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隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)邁向高質(zhì)量發(fā)展,房地產(chǎn)行業(yè)在發(fā)展壯大的同時(shí)也陷入融資難的困境中。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下,房地產(chǎn)企業(yè)融資制約性問題十分突出,融資渠道多元化、融資系統(tǒng)可靠安全,成為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵?,F(xiàn)階段,融資渠道單一、現(xiàn)金流管理體系不完善是房地產(chǎn)企業(yè)的普遍特性,融資問題決定現(xiàn)金流與風(fēng)險(xiǎn)程度,而要想有效解決問題,走出融資難的困境,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須采取有效措施進(jìn)行創(chuàng)新管理,拓寬融資渠道,優(yōu)化現(xiàn)金流管理。一、當(dāng)前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)融資與現(xiàn)金流管理存在的問題(一)政策調(diào)控趨嚴(yán),融資風(fēng)險(xiǎn)加大近期,房地產(chǎn)市場(chǎng)政策調(diào)控趨嚴(yán),市場(chǎng)監(jiān)管正在逐步升級(jí)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),2021年1~4月份涉及房地產(chǎn)政策調(diào)控次數(shù)累計(jì)近190次,單月調(diào)控次數(shù)最高為50次,“穩(wěn)地價(jià)、穩(wěn)房?jī)r(jià)、穩(wěn)預(yù)期”政策導(dǎo)向明確。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)具有資金密集的特征,項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)到房地產(chǎn)銷售的整個(gè)過程都對(duì)貨幣資金有著一定需求。在政策調(diào)控、金融去杠桿、銀行信貸緊縮背景下,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)籌集資金的難度加大,極易陷入資金不充裕的困境中,不利于企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。另外,貨幣政策邊際收緊,提高融資準(zhǔn)入條件,房地產(chǎn)企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)明顯加大。(二)融資周期長(zhǎng),變化因素多,財(cái)務(wù)壓力大與一般企業(yè)相比,房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)壓力較大,融資活動(dòng)中的變化因素頗多。一是,項(xiàng)目開發(fā)前期投資巨大,從拿地到建設(shè)再到竣工是一個(gè)周期長(zhǎng)且復(fù)雜的過程;二是,銀行利率上調(diào),融資計(jì)劃必須及時(shí)更改,否則將支付高額債務(wù)利息;三是,物價(jià)在不斷上漲,房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目開發(fā)所需的材料成本、人工成本等呈現(xiàn)出遞增趨勢(shì),工程款項(xiàng)支付壓力也在持續(xù)增加;四是,回款收益多在中后期,資金周轉(zhuǎn)率偏低,房地產(chǎn)企業(yè)常會(huì)面臨資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn);五是,項(xiàng)目設(shè)計(jì)調(diào)整、人防工程對(duì)接、土地性質(zhì)變更等,都會(huì)影響到項(xiàng)目的正常建設(shè)周期,并且施工作業(yè)中的突發(fā)安全事故同樣也會(huì)影響項(xiàng)目建設(shè)[1]。(三)融資渠道單一,過度依賴銀行貸款盡管現(xiàn)階段融資渠道越來越多,但在諸多因素的影響下房地產(chǎn)企業(yè)融資渠道還是過于單一,常見的有債券融資、股票融資、銀行貸款等。債券融資受政策影響大,股票融資對(duì)企業(yè)規(guī)模、盈利能力等都有一定要求,目前大多數(shù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)過于依賴于銀行貸款。為了籌集房地產(chǎn)項(xiàng)目的啟動(dòng)資金,中小房地產(chǎn)企業(yè)多以抵押的形式為主,向銀行發(fā)起貸款申請(qǐng)。在項(xiàng)目建設(shè)中期,預(yù)繳房款、按揭貸款為主要資金流入,受到金融風(fēng)險(xiǎn)的制約。現(xiàn)階段,我國(guó)金融市場(chǎng)正在邁向成熟,但仍存在很多問題,銀行等金融機(jī)構(gòu)對(duì)融資的監(jiān)管趨嚴(yán),這使得房地產(chǎn)企業(yè)融資難度增加,同樣對(duì)于一些中小房地產(chǎn)企業(yè)來說,以股票融資、債券融資籌集資金更為有限。融資難度增加,籌集資金綜合成本增加,以及資金回籠速度慢,都會(huì)引發(fā)融資風(fēng)險(xiǎn)與資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)。(四)融資預(yù)算管理不科學(xué),融資可靠性低融資預(yù)算管理是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容,也是促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),通過加強(qiáng)融資預(yù)算管理,有利于合理規(guī)避房地產(chǎn)金融風(fēng)險(xiǎn)。但是融資預(yù)算管理不科學(xué)卻是房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在的問題,無法保障融資可靠性:一是融資預(yù)算意識(shí)薄弱,預(yù)算編制工作僅由財(cái)務(wù)人員完成,只是在年末編制時(shí)加入融資預(yù)算;二是融資預(yù)算過于局限,未能從戰(zhàn)略視角出發(fā),制定融資計(jì)劃,且偏向于短期可獲得的經(jīng)濟(jì)效益,缺失中長(zhǎng)期規(guī)劃;三是對(duì)內(nèi)外環(huán)境的分析不夠深入,融資預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)出現(xiàn)一定偏差,不利于預(yù)算工作的順利推進(jìn),也無法滿足項(xiàng)目開發(fā)籌集資金的需求。(五)資金管理分散,管理成本偏高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)張,項(xiàng)目數(shù)量也隨之增加,多項(xiàng)目同時(shí)運(yùn)行,此時(shí)就會(huì)出現(xiàn)不同項(xiàng)目開設(shè)多個(gè)賬戶的情況,導(dǎo)致資金管理分散,資金量大卻不集中,分散到具體的項(xiàng)目時(shí)所含資金量降低。部分房地產(chǎn)企業(yè)將閑置資金用于理財(cái),但一般選取的理財(cái)項(xiàng)目投資回報(bào)率低,且不能在短時(shí)間內(nèi)獲得可觀效益。與此同時(shí),因資金管理分散導(dǎo)致違規(guī)操作現(xiàn)金的行為屢禁不止,有的房地產(chǎn)企業(yè)要求財(cái)務(wù)總監(jiān)上交質(zhì)保金,雖然可以起到規(guī)范、約束的作用,但不利于穩(wěn)定人才隊(duì)伍,管理成本也會(huì)大大增加。另外,資金集中管理機(jī)制缺失,整體運(yùn)作資金的能力不足,若是遇到疲軟期,資金回籠慢。(六)缺乏現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,現(xiàn)金流監(jiān)管效果不佳現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警尤為重要,但據(jù)了解可知目前還有相當(dāng)一部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未重視現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,缺失風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,往往只是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生且造成影響后才采取補(bǔ)救措施,無法避免風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。以A房地產(chǎn)公司為例,該公司為集團(tuán)下屬分公司,多項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行,管理層級(jí)清晰,管理制度編制簡(jiǎn)單,近幾年該公司人員數(shù)量迅速增加,內(nèi)部管理陷入混亂局面。新入職的財(cái)務(wù)人員空有理論知識(shí),缺少經(jīng)驗(yàn),難以在短時(shí)間內(nèi)按照公司財(cái)務(wù)制度展開財(cái)務(wù)監(jiān)管工作。審計(jì)部門獨(dú)立性差,審計(jì)工作開展周期長(zhǎng),未能對(duì)拿地到正式建設(shè)再到竣工銷售的整個(gè)過程資金使用情況加以監(jiān)管,此時(shí)也無法建立現(xiàn)金流預(yù)警機(jī)制,更難以評(píng)估、預(yù)測(cè)公司現(xiàn)金流情況。(七)現(xiàn)金流預(yù)算管理缺失,預(yù)算控制目標(biāo)不明確現(xiàn)金流預(yù)算同樣屬于全面預(yù)算,結(jié)合全面預(yù)算的特性,房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算也應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)全員參與、全過程監(jiān)控、全范圍覆蓋,基于此提升現(xiàn)金流預(yù)算效率與質(zhì)量。然而部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算管理缺失,最常見的問題有:財(cái)務(wù)部門始終為編制預(yù)算的主體,其他業(yè)務(wù)部門參與度不高;預(yù)算編制方法單一,多采用增量預(yù)算法,依賴于歷史數(shù)據(jù);財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的掌握不夠,現(xiàn)金流預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算難以融合,執(zhí)行困難,無法滿足業(yè)務(wù)需求。從本質(zhì)上分析,現(xiàn)金流預(yù)算是一種控制手段,目的是控制企業(yè)有限的資金與資源,編制是開端,執(zhí)行是關(guān)鍵,大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流執(zhí)行控制不到位,常采用的方式為制定資金審批與費(fèi)用控制機(jī)制,實(shí)質(zhì)還是以事后控制為主,事前分析預(yù)測(cè)、事中全過程控制不夠,加上預(yù)算控制目標(biāo)不明確,根本難以將現(xiàn)金流預(yù)算管理的作用充分發(fā)揮。(八)現(xiàn)金流管理制度不完善,監(jiān)管不到位“無規(guī)矩不成方圓”,建立完善現(xiàn)金流管理制度是順利開展現(xiàn)金流管理工作的必要前提[2]。然而,就目前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)金流管理制度來看,還是存在制度不完善的問題,未能定期更新制度體系,或者是現(xiàn)有制度與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展不相符,流于形式,真正價(jià)值難以體現(xiàn)。有的房地產(chǎn)企業(yè)將現(xiàn)金流管理的重心放在編制現(xiàn)金流量表上,中間環(huán)節(jié)缺失,監(jiān)管不到位,無法及時(shí)預(yù)計(jì)資金缺口,面臨資金風(fēng)險(xiǎn)。有的房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流管理效力差,各項(xiàng)制度無法落實(shí)導(dǎo)致執(zhí)行力低,未能設(shè)立適宜的動(dòng)態(tài)性指標(biāo),并且監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不健全,難以對(duì)現(xiàn)金流管理過程與資金使用情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),最終引發(fā)更多的資金安全風(fēng)險(xiǎn),易陷入資金鏈斷裂困境。二、優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)融資渠道與現(xiàn)金流管理的策略(一)正確解讀國(guó)家政策,加強(qiáng)融資風(fēng)險(xiǎn)控制房地產(chǎn)業(yè)極易受政策影響,為此企業(yè)必須要正確解讀國(guó)家政策,利用政策,以法律法規(guī)為保障,規(guī)范融資行為,加強(qiáng)融資風(fēng)險(xiǎn)控制。房地產(chǎn)企業(yè)可適當(dāng)加大教育培訓(xùn)力度,定期組織培訓(xùn)活動(dòng),以金融市場(chǎng)分析、國(guó)家政策解讀、融資渠道多樣化等為培訓(xùn)主題,夯實(shí)企業(yè)相關(guān)人員的理論基礎(chǔ),豐富他們的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)積極參與政府支持的開發(fā)項(xiàng)目,如公租房項(xiàng)目建設(shè)、城中村改造等等,獲得政策性優(yōu)惠貸款支持。房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)廣泛開展合作,選擇符合國(guó)家政策要求且盈利空間大的項(xiàng)目,實(shí)現(xiàn)資本積累。(二)調(diào)整資本結(jié)構(gòu),把握變化因素,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目周期長(zhǎng)、變化因素多,應(yīng)當(dāng)優(yōu)化調(diào)整資本結(jié)構(gòu),從多維度出發(fā)全面把握變化因素,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以某一房地產(chǎn)企業(yè)為例,該企業(yè)嚴(yán)格控制項(xiàng)目周期,注重對(duì)項(xiàng)目全過程的監(jiān)管,與多方建立良好的合作關(guān)系,籌資大量資金,制定多個(gè)融資方案,將不同的影響因素考慮到位,從容應(yīng)對(duì)政策調(diào)控、市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。為了降低財(cái)務(wù)壓力,該企業(yè)與銀行簽訂固定利率貸款,積極爭(zhēng)取國(guó)家優(yōu)惠政策。另外,企業(yè)組建專業(yè)財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì),從各部門選拔既具備扎實(shí)的財(cái)會(huì)理論知識(shí),又熟知項(xiàng)目建設(shè)的優(yōu)秀人才,發(fā)揮團(tuán)隊(duì)協(xié)調(diào)作用。(三)拓寬融資渠道,拓展多元化新型融資戰(zhàn)略要想擺脫過度依賴于銀行貸款的實(shí)際情況,房地產(chǎn)企業(yè)必須積極拓寬融資渠道,結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范疇以及自身特殊屬性,拓展多元化新型融資戰(zhàn)略,增加資金來源的多樣性,為項(xiàng)目開發(fā)與建設(shè)籌集所需資金。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)項(xiàng)目周期少則1年,多則3年以上,整個(gè)建設(shè)周期都要以大量資金來維持正常運(yùn)轉(zhuǎn),不同融資渠道適用范圍不一、風(fēng)險(xiǎn)程度不一。企業(yè)可擴(kuò)大自有資金比例,加強(qiáng)內(nèi)部投資,努力開發(fā)現(xiàn)金流,應(yīng)對(duì)信貸收緊帶來的融資風(fēng)險(xiǎn);還可依靠資本市場(chǎng)投資,構(gòu)建層次豐富的金融體系,重視股票債權(quán)融資,分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),解決資金短缺問題;還有個(gè)人投資、房地產(chǎn)售后回購(gòu)、電子商務(wù)融資、PPP項(xiàng)目融資等,根據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、盈利能力、資源能力等綜合選擇,解決資金吃緊狀況,避免資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)。(四)加強(qiáng)企業(yè)融資預(yù)算管理和制度體系建設(shè)房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)融資預(yù)算管理有新的定位,因企業(yè)自身特性決定著融資活動(dòng)的未知性與多變性,故而必須加強(qiáng)融資預(yù)算管理與制度體系建設(shè)[3]。首先,重點(diǎn)分析預(yù)算融資方案,從戰(zhàn)略層面出發(fā),評(píng)價(jià)方案的可行性與延伸性;其次,注重“全面”融資預(yù)算管理,確保融資預(yù)算的全覆蓋與全員參與,聽取不同部門提出的建設(shè)性意見,適當(dāng)調(diào)整融資預(yù)算方案;最后,以降低融資風(fēng)險(xiǎn)為目的,調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,加強(qiáng)制度體系建設(shè),分析國(guó)家杠桿調(diào)控帶來的影響,增強(qiáng)融資預(yù)算管理制度的前瞻性與適應(yīng)性。(五)建立資金集中管理機(jī)制,提高資金管理水平為了逐步提升企業(yè)現(xiàn)金流管理水平,有效解決資金管理分散、成本高等問題,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)建立資金集中管理機(jī)制,優(yōu)化現(xiàn)金流集中管理。一要設(shè)立資金集中管理中心,職能定位為“內(nèi)部銀行”,負(fù)責(zé)所有項(xiàng)目、所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金結(jié)算、資金籌集、資金劃撥等;二要規(guī)范資金集中管理職責(zé),必須嚴(yán)格執(zhí)行資金集中管理制度,明確劃分不同層級(jí)的管理權(quán)限,規(guī)范審批流程,只有通過審批后才可調(diào)用資金;三要調(diào)整現(xiàn)金流集中管理流程,建立資金管理信息系統(tǒng),以信息技術(shù)為依托,結(jié)合企業(yè)實(shí)際需求引入成熟的軟件,如用友、金蝶等,實(shí)現(xiàn)全面覆蓋與精準(zhǔn)監(jiān)控,一定程度上實(shí)現(xiàn)資金資源共享,助力企業(yè)強(qiáng)化資金內(nèi)部融通。(六)建立現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),有效降低風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)企業(yè)缺乏現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的問題,要想進(jìn)一步加強(qiáng)現(xiàn)金流管理,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從實(shí)際問題出發(fā),建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),第一時(shí)間預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),達(dá)到降低與合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。例如,A公司由于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)不足,對(duì)資金管控程度不夠,難以掌握現(xiàn)金流情況,只有在項(xiàng)目部上報(bào)之后才知曉現(xiàn)金流出現(xiàn)問題,只有在調(diào)動(dòng)資金時(shí)才能發(fā)現(xiàn)資金被套牢,對(duì)此A公司積極建立現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)如下:第一,設(shè)立專門的現(xiàn)金流管理部門與現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管控小組,負(fù)責(zé)全面監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等工作;第二,要求開發(fā)項(xiàng)目將資金周報(bào)按時(shí)遞交,每月一次規(guī)模性檢查,匯總資金使用情況以及盈余情況,做好數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與記錄;第三,結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),認(rèn)真分析現(xiàn)金流指標(biāo),及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流是否偏離正常值。若有異常情況,則直接指出,由財(cái)務(wù)人員向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告,在各部門的共同參與下制定可行的風(fēng)險(xiǎn)防范方案,以防患于未然,避免不必要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。(七)構(gòu)建現(xiàn)金流預(yù)算管理體系,加強(qiáng)預(yù)算控制房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視現(xiàn)金流預(yù)算管理,在強(qiáng)化思想認(rèn)知的前提下構(gòu)建現(xiàn)金流預(yù)算管理體系,加強(qiáng)預(yù)算控制[4]。首先,樹立正確的現(xiàn)金流預(yù)算管理理念,管理目標(biāo)聚集于全面提升資金資源利用率,將企業(yè)現(xiàn)金流、業(yè)務(wù)流以及信息流有機(jī)整合,做好事前準(zhǔn)備工作,深入分析內(nèi)外環(huán)境,要求各部門直接參與預(yù)算編制,加強(qiáng)項(xiàng)目部與財(cái)務(wù)部的溝通交流,確保預(yù)算編制的科學(xué)性與可行性;其次,增強(qiáng)現(xiàn)金流預(yù)算管理的權(quán)威性,加強(qiáng)制度約束,加大預(yù)算執(zhí)行控制力度,將現(xiàn)金流預(yù)算功能充分發(fā)揮出來,提升預(yù)算執(zhí)行效力;最后,健全“業(yè)財(cái)”聯(lián)動(dòng)機(jī)制,事前“內(nèi)外聯(lián)動(dòng)”,由財(cái)務(wù)部門牽頭,其他部門積極配合,事中“左右聯(lián)動(dòng)”,動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行全過程,掌握現(xiàn)金流預(yù)算實(shí)際情況,事后“上下聯(lián)動(dòng)”,實(shí)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià),綜合評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況,分析導(dǎo)致異常情況的具體原因,運(yùn)用評(píng)價(jià)結(jié)果,進(jìn)一步完善現(xiàn)金流預(yù)算管理。(八)完善現(xiàn)金流管理制度,加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督管理一方面,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)建立崗位責(zé)任制度,主要針對(duì)現(xiàn)金流管理,明確各崗位人員的工作責(zé)任,實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一、不相容職務(wù)分離,嚴(yán)格要求全體人員遵循規(guī)章制度,有序開展各項(xiàng)工作;另一方面,現(xiàn)金流管理重在支出管理,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)從內(nèi)控視角出發(fā)建立現(xiàn)金流支出控制制度,包括授權(quán)審批制度、獨(dú)立檢查制度等[5]。此外,
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