(fā)要求：支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過“付款時”在付款人處實有的金額，禁止簽發(fā)空頭支票罰則：人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要支票金額2%的賠償金；屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票付款提示付款期限為自出票日起“10日內(nèi)”防偽圖案現(xiàn)金支票“梅花”；匯票“蘭花”；轉(zhuǎn)賬支票“竹”；本票“菊花”措施“安全線”是2010版匯票、非清分機本票新加入的防偽特征第四章增值稅、消費稅、營業(yè)稅法律制度

表一、增值稅納稅人（2013年新增）分類標準特殊情況計稅規(guī)定小規(guī)模納稅人生產(chǎn)型：50萬以下

非生產(chǎn)型：80萬以下（1）個人（非個體戶）

（2）非企業(yè)性單位

（3）不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

【注意】（1）為必須（2）（3）可選擇簡易征稅；

不得使用增值稅專用發(fā)票（可以到稅務(wù)機關(guān)代開）一般納稅人超過小規(guī)模納稅人認定標準小規(guī)模納稅人會計核算健全，可以申請認定為一般納稅人執(zhí)行稅款抵扣制表二、增值稅征稅范圍（不考慮營改增）（2013年新增）一般范圍銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進口貨物

【注意】貨物指“有形動產(chǎn)”，包括電力、熱力、氣體；勞務(wù)注意與營業(yè)稅區(qū)分視同銷售（1）委托代銷貨物；（2）銷售代銷貨物；（3）異地（非同一縣市）移送；

（4）“自產(chǎn)、委托加工”的貨物無論“對內(nèi)、對外”均視同銷售

（5）“購進”的貨物只有“對外”才視同銷售

對內(nèi)行為：非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費

對外行為：投資、分配股利、無償贈送

【理解要點】稅收公平原則；納稅鏈條的完整；內(nèi)外有別混合銷售“一項”銷售行為增值稅混合銷售繳增值稅銷售貨物同時提供運輸勞務(wù)營業(yè)稅混合銷售繳營業(yè)稅娛樂場所銷售煙、酒、飲料特殊的混合銷售分別納稅銷售“自產(chǎn)”貨物的同時提供建筑業(yè)勞務(wù)兼營“多元化”經(jīng)營不同稅種兼營分別核算分別繳納；未分別核算稅務(wù)局“核定”商場經(jīng)營美食城不同稅目兼營分別核算分別繳納；未分別核算“從高”適用銷售家電；銷售音像制品運輸公司提供租車服務(wù)兼營減免稅項目應(yīng)單獨核算，未單獨核算“不得”免稅、減稅生產(chǎn)銷售一般藥物和避孕藥品特殊規(guī)定“貨物”期貨有形動產(chǎn)繳納增值稅銀行銷售金銀兼營銷售金銀繳納增值稅死當銷售、寄售代銷有形動產(chǎn)繳納增值稅集郵商品的“生產(chǎn)”有形動產(chǎn)繳納增值稅集郵商品的銷售、報刊發(fā)行郵局混合銷售繳納營業(yè)稅非郵局有形動產(chǎn)繳納增值稅電信單位單獨銷售電話兼營銷售電話繳納增值稅表三、一般納稅人應(yīng)納稅額計算（2013年新增）銷項稅額銷售額全部價款+價外費用不屬于價外費用項目（1）向購買方收取的“銷項稅額”

（2）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所“代收代繳”的消費稅（指受托方）

（3）符合條件的“代墊”運費

（4）符合條件“代為收取”的政府性基金或行政事業(yè)性收費

（5）代辦保險收的保險費，代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費

【注意】價外費用為含增值稅的銷售額價稅分離不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+17%）或（1+13%）

【注意】默認含稅銷售額：（1）零售價；（2）價外費用；（3）普通發(fā)票組成計稅價格視同銷售（1）組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

（2）組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅稅率）

【注意】先找本單位同期同類產(chǎn)品平均售價；沒有，找其他單位；還沒有，組價進口（1）組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅

（2）組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1－消費稅稅率）特殊包裝物押金（區(qū)別裝物租金）區(qū)分一般包裝物；啤酒、黃酒包裝物；白酒和其他酒包裝物折扣銷售、銷售折讓與銷售退回區(qū)分折扣發(fā)生的時點以舊換新除金銀首飾外不扣減舊貨收購價格以物易物雙方都作購銷處理進項稅額準予抵扣憑票抵扣增值稅“專用”發(fā)票、進口增值稅“專用”繳款書計算抵扣購進免稅農(nóng)產(chǎn)品、取得運輸“普通”發(fā)票

【注意1】免稅農(nóng)產(chǎn)品與煙葉稅結(jié)合

【注意2】運費的抵扣項目只有“運費”、“建設(shè)基金”不得抵扣（1）“外購”貨物用于內(nèi)部消費；（2）管理不善造成的“非正常損失”；（3）納稅人自用消費品（兩車一艇）；（4）上述項目的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用；（5）抵扣憑證不符合規(guī)定；（6）按簡易辦法征收；（7）一般納稅人會計核算不健全，或銷售額超過小規(guī)模標準，未辦理一般納稅人認定手續(xù)

【注意】（1）（2）為考核重點表四、增值稅征收管理（2013年新增）納稅義務(wù)發(fā)生時間直接收款收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天托收承付和委托收款“發(fā)出貨物”并辦妥托收手續(xù)的當天賒銷和分期收款合同約定的收款日期的當天預(yù)收貨款貨物發(fā)出的當天委托代銷收到代銷清單或者收到全部或部分貨款的當天視同銷售貨物移送的當天進口貨物報關(guān)進口的當天先開發(fā)票開具發(fā)票的當天納稅地點固定業(yè)戶機構(gòu)所在地；總分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，經(jīng)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地申報納稅；外出經(jīng)營看是否開具“外管證”非固定業(yè)戶向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地申報納稅進口向報關(guān)地海關(guān)申報納稅納稅期限1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度+按次納稅

申報、納稅時間：自×××之日起“15日內(nèi)”

【注意】增值稅、消費稅納稅期限相同，營業(yè)稅沒有1日、3日的規(guī)定表五、營改增（2013年新增）納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額“超過500萬元”的納稅人為一般納稅人稅目交通運輸業(yè)【注意1】不包括“鐵路運輸”

【注意2】“程租”、“期租”、“濕租”屬交通運輸業(yè)

“光租”、“干租”屬現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——有形動產(chǎn)租賃稅目現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

（生產(chǎn)型）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢服務(wù)表六、消費稅征稅范圍（2013年新增）生產(chǎn)生產(chǎn)銷售“銷售時”納稅自產(chǎn)自用用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品”的不納稅

用于其他方面的于移送使用時納稅委托加工委托方為納稅人受托方為單位，由“受托方”向委托方“交貨時”代收代繳受托方為個人，由“委托方”“收回后”自行繳納【注意】委托方收回應(yīng)稅消費品后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納消費稅準予抵扣；若用于直接出售，不再繳納消費稅進口報關(guān)進口時繳納消費稅零售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品于“零售”環(huán)節(jié)納稅批發(fā)煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位（單一環(huán)節(jié)納稅的例外）表七、消費稅稅目與稅率（2013年新增）稅目酒不包括：“調(diào)味料酒”化妝品不包括：“護膚、護發(fā)產(chǎn)品”及演員用的“油彩、上妝油、卸妝油”鞭炮、焰火不包括：“體育上用的發(fā)令紙”、“鞭炮藥引線”汽車輪胎不包括：“農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎”小汽車不包括：“電動汽車”；沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車（不上馬路）；企業(yè)購進貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等“專用汽車”【注意】“木制一次性筷子”、“實木地板”的說法稅率比例稅率定額稅率黃酒、啤酒、成品油復(fù)合計征卷煙、白酒【注意】將不同稅率的應(yīng)稅消費品“組成成套消費品銷售”的，無論是否分別核算均“從高適用稅率”表八、消費稅應(yīng)納稅額計算（2013年新增）從價定率銷售額＝全部價款+價外費用

【注意】向購貨方收取的增值稅稅款不屬于價外費用從量定額【注意】（1）不要讓題目中的價款迷惑；（2）別忘記單位換算問題復(fù)合計征【注意】看到卷煙和白酒，不要忘記計算從量定額部分的消費稅特殊情況通過自設(shè)“非獨立核算”門市部銷售按“門市部”對外銷售額或數(shù)量征稅“換、抵、投”按最高銷售價格包裝物押金【注意】白酒、其他酒和啤酒、黃酒的不同之處組成計稅價格自產(chǎn)自用及進口的組價與增值稅相同委托加工（1）組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率）

（2）組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

【注意】先找“受托方”的同類消費品的銷售價格，沒有再組價已納稅款的扣除扣除條件（1）必須用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品”

（2）按“當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”扣除扣除范圍（1）不包括酒類等產(chǎn)品；（2）不同稅目產(chǎn)品不得扣除；（3）納稅環(huán)節(jié)不同不得扣除；（4）用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品不得扣除【注意】增值稅與消費稅的結(jié)合很可能成為今年不定項選擇題的命題點表九、營業(yè)稅征稅范圍（不考慮營改增）一般范圍提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或者銷售的不動產(chǎn)視同銷售（1）單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)“無償贈送”其他單位或者個人

（2）單位或者個人自己“新建”建筑物后銷售，其所發(fā)生的“自建”行為特殊規(guī)定水利工程水費提供“天然水”供應(yīng)服務(wù)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅林木管護勞務(wù)銷售林木的同時提供林木管護勞務(wù)，屬于“混合銷售”征收增值稅單獨提供林木管護勞務(wù)征收營業(yè)稅提供“農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)”免征營業(yè)稅汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)隨汽車銷售提供，屬于“混合銷售”征收增值稅單獨提供征收營業(yè)稅商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的收入與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)征收營業(yè)稅與商品銷售量、銷售額有必然聯(lián)系按平銷返利處理表十、營業(yè)稅稅目交通運輸業(yè)程租、期租、濕租交通運輸業(yè)光租、干租服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)建筑業(yè)管道煤氣集資費（“初裝費”）建筑業(yè)有線電視臺收取的“初裝費”建筑業(yè)自建自用不征稅出售（新建）（1）銷售不動產(chǎn)；（2）建筑業(yè)出售（使用一段時間后）銷售不動產(chǎn)出租服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)投資（共擔風險）不征稅投資（固定收益）服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)金融業(yè)融資租賃金融保險業(yè)人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款金融保險業(yè)（1）貨物期貨

（2）存款、購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)

（3）外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨資銀行（或其分行）轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為

（4）人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

（5）金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)

（6）金融機構(gòu)的出納長款收入不征營業(yè)稅

保險業(yè)（1）保險企業(yè)取得的“追償款”

（2）保險公司的“攤回分保費用”不征營業(yè)稅郵電通信業(yè)“快遞”郵電通信業(yè)電話“安裝和移機”郵電通信業(yè)文化體育業(yè)廣播電視有線數(shù)字付費頻道文化體育業(yè)經(jīng)營游覽場所文化體育業(yè)有線電視初裝費建筑業(yè)廣告的播映服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)“出租”文化場所服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)以“租賃方式”為體育比賽提供場所服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)娛樂業(yè)臺球、高爾夫球、保齡球娛樂業(yè)服務(wù)業(yè)代理代理報關(guān)業(yè)務(wù)服務(wù)業(yè)——代理業(yè)餐飲中介服務(wù)業(yè)——代理業(yè)無船承運業(yè)務(wù)服務(wù)業(yè)——代理業(yè)受托種植植物、飼養(yǎng)動物服務(wù)業(yè)金融經(jīng)紀金融保險業(yè)廣告代理服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)

旅游在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\車服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)租賃“轉(zhuǎn)租”服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)光租、干租服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)“酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營”服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)交通部門“有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)”服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)出租文化場所服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)以租賃方式為體育比賽提供場所服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)土地租賃服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)程租、期租；濕租交通運輸業(yè)融資租賃金融保險業(yè)出租電影拷貝轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)廣告廣告代理服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)廣告的播映服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)“轉(zhuǎn)讓”土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、“出租電影拷貝”，著作權(quán)、商譽轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)土地所有者“出讓”土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者不征收營業(yè)稅投資（共擔風險）；轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅轉(zhuǎn)讓在建項目未進入施工階段轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)進入施工階段銷售不動產(chǎn)土地租賃服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)銷售不動產(chǎn)投資（共擔風險）；轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征收營業(yè)稅表十一、營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算一般規(guī)定已繳過營業(yè)稅的預(yù)收款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入，允許從當期營業(yè)額中減除從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅價格明顯偏低并無正當理由或視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定營業(yè)額

順序：先看自己→再看別人→組價

營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）發(fā)生退款的已繳納營業(yè)稅稅款應(yīng)當退還或從納稅人以后的應(yīng)納稅額中減除營業(yè)稅納稅人“購置稅控收款機”取得的發(fā)票可以抵扣稅款（專、普均可）

可抵免稅額=價款÷（1＋17%）×17%或憑票抵扣余額計稅交通運輸業(yè)聯(lián)運業(yè)務(wù)、出境換乘建筑業(yè)分包【注意】“建筑勞務(wù)”和“裝飾勞務(wù)”營業(yè)額的確定金融保險業(yè)融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、代收

【注意】無賠償獎勵業(yè)務(wù)以“實際收取”的保費為營業(yè)額郵電通信業(yè)集團客戶跨省租線、合作郵遞文化體育業(yè)演出服務(wù)業(yè)代理業(yè)餐飲中介、彩票代售、外事服務(wù)、代理報關(guān)、無船承運旅游業(yè)無論提供境內(nèi)旅游還是境外旅游均為余額計稅廣告業(yè)【注意】扣減“廣告發(fā)布費”而非廣告制作費等轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)無論來源為購置還是抵債所得均余額計稅銷售“二手房”個人售房不足5年全額計稅5年以上普通住房免征營業(yè)稅非普通住房余額計稅表十二、營業(yè)稅減免稅及征收管理減免稅【口訣】一老和一??；婚姻和死亡；科教文衛(wèi)體，掐頭又去尾；殘疾、農(nóng)業(yè)總照顧納稅義務(wù)發(fā)生

時間一般情況收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天“提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)”、“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)”，采取“預(yù)收款”方式“收到”預(yù)收款的當天無償贈送不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天自建（新建）銷售銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅地點提供“建筑業(yè)”勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)或不動產(chǎn)土地所在地或不動產(chǎn)所在地其他機構(gòu)所在地納稅期限5日、10日、15日、1個月或者1個季度+按次納稅第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

【復(fù)習方向】本章新增內(nèi)容較多，難度較大，但考核點相對固定，在沖刺階段同學們務(wù)必將老師提示的重要考點熟練掌握，對教材中難度較大的內(nèi)容可適當予以取舍，本章同樣有可能考核不定項選擇題，其中考核企業(yè)所得稅的可能要大于個人所【考點透析】表一、企業(yè)所得稅納稅人（2013年新增）納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織

【注意】不包括個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)居民企業(yè)就其來源于我國境內(nèi)、外的全部所得納稅非居民企業(yè)設(shè)立機構(gòu)、場所就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅未設(shè)立機構(gòu)場所只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅【注意】非居民企業(yè)只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅，說法錯誤表二、企業(yè)所得稅稅率（2013年新增）基本稅率25%居民企業(yè)、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所且取得所得與其所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)20%在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的；或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得的非居民企業(yè)優(yōu)惠稅率10%執(zhí)行20%稅率的非居民企業(yè)15%高新技術(shù)企業(yè)20%小型微利企業(yè)表三、應(yīng)納稅所得額（2013年新增）應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損收入【注意】各類型收入的確認時點及金額（會計）不征稅收入（1）財政撥款

（2）依法應(yīng)納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

【注意】與免稅收入進行區(qū)分，不征稅收入不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益免稅收入（1）國債利息收入

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入

（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入

（4）符合條件的非營利組織的收入稅前扣除項目成本費用三項經(jīng)費職工福利費≤工資薪金總額14%工會經(jīng)費≤工資薪金總額2%職工教育經(jīng)費≤工資薪金總額2.5%超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除【注意】分別計算，分別扣除保險五險一金準予扣除補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療保險規(guī)定范圍內(nèi)準予扣除企業(yè)財產(chǎn)保險準予扣除特殊工種人身安全保險準予扣除其他商業(yè)保險不得扣除利息企業(yè)與銀行借款準予扣除企業(yè)與非金融企業(yè)借款不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準予扣除捐贈必須為“公益性”的，不超過“年度利潤總額”12%的部分準予扣除業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入l5%的部分準予扣除

【注意】超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除稅金【注意】稅金中無增值稅、企業(yè)所得稅損失不包括各種行政性罰款不得扣除的項目（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項

（2）企業(yè)所得稅稅款

（3）稅收滯納金

（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失

【注意】區(qū)別“銀行罰息”與“簽發(fā)空頭支票罰款”

（5）超過規(guī)定標準的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出

（6）贊助支出

（7）未經(jīng)核定的準備金支出

（8）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

（9）與取得收入無關(guān)的其他支出資產(chǎn)類不得扣除項目固定資產(chǎn)（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)

（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地【注意】上述資產(chǎn)不得計提折舊在稅前扣除；（1）、（5）與會計準則不同，請區(qū)別對待無形資產(chǎn)（1）自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)

（2）自創(chuàng)商譽

（3）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)虧損彌補延續(xù)彌補期——“5年”

【注意1】5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算

【注意2】境外機構(gòu)的虧損，不得抵減境內(nèi)機構(gòu)的盈利表四、企業(yè)所得稅境外所得抵免稅額（2013年新增）步驟確定境外稅前所得額（1）題目直接給出稅前所得

（2）題目給出分回的利潤和國外已納的稅款

（3）題目給出分回的利潤和國外所得稅稅率計算抵免限額境外稅前所得額×25%分國不分項不同國家地區(qū)的抵免限額單獨計算不混同補稅原則多不退但少要補【注意】考試中務(wù)必將境內(nèi)外所得分開計算表五、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（2013年新增）免征農(nóng)、林、牧、漁、居民企業(yè)“500萬元”以內(nèi)的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”所得

【注意】“漁”指遠洋捕撈減半征收花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖、居民企業(yè)超過500萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的“超過部分”三免三減半從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自“取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入”所屬納稅年度起執(zhí)行優(yōu)惠稅率（1）部分非居民企業(yè)；（2）高新技術(shù)企業(yè)；（3）小型微利企業(yè)加計扣除研發(fā)費用加計扣除50%殘疾人工資加計扣除100%抵扣應(yīng)納稅所得額創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣加速折舊（1）技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)

（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)減計收入綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額應(yīng)納稅額抵免投資環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，投資額的10%可以在應(yīng)納稅額中扣除表六、企業(yè)所得稅征收管理（2013年新增）納稅申報按年計征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補自年度終了之日起“5個月”內(nèi)匯算清繳【注意】企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)報告等表七、個人所得稅納稅人自然人+自然人性質(zhì)的特定主體（個體工商戶、個人獨資企業(yè)的投資人、合伙企業(yè)的合伙人）居民有住所、無住所但居住滿1年無限納稅義務(wù)非居民無住所又不居住、無住所居住不滿1年僅就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅【注意1】居住滿1年是指“一個納稅年度內(nèi)”居住滿365天

【注意2】在居住期間“臨時離境”的一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算表八、個人所得稅稅目工資薪金獨生子女補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼不屬于工資薪金所得，不征稅內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入工資薪金所得離退休人員離退休工資或養(yǎng)老金免稅其他補貼、獎金、實物工資薪金所得再就業(yè)、再任職收入工資薪金所得勞動分紅、股票增值權(quán)、限制性股票工資薪金所得出租車司機出租車屬于個人所有個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得單車承包或承租方式運營工資薪金所得承包承租對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)工資薪金所得經(jīng)營成果歸承包人、承租人所有對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報酬董事費在本公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)任職工資薪金所得非任職受雇勞務(wù)報酬所得教師、演員在單位授課、演出工資薪金所得在外授課、走穴勞務(wù)報酬所得商品營銷獎勵給本公司雇員工資薪金所得給非本公司雇員勞務(wù)報酬所得勤工儉學勞務(wù)報酬所得個人兼職勞務(wù)報酬所得稿酬報社、雜志社記者、編輯工資、薪金所得其他崗位稿酬所得出版社專業(yè)作者稿酬所得“次”出版、加印算一次；再版算一次；連載算一次；分次支付合并計稅特許權(quán)使用費作者拍賣“手稿原件或復(fù)印件”特許權(quán)使用費所得

特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入編劇取得的“劇本使用費”表九、個人所得稅的計算征稅項目計稅依據(jù)和費用扣除稅率計稅方法計稅公式工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-3500（4800）元七級超額累進稅率按月計稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)全年一次性獎金按一個月工資單獨計算（找稅率、定稅額）個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本、費用以及損失五級超額累進稅率按年計征對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額-必要費用勞務(wù)報酬所得每次收入不超過4000元：

應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元

每次收入4000元以上：

應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）

【注意】修繕費的扣除問題20%比例稅率（個人出租住房10%）

按次納稅特殊規(guī)定：勞務(wù)報酬所得實行超額累進加征；稿酬所得減征30%；應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%；

勞務(wù)報酬所得超額累進加征：（略）

稿酬所得減征：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）稿酬所得特許權(quán)使用費所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額=收入全額-原值及合理費用利息股息紅利所得按收入總額計稅，不扣費用偶然所得其他所得捐贈扣除限額扣除捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除全額扣除紅十字、農(nóng)村義務(wù)教育、青少年特別提示注意與稅收優(yōu)惠政策的結(jié)合十、個人所得稅稅收優(yōu)惠能結(jié)合計算考核的國債和國家發(fā)行的金融債券利息保險賠款退休工資三險一金個人轉(zhuǎn)讓自用“5年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得儲蓄存款利息彩票一次中獎收入“在1萬元以下”發(fā)票獎金所得“不超過800元”其他軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼福利費、撫恤金、救濟金表十一、個人所得稅征收管理自行申報（1）年所得“12萬元”以上

（2）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得“工資、薪金”所得的

（3）從中國境外取得所得的

（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的納稅期限次月“15日內(nèi)”個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月“15日內(nèi)”預(yù)繳，年度終了后“3個月”內(nèi)匯算清繳，多退少補年所得12萬以上在年度終了后“3個月”內(nèi)辦理納稅申報納稅地點一般情況收入來源地從兩處或兩處以上取得工資、薪金可“選擇并固定”在其中一地申報納稅境外所得向“境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地”申報納稅第六章其他稅收法律制度

【復(fù)習方向】本章內(nèi)容瑣碎，但考核比較基本，在沖刺階段不要再去研究相對復(fù)雜的計算，請同學們以基礎(chǔ)知識為主，適當關(guān)注計算與稅收優(yōu)惠的結(jié)合，同時注意不同稅種的橫向比較。

【本章歷年各考點考核情況】注：2010年、2011年、2012年無關(guān)稅、船舶噸稅、耕地占用稅、車輛購置稅、煙葉稅考點各年考核題型房產(chǎn)稅

納稅人2008年判斷題、2012年單選題應(yīng)納稅額的計算2008年單選題、2009年單選題、2012年單選題納稅義務(wù)發(fā)生時間2010年單選題契稅

納稅人2008年判斷題征稅范圍2009年單選題計稅依據(jù)（包括計算）2007年判斷題、2008年單選題、2010年單選題、2011年單選題、多選題、2012年單選題、多選題土地增值稅納稅清算2010年多選題城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人2012年多選題計稅依據(jù)2007年單選題、2008年單選題、2012年判斷題應(yīng)納稅額的計算2008年單選題、2010年單選題納稅義務(wù)發(fā)生時間2010年多選題車船稅納稅人2009年多選題應(yīng)納稅額的計算2008年單選題稅收優(yōu)惠2010年多選題、2011年多選題、2012年單選題印花稅

納稅人2008年單選題、2011年多選題、2012年單選題征稅范圍2007年多選題、2009年多選題、2011年單選題計稅依據(jù)2008年多選題、2011年判斷題、2012年多選題資源稅

計稅數(shù)量2009年單選題、2011年單選題納稅義務(wù)發(fā)生時間2008年多選題、、2012年判斷題城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計算2007年單選題、2010年不定項選擇題【考點透析】表一、關(guān)稅（2013年新增）納稅人進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、入境物品的所有人或持有人、進口個人郵件的收件人（受益人或所有者）應(yīng)納稅額計算完稅價格×稅率關(guān)稅完稅價格計入（1）實際支付或應(yīng)當支付的貨款

（2）另支付給“賣方”的傭金

（3）貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸“前”的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費；

（4）向境外支付的與該進口貨物有關(guān)的專利、商標、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計算機軟件和資料等費用不計入（1）向境外采購代理人支付的“買方”傭金

（2）廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后進行基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用

（3）進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸“后”的運輸及其相關(guān)費用、保險費滑準稅關(guān)稅稅率隨進口商品價格的變動而反方向變動“價格越高，稅率越低”稅收優(yōu)惠（1）一票貨物關(guān)稅稅額在人民幣50元以下

（2）無商業(yè)價值的廣告品及貨樣

（3）國際組織、外國政府無償贈送的物資

（4）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

（5）因故退還的中國出口貨物，可以免征進口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還

（6）因故退還的境外進口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進口關(guān)稅不予退還表二、房產(chǎn)稅納稅人【總原則】受益人納稅（所有人、承典人、代管人、使用人）

【注意】納稅單位和個人“無租使用”房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計算從價計征全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%從租計征全年應(yīng)納稅額＝租金收入×12%（或4%）稅收優(yōu)惠個人出租住房用于居住，減按4%的稅率征收【房產(chǎn)原值】（1）不減除折舊；（2）以房屋為載體不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施應(yīng)計入房產(chǎn)原值；（3）以房產(chǎn)投資聯(lián)營遵循實質(zhì)重于形式原則稅收優(yōu)惠（1）國家機關(guān)、人民團體、軍隊“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位所有的“本身業(yè)務(wù)范圍”內(nèi)使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

（4）個人所有“非營業(yè)用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營“之月”起，繳納房產(chǎn)稅

【提示】其他為自××ד之次月”起；表三、契稅納稅人在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人征稅范圍（1）國有土地使用權(quán)出讓

（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與、交換）

（3）房屋買賣、贈與、交換

【注意】（1）土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括“農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)”的轉(zhuǎn)移

（2）土地、房屋權(quán)屬的典當、“繼承”、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=計稅價格×稅率計稅價格買賣——成交價格；贈與——市場價格；交換——價格差額；劃撥土地出售——補交的土地出讓金【特別注意】交換價格不相等，由“多交付貨幣”的一方繳納契稅；交換價格相等，免征契稅表四、土地增值稅征稅范圍出讓與轉(zhuǎn)讓出讓（不征）；轉(zhuǎn)讓（征）贈與贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)人、通過相關(guān)機構(gòu)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)（不征）；贈與其他人（征）投資聯(lián)營雙方都是一般企業(yè)（不征）；有一方為房地產(chǎn)企業(yè)（征）房屋交換個人互換住房（不征）；企業(yè)互換（征）【提示】其他規(guī)定可通過常識判斷，依據(jù)為房屋權(quán)屬是否發(fā)生轉(zhuǎn)移且有增值稅收優(yōu)惠（1）納稅人建造“普通標準住宅”出售，增值額未超過扣除項目金額20%的免稅；超過20%的全額征收

（2）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

【注意】因上述原因而“自行轉(zhuǎn)讓”比照國家收回處理

（3）轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源“且”增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅

（4）居民個人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅清算應(yīng)當清算（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售

（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目

（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)可以清算（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用

（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢

（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)表五、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人受益人納稅應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=實際占用面積×定額稅率實際占用土地面積已測定——以“測定”面積為準

未測定——以“證書確定”面積為準

沒證書——“據(jù)實申報”土地面積，核發(fā)證書后再作調(diào)整稅收優(yōu)惠一般規(guī)定（1）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地

（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地

（4）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地

（5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

（6）經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年

（7）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地

【記憶提示】1-4非經(jīng)營行為；5-7國家鼓勵行為

【注意】公園、名勝古跡內(nèi)的“索道公司經(jīng)營用地”，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅特殊規(guī)定（1）繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起“滿1年后”征收城鎮(zhèn)土地使用稅

（2）免稅單位無償使用納稅單位的土地——免征

納稅單位無償使用免稅單位的土地——征

（3）企業(yè)廠區(qū)內(nèi)（包括辦公區(qū)、生活區(qū)、綠化帶等）——征

企業(yè)廠區(qū)外——不征納稅義務(wù)發(fā)生時間自XXX之“次月”起表六、車船稅納稅人車輛、船舶的“所有人或者管理人”（擁有并使用）應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×定額稅率計稅依據(jù)乘用車、客車和摩托車輛貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車（不包括拖拉機）整備質(zhì)量（自重）每噸機動船舶凈噸位每噸非機動駁船、拖船（減半）游艇艇身長度每米【注意】購入當年不足1年的自納稅義務(wù)發(fā)生“當月”按月計征稅收優(yōu)惠農(nóng)業(yè)生產(chǎn)捕撈、養(yǎng)殖漁船特權(quán)車輛軍隊、武裝警察部隊專用的車船、警用車船（白牌）

外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船（黑牌）表七、印花稅納稅人書立立合同人、立賬簿人、立據(jù)人

【注意】立合同人指合同當事人，不包括：擔保人、證人、鑒定人領(lǐng)受領(lǐng)受人使用使用人征稅范圍【記憶口訣1】千一豬管飽、萬三狗見雞、萬五贏家運產(chǎn)茶+借款合同

【記憶口訣2】房加地，商加利，營業(yè)執(zhí)照中間系應(yīng)納稅額計算從價應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率計稅依據(jù)載有兩個或兩個以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟事項的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花資金賬簿以“實收資本”與“資本公積”兩項合計金額為計稅依據(jù)，經(jīng)營期間金額不變不再納稅，金額增加差額納稅定額非記載金額的營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照按5元一本貼花表八、資源稅征稅范圍原油天然原油征“人造”石油不征開采原油過程中用于“加熱、修井”的原油免稅天然氣專門或與原油同時開采征煤礦生產(chǎn)的天然氣不征煤炭原煤征“洗煤、選煤”及其他煤炭制品不征其他非金屬、黑色金屬、有色金屬礦原礦；固體鹽、液體鹽征應(yīng)納稅額計算從量應(yīng)納稅額=計稅數(shù)量×定額稅率計稅數(shù)量銷售——“銷售數(shù)量”自用——移送使用時的“自用數(shù)量”從價應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率（原油、天然氣）表九、城建稅及教育費附加城建稅教育費附加稅率7%（市區(qū)）；5%（縣城）；1%（其他）3%【注意】由受托方代征、代扣三稅，城建稅適用“受托方所在地”稅率計稅依據(jù)納稅人“實繳”的“三稅”稅額應(yīng)納稅（費）額應(yīng)納稅額＝（實繳增值稅＋消費稅＋營業(yè)稅）×適用稅（費）率減免稅（1）進口不征；（2）出口不退；（3）“三稅”減免，同時減免；（4）對“三稅”先征后返、先征后退、即征即退，除另有規(guī)定外，“城、教”不予退還表十、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅（2013年新增）船舶噸稅納稅人應(yīng)稅船舶負責人征稅范圍自中國境外港口進入境內(nèi)港口船舶計稅依據(jù)凈噸位【注意】拖船和非機動駁船減半征收稅率采用定額稅率，按噸位和停靠時間實行復(fù)式稅率

【注意】我國國籍以及與我國簽訂最惠國待遇條款的應(yīng)稅船舶有稅率優(yōu)惠征稅機關(guān)海關(guān)車輛購置稅納稅人以各種方式取得車輛并“自用”的單位和個人應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率（計稅依據(jù)同增值稅）納稅環(huán)節(jié)在向公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊“前”，繳納車輛購置稅

【注意】稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定繳納車輛購置稅，有權(quán)責令其補繳；納稅人拒絕繳納，稅務(wù)機關(guān)可以“通知公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)”暫扣納稅人的車輛“牌照”耕地占用稅征稅范圍占用耕地（用于種植農(nóng)作物的土地，包括魚塘）從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)建設(shè)“直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)”的生產(chǎn)設(shè)施不征稅稅收優(yōu)惠農(nóng)村居民占用耕地建設(shè)自用住宅，減半征收耕地占用稅軍事設(shè)施、學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免稅納稅義務(wù)發(fā)生時間經(jīng)批準收到辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當天未經(jīng)批準實際占用耕地的當天煙葉稅納稅人收購煙葉的單位（包括受委托收購煙葉的單位）征稅范圍晾曬煙葉（包括名錄內(nèi)和名錄外）、烤煙葉計稅依據(jù)收購價款+價外補貼（收購價款的10%）第七章稅收征收管理法律制度

【復(fù)習方向】本章內(nèi)容相對簡單，復(fù)習難度較小，所占分值不高，同學們需注意時間性考點及注意區(qū)分核定應(yīng)納稅額、稅收擔保、稅收保全、稅收強制執(zhí)行的前提條件。

表一、稅務(wù)登記范圍除“國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販”外，其他負有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)當辦理稅務(wù)登記

【注意】即使是免稅的和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)也應(yīng)當辦理稅務(wù)登記稅務(wù)登記證必須提供開立銀行賬戶、領(lǐng)購發(fā)票應(yīng)當出示辦理其他與“稅”有關(guān)的事項互相登記納稅人開立或變更銀行賬戶，自行為發(fā)生之日起“15日內(nèi)”，書面報告主管稅務(wù)機關(guān)登記開業(yè)時間：自×××之日起30日內(nèi)

提供文件：(1)營業(yè)執(zhí)照；(2)有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；(3)組織機構(gòu)代碼證；(4)法人身份證變更時間：自×××發(fā)生變化之日起30日內(nèi)

【注意】與開業(yè)登記相同，都是先工商后稅