【S包裝有限公司內(nèi)部控制問(wèn)題及優(yōu)化建議探析13000字（論文）】

第第頁(yè)S包裝有限公司內(nèi)部控制問(wèn)題及完善對(duì)策研究【摘要】?jī)?nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，為了最大程度上保障企業(yè)的資產(chǎn)安全、提高運(yùn)營(yíng)效率、符合各項(xiàng)法律法規(guī)的要求，以能夠及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的各項(xiàng)問(wèn)題，而制定的一系列措施、方法、流程等管理制度，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，可知企業(yè)的內(nèi)部控制有效性直接關(guān)系到其經(jīng)營(yíng)效益，然而近年來(lái)，頻頻發(fā)生的財(cái)務(wù)舞弊案件表明，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。本文對(duì)漳州S包裝有限公司的內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行分析研究，在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督相關(guān)理論分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合漳州S包裝有限公司的相關(guān)現(xiàn)狀，運(yùn)用文獻(xiàn)綜述法、歸納分析法、調(diào)查問(wèn)卷的方法，發(fā)現(xiàn)漳州S包裝有限公司存在內(nèi)部控制工作不夠重視、相關(guān)制度不夠完善、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范不夠科學(xué)、內(nèi)部控制環(huán)境薄弱的問(wèn)題亟待解決。因此提出了構(gòu)建完善內(nèi)部控制信息管理體系、加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范工作、重視和健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的優(yōu)化對(duì)策。為其他公司的內(nèi)部控制有效性管理提供一些參考性建議。【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；內(nèi)部監(jiān)督目錄TOC\o"1-2"\h\u9727引言 129044一、內(nèi)部控制相關(guān)理論概述 118583（一）內(nèi)部控制概述 124540（二）內(nèi)部控制相關(guān)理論 210355二、漳州S包裝公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀 313871（一）漳州S包裝有限公司基本概況 324167（二）漳州S包裝有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀 46569（三）漳州S包裝有限公司內(nèi)部控制有效性調(diào)查 85010四、漳州S包裝公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 113195（一）內(nèi)部控制工作不夠重視 1128868（二）缺乏建立完善的內(nèi)部控制制度 123597（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范不夠科學(xué) 1229239（四）內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱 12601五、對(duì)策和建議 122555（一）構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制信息管理體系 1216686（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行監(jiān)督 133773（三）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及防范工作體系并實(shí)施到位，確保其科學(xué)性 1329773（四）重視內(nèi)部監(jiān)督，健全其監(jiān)督體制 148660六、結(jié)論 1525545參考文獻(xiàn) 16引言隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的不斷進(jìn)步，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力也越來(lái)越激烈，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在促進(jìn)企業(yè)迅猛發(fā)展的同時(shí)也暴露了其內(nèi)控不足的問(wèn)題，使得以前傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法逐漸無(wú)法滿足當(dāng)代企業(yè)的需求，在這樣的情況下，就必須有一套完善的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，推動(dòng)內(nèi)部技術(shù)和先進(jìn)技術(shù)的有機(jī)結(jié)合構(gòu)造出新的更加完好的內(nèi)部控制體系。張穎和鄭洪濤（2020年）認(rèn)為，在企業(yè)戰(zhàn)略層面，影響企業(yè)內(nèi)部控制效率的兩個(gè)主要因素是：企業(yè)規(guī)模和發(fā)展階段，即企業(yè)的控制環(huán)境。原佳穎（2019）年提出，企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的發(fā)展與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的制定密不可分，只有結(jié)合部門所有工作人員的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行內(nèi)部控制，內(nèi)部控制才能發(fā)揮更好的作用。內(nèi)部控制管理方面一旦出現(xiàn)資金失控、人員失控等情況，可能會(huì)引起公司出現(xiàn)崩塌的連鎖反應(yīng)，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展將變得岌岌可危。目前，我國(guó)企業(yè)公司出現(xiàn)的一系列問(wèn)題基本和資金管理內(nèi)部控制體系不夠完善有很大關(guān)聯(lián)性。資金管理內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的核心部分，在降低企業(yè)內(nèi)部管理隱患方面扮演著重要角色。本文以漳州S包裝有限公司內(nèi)部控制管理分析為研究基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，來(lái)詳細(xì)的分析該公司在企業(yè)內(nèi)部控制中所表現(xiàn)出來(lái)的問(wèn)題，最后再進(jìn)行有目的性的改善企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略。改善漳州S包裝有限公司內(nèi)部控制問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制對(duì)實(shí)際中的應(yīng)用，以防舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，從而提升在同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，主要是從企業(yè)所處的外部環(huán)境而言運(yùn)用合理的、科學(xué)的、可實(shí)行的內(nèi)部控制方法，提高企業(yè)管理水平，在規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，有效的內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)增強(qiáng)抵御外部風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展的必然選擇。內(nèi)部控制相關(guān)理論概述（一）內(nèi)部控制概述1.內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證其正常運(yùn)作、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目的而在其內(nèi)部實(shí)行的一套自我管理、約束、控制和評(píng)價(jià)的管理制度。內(nèi)部控制體系在企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展中具有戰(zhàn)略地位和深遠(yuǎn)影響。企業(yè)內(nèi)部控制把專業(yè)的管理制度作為基礎(chǔ)，以有效監(jiān)管、防范風(fēng)險(xiǎn)為目的，通過(guò)全方位建立控制體系、描述有關(guān)內(nèi)部控制理論的發(fā)展是一個(gè)逐步演變的過(guò)程，大致可以區(qū)分為內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、內(nèi)部控制整體框架階段、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段五個(gè)階段。內(nèi)部控制的目標(biāo)是企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督的企業(yè)，要認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)管理規(guī)定，獲取管理信息，確保財(cái)產(chǎn)安全，不斷提高管理水平，按時(shí)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。2.內(nèi)部控制要素1、內(nèi)部環(huán)境，是一個(gè)公司實(shí)施其內(nèi)部控制目標(biāo)的基礎(chǔ)，主要是由公司內(nèi)部其他子系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制效果有重大影響的因素構(gòu)成，其中包括公司治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)文化、公司組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)文化以及內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督這幾個(gè)方面。2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是指能夠及時(shí)地識(shí)別、科學(xué)地分析及評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)所需要實(shí)現(xiàn)的不確定因素，并且采取相應(yīng)的策略以幫助公司確定控制的要點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則是主要包含了目標(biāo)的設(shè)定和風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析及應(yīng)對(duì)。3、控制措施，是企業(yè)管理者的主要職責(zé)內(nèi)容，是根椐企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果并結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采取方法以保證企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。4、信息與溝通，是公司能否實(shí)施內(nèi)部控制管理的重要條件之一。是將收集到的組織內(nèi)的相關(guān)信息在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候用恰當(dāng)?shù)姆椒ㄔ诮M織的各個(gè)層級(jí)之間能夠及時(shí)進(jìn)行傳遞以利于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。5、監(jiān)督檢查，是一個(gè)公司是否能夠真正有效的實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。主要是指是公司對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面的監(jiān)督檢查與評(píng)估從而形成相應(yīng)的書面報(bào)告并及時(shí)提出改進(jìn)措施及意見的過(guò)程[5]。（二）內(nèi)部控制相關(guān)理論1.內(nèi)部控制的內(nèi)涵為了提高內(nèi)部管理的綜合質(zhì)量，提高公司的整體實(shí)力，企業(yè)的內(nèi)部控制顯得格外重要。內(nèi)部控制即企業(yè)為了與時(shí)俱進(jìn)，符合時(shí)代和行業(yè)發(fā)展要求，對(duì)自己進(jìn)行審查、控制的行為。內(nèi)部控制制度的發(fā)展是為了確保公司資源的合理利用和避免不必要的流失，這樣是對(duì)公司的負(fù)責(zé)，尤其是關(guān)于財(cái)務(wù)方面的審計(jì)，對(duì)于數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)要求極高。因?yàn)橹挥性谄髽I(yè)在信息的真實(shí)性有保障的前提下，企業(yè)管理者才能分析出企業(yè)存在的問(wèn)題在哪，對(duì)癥下藥，及時(shí)制定、調(diào)整企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。內(nèi)部控制的發(fā)展和完善，在一定程度上是關(guān)乎企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，在確保目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)的同時(shí)，也能夠推動(dòng)企業(yè)對(duì)自身的監(jiān)控，從而針對(duì)自身管理方面的漏洞，進(jìn)行及時(shí)解決。2.內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制的目標(biāo)即保證原定目標(biāo)或者擬定的計(jì)劃能夠按部就班的實(shí)現(xiàn)，其主要的依據(jù)在于原來(lái)就已經(jīng)存在的標(biāo)準(zhǔn)或者是根據(jù)最新狀況發(fā)展的需求而確立的新的標(biāo)準(zhǔn)，甚至是計(jì)劃進(jìn)行的過(guò)程中，計(jì)劃內(nèi)外背景的變化以及保證計(jì)劃順利進(jìn)行的需求?？刂剖枪芾碚哌M(jìn)行管理的手段，其是伴隨著計(jì)劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的出現(xiàn)而出現(xiàn)的，值得注意的是，控制的目的通常會(huì)隨著其進(jìn)行組織，所面臨的對(duì)象以及工作的層次不同而發(fā)生相對(duì)應(yīng)的變化，總體上來(lái)看，控制的主要目標(biāo)總結(jié)有兩點(diǎn)，要么是維持住計(jì)劃當(dāng)前所處的現(xiàn)狀，也就是說(shuō)，當(dāng)計(jì)劃出現(xiàn)錯(cuò)誤的時(shí)候，會(huì)及時(shí)采用糾正手段，使得錯(cuò)誤最小化，計(jì)劃實(shí)施穩(wěn)定化，即所謂“維持現(xiàn)狀”；要么是誘導(dǎo)計(jì)劃的發(fā)展，由原來(lái)的狀況轉(zhuǎn)化為一種新的現(xiàn)狀，最終實(shí)現(xiàn)新的穩(wěn)定，即所謂“打破現(xiàn)狀”。3.內(nèi)部控制的原則（1）依法行政原則：建立安全、高效、的機(jī)構(gòu)，以更好的使用實(shí)現(xiàn)管道系統(tǒng)，通過(guò)調(diào)節(jié)市場(chǎng)管理模式，為了實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化，由人治到法治，建立一個(gè)良好的控制環(huán)境，依法行政是內(nèi)部控制的建立必須先選擇機(jī)制。（2）堅(jiān)持以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為指導(dǎo)原則：面對(duì)民營(yíng)企業(yè)主要包括基本的風(fēng)險(xiǎn)：法律風(fēng)險(xiǎn)，聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，效率風(fēng)險(xiǎn)，操作風(fēng)險(xiǎn)，信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的權(quán)利，實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，漳州S包裝有限公司的形象，更好地服務(wù)于社會(huì)、人力資源界有很大的影響。因此，漳州S包裝有限公司的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)必須始終堅(jiān)持全風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的原則，統(tǒng)籌管理和風(fēng)險(xiǎn)的各種類型的控制。（3）成本效益原則：要建立一個(gè)成本和特權(quán)或違約風(fēng)險(xiǎn)防范風(fēng)險(xiǎn)，防止濫用職權(quán)計(jì)算量比合理的狀態(tài)原則。監(jiān)管功能轉(zhuǎn)換的日常監(jiān)督和管理直接維護(hù)民營(yíng)企業(yè)穩(wěn)定和防范化解風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的功能，提出了新的要求和挑戰(zhàn)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，現(xiàn)代技術(shù)，中國(guó)更多的國(guó)際經(jīng)濟(jì)問(wèn)題和政治問(wèn)題的整合，漳州S包裝有限公司如何在新的形勢(shì)下，依照法律規(guī)定的責(zé)任，加強(qiáng)行業(yè)自律，經(jīng)營(yíng)良好的控制和完成各種風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，降低實(shí)際運(yùn)行結(jié)果和科學(xué)，理性預(yù)期偏差，這是非常重要和迫切的[9]。二、漳州S包裝公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）漳州S包裝有限公司基本概況漳州S包裝有限公司成立于2014年12月23日，注冊(cè)地位于福建省漳州市龍文區(qū)朝陽(yáng)鎮(zhèn)浦口村浦口。公司專業(yè)生產(chǎn)各式紙箱紙盒，經(jīng)營(yíng)范圍包括紙制品制造、包裝輔材銷售。（二）漳州S包裝有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀漳州S包裝有限公司屬于民營(yíng)企業(yè)，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，民營(yíng)企業(yè)是市場(chǎng)的主要參與主體之一。無(wú)論是從企業(yè)發(fā)展的角度還是市場(chǎng)的客觀要求，都必須開展行之有效的內(nèi)部控制。漳州S包裝有限公司從其制定的《內(nèi)部控制手冊(cè)》出發(fā)，進(jìn)行公司的內(nèi)部控制建設(shè)?？梢钥闯稣闹軸包裝有限公司內(nèi)部控制的范圍主要從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五方面進(jìn)行。1.控制環(huán)境現(xiàn)狀（1）組織結(jié)構(gòu)及權(quán)責(zé)分配漳州S包裝有限公司目前企業(yè)的主要管理部門包括生產(chǎn)部門、采購(gòu)處、研發(fā)處、人事處、銷售處、財(cái)務(wù)處等機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)經(jīng)理統(tǒng)管財(cái)務(wù)處與內(nèi)審處，銷售經(jīng)理統(tǒng)管銷售部、市場(chǎng)部以及成品倉(cāng)庫(kù)，而人事經(jīng)理管轄范圍為行政部和人力資源部，生產(chǎn)經(jīng)理轄區(qū)為生產(chǎn)部和檢驗(yàn)中心，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)具體參見圖2-1。圖2-1漳州S包裝有限公司管理部門在調(diào)查公司組織架構(gòu)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司部門機(jī)構(gòu)設(shè)置比較完善，各部門的權(quán)責(zé)分配合理明確。（2）企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)漳州S包裝有限公司一直以來(lái)秉承著基地—工廠—市場(chǎng)的基地型戰(zhàn)略，將基地建設(shè)作為企業(yè)頭號(hào)項(xiàng)目。建立形成現(xiàn)代化的紙制品包裝生產(chǎn)基地。由于財(cái)政局的大力扶持，漳州S包裝有限公司目前在市場(chǎng)上已經(jīng)具備了一定的優(yōu)勢(shì)，形成了完整的產(chǎn)業(yè)鏈。（3）激勵(lì)制度在員工技能提升方面，漳州S包裝有限公司現(xiàn)提供兩個(gè)階段的培訓(xùn)，分別為：崗前培訓(xùn)、定期培訓(xùn)。其中，崗前培訓(xùn)是面向招聘人員的崗位有針對(duì)性地進(jìn)行培訓(xùn)，例如公司的規(guī)章制度、崗位職責(zé)及要求等。而定期培訓(xùn)形式較為多樣，主要圍繞著工作中常用到的一些軟件操作進(jìn)行培訓(xùn)。同時(shí)，公司還有例如車費(fèi)補(bǔ)貼、福利費(fèi)等福利補(bǔ)貼，并為全體員工提供充足的社會(huì)保障。在員工晉升機(jī)制方面，主要通過(guò)部門選拔，由部門主管將候選員工報(bào)送至人事部門，再由人事部門考核后確定[10]。（4）企業(yè)文化漳州S包裝有限公司秉承著“精益、責(zé)任、服務(wù)、創(chuàng)新”的企業(yè)文化，鼓勵(lì)員工“持續(xù)思考、持續(xù)總結(jié)、持續(xù)進(jìn)取”，致力于發(fā)展紙制品制造，創(chuàng)建社會(huì)公眾信賴的紙制品品牌。漳州S包裝有限公司強(qiáng)調(diào)“生產(chǎn)和服務(wù)的重要性”，全公司不斷致力于發(fā)展和創(chuàng)新產(chǎn)品，不斷拓寬產(chǎn)品渠道，延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，在如此大干特干的情況下忽略了風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估是企業(yè)完善內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵抓手，漳州S包裝有限公司已在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一套系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)上報(bào)機(jī)制，要求各部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分地識(shí)別和評(píng)估，并將潛藏的風(fēng)險(xiǎn)上報(bào)至風(fēng)險(xiǎn)管控部門。其中，對(duì)于外部風(fēng)險(xiǎn)因素，漳州S包裝有限公司定期評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)所面臨的產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)環(huán)境、資源配置等，確保能識(shí)別阻礙企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素，并將各類風(fēng)險(xiǎn)抑制在萌芽狀態(tài)。對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素，漳州S包裝有限公司則定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，制定相應(yīng)的管控措施，并結(jié)合各部門的工作職責(zé)，達(dá)對(duì)應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，如生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)商品生產(chǎn)指標(biāo)，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售業(yè)績(jī)指標(biāo)等，確保企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)總體可控。首先在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估總體目標(biāo)設(shè)定方面，需充分考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，并結(jié)合企業(yè)年度投資計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，并將具體的執(zhí)行計(jì)劃下達(dá)至各個(gè)職能部門。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)，漳州S包裝有限公司將具體工作任務(wù)下發(fā)至各個(gè)業(yè)務(wù)部門，由各個(gè)部門設(shè)定業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，并自行收集業(yè)務(wù)執(zhí)行信息，評(píng)估業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果與績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)間的差距，來(lái)動(dòng)態(tài)地識(shí)別業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)編制了《部門風(fēng)險(xiǎn)管理制度》，由部門主管人員對(duì)自己部門的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開識(shí)別和應(yīng)對(duì)，具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制可參見圖2.2所示。漳州S包裝有限公司在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)上，職責(zé)設(shè)置較為分散，業(yè)務(wù)工作均由各部門自行完成，不能夠在公司層面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控業(yè)務(wù)進(jìn)行整合。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)方面，漳州S包裝有限公司僅構(gòu)建了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，即通過(guò)集體討論、問(wèn)卷調(diào)研等途徑來(lái)定性地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)影響程度。當(dāng)企業(yè)完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，并未及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，也未采取相應(yīng)的跟進(jìn)措施。圖2.2漳州S包裝有限公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制3.控制活動(dòng)現(xiàn)狀在企業(yè)治理方面，漳州S包裝有限公司制定了中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略、短期發(fā)展計(jì)劃，也設(shè)置了清晰具體的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，確保員工了解自己的工作內(nèi)容、業(yè)績(jī)指標(biāo)。在內(nèi)部控制體系方面，漳州S包裝有限公司采取了一定的應(yīng)對(duì)措施，具體體現(xiàn)在下列幾個(gè)方面：（1）職務(wù)不相容原則漳州S包裝有限公司主要在財(cái)務(wù)領(lǐng)域采取一定的措施，具體包括：授權(quán)與審批分離機(jī)制、業(yè)務(wù)與經(jīng)辦分離機(jī)制等。但在企業(yè)實(shí)務(wù)中，也普遍存在人員兼任多個(gè)職務(wù)問(wèn)題，具體體現(xiàn)在：企業(yè)董事長(zhǎng)兼任CEO、采購(gòu)員兼任詢價(jià)業(yè)務(wù)等[11]。（2）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制方面根據(jù)《會(huì)計(jì)法》管理標(biāo)準(zhǔn)，漳州S包裝有限公司結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，制定滿足業(yè)務(wù)需求的會(huì)計(jì)制度，設(shè)定會(huì)計(jì)人員崗位業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，搭建清晰具體的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿流程制度，并制定明確的財(cái)務(wù)信息披露制度，調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員對(duì)日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理。（3）預(yù)算控制方面根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度發(fā)展計(jì)劃，漳州S包裝有限公司均能定期編制年度預(yù)算計(jì)劃，確定企業(yè)在各年度執(zhí)行的預(yù)算項(xiàng)目，并及時(shí)跟蹤預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展，對(duì)執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題及時(shí)糾偏，以確保預(yù)算項(xiàng)目的有效執(zhí)行。但在實(shí)際的預(yù)算控制體系中，執(zhí)行結(jié)果與預(yù)期仍存在較大的差距。（4）授權(quán)審批控制活動(dòng)方面在授權(quán)審批機(jī)制上，漳州S包裝有限公司構(gòu)建了完善的業(yè)務(wù)審批流程，并明確各級(jí)人員的權(quán)限標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)職責(zé)，業(yè)務(wù)人員均應(yīng)在權(quán)限范圍內(nèi)推進(jìn)項(xiàng)目工作，也應(yīng)在職權(quán)范圍內(nèi)，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，行使相關(guān)的權(quán)利。（5）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制方面漳州S包裝有限公司設(shè)置了財(cái)產(chǎn)保護(hù)機(jī)制，未經(jīng)授權(quán)的業(yè)務(wù)人員，不允許接觸和處置企業(yè)資產(chǎn)。另外，企業(yè)構(gòu)建了企業(yè)資產(chǎn)盤點(diǎn)機(jī)制，能定期盤點(diǎn)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，確保企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全。4.信息與溝通現(xiàn)狀漳州S包裝有限公司在信息與溝通方面，在內(nèi)外部信息傳遞上都有相應(yīng)流程及制度，公司每周都有例會(huì)，每天都有晨會(huì)，因?yàn)槠涔疽?guī)模有限，內(nèi)部人員較少，暫未應(yīng)用電子信息系統(tǒng)，所以主要采取溝通的方式即為上傳下達(dá)，下級(jí)接受上級(jí)的命令，執(zhí)行相關(guān)的計(jì)劃和規(guī)定。通過(guò)這種方式交代和安排日常事務(wù)，并針對(duì)近期工作做出合理安排。并通過(guò)文字的形式表現(xiàn)出來(lái)進(jìn)而得到落實(shí)。但管理層對(duì)公司內(nèi)部員工及財(cái)務(wù)狀況等相關(guān)信息的把握不是很及時(shí)和全面化[12]。公司設(shè)有意見箱、并組織舉辦征求意見座談會(huì)，各部門負(fù)責(zé)人在一起討論，集思廣益，會(huì)調(diào)查內(nèi)部員工的態(tài)度等。當(dāng)前的溝通形式能夠較為真實(shí)的反映員工的思想和其態(tài)度，程序簡(jiǎn)化，較為靈活且直接。但部門與部門員工之間目前面臨溝通障礙，例如財(cái)務(wù)部門的人員不是與銷售部門的人員直接聯(lián)系，他們面臨著溝通障礙，銷售部門也無(wú)法準(zhǔn)確表示銷售業(yè)績(jī)，所以銷售人員的提成計(jì)算有誤現(xiàn)象頻發(fā)。5.內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀內(nèi)部監(jiān)督在不僅可對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理起到監(jiān)督作用，還可促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理方式的改善。在外部監(jiān)督方面，當(dāng)前法律法規(guī)在形式上尚未對(duì)小微企業(yè)形成監(jiān)督機(jī)制，所以企業(yè)應(yīng)更加注重并加強(qiáng)企業(yè)自身的內(nèi)部監(jiān)督，才能創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，使內(nèi)部控制真正發(fā)揮效用。對(duì)此漳州S包裝有限公司開展施行了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作，對(duì)日常工作進(jìn)行監(jiān)督，雖設(shè)有內(nèi)部監(jiān)督管理制度，但當(dāng)前對(duì)內(nèi)部員工的監(jiān)督僅僅是針對(duì)工作完成的結(jié)果及所能見到的工作過(guò)程主要靠管理層的巡查。而管理層的巡察時(shí)間相對(duì)固定，基本檢查的時(shí)間可默認(rèn)為每月的月底，且日常監(jiān)督檢查并沒(méi)有涉及所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及流程。盤點(diǎn)工作幾乎流于形式，因?yàn)楸O(jiān)察日期相對(duì)固定，公司員工在觀念上存在誤區(qū)，認(rèn)為監(jiān)督與打小報(bào)告差別不大。而不能通過(guò)檢查等方法發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程及業(yè)務(wù)流程中存在的問(wèn)題，不能起到真正的監(jiān)督作用，對(duì)財(cái)務(wù)工作和項(xiàng)目跟進(jìn)都實(shí)行自我監(jiān)督，尚未將監(jiān)督審查落實(shí)到實(shí)地，自行監(jiān)督的氛圍并沒(méi)有達(dá)到很好的標(biāo)準(zhǔn)。公司考勤制度嚴(yán)格，但對(duì)于銷售部門員工并未做考勤規(guī)定，這導(dǎo)致了有部分銷售人員頻繁利用上班時(shí)間選擇辦理私事，但絲毫不影響其拿到全勤獎(jiǎng)，進(jìn)而影響到同部門其他員工對(duì)工作失去積極性，缺失了工作的熱情。使得企業(yè)自行內(nèi)部監(jiān)督的氛圍并沒(méi)有達(dá)到很好的標(biāo)準(zhǔn)。（三）漳州S包裝有限公司內(nèi)部控制有效性調(diào)查1.調(diào)查問(wèn)卷設(shè)置與實(shí)施本次調(diào)研活動(dòng)是面向漳州S包裝有限公司實(shí)施的，調(diào)研活動(dòng)將面向漳州S包裝有限公司所有基層員工、政府監(jiān)督業(yè)務(wù)人員等，本次調(diào)研問(wèn)卷在內(nèi)容設(shè)置上，包括兩個(gè)組成部分：個(gè)人資料、具體調(diào)研問(wèn)題，調(diào)研問(wèn)題是基于漳州S包裝有限公司的五要素，評(píng)分在1至5分區(qū)間，5分表示完全贊同，1分表示完全反對(duì)，3分表示持中立觀點(diǎn)。當(dāng)調(diào)研問(wèn)卷搜集完畢時(shí)，統(tǒng)計(jì)各個(gè)調(diào)研項(xiàng)目的最終得分，以此來(lái)評(píng)估漳州S包裝有限公司內(nèi)部控制體系的有效性?？偨Y(jié)發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷50份，收回49份，有效率98%2.調(diào)查結(jié)果與統(tǒng)計(jì)本文主要借助調(diào)研問(wèn)卷形式來(lái)收集數(shù)據(jù)，并通過(guò)加權(quán)平均方式，整理調(diào)研問(wèn)卷各個(gè)項(xiàng)目最終得分，通過(guò)定量方式評(píng)估漳州S包裝有限公司內(nèi)部控制體系的執(zhí)行效果，各個(gè)項(xiàng)目數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果具體如下：（1）內(nèi)部環(huán)境方面企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境受到諸多因素的影響，為更準(zhǔn)確地評(píng)估K乳業(yè)公司內(nèi)控環(huán)境，本文將設(shè)置6個(gè)調(diào)研項(xiàng)目，各個(gè)項(xiàng)目得分可參考表2.1所示。表2.1漳州S包裝有限公司內(nèi)控環(huán)境評(píng)分表序號(hào)內(nèi)部控制環(huán)境因素平均分1組織結(jié)構(gòu)2.032內(nèi)部控制體系合理性3.793企業(yè)文化宣傳2.364薪資科學(xué)性3.345人力資源政策一致性2.786安全生產(chǎn)機(jī)制建設(shè)3.78通過(guò)表2.1漳州S包裝有限公司內(nèi)部控制環(huán)境因素?cái)?shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表可以看出，不同選項(xiàng)之間得分存在巨大差異，表明漳州S包裝有限公司內(nèi)部環(huán)境中很大一部分需要完善。組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化宣傳、人力資源政策一致性三個(gè)項(xiàng)目評(píng)分低于3份，組織結(jié)構(gòu)評(píng)分表明管理人員認(rèn)為企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)設(shè)置過(guò)多層級(jí)，一項(xiàng)提案需要層層審批，大大降低了辦公效率。人力資源政策評(píng)分表明說(shuō)明工晉升體制存在著一定的弊端，無(wú)法為人才提供一個(gè)可以完全展示自我價(jià)值的平臺(tái)。企業(yè)員工不認(rèn)可內(nèi)部控制體系的有效性，企業(yè)存對(duì)部分項(xiàng)目的實(shí)施效果具有懷疑態(tài)度[13]。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管控的首要步驟，構(gòu)建科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制有助于企業(yè)及時(shí)了解經(jīng)營(yíng)過(guò)程存在的薄弱環(huán)節(jié)，并采取應(yīng)對(duì)方案，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失。為了解漳州S包裝有限公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面設(shè)置了5個(gè)項(xiàng)目展開調(diào)研，各個(gè)項(xiàng)目評(píng)分參考表2.2。表2.2漳州S包裝有限公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)分表序號(hào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估因素平均分1充分識(shí)別部門業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2.342充分了解業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)方案2.283充分了解崗位職責(zé)3.934了解業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容3.575風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施科學(xué)合理2.83從表2.2漳州S包裝有限公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的各個(gè)項(xiàng)目得分可知，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)上也存在諸多薄弱環(huán)節(jié)。員工普遍認(rèn)同企業(yè)崗位標(biāo)準(zhǔn)，崗前的培訓(xùn)具有一定的效果，而在部門業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施上，由于企業(yè)沒(méi)有對(duì)員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)方面的培訓(xùn)，員工沒(méi)有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，說(shuō)明漳州S包裝有限公司缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估體系和控制機(jī)制，管理層尚未建立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，更無(wú)法構(gòu)建科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。如果企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失，將導(dǎo)致此些業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)不受控制，進(jìn)而給企業(yè)穩(wěn)健、有序經(jīng)營(yíng)帶來(lái)沖擊。（3）控制活動(dòng)為了能夠更好地了解漳州S包裝有限公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基本情況，因此針對(duì)當(dāng)前漳州S包裝有限公司控制活動(dòng)方面設(shè)置了5個(gè)問(wèn)題展開調(diào)研，各個(gè)項(xiàng)目得分可參考表2.3所示。表2.3漳州S包裝有限公司控制項(xiàng)目評(píng)分表序號(hào)控制活動(dòng)因素平均分1權(quán)責(zé)分離3.342責(zé)任明確3.773盤點(diǎn)核對(duì)3.454費(fèi)用預(yù)算與支出2.395定期檢查總結(jié)2.68表2.3漳州S包裝有限公司控制活動(dòng)情況調(diào)查顯示，漳州S包裝有限公司在權(quán)責(zé)分離、責(zé)任明確、盤點(diǎn)核對(duì)等方面有一定的成效，說(shuō)明企業(yè)構(gòu)建了具體的職責(zé)分工機(jī)制，明確了崗位責(zé)任，而核算盤點(diǎn)方面數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，有利于核算財(cái)務(wù)成本制定生產(chǎn)計(jì)劃[14]。但在費(fèi)用預(yù)算與支出、定期檢查總結(jié)方面有一定的欠缺，說(shuō)明企業(yè)在預(yù)算費(fèi)用支出上沒(méi)有明確的預(yù)算計(jì)劃，經(jīng)常造成預(yù)算超支的情況，定期檢查總結(jié)方面表明企業(yè)沒(méi)有定期發(fā)起工作情況總結(jié)，針對(duì)工作項(xiàng)目存在的問(wèn)題沒(méi)有進(jìn)行復(fù)盤，不利于業(yè)務(wù)穩(wěn)健有序的運(yùn)作，這些都導(dǎo)致了企業(yè)在控制活動(dòng)方面存在一定的問(wèn)題，從而影響漳州S包裝有限公司內(nèi)部控制的有效性。（4）信息與溝通信息溝通渠道的通暢，是企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部控制體系有效性的關(guān)鍵。因此針對(duì)當(dāng)前漳州S包裝有限公司信息與溝通方面設(shè)置了5個(gè)問(wèn)題展開調(diào)研，各個(gè)項(xiàng)目得分可參考表2.4所示。表2.4漳州S包裝有限公司信息預(yù)溝通評(píng)分表序號(hào)信息與溝通因素平均分1外部渠道溝通2.392反舞弊機(jī)制構(gòu)建3.233信息保護(hù)措施3.164系統(tǒng)調(diào)整2.485無(wú)障礙交流溝通2.17從表2.4的調(diào)查數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果可以看出，漳州S包裝有限公司在外部渠道溝通、系統(tǒng)調(diào)整、無(wú)障礙交流溝通有著一定的問(wèn)題，表明漳州S包裝有限公司論在內(nèi)部和外部溝通上均存在著巨大的問(wèn)題，無(wú)法根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)需求進(jìn)行及時(shí)的升級(jí)改進(jìn)，導(dǎo)致一些基層員工無(wú)法及時(shí)地了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，同時(shí)也側(cè)面影響企業(yè)員工在重大紕漏發(fā)現(xiàn)層面的分?jǐn)?shù)。由此可見，企業(yè)在信息和溝通方面總體情況相對(duì)較差，也在一定程度上影響了漳州S包裝有限公司的內(nèi)部控制。（5）內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是為確保企業(yè)內(nèi)部控制體系有效性而開展的工作，因此在內(nèi)部監(jiān)督方面設(shè)置了5個(gè)項(xiàng)目展開調(diào)研，各個(gè)項(xiàng)目得分可參考表2.5所示。表2.5漳州S包裝有限公司內(nèi)部監(jiān)督評(píng)分表序號(hào)內(nèi)部監(jiān)督因素平均分1管理人員重視程度2.562部門日常監(jiān)督3.453高風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)監(jiān)督2.174內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度3.485內(nèi)部缺陷跟蹤追查2.36根據(jù)表2.5評(píng)分結(jié)果得知，企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督業(yè)務(wù)上表現(xiàn)不足，在管理人員重視程度、高風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)監(jiān)督和內(nèi)部缺陷跟蹤追查中存在很大的問(wèn)題，表明企業(yè)管理人員并未充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部監(jiān)管業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的價(jià)值貢獻(xiàn)，無(wú)法給企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管業(yè)務(wù)充足的支持；并未高度重視高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，也未制定專項(xiàng)監(jiān)督計(jì)劃和監(jiān)督方案；當(dāng)企業(yè)員工發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系缺陷時(shí)，缺少恰當(dāng)?shù)膮R報(bào)機(jī)制，將內(nèi)控缺陷及時(shí)報(bào)送至企業(yè)管理層。另外，企業(yè)管理層也未對(duì)內(nèi)部控制體系缺陷進(jìn)行評(píng)估，也未制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，以完善優(yōu)化內(nèi)部控制體系[15]。3.調(diào)查結(jié)果分析通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查統(tǒng)計(jì)分析可以看出，漳州S包裝有限公司在內(nèi)控環(huán)境、信息溝通、內(nèi)控活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督等業(yè)務(wù)方面，均存在薄弱環(huán)節(jié)，代表企業(yè)內(nèi)控體系的有效性相對(duì)不足。另外，較多項(xiàng)目的評(píng)分處在中等水平，代表企業(yè)員工對(duì)此些項(xiàng)目持有觀望態(tài)度。這也充分說(shuō)明漳州S包裝有限公司在內(nèi)部控制體系上存在的問(wèn)題，并不局限在某一個(gè)業(yè)務(wù)上，而是系統(tǒng)性的缺陷造成的結(jié)果。目前漳州S包裝有限公司內(nèi)部控制已經(jīng)存在著一定的缺陷，同時(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所有的外部環(huán)境也在持續(xù)地變化著，如政府頒布的法律政策、市場(chǎng)資源變化、企業(yè)管理層調(diào)整等，均對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性造成沖擊。四、漳州S包裝公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）內(nèi)部控制工作不夠重視企業(yè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制持輕視的態(tài)度，認(rèn)為沒(méi)必要對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部控制，就目前的管理制度足以讓其工作順利進(jìn)行，甚至個(gè)別企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在的必要僅僅是為了應(yīng)付檢查，并沒(méi)有實(shí)際功用，更別說(shuō)參與到企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中來(lái)。沒(méi)有建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，有設(shè)置的也往往流于形式，在落實(shí)時(shí)大打折扣。這些企業(yè)主觀上的不重視，讓企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度很難發(fā)揮作用。沒(méi)有深刻地認(rèn)識(shí)和理解企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵和意義。在當(dāng)前社會(huì)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)面臨著越來(lái)越大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大背景下，內(nèi)控執(zhí)行不力使企業(yè)很難得以較好發(fā)展。7377_WPSOffice_Level2（二）缺乏建立完善的內(nèi)部控制制度不同性質(zhì)的公司結(jié)構(gòu)需要不同的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)必須符合該公司的經(jīng)營(yíng)情況以及一系列長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。有些公司制度設(shè)計(jì)人員不了解公司的業(yè)務(wù)，照搬照抄其他公司的內(nèi)部控制制度，從而導(dǎo)致制度脫離實(shí)際企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，不滿足企業(yè)發(fā)展需求。26268_WPSOffice_Level2（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范不夠科學(xué)內(nèi)部控制不能帶來(lái)立竿見影的經(jīng)濟(jì)效益。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層往往認(rèn)為內(nèi)部控制沒(méi)有必要投入，導(dǎo)致在發(fā)展中面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)因素，但是企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，形成了任何事情均由領(lǐng)導(dǎo)決定的管理機(jī)制。[7]企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管控薄弱，尚未建立起完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，這種觀念不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，也導(dǎo)致企業(yè)從上到下無(wú)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在處理問(wèn)題時(shí)無(wú)制度可依、無(wú)制度可執(zhí)行、或有制度也可不依。處理問(wèn)題時(shí)主觀性、隨意性強(qiáng)，監(jiān)控管理制度形同虛設(shè)，同時(shí)在重大風(fēng)險(xiǎn)的研判方面，缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段，偏重經(jīng)驗(yàn)識(shí)別，很容易導(dǎo)致存在重大風(fēng)險(xiǎn)漏洞。比如，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在安全隱患和環(huán)境污染等問(wèn)題，造成企業(yè)賠償和停產(chǎn)；沒(méi)有建立良好的保密措施，重要文件商業(yè)機(jī)密泄露帶來(lái)無(wú)法估量的損失；盲目擴(kuò)張導(dǎo)致的資金鏈斷裂等。30304_WPSOffice_Level2（四）內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱大企業(yè)一般都有較成熟的企業(yè)管理模式。當(dāng)然企業(yè)性質(zhì)不同，管理模式也有差異。然而中小企業(yè)恰好缺少成熟的管理模式。第一，有些企業(yè)各部門之間推脫情況嚴(yán)重，對(duì)應(yīng)速度變的緩慢，也容易導(dǎo)致有些風(fēng)險(xiǎn)到得不到監(jiān)督和控制。[6]第二，由于企業(yè)管理層沒(méi)有足夠的內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制治理活動(dòng)沒(méi)有起到帶頭作用，所以公司員工也對(duì)內(nèi)部控制不理解，不支持，甚至反感，不配合內(nèi)控活動(dòng)。第三，業(yè)務(wù)人員通常容易有業(yè)績(jī)優(yōu)先的想法，認(rèn)為業(yè)務(wù)部門才是公司的功臣，在公司管理部門的人員，所以不配合公司內(nèi)部控制活動(dòng)。五、對(duì)策和建議30304_WPSOffice_Level2（一）構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制信息管理體系企業(yè)的管理層需要高度重視企業(yè)的內(nèi)部控制，充分地認(rèn)識(shí)并理解企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及意義，企業(yè)應(yīng)在完善自身治理制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指南》等的相關(guān)規(guī)定及指引，再結(jié)合自身實(shí)際情況建立起一整套全面、有效的內(nèi)部控制信息管理體系，并且在后續(xù)過(guò)程中還要視形勢(shì)發(fā)展做出適時(shí)調(diào)整和完善，這樣才能使企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制管理時(shí)有強(qiáng)有力的執(zhí)行依據(jù)。當(dāng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)達(dá)到一定程度時(shí)便產(chǎn)生了內(nèi)部控制的需求，當(dāng)前，內(nèi)控制度作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一種重要制度，蘊(yùn)含著先進(jìn)、科學(xué)的手段方法。同時(shí)，企業(yè)還需從戰(zhàn)略發(fā)展的角度出發(fā)設(shè)置清晰具體的內(nèi)部控制目標(biāo)并完善組織架構(gòu)，配備有效資源。只有這樣，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制才有一個(gè)良好的依存環(huán)境，使內(nèi)部控制行為有章可循、有效開展。建立內(nèi)部控制信息管理體系涉及多方面的因素，不僅包括管理層還需要員工共同努力，是一個(gè)否定之否定、循序漸進(jìn)的過(guò)程?？梢詮囊韵聨讉€(gè)階段完善內(nèi)部控制制度：確定內(nèi)部控制實(shí)施范圍，內(nèi)部控制合規(guī)；查找內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制完善；制定落實(shí)整改方案；檢查評(píng)估內(nèi)部控制整改情況，使內(nèi)部控制工作逐年深入。7377_WPSOffice_Level2（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行監(jiān)督企業(yè)應(yīng)健全完善公司的治理結(jié)構(gòu)，對(duì)各層次的組織機(jī)構(gòu)的職能與權(quán)限、各種業(yè)務(wù)處理的分工與程序必需予以明確，以確保權(quán)責(zé)清晰；同時(shí)還要確立起董事會(huì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的核心地位，提升監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能，以確保內(nèi)部控制制度在各個(gè)層面均得以有效落實(shí)。在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中，要注意不能違背財(cái)務(wù)管理的工作規(guī)范，要不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的工作機(jī)制，明確公司各相關(guān)部門的崗位目標(biāo)和彼此需要協(xié)同工作的職責(zé)范圍。讓企業(yè)上下形成一個(gè)整體，具有良好的協(xié)調(diào)性，統(tǒng)一安排再進(jìn)行統(tǒng)一工作，這樣能夠減少不同部門之間的不良影響。不過(guò)也要注意獎(jiǎng)罰分明，對(duì)于表現(xiàn)突出的部門和個(gè)人，要階段性的給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于工作中出現(xiàn)問(wèn)題的員工，也要及時(shí)處罰，找到問(wèn)題根源，引起企業(yè)其他同事的重視。以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)不斷提高內(nèi)部控制相關(guān)人員特別是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，使他們樹立良好的職業(yè)道德，具備熟練的業(yè)務(wù)技能，以保證內(nèi)部控制措施得以具體有效執(zhí)行。（三）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及防范工作體系并實(shí)施到位，確保其科學(xué)性中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表等資料評(píng)估企業(yè)償債能力、盈利能力、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)質(zhì)量等方面，判斷企業(yè)在籌資、投資、資金使用中存在的問(wèn)題，準(zhǔn)確識(shí)別內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，[8]并做出相應(yīng)的對(duì)策。企業(yè)要用科學(xué)的方法及時(shí)識(shí)別企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)要有專業(yè)的評(píng)估和分析，對(duì)分析的結(jié)果，要專業(yè)判斷，按風(fēng)險(xiǎn)大小和對(duì)企業(yè)可能產(chǎn)生的影響的嚴(yán)重程度予以劃分，確定企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)源。然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別，制定相應(yīng)的對(duì)策，并權(quán)衡企業(yè)可接受風(fēng)險(xiǎn)的水平，確保其防范工作體系實(shí)施到位。（四）重視內(nèi)部監(jiān)督，健全其監(jiān)督體制可以設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，配備相應(yīng)的崗位，提高內(nèi)部控制監(jiān)督的獨(dú)立性和有效性。要重視對(duì)內(nèi)控制度的日常監(jiān)督和定期評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)不相容崗位相分離。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督具體包括對(duì)企業(yè)的持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)、階段性評(píng)估以及報(bào)告缺陷等，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管部門在監(jiān)管的同時(shí)還要對(duì)頻繁發(fā)生的問(wèn)題提出系統(tǒng)性的修正意見。具體表現(xiàn)為完善公司組織架構(gòu)，建立股東會(huì)，董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)，和經(jīng)理層的互相監(jiān)督機(jī)制，防止權(quán)利過(guò)于集中導(dǎo)致決策結(jié)果偏向主觀，缺乏科學(xué)合理性。規(guī)范會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)做到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記賬規(guī)則的口徑一致，保證有可比性。建立完善的預(yù)算制作及監(jiān)督機(jī)制通過(guò)預(yù)算分析及財(cái)務(wù)指標(biāo)業(yè)務(wù)指標(biāo)的分析，及時(shí)監(jiān)督內(nèi)部控制制度實(shí)施情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)作出解決措施及方案。使用信息化系統(tǒng)通過(guò)使用ERP或者審批系統(tǒng)等企業(yè)管理系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審核和監(jiān)督控制及加快流通性。將內(nèi)部控制執(zhí)行情況納入考核，提高工作人員工作的積極性企業(yè)各部門負(fù)責(zé)人及員工的內(nèi)部控制治理活動(dòng)當(dāng)中的執(zhí)行情況納入各部門負(fù)責(zé)人及員工的業(yè)績(jī)考核當(dāng)中。讓員工知道內(nèi)部控制工作的重要性，用獎(jiǎng)懲制度來(lái)激勵(lì)員工認(rèn)真工作，給予員工配合內(nèi)部控制活動(dòng)的動(dòng)力。S包裝有限公司要建立內(nèi)部控制監(jiān)督制度，充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門的作用，認(rèn)真做好日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，并客觀公正、不帶主觀偏見地持續(xù)監(jiān)督評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制效果的真實(shí)情況，如實(shí)地揭示企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的重要問(wèn)題和漏洞，并及時(shí)報(bào)告送達(dá)企業(yè)相關(guān)管理層。企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)內(nèi)控制度落地的重要保證，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督重視起來(lái)，并構(gòu)建全面的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，能夠促進(jìn)企業(yè)良好的發(fā)展。

六、結(jié)論隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程日漸加快，也加劇了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)以上對(duì)于內(nèi)部控制存在的問(wèn)題通過(guò)分析之后可以得知，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的作用十分重要。所以在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)